关联方及关联方交易

关联方、关联交易认定法规1、《公司法》关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。

但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。

2、《深交所上市规则》10.1.1 2、具有下列情形之一的法人或其他组织，为上市公司的关联法人：（一）直接或间接地控制上市公司的法人或其他组织；（二）由前项所述法人或其他组织直接或间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（三）由10.1.5条所列上市公司的关联自然人直接或间接控制的，或担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织及其一致行动人；（五）中国证监会、本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人或其他组织。

10.1.2 上市公司与10.1.3条第（二）项所列法人或其他组织受同一国有资产管理机构控制而形成10.1.3条第（二）项所述情形的，不因此构成关联关系，但该法人或其他组织的董事长、总经理或者半数以上的董事属于10.1.5条第（二）项所列情形者除外。

10.1.3 具有下列情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：（一）直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人；（二）上市公司董事、监事及高级管理人员；（三） 10.1.3条第（一）项所列法人的董事、监事及高级管理人员；（四）本条第（一）、（二）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满18周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；（五）中国证监会、本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的自然人。

上证公字〔2011〕5号关于发布《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》的通知各上市公司：为规范上市公司关联交易行为，提高上市公司规范运作水平，切实保护上市公司和全体股东的合法权益，本所制定了《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》，现予发布，并自2011年5月1日起执行。

企业会计准则——关联方关系及其交易的披露引言1．本准则规范关联方关系和关联方交易的披露。

2．本准则不要求：( 1)在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易；(2)在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。

定义3．本准则使用的下列术语定义为：(1)控制，指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

(2)共同控制，指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。

(3)重大影响，指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。

参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表；参与政策的制定过程；互相交换管理人员，或使其他企业依赖于本企业的技术资料等。

(4)母公司，指能直接或间接控制其他企业的企业。

(5)子公司，指被母公司控制的企业。

(6)合营企业，指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。

(7)联营企业，指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业。

(8)主要投资者个人，指直接或间接地控制一个企业10 ％或以上表决权资本的个人投资者。

(9)关键管理人员，指有权力并负责进行计划、指挥和控制企业活动的人员。

(10)关系密切的家庭成员，指在处理与企业的交易时有可能影响某人或受其影响的家庭成员。

关联方关系4．在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

5．本准则涉及的关联方关系主要指：(1)直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业(例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间)；(2)合营企业；(3)联营企业；(4)主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；(5)受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

关联方及关联方交易
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DD
审查项目：关联方及关联方交易会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：
一、注册会计师的目标
（一）充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。

（二）获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。

第1篇一、引言关联方交易是指企业与其关联方之间进行的交易活动。

关联方交易在市场经济中普遍存在，但由于关联方交易的特殊性，其往往容易引发利益输送、损害公司利益等问题。

因此，各国法律都对关联方交易进行了严格的规定，以确保交易的公平性、公正性和合法性。

本文将从关联方交易的定义、类型、法律后果等方面进行探讨。

二、关联方交易的定义及类型1. 定义关联方交易是指企业与其关联方之间发生的交易活动，包括但不限于购销商品、提供或接受劳务、提供资金、担保、租赁、转让资产等。

2. 类型（1）购销商品：关联方之间进行商品购销，如原材料采购、产品销售等。

（2）提供或接受劳务：关联方之间提供或接受劳务，如技术服务、运输服务等。

（3）提供资金：关联方之间提供或接受资金，如借款、投资等。

（4）担保：关联方之间提供担保，如为对方债务提供担保等。

（5）租赁：关联方之间进行租赁，如设备租赁、土地租赁等。

（6）转让资产：关联方之间转让资产，如股权转让、资产转让等。

三、关联方交易的法律后果1. 违反信息披露义务的法律后果（1）根据《公司法》第一百六十一条规定，公司进行关联方交易时，应当及时、准确地披露关联方关系和交易情况。

如未按规定披露，监管部门可对公司及相关责任人进行处罚。

（2）根据《证券法》第七十二条规定，上市公司进行关联方交易时，应当及时披露交易情况，否则将面临监管部门处罚。

2. 交易不公平、损害公司利益的法律后果（1）根据《公司法》第一百五十八条规定，关联方交易应当遵循公平、公正的原则，不得损害公司和其他股东的利益。

如交易不公平，监管部门可责令公司改正，并追究相关责任人的责任。

（2）根据《证券法》第七十四条规定，上市公司进行关联方交易，如损害公司利益，监管部门可对公司及相关责任人进行处罚。

3. 交易违规的法律后果（1）根据《公司法》第一百五十九条规定，关联方交易违反规定，如未经股东大会审议、未经董事会批准等，监管部门可责令公司改正，并追究相关责任人的责任。

企业会计准则大全关联方关系及其交易1、本准则规范关联方关系和关联方交易的披露。

2、本准则不要求：（1）在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易；（2）在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。

定义3、本准则使用的下列术语定义为：（1）控制，指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

（2）共同控制，指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。

（3）重大影响，指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。

参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表；参与政策的制定过程；互相交换管理人员，或使其他企业依赖于本企业的技术资料等。

（4）母公司，指能直接或间接控制其他企业的企业。

（5）子公司，指被母公司控制的企业。

（6）合营企业，指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。

（7）联营企业，指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营公司或合营企业的企业。

（8）主要投资者个人，指直接或间接地控制一个企业10%或以上表决权的个人投资者。

（9）关键管理人员，指有权力并负责进行计划、指挥和控制企业活动的人员。

关联方关系4、在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

5、本准则涉及的关联方关系主要指：（1）直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业（例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）；（2）合营企业；（3）联营企业；（4）主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；（5）受主要投资者个人、关键管理售货员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

6、本准则不将下列各方视为关联方：（1）与企业仅发生日常往来而不存在其他关联方关系的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，虽然他们可能参与企业的财务和经营决策，或在某种程度上限制企业的行动自由。

关联方交易管理制度一、前言在现代企业经营中，关联方交易的发生是不可避免的。

关联方交易指的是企业与其关联方之间的交易活动，包括资金往来、商品交换、服务提供等。

然而，由于关联方之间存在亲属、利益共同体等关系，这些交易往往具有特殊性和复杂性，容易导致利益冲突或者违反公平竞争原则。

为了规范和管理关联方交易，建立有效的制度是企业必须重视和采取的措施之一。

二、关联方交易的定义和分类1. 关联方交易的定义关联方交易是指企业与其关联方之间进行的交易活动。

关联方是指与企业存在关联关系的自然人、法人或其他组织。

2. 关联方交易的分类根据不同的关联关系和交易方式，关联方交易可以分为以下几种类型：（1）合资合作交易：指企业与其关联方共同投资、共同经营的交易活动。

（2）关联方关系交易：指关联方之间存在股权关系或控制关系的交易活动。

（3）关联方产品交易：指企业与其关联方之间进行产品买卖的交易活动。

（4）关联方服务交易：指企业与其关联方之间进行服务提供与接受的交易活动。

三、关联方交易管理制度的重要性1. 防止利益冲突由于关联方之间存在家族或股权关系，关联方交易很容易引发利益冲突，进而影响企业的正常运营和利益分配。

建立有效的关联方交易管理制度，能够明确交易的标准和程序，避免利益冲突的发生。

2. 保护公平竞争关联方交易如果不受规范，可能导致不公平竞争的现象出现。

通过建立管理制度，可以规范交易行为，保持市场竞争的公平性和公正性，促进健康的市场发展。

3. 提高企业运营效率有效的关联方交易管理制度可以加强交易的信息披露和审查流程，降低交易成本，提高交易效率。

同时，通过规范交易流程，可以降低风险和误解的发生，提高企业运营效率和稳定性。

四、关联方交易管理制度的要点为了确保关联方交易的透明性、合规性和公正性，企业应该建立和完善关联方交易管理制度。

以下是一些关键要点：1. 鉴别关联方企业应该明确关联方的范围，建立鉴别关联方的机制，包括但不限于家族关系、股权关系、控制关系等。

关联交易会计准则规定关联交易是指受正式控制、共同控制或有重大影响的企业相互之间进行的交易或者其他业务活动。

这些企业可能在利润目标、所有权、董事会成员以及高级管理人员等方面存在相互之间的关联。

为了保护投资者的合法权益，减少关联交易对企业的财务状况和经营业绩的影响，以及增强关联交易的透明度，国际金融报告准则(IFRS)和中国会计准则(ASBE)都对关联交易进行了详细的规定。

在关联交易会计准则中，有几个基本概念需要明确：1.关联方：与企业存在关联关系的一方。

这些关联方可能是投资者、共同控制企业、被投资企业、高级管理人员等。

2.关联交易：关联方之间发生的交易或者其他业务活动，包括销售、采购、借贷、租赁等。

3.公平价值：根据市场条件和参考价值进行估计的交易款项或者资产负债表金额。

关于关联交易的会计处理，关联交易会计准则规定了以下几个方面的要求：1.交易定价：关联方之间的交易应当以公平价值为基础。

如果在交易中存在非货币性资产或者服务，那么交易款项的公平价值应当以市场价格或者参考价格为准。

2.披露要求：企业需要详细披露与其关联交易的相关信息，包括交易的性质、涉及的金额、涉及的关联方以及交易对企业的影响等。

这些信息应当在财务报表、附注及其他相关文件中进行披露。

3.内部控制：企业应当建立健全的内部控制制度，以确保与关联方之间的交易符合相关规定。

这些内部控制措施可以包括审计委员会的设立、关联交易审批程序的建立等。

4.关联交易的会计处理：企业应当按照公允价值或者成本进行关联交易的会计处理。

对于涉及到关联方的资产、负债、收入和费用等，企业需要明确分析，确保准确反映企业的财务状况和经营业绩。

此外，关联交易会计准则还规定了一些特殊情况下的会计处理要求，例如购买或者出售关联方股权，企业关联关系的变化等。

这些规定旨在确保企业与其关联方之间的交易在会计处理上符合公平、公正、合法的原则，同时保护投资者的合法权益。

总之，关联交易会计准则的出台，是为了保护投资者的合法权益，减少关联交易对企业的财务状况和经营业绩的影响，并提高关联交易的透明度和可持续发展性。

关联方关系及其交易的会计分录怎么做
在企业财务和经营决策中，关联方关系指一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响。

在实际会计处理上，关联方关系及其交易的会计分录具体是怎么做的呢？什么是关联方关系？关联方交易又是什么？
 一、关联方关系及其交易的会计分录
 1、出售商品，价格高出认可的
 借：应收账款
 贷：主营业务收入［认可的价值］
 应交税金--应交增值税（销项税额）［按全价］
 资本公积--关联交易差价
 2、承担债务或费用
 母公司
 借：营业外支出-承担关联方债务
 贷：银行存款
 子公司
 借：长期借款［借款被消除］
 贷：资本公积--关联交易差价。