审计风险模型中重大错报风险

审计风险模型审计风险模型求助编辑百科名片审计风险模型定义:AR=IR×CR×DR。

其中:AR是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;IR是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报;CR是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性; DR是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

目录计算方式分析探讨发展形式案例分析审计过程模型比较计算方式分析探讨发展形式案例分析审计过程模型比较展开编辑本段计算方式也可以用公式 :审计风险=重大错报风险X检查风险，即 Y=K/X。

审计风险模型重大错报风险=固有风险×控制风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

因为在实际执业中，审计风险是一个确定的数值，CPA只有通过评估重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，来设计将要做的程序。

编辑本段分析探讨,提要,现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。

本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。

特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。

传统审计风险模型是由美国注册会计师协会(AICPA)1983年提出的。

该模型(审计风险=固有风险×控制风险×检查风险)可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。

从而将审计风险(此时体现为检查风险)控制在比较满意的水平。

注册会计师审计（审计概述）模拟试卷13及答案与解析1 注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的( )认定。

（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）权利与义务2 如果X公司的存货已被用作抵押物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产负债表的存货项目违背了( )认定。

（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）权利和义务3 下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是( )。

（A）审阅业务属于合理保证业务（B）审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论（C）审计业务主要采用询问和分析程序获取证据（D）审计业务的检查风险高于审阅业务4 根据审计风险模型，下列说法中不恰当的是( )。

（A）注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务表不存在重大错报（B）注册会计师在涉及审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险（C）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系（D）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系5 财务报表层次的可接受审计风险与认定层次的可接受审计风险之间应满足( )。

（A）财务报表层次的可接受审计风险大于认定层次的可接受审计风险（B）财务报表层次的可接受审计风险等于认定层次的可接受审计风险（C）财务报表层次的可接受审计风险小于认定层次的可接受审计风险（D）财务报表层次的可接受审计风险不等于认定层次的可接受审计风险6 在对重大错报风险进行评估后，注册会计师确定的可接受检查风险水平越低，选择的进一步审计程序的性质越可能倾向于( )。

（A）分析程序（B）交易测试（C）余额测试（D）控制测试7 控制风险和检查风险是针对下列( )的重大错报风险而确定的。

审计学财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，以下对审计目标导向作用的判断事项不恰当的是（）（单项选择）A.审计目标界定了注册会计师的责任范围B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围C.审计目标决定了不仅注册会计师对财务报表发表意见，同时需要对审计单位内部控制是否存在重大缺陷、是否存在违反法规行为提供鉴证D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见【答案】C以下以存货为例说明的对认定的理解中，恰当的有()。

（多项选择）A.财务报表日所记录的存货是存在的，表明账面记录没有多记，并且如果以账面记录为起点能够追踪到对应的实物B.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计C.所有应当记录的存货均已记录，表明实际存在的并且所有权属于被审计单位的存货资产无一遗漏的已经记录在资产负债表中，没有漏记一笔存货资产D.记录的存货均由被审计单位拥有，表明资产负债表中记录的存货资产均存放于被审计单位【答案】ABC1.注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（）的认定。

（单项选择）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性【答案】C2.注册会计师已获取被审计单位将2010年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入，记入2011年1月3日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的（）存在重大错报。

A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生【答案】C3.注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。

A.将应付账款100万元记为1000万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元计入管理费用D.将营业成本30万元记为营业外支出【答案】A4.注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的（）认定。

【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制『正确答案』ABCD『答案解析』管理层和治理层(如适用)应承担的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

【例题·多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有( )。

A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任BD 『答案解析』选项A，注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有重大错报;选项C，如果注册会计师严格的按照审计准则的规定执行审计业务，并且保持了应有的职业谨慎，则通常认为注册会计师没有过失，不承担责任。

比如，甲公司2012年12月31日资产负债表中所列示的期末存货项目(金额)1000万元。

根据认定的定义，期末存货1000万元有以下四种“明确的表达或隐含的表达”：【例题6·多选题】如果甲公司财务报表日资产负债表中存货项目期末显示的800万元，根据对认定的理解，以下表述中，恰当的有( )。

《审计》模拟试卷一一、单项选择题(1×20=20)1.注册会计师审计产生的直接原因是（）A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展2.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（）A.《会计法》和企业会计准则B.《注册会计师法》和企业会计准则C.《注册会计师法》和审计准则D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则3.下列关于注册会计师审计的表述中，不正确的是（）A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C.审计监督体系中，政府审计处于主导地位D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点4.注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是（）A.验资B.财务报表审阅C.对财务信息执行商定程序D.预测性财务信息审核5.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是（）A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资本C.审计企业财务报表D.办理清算事宜中的审计业务6.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中不包括（）A.强化执业监督B.保持职业谨慎C.签订业务约定书D.增强执业独立性7.下列不属于注册会计师承担的行政责任的是（）A.警告B.罚款C.暂停执业D.吊销注册会计师证书8.会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（）A.所长B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师9.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是（）A.存在B.权利和义务C.分类和可理解性D.计价和分摊10.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系11.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书12.在审计风险模型中，重大错报风险是指（）A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险13.当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（）A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险14.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函15.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（）变动关系。

审计题库题目收藏第一章1、下列选项中不属于特殊目的编制基础的是（）。

A、会计准则和会计制度B、计税核算基础C、监管机构的报告要求D、合同的约定正确答案：A解析：A选项是通用目的编制基础。

计税核算基础也是特殊目的的编制基础2、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A、审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B、审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C、审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性正确答案：C解析：审计的目的是对财务报表的合法性和公允性发表意见，并不包括为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议。

3、除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外，相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，则注册会计师应在审计报告中增加的是（）。

A、其他报告责任段B、其他事项段C、强调事项段D、说明段正确答案：A4、在执行审计业务过程中，注册会计师保持职业怀疑对保证执业质量至关重要。

下列各项中，通常不属于保持职业怀疑作用的是（）。

A、设计恰当的风险评估程序B、降低审计成本C、避免过度依赖管理层提供的书面声明D、审慎评价审计证据正确答案：B解析：保持职业怀疑通常倾向于扩大实施审计程序的范围或获取证明力更强的审计证据而增加成本。

5、下列各项中，不属于应对重大错报风险的进一步审计程序的是（）。

A、控制测试B、细节测试C、穿行测试D、实质性分析程序正确答案：C解析：穿行测试在风险评估中进行，在进一步审计程序中并不适用。

6、下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是（）。

A、注册会计师为审计业务的三方关系之一B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D、审计报告为审计要素之一正确答案：C解析：审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。

一、单选题1.在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是( )。

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。

A.毛利B.营业外收入C.费用总额D.所有者权益3. 下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是( )。

A.审计证据的充分性和适当性B.从确定的总体中选取的项目C.何时执行审计程序D.选用何种审计程序4. 关于询问程序，下列说法中正确的是( )。

A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性B.询问获取的证据可以形成审计结论C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助5. 关于重新执行下列说法中错误的是( )。

A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定B.重新执行和重新计算都可以用来证明计价和分摊认定C.重新执行就是重新计算D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序6. 注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是( )。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.函证程序所证明的认定D.实施其他审计程序获取的审计证据7. 注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是( )。

审计风险模型审计风险模型是审计过程中用于评估和降低审计风险的重要工具。

它包括了重大错报风险、检查风险、固有风险、控制风险、风险评估程序、内部控制测试、实质性程序和审计意见等方面的内容。

1. 重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

这种风险通常与被审计单位的行业性质、经营环境、内部控制等有关。

审计师需要通过风险评估程序和内部控制测试等方法，确定重大错报风险的水平。

2. 检查风险检查风险是指审计师未能发现重大错报的可能性。

这种风险与审计师的审计程序、经验和判断力等有关。

为了降低检查风险，审计师需要设计和执行完善的实质性程序，以便尽可能发现和纠正潜在的重大错报。

3. 固有风险固有风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计师的审计程序无关。

这种风险通常与被审计单位的行业性质、经营环境、内部控制等有关。

审计师需要通过风险评估程序和内部控制测试等方法，确定固有风险的水平。

4. 控制风险控制风险是指财务报表在审计前存在重大错报，但被被审计单位的内部控制体系及时发现和纠正的可能性。

这种风险通常与被审计单位的内部控制系统的设计和运行有关。

审计师需要通过内部控制测试等方法，评估控制风险的水平。

5. 风险评估程序风险评估程序是审计师用于评估重大错报风险、固有风险和控制风险的程序。

这些程序通常包括对被审计单位的行业性质、经营环境、内部控制等进行了解和分析，以及进行内部控制测试等。

通过风险评估程序，审计师可以确定重大错报风险、固有风险和控制风险的水平，为后续的审计程序提供指导。

6. 内部控制测试内部控制测试是审计师用于评估被审计单位内部控制系统设计和运行是否有效的程序。

这些测试通常包括对内部控制系统的运行情况进行观察和记录，以及进行穿行测试等。

通过内部控制测试，审计师可以评估控制风险的水平，并确定是否需要进一步执行实质性程序。

7. 实质性程序实质性程序是审计师用于发现和纠正重大错报的程序。

重大错报风险所谓重大错报风险即是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第十六条指出：“被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面I临各种经营风险，注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营风险。

”因此，界定经营风险等影响重大错报风险的因素，是评估重大错报风险的前提。

经营风险=战略风险X经营流程风险来自外部环境的威胁一般称为战略风险.来自企业内部各经营流程的风险可称为经营流程风险。

重大错报风险=战略风险×经营流程风险×控制风险×会计风险即重大错报风险由战略风险、经营流程风险、控制风险和会计风险组成。

审计准则要求了解被审计单位及其基本情况的内容能够获得上述各因素的相关信息，这些内容包括：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用：(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。

其中，获得战略风险的信息可以通过了解第(1)项和第(4)项中对被审计单位目标和战略的了解；了解第(2)项和第(4)项可以确定被审计单位的经营流程及经营风险：第(6)项反映的是被审计单位应对经营风险的效果，这些衡量和评价指标中的财务指标作为财务报表的一部分形成会计风险：第(3)项影响的是会计风险。

在上述构成冈素中。

战略风险通常只影响报表层次，而经营流程由于可以区分各经营环节。

因此经营流程风险影响业务循环中各交易和账户的认定层次的重大错报风险，控制风险和会计风险也影响具体交易或账户的认定层次的重大错报风险。

这样就明确了分别根据什么因素来确定会计报表层次和认定层次的重大错报风险。

流程审计准则将为了解被审计单位及其环境而实施的程序作为“风险评估程序”，而对重大错报风险的具体构成因素以及采用什么方法量化重大错报风险没有规定，因此为了达到审计准则的要求，在审计实务中可以进一步明晰重大错报风险的识别和评估程序。