征管法存在的问题

印花税征管过程中存在的问题及建议作者：闫波发布日期：2013-08-16 浏览次数：1414 字号：[ 大中小]印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证所征收的一种税，因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，顾名印花税。

印花税不论在性质上还是征税方法上，都具有不同于其他税种的特点：一是兼有凭证谁和行为税性质；二是征税范围广；三是税率低、税负轻；四是由纳税人自行完成纳税义务。

印花税作为一个小税种，税负虽轻，但征税面广，对书立、领受经济合同或具有合同性质的凭证经济事项发挥了税收调节作用，也为国家积累了一定的财政资金。

但是对于大多数企业的财务人员而言，印花税金额小、税目多，政策陈旧而繁琐，若稍不留意，就会出现漏报、少报税款的问题。

现就印花税征管过程中存在的问题和建议浅析如下。

一、印花税征管过程中存在的问题（一）政策方面的问题1、政策不明确，存在漏洞和执法风险。

《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）第二条规定“条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立,领受本条例所列举凭证,是指在中国境内具有法律效力,受中国法律保护的凭证。

”，从这条规定来看税务机关除依据《条例》列举的凭证征税外还应当对凭证是否具有法律效力，是否受法律保护进行判别。

但是实际税收征管过程中应税凭证是否具有法律效力，是否受法律保护难以界定，如果对不具有法律效力或不受法律保护的凭证征了税，税务机关将面临一定的执法风险。

2、政策过于陈旧，列举的征税范围过小，已不适应现代经济发展。

《条例》从1988年由国务院颁布至今已有20多年的历史了，随着经济的飞速发展，具有合同性质的凭证也不断出现。

如非金融机构之间的借款合同、劳务派遣合同、人寿保险合同及经济活动中产生的其它具有合同性质的单据，均没有纳入征税范围。

印花税对类似合同失去调控作用，显得不够公平，同时也违背了印花税的立法原则。

3、个别政策规定与税收法律相抵触。

会计实务类价值文档首发！《税收征管法》第64条第2款带来的困惑-财税法规解读获奖文档《税收征管法》11000余字，九十四条。

自公布十余年来，有的条款默默无闻，几乎从不被人提起。

而有的条款却红得发紫，争议颇多，每一个字都让业内人反复咏读而茫然不知所措。

如果问税务稽查人员，最红的条款是哪条？《征管法》64条第2款绝对是当之无愧的，和63条可以并称为税法界的绝代双娇了。

各种解读，难以琢磨，更难以掌握。

先来看看64条第2款法条原文：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

列位看官可能会说，这句话很难理解吗？小学生都看得懂，你们做税务的人都是吃闲饭的？来来来，你先告诉我，这句话里纳税人是什么意思？或者换个方式问，是办理了税务登记的纳税人，还是没有办理税务登记的纳税人？可能你会说，既然没有特指，应该是都包括吧。

这个问题，我回答不了，或者说，即使我回答了也没什么法律效力。

来看看都有什么回答吧！第一种解释：国家税务总局编写的征管法释义中是这样写的：本条所指的不申报是指超过了应纳税税期，没有进行纳税申报的行为，没办理过税务登记，也从没有进行过纳税申报的纳税人也属此列；不申报产生了不缴、少缴税款的结果。

不同时具备这两个方面都不能按此条处理。

注意看那个也字，分明表示，办了税务登记证的要按这个规定处罚，没有办证的也要按这个规定执行。

意思是包括所有的纳税人。

第二种解释：是国家税务总局办公厅对最高检办公厅的一个复函，国税办函〔2007〕647号：（征管法六十四条第二款）适用六十三条规定之外的未办理税务登记的纳税人在发生纳税义务以后不进行纳税申报，。

同时， 稽查局还向刘某下达了《 同时 ， 稽查局还向刘某下达了 《 税务行政处罚事项告知 随后，又下达了《税务处罚决定书》 书》，随后，又下达了《税务处罚决定书》，对刘某应补 缴的增值税一律定性为偷税，并处所偷税款一倍的罚款。 缴的增值税一律定性为偷税，并处所偷税款一倍的罚款。 问题： 问题： 1、刘某每月都是按税务局核定的税额缴纳税款 ， 为什么 、 刘某每月都是按税务局核定的税额缴纳税款， 税务机关要认定其行为属偷税行为？ 税务机关要认定其行为属偷税行为？ 2、请你根据以上案情回答税务机关的处理 （ 处罚 ） 决定 、 请你根据以上案情回答税务机关的处理（处罚） 是否正确？为什么？ 是否正确？为什么？
案例四： 案例四：为什么什么按定额缴税反成偷税 案情：某市专门经营汽车配件的个体工商户刘某， 案情：某市专门经营汽车配件的个体工商户刘某，从2002 月开始经营， 年 2月开始经营， 每月按照当地税务机关核定的应纳税额 月开始经营 缴纳税款。其中， 缴纳税款。其中，2002年2月-12月核定的应纳增值税额为 年 月 月核定的应纳增值税额为 每月60元 月增加到每月800元。 每月 元，2003年1月增加到每月 年 月增加到每月 元 2004年4月17日， 市国税稽查局的人员来到汽配商店， 向 年 月 日 市国税稽查局的人员来到汽配商店， 刘某下达了《税务稽查通知书》 并检查了河南省永成市、 刘某下达了《税务稽查通知书》，并检查了河南省永成市、 鹿邑县及江苏省徐州市、 鹿邑县及江苏省徐州市、南京市等多家固定客户的销售情 况。 5月7日，市国税稽查局正式向刘某下达了《税务处理决定 月 日 市国税稽查局正式向刘某下达了《 年第一、 年一季度， 书》：2002年第一、第二、第四季度和 年第一 第二、第四季度和2003年一季度，汽 年一季度 配商店实际销售额分别达到278000元、449000元、342277 配商店实际销售额分别达到 元 元 元、472296元；分别超过原核定定额 元 分别超过原核定定额218000元、389000元、 元 元 282277元、412296元，合计应补缴增值税 元 元 合计应补缴增值税52062.92元。 元

浅谈我国税收征管法律制度的现状和特点一、税收征管法律制度的概念从广义上说，税收征管法是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。

税收征管法属于税收程序法，它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范，是税法的有机组成部分。

税收征管法不仅是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行征税职责的法律依据。

从狭义上说，我国的税收征管法就是指1992年9月4日第七届全国人大常委会通过的、历经1995年2月28日第八届全国人大常委会第一次修改和 2001年4月28日第九届全国人大常委会第二次修改的《税收征管法》。

它是新中国成立后第一部税收程序法，也是我国税收征管的基本法。

二、我国现行税收征管法律制度的形成我国现行税收征管法律制度是随着新中国建立和改革开放的发展而逐步形成的。

依据税收征管的立法情况，可以把这一过程分为三个阶段。

第一阶段，无专门立法阶段。

这一阶段自建国至1986年4月21日颁布《税收征收管理暂行条例》前。

为了统一全国财经政策，原政务院于1950年1月颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规，即《全国税政实施要则》。

《全国税政实施要则》是一部综合性的税收法规，不仅对货物税、工商业税等14种税的实体问题进行了规定，而且还规定了高度统一的税收管理体制，即税收立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导等。

因此，《要则》是一部“实体”与“程序”规范不分的法规。

由于我国长期实行高度集中的计划经济体制，税收的宏观调控和组织财政收入的职能被忽视，税收法制不健全，《要则》颁布后的很长时期一直没有制定专门的税收征管法，有关税收征收管理的规定分散在各个实体税收法规之中，税收征管的程序法律制度处于“分散”状态。

当前税收执法管理中存在的主要问题及对策最近几年来，基层国税机关围绕中心工作，大力推动税收法制建设，踊跃构建教育、防控与惩处相结合的风险防控体系，税收执法管理进一步规范，税收法治环境不断优化。

但随着纳税人维权意识的增强和社会监督作用的发挥，国税部门面临的执法风险防范任务会随之加大。

因此，持续提升基层人员的依法行政能力，完善落实加倍有效管用的风险防范办法，不断提高国税机关的执法管理水平，将是咱们需要长期面对的一个重要课题。

一、当前税收执法管理中存在的主要问题（一）执法不严现象仍然存在。

在税收征管工作中，个别人员不能严格按照程序规定处理涉税事宜，客观上给一些不法分子的涉税违法违规行为提供了机会。

如个别人员在办理资格认定时不到纳税人经营场所实地查看，对一些申请资料核对调查不仔细，对一些不符合认定条件把关不严格；有的日常巡查走形式，调查走访不深入，工作蜻蜓点水，甚至敷衍应付，给纳税人偷逃骗税留下机会；个别人员发现税收违法行为，以简易程序代替一般程序，打击力度不足，对纳税人未形成应有的约束力；在优惠政策上，有的纳税人以假合同、假协议弄虚作假，虚开虚抵，钻政策的空子，达到少缴税款或让相关联企业多抵税款的目的；核定双定户税额，不按照核定程序进行，靠以往经验核定，甚至无核定税款通知书；税收监控不严格，税收政策宣传不及时，日常纳税辅导不细致，造成纳税人少缴税款，也给不法分子偷逃骗税留下可乘之机。

（二）执法管理水平仍需提高。

部分税收执法人员仍存在业务水平不足、职业道德观念淡薄、风险防范意识薄弱等执法能力不足的情形。

态度不认真，执法欠规范，律己不严，疏于防范，监督不全面，导致执法过错时有发生。

主要表现在：少数人员思想觉悟不高，缺乏爱岗敬业意识，工作态度不认真；有的适应能力差，学习浮漂，不愿钻研，对新税收政策一知半解，跟不上新形势新任务的需要；个别人员法制观念淡薄，经不住威逼利诱，为不法分子遮风挡雨开绿灯，甚至参与违法活动；有的业务能力差，对纳税人的涉税违法活动不会监管；有的责任意识差，逃避税收执法监控和考核，对不好控管的纳税人不纳入正常管理，对该处罚的从轻处罚，或不予处罚，在造成税款流失的同时埋下了风险隐患。

收而 未收税 款百分之五十 上三倍 以下 的罚款 ” 第六十九条 ）这 样规定 虽誉 从 （ 。
规范仍 粗略 ， 能满足实际操作的需 要 。 不
比如 ， 在实 际工作中 ， 税人可供执行 的 纳
税两个主管税务机关分别予以查证 。 对于
查询债 务人欠税情况的 方法 ， 然新 《 虽 征 管十 五条 ） “ （ 。 抵押 权
一
人、 质权人可 以请求税务机关提供有关的 欠税情况” 第四十六条 ）但是 ， （ 。 原来 只要
一
个法定机关的 登记公示就可完成 的物
位存款 凡征收根本不现实 。 虽然通过对
扣 缴义务人处 以罚款 可 以挽回 一部 分损 失， 但毕 竟罚款收人与税务收人的性质不 同， 起不到税收 应有的调控作用 。
财产价值不等同于 应纳税款时 ， 经常使税 务机关处于无所适从的境地 ， 难以保证国 家 税款 的及时人库 。 如果 为了保证 扣押 、 查封 的财产价值接近 应纳税款而强行把 纳税 人的财产分割拍卖 ， 又会对纳税人造 成极大的财产损失。 无论从保 障国家税收 的 角度 ， 是从保障纳税 人权 益的角度 ， 还 都 应当立法规定整体拍卖措施 。 在实际操 作 中还有一种现 象是 由于新 （ 征管法） 没 有规 定扣押 查封后的拍 卖期限 ， 个别税 务机关扣押 ， 查封后迟迟 不交付拍卖 ， 造 成扣押的财产市场价格下 落， 不足抵缴税 款， 甚至有的税务人员长期 占用扣押 的资 产。 容易滋生腐败 。 为避 免这 种现象的 发 当把 交付拍卖的期限定为三个 月为宜 。
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口 吴 秀 波
２ ０ 年 ４月 ２ ０１ ８日九届人大 ２ 次会 １ 议通过 的（ 中华人 民共和 国税收征管法》 （ 以下 简称 （ 征管 法》 ， ） 在加强税 收征收管

追 征 其 应 补 缴 税 款 时 出现 追 征 期 盲 区 ， 国 家税 款 流 失 ； 如 对 于 扣 缴 义 务 人 出现 应 扣 未 扣 、 收 使 又 应
而不收税 款 时 ， 不论税 务机 关或 是扣 缴 义务人 都 存在追 征 困难 的 问题 ， 因此 应 着眼 于对前期控 制措 施 的加 强； 还有偷 税 罪执行 “ 比例加数 额 ” 准 ， 实际操 作 中， 标 在 弹性过 大 ， 予修 改 、 应 完善 。 ［ 键词］ 追征 期 ； 区 ； 关 盲 应扣 未扣 ； 税 罪 偷
《 管法》自２０ 征 ） ０ １年 ５月 １ 日起 正 式 施 行 已超 过 六
个年 头 ， 实 施细 则 》 以下 简称《 其《 （ 细则 》 自 ２ ０ ） ０ ２年 １ Ｏ月 １ ５Ｂ起 施 行 ， 至 目前 也 将 近 五 年 了。几 年 截
（ ） 偷税 、 三 对 抗税 、 税 的 ， 骗 税务 机 关对 其 未缴 或者 少缴 的税 款 、 滞纳 金或 者所 骗取 的税款 ， 以无 可 限期 追征 。
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第 ３ Ｏ卷
Ｖｏ Ｏ Ｌ３
Hale Waihona Puke 第２ 期 Ｎｏ ２ ．
广西大学 学报（ 学社会科学版） 哲
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆＧｕ ｎ ｘ ｉｅ ｓｔ（ ｈｌｓ ｐ ｙａ ｄＳ ｃａ ｉｎ ｅ ｏ ｒ ａ ａ ｇ ｉＵｎｖ ｒｉｙ Ｐ ｉ ｏ ｈ ｎ ｏ ｉｌ ｅ ｃ ） ｏ ｏ Ｓｃ
收 稿 日期 ： ０ ７～ ７ ５ ２ ０ ０ —０
作者简介 ： 曼（ ９０一 ， ， 李 １ ７ ） 女 河北 省辛集市人 ， 京市 国税局直属税务分局经济师 ， 北 中国人 民大学财政金融学 院博 士研究
生。
①

障交易便利的优点不自不说是一个贬损 Ｂ 同时 ， 考虑到
担 保业务 的频繁 发生 ，税务 机关 因此 而新增 的工 作 量
是可想 而知 的 。 三 、 于延期 缴税 的审批 权 关
扣押 、 查封后 迟迟不交付拍卖， 造成扣押的财产市场价
格下 落 ， 足抵缴税 款 ， 至有 的税 务人员 长期 占用 扣 不 甚
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口 吴 秀波
几 个值得 讨论
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虽然通 过对 扣 缴义务人 处 以罚 款 ， 以 可 挽 回一 部分 损 失 ， 毕 竞 罚款 收人 与税 但 收收人 的性 质 不同 ， 不到税 收 应有 的 起
调控作 用 。 二、 设置 的税 收优 先权 给物权 制 新 度 带来 冲 击
新 修订 的 《 收征管法 》 税 确立 了“ 税 收优先 ” 的原则 。规定 ：税 务 机关征 收 “
．
， Ｏ １ ４月 ２ ， ０年 ｌ ｉ ｂ ８日九届 人大 ２ 次会 议通 过 的 《 １ 中华
税 款 ， 收优 先 于无担保 债权 ， 税 法律 另 有规定 的 除外 ；
纳税 人欠 缴 的税 款 发 生在 纳 税 人 以其 财产 设 定 抵 押 、 质 押 或者纳 税人 的财产 被 留置 之前 的 ，税 收应 当先 于 抵押权、 质权 、 留置权执 行 ” 第 四十五条 Ｊ 这一原则 的 （ 。
作为设立抵押的前置程序 虽然《 收征 管法》 税 第四十
六条规 定 “ 纳税人 有 欠税 情形 而 以其 财产 设定 抵 押 、 质
押 的 ， 当向抵押权 人 、 应 质权 人说 明其 欠税 情况 。” 但
是 ， 商业 信誉普 遍 不高 的大 环境 下 ， 在 当债 务人 又陷 人

浅析当前税收执法中存在的主要问题及对策论文摘要从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。

这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。

依法治税要求税务机关在执法过程中按照税收法律、法规严格进行征收管理，做到“有法可依，有法必依，违法必究”。

在对国家履行职责义务的同时，保障纳税人的合法权益。

但在现实税收执法中，依法治税原则的贯彻落实却受到各方面因素的干扰。

主要表现为: 税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾；“地方政策”代替税收法律的问题严重；税务机关执法存在的问题；纳税人纳税意识淡薄，偷逃税普遍等方面。

通过对税务执法问题成因的分析，我们会发现，税务执法依据不完备；尚待建立健全的税务司法保障体系，难以为税务执法提供强有力的后盾；征收管理力度不够；税收环境不够理想都是影响税收公正执法的羁绊。

清除依法治税的障碍是一项长期而艰巨的任务，是一个复杂的系统工程，必须将其放在依法治国的高度来认识和解决。

应从以下几个方面着手：一是加强税收立法，健全税收法律体系;二是提高全民纳税意识和护税观念；三是改进征管，完善内部制约机制；四是完善机制，创造良好的税收环境。

关键词：依法治税税收执法税收环境税收立法征收管理从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。

这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。

一、税收执法中存在的问题税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾目前制定税收计划任务的主要依据是上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度。

税收计划指标的确定存在较大的主观性和随意性。

与客观经济发展和税源变化很难保持协调和一致。

税收计划的指令性使各级税务机关把完成收入任务作为至高无上的奋斗目标。

出现任务“紧张”时，政策服从于任务；任务“宽松”时。

藏富于地方；任务“适中”时，区别对待。

更为严重的是在一些经济发展速度较慢，税源不充足的地区，大量存在“收过头税”、“寅吃卯粮”、“税收附征”、变相包税的现象。

税收征管法等规定与《行政强制法》规定不相衔接的问题汇总一、《税收征管法》与《行政强制法》规定不一致的问题现行《税收征管法》第八十八条、《税务行政复议规则》第三十三条均规定，税务行政相对人必须先缴纳或解缴税款及滞纳金或提供纳税担保，然后才可以向复议机关申请行政复议；对复议决定不服的，方可向人民法院提起诉讼。

根据《行政强制法》的规定，金钱给付义务的滞纳金属行政强制执行措施，按照《税收征管法》第八十八条的规定，对行政强制执行措施不服，可以直接向人民法院起诉，无需先申请行政复议，也不需要解缴滞纳金。

二、《征管法实施细则》与《行政强制法》规定不一致的问题（一）关于执行费用。

《行政强制法》第二十六条规定，由查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。

但是，《税收征管法实施细则》第六十九条等则规定，税务机关采取税收保全和税收强制时，查封、扣押、拍卖、变卖等所发生的费用在查封、扣押的货物或其他财产拍卖、变卖的价款中予以扣除。

二者规定存在冲突。

税务总局《抵税财务拍卖、变卖试行办法》（总局令第号）第六条也有相应规定。

（二）关于新增“冻结存款、汇款的期限”规定。

《行政强制法》第三十二条规定，“自冻结存款、汇款之日起三十日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过三十日。

法律另有规定的除外”。

《行政强制法》第三十三条规定，“行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结”。

《税收征管法实施细则》第八十八条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过个月；重大案件需要延长的，应当报税务总局批准。

二者规定存在冲突。

（三）关于行政强制执行开始的时间。

《行政强制法》第四十六条规定，行政机关依法实施加处罚款或者滞纳金超过三十日，经催告当事人仍不履行的，具有行政强制执行权的行政机关可以强制执行。

《税收征管法》第四十条规定，从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经批准可以强制执行。

征管建议书征管建议书篇一：当前税收征管工作存在问题及建议当前税收征管工作存在问题及建议围绕全市地税系统2010年开展的“规范管理年”和“工作落实年”活动，以规范管理为突破口，进一步强化依法治税，巩固征管基础，狠抓质量考核，促进征管信息化发展，使征管工作的质量和效率不断提高。

但由于诸多原因，征管工作与新时期税收征管工作的要求还不一致，存在许多不足之处。

一、存在问题（一）税收征管模式中存在的主要问题一是纳税申报流于形式。

建立纳税人纳税申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，但由于纳税人自觉依法纳税的观念欠缺，以及业务技能方面的差异，导致偷税、漏税行为较为普遍，加之没有严格的税务登记制度和税源监控办法，使纳税申报流于形式；对个体工商户基本是以交代报。

二是为纳税人服务不到位。

为纳税人提供优质服务，是税务机关应尽的义务，但目前仍有一些服务不到位的问题。

例如：对纳税人方面出现的问题不能客观地分析原因，区别对待，而是“罚”字当头。

税务机关应改进服务工作，提高服务水平。

三是对计算机的期望过高。

利用计算机进行税收征管是实现现代化征管的标志，也是提高管理效应的必然途径。

但是，目前计算机在征管方面的应用仍存在一定问题：（1）软件开发和计算机网络化方面还比较落后；（2）税收管理员的素质还有待提高。

四是税务稽查难以适应征管要求。

（1）税务稽查力度还有待提高，稽查体系还有待完善；（2）稽查人员的素质和业务水平较差，稽查工作质量低下。

税务稽查多数是与纳税人商量定案。

五是外部环境不完善。

目前，我国实行新模式的外部环境不够完善，从法律环境看，税收司法体系不健全，影响税收司法的严肃性、准确性；从经济环境看，各地区经济发展不均衡，未能实现法制经济；从信息环境看，有关纳税人的经济信息不能在相关行业内共享，给纳税人规避税收法律提供了机会。

(二)征管考核指标存在的问题。

一是现行征管考核指标是建立在纳税人办理登记、申报的基础上，是对税务部门已经征收、入库税款等情况的考核，而对于纳税人申报情况是否真实、准确、完整，即税源的真实情况则无从考核。

《个人所得税征收法律监管漏洞问题研究》篇一一、引言个人所得税作为国家财政收入的重要组成部分，其征收管理直接关系到国家财政的稳定与社会的公平正义。

然而，在实际操作中，个人所得税征收法律监管存在一些漏洞，导致税收征管效率不高，税收流失现象时有发生。

本文旨在深入探讨个人所得税征收法律监管的漏洞问题，并提出相应的解决对策，以期为完善我国个人所得税征收法律监管提供参考。

二、个人所得税征收法律监管的现状目前，我国个人所得税征收法律体系已经相对完善，包括《个人所得税法》及其实施细则等法律法规。

然而，在实际操作中，由于种种原因，个人所得税征收法律监管仍存在以下问题：1. 法律法规不完善。

虽然我国个人所得税法律体系已经建立，但仍存在一些法律法规不完善、不具体的问题，如税基、税率、征管方式等，这给税务机关执法和纳税人遵法带来了困难。

2. 监管手段落后。

随着科技的不断发展，个人所得税的征收管理也应向信息化、智能化方向发展。

然而，当前我国个人所得税征收管理的信息化水平仍然较低，监管手段落后，难以适应现代社会的发展需求。

3. 执法力度不够。

部分地区税务机关在执行个人所得税法时，存在执法不严、不公、不细的问题，导致税收征管效率低下，税收流失现象时有发生。

三、个人所得税征收法律监管的漏洞问题（一）税制设计漏洞1. 税基设计不合理。

目前，我国个人所得税的税基设计存在一定的问题，如税基范围过窄、扣除项目不合理等，导致部分高收入群体逃税、避税现象严重。

2. 税率结构不合理。

我国个人所得税采用分级累进税率制度，但在实际操作中，由于税率级距过大、级距之间税率差异过大等问题，导致税收公平性受到影响。

（二）执法监管漏洞1. 执法不严。

部分地区税务机关在执行个人所得税法时，存在执法不严、不公的问题，导致税收征管效率低下。

2. 信息共享不畅。

个人所得税的征收管理需要各部门之间的信息共享和协作，但由于信息共享机制不完善，导致税务机关难以全面、准确地掌握纳税人的收入信息。

网络主播个税征管问题1. 网络主播个税征管概述随着互联网的普及和直播行业的快速发展，网络主播已经成为了一个新兴的职业群体。

他们在各种直播平台上通过展示才艺、分享生活等方式吸引大量粉丝，从而获得丰厚的收入。

在这个看似光鲜的行业背后，网络主播个人所得税的征管问题也日益凸显。

为了规范网络主播的税收行为，保障国家税收利益，国家税务总局对网络主播个税征管进行了深入研究和探讨。

在充分借鉴国际经验的基础上，结合中国的实际情况，制定了一系列关于网络主播个税征管的政策和措施。

这些政策和措施旨在明确网络主播的纳税义务，规范税收征收管理，提高税收征管效率，降低税收征管成本，促进网络直播行业的健康发展。

1.1 什么是网络主播网络主播是指在互联网上通过各种平台进行直播、视频制作、游戏竞技等活动，吸引粉丝关注并与粉丝互动的人。

随着互联网的普及和发展，网络主播已经成为一种新兴的职业，吸引了越来越多的年轻人投身其中。

网络主播的主要收入来源包括：直播平台的虚拟礼物、广告植入、线下活动、代言等。

为了规范网络主播行业，各国政府和税务部门对网络主播的个税征管问题进行了研究和探讨。

1.2 网络主播的收入来源礼物打赏：观众在观看网络直播过程中，可以通过平台提供的礼物系统向主播赠送虚拟礼物，主播收到礼物后可以获得一定比例的收益。

这种收入方式主要依赖于观众的消费意愿和消费能力。

广告植入：网络主播可以在直播过程中插入广告，与广告商合作，将广告内容以游戏、娱乐等形式呈现给观众。

主播根据广告时长和广告费用获得收益。

付费订阅：部分网络主播会提供付费订阅服务，观众需要支付一定的费用才能成为主播的付费会员，享受专属福利和特权。

这种收入方式有助于提高主播的粉丝黏性，增加粉丝的忠诚度。

线下活动：网络主播还可以通过举办线下活动，如粉丝见面会、签名会等，与粉丝互动，增加粉丝的粘性。

粉丝需要支付一定的费用参加，主播从中获得收益。

合作推广：网络主播还可以与其他企业或品牌合作，通过推广产品或服务来获取收入。

论新税收征管法及实施细则的适用难点与对策2001年4月28日，在九届全国人大常委会第二十一次会议上，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）获得高票通过，并于2001年5月1日开始施行。

2002年9月7日国务院令第362号公布了《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》），自2002年10月15日起施行，到现在已经五六个年头了。

勿庸置疑，新《税收征管法》与修订前的相比，无论自身的逻辑关系及整体的法律结构，还是在促进依法治税及依法行政方面，都是一种跨越式的完善和优化。

新《税收征管法》及其《实施细则》是税收征收管理的基本法律，它的颁布为税务机关坚持“依法治税、从严治队、科技加管理”的工作方针提供了制度、机制和手段的保证，也为进一步深化税收征管改革，全面做好新时期税收工作创造了广阔的空间。

总体上来看，新《税收征管法》及其《实施细则》贯穿于税收征管全过程，它的颁布和顺利贯彻实施，基本上体现了“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的治税思想要求，对税收征收管理活动的全过程进行了具体规范，确保了税收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性，为进一步推进我国税收工作法制化、现代化的进程，加快构建税收征管新格局起到了十分积极的促进作用。

目前我国正处在改革开放、加快发展的关键时期，经济成分多样并存，鉴于现时期纳税对象的多样性、经济事务的复杂性、新生事物的发展性、国际环境的开放性以及其他历史的和现实的原因，不可避免地给新《税收征管法》及其《实施细则》的贯彻实施带来一些亟待解决的问题。

回顾新《税收征管法》及《实施细则》施行以来的热点、亮点、难点问题，笔者试图就执行过程中的难点加以分析并提出相应对策，力求实现科学化、精细化的管理要求，不断提高税收征管质量和效率。

一、新《税收征管法》及《实施细则》立法上的不足新《税收征管法》及其《实施细则》立足我国的实际，借鉴、参照国外成功的做法和国际惯例，适应了不断发展的社会主义市场经济的要求，无论从总体结构、具体内容、逻辑关系等多方面来看，不仅确保了税法的权威性、严肃性、统一性和完整性，而且具有结构清楚、语言简洁、操作便利、责任明确的特色。

者 。
库， 并将结果及时回复审计 、 财政机 面却 没有作 出相血 的 法律 责任规
三、 定 审计 、 规 财政机 关 可 以对 关 ； 凡与税收法律、 行政法规不一致 定 ， 致使 税收保 全和 强制执行 措施
税 收 违法行 为做 出决定 的 内容有 待 的 ， 税务机关不 予以将税 款收缴入 仍然得不到充分保障。 这是新《 税收
矛 盾
政处罚法》 不相衔接。 这个问题需要 问题的角匿出发 ，是否可 以在即将
《 税收征啻法》 第八十八条第 立法机关及ａ 予以解决。 寸 否则 ， 会在 出台的新 《 税收征管法实施细则》 中
三款规定 ， 当事人对税务机关的处 实践中产生使用法律的混乱。 因为 ， 解决上述 问题 ，不必等今后全国人 决定逾期不申请行政复议也不向 《 行政处罚法》 是特别法， 而新《 税收 大常委会作出立法解释 。
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规定的强制执行处罚 强制执行处罚决定的８ 限，且这三 寸 章 《 税收征管法》 经过五年的酝 《 税收征管法》 刁 醵已于２叭年５ 日起实施， 决定的ａ 限与 《 Ｉ ｏ 月１ 寸 行政处罚法》 的规定 个月ａ 限又不 是修订税收征管法考 寸
规 就 行措施 ，但必须在 ３ 个月起诉期 限 法 法》 定 ， 同～问 题特别 法与 新 告表和有关资料的 ， 由税务机关责 届满Ｚ后才能采取。 而根据《 行政处 法有不同规定的 ， 由立法机关裁 令限期改正 ， 应 可以处 二千 元以下的
罚法》 第四十六条和五十一条规定 ， 决或者明确。 二 ） （ 在正常情况下 ， 罚款； 新 情节严重的 ， 可以处二千元 以
兰事人应当在接到税务行政处罚决 法制定有关的处罚事项应于特别法 上一万元以下的罚款。 由于上述条

剖析税收征管法律准则存在疑问及对策现行《税收征管法》及其施行细则自2001年和2002年修订并施行今后,在实践工作中已暴露出一些详细疑问,有有些法律法规条文的详细设置疑问,也有实践工作中的详细操作疑问。

一、现行税款征收法律准则疑问研讨1.现行税款征收准则存在的几个疑问榜首,欠税办理法律准则存在的疑问。

当前,有些交税人为了躲避追缴欠税,或在欠税清缴之前就现已在其他有关部分刊出挂号,或采纳减资的行动,使得原有公司变成空壳公司,致使国家税款丢失。

《税收征管法》对交税人欠税怎么处置只要责令期限交交税款、加收滞纳金和强制履行的规则,但税务机关应当在啥时刻内采纳这些办法却没有详细规则。

尽管关于躲避追缴欠税现已清晰了法律责任,但条件是“采纳搬运或许藏匿产业的手法,阻碍税务机关追缴欠缴的税款的”。

换言之,若是交税人不阻碍税务机关追缴税款但也不交交税款,税务机关又不“狠心”对其产业进行履行的状况下,交税人就能够“千年不赖,万年不还”,而又不承当法律责任。

第二,“提早征收”法律准则存在的疑问。

《税收征管法》关于税务机关提早征收的规则只局限于“税务机关有依据以为交税人有躲避交税责任行动”的状况,这一条件自身就很难掌握,由于交税人申报期未到,很难有依据证明将来能够会发作啥行动。

比及税务机关对其采纳保全行动时,交税人的产业现已搬运一空。

也有交税人能够由于种种缘由需求提早交纳的,但又无法律依据。

第三,“延期交税”法律准则存在的疑问。

《税收征管法》对延期交交税款规则的期限只要3个月,这对遭受严重产业损失无法如期交交税款的交税人能够起不到实践效果。

现行法律规则延期交交税款需经省级税务机关批阅,这一规则存在批阅时刻长、周转环节多、省级税务机关不知道交税人详细状况等疑问。

2.现行税款征收准则修订主张榜首,为加强欠税办理,主张在新法中清晰规则欠缴税款的交税人不得减资及减资的处分办法;刊出税务挂号是其他部分刊出挂号的条件;有关部分不能为欠缴税款的交税人搬运或设定他项权利;有关部分未按规则履行的法律责任;在交税人欠税必定时刻后税务机关有必要进行强制履行,这个时刻可所以1个月或2个月。

利益 的 重要 性 。然 而 ，该 规 定却 没 有 明确 不 同税 款 的求偿 顺 序 。我 国实 行 国税 局与 地税 局 分 别征 收 自己所 管 辖 的税 种 。在 实务 中，往往 会 出现 诸 如
此类 的 矛盾 ：如 果 国税 局和 地税 局 基
的罚 款 并 未给 出具 体 数额 ，只是说 可
，
同税 务机 关在 纳税 上 发 生争 议时 ，可
以依法 申请行 政 复议 ，对 行政 复议 不
服 的，可 以依 法 向人 民法 院起诉 。诚 然 复议 和 诉讼 为纳 税 人提 供 了一 个救
济 的 渠道 ，看 似可 以 维护 纳税 人 的权
于相 同的事 实都 主 张优 先 权 ，哪一 个 的征 税 权应 放 在首 要位 置 呢 ？当 同一 性质 的同级 税务 机 关 因管辖 不 同而 同 时 主张 优先 权 时 ，又应 保护 哪个 主张 呢？ 当纳 税 人 欠 缴 多个 税 种 的税 款 ， 那 又 以什 么依据 确 定优 先 清偿 的税 种 及其 实施 细则 中予 以解答
权及 民事 担 保物 权 的优 先性 ，而且 明
行 政机 关 对性 质 的认 定有 较大 的 自由 裁 量权 ；（ ３ ） 在 《 征 管法 》 中，有许 多
会 ，纳 税人 权 利保 护 已经 成为 时代 性 确 了征税 权 利相 对 于罚 没款 等行 政 性
经 济 权利 的 优先 性 ，体 现 了国 家税 收
于之前 的 《 征管 法 》 ，它毕竟 改善 了我
国税 收工 作 中一 直 存在 的 问题 ，例 如 税 务机 关 征管 工 作 的不规 范 以 及纳 税
照 法 律 、法 规 的 目的 和精 神 ， 以及 公
共 利 益 的要 求 ， 对 具 体事 件 或 特定 人 人 权 利保 护 的 不 足 。虽 然 《 征管法 》 作 出具 体处 理 或 制裁 决定 的权力 。从