基层税务部门应强化依法治税

精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来，我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程，通官意志”办事，以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识，但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右，面对来自方方面面的阻力和干扰，显得望而却步、裹足不前、不敢作为。

从税收执法者来看总是以管理者自处，“官本位”、“税老大”意识作祟，习惯于居高临下，缺乏执法为民的宗旨意识，从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。

严重束缚着依法治税进程。

（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因，便出现诸如个别税务干部法制意识弱，执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子，有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。

如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象，给纳税人钻了疏于管理的漏洞。

同时，地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时，又不得不变着法子：上有政策下有对策。

买税卖税、垫税，收过头税或有税缓收或不收，有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义，有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程角度看都有很大的欠缺，从而严重地影响了税收刚性发挥。

同时，考虑地税部门双重领导的特殊情形，地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作，在法制意识还不很健全的情况下，有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作，个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。

从而造成税务机关不能完全独立行使职权而使执法力度弱化的后果严重。

江西省地方税务局关于加强基层征收管理基础工作的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江西省地方税务局关于加强基层征收管理基础工作的意见为加强全省地税系统基层征收管理基础工作，进一步理新管理理念，健全管理制度，强化管理手段，夯实管理基础，提高基层地税征收管理的质量和效率，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，结全江西省地税实际，提出如下意见：一、总体要求基层地税部门是基层征收管理基础工作的载体，基层征收管理基础工作好坏是衡量地税工作优劣的重要标志。

要把加强基层征收管理基础工作作为一项重要工作任务来抓，努力引导基层创新管理机制、改进管理方式、提高管理水平。

加强基层征收管理基础工作的总体要流求是：职责明确，制度健全；税源清楚，监控到位；程序规范，执法严格；管理扎实，服务优化；资料齐全，数据准确。

二、加强基层征管制度建设（一）建立和完善基层征管制度。

基层地税部门要认真学习和贯彻新《税收征管法》及其实施细则，强化依法治税和依法行政的措施。

结合上级部门出台的相关征管制度和办法，针对基层征管工作的实际情况，制定切实可行、操作性强的征管措施；对当前地税征管中的难点的难点、热点等问题，要从实际出发，加强调查研究，因地制定税收征管制度和办法，加大税源控管的力度。

（二）统一征管流程，规范执法文书。

基层地税部门在税收执法过程中，要坚持依法行政，规范执法文书，简化审批程序和办税程序，严格按省局制定的全省地税征管流程、表证单书进行操作。

（三）坚持依法治税，推行责任追究制度。

根据上级部门的有关规定，结合实际制定征管岗位责任制、行政执法责任制、过错责任追究制等制度。

精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来, 我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程, 通税收执深蒂固还存在官意志”办事, 以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识, 但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右, 面对来自方方面面的阻力和干扰, 显得望而却步、裹足不前、不敢作为。

从税收执法者来看总是以管理者自处, “官本位”、“税老大”意识作祟, 习惯于居高临下, 缺乏执法为民的宗旨意识, 从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。

严重束缚着依法治税进程。

（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不, 端,,益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因, 便出现诸如个别税务干部法制意识弱, 执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子, 有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。

如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象, 给纳税人钻了疏于管理的漏洞。

同时, 地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时, 又不得不变着法子：上有政策下有对策。

买税卖税、垫税, 收过头税或有税缓收或不收, 有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义, 有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程,短缺、权,角度看都有很大的欠缺, 从而严重地影响了税收刚性发挥。

同时, 考虑地税部门双重领导的特殊情形, 地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作, 在法制意识还不很健全的情况下, 有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作, 个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。

国家税务总局关于印发《全国税务系统基层建设纲要》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2003.10.24•【文号】国税发[2003]126号•【施行日期】2003.10.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《全国税务系统基层建设纲要》的通知（国税发[2003]126号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《全国税务系统基层建设纲要》印发给你们，请认真贯彻执行，并将贯彻执行中的情况及时报告总局（人事司）。

二00三年十月二十四日全国税务系统基层建设纲要基层税务部门是指直接负责税收征收管理（包括稽查等）和为纳税人服务的一线单位。

加强基层建设是新时期做好税收工作的基础，是推进依法治税的关键环节，是加强队伍建设的必然要求，是实现税收管理现代化的战略举措。

为了把基层建设提高到一个新水平，特制定本纲要。

一、基层建设的总体要求和基本原则1.基层建设的总体要求是：以“三个代表”重要思想为指针，按照税收工作指导思想的要求，切实加强领导班子建设，组织体系建设，干部队伍建设，管理基础建设，党风廉政建设，使基层税务部门真正成为政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的坚强集体，为增加国家税收，支持经济和社会发展做出积极贡献。

2.基层建设的基本原则是：（1）围绕中心，服务大局。

组织税收收入是税收工作的中心，是改革、发展、稳定的物质基础。

基层建设必须紧紧围绕税收中心工作，服务经济社会发展大局。

认真贯彻执行党中央、国务院的一系列方针、政策和对税收工作的要求，确保基层建设沿着正确的方向不断前进，促进税收工作任务的圆满完成和税收职能作用的全面发挥。

（2）以人为本，强化管理。

基层建设必须树立以人为本的现代管理理念，着眼于加强对税务人员的培养、教育和管理。

要建立健全完善的税收工作制度和科学的监督、考核机制，强化各项工作的督促和检查力度。

征税类i规范基层税务机关依法行政的对策王理生依法行政是基层税务机关税收工作的生命线。

加快推 进基层税务机关依法行政，是充分发挥税收职能作用的要 求，是保持税收工作健康发展的前提条件，是构建和谐征纳 关系的基本保证，也是基层税务机关加强自身建设的重要举 措。

本文针对当前基层税务机关推进依法行政面临的主要 问题,提出相应对策，以冀对推进基层税务机关依法行政工 作有所裨益。

一、推进依法行政存在的主要问题当前,各地基层税务机关虽然依法行政工作方面取得了 明显成效,但是离税收现代化的要求还存在政策制度不够完 善、法治意识不够牢固、税收执法监督不够严谨等问题。

1.依法行政制度不够完善。

主要表现在制度与法律脱 节，文件多、规定多，税收政策趋于复杂化，导致执行有难 度。

一是部分制度规定法律位阶低。

当前，许多依法行政制度依据还仅限于一些部门规章和一些解释，法律位阶低，法 院在行政案件判决时对法律、法规是参照源文件，而规章是 参照使用，容易带来依法行政隐患。

二是受内部制度办法的 制约。

下级为落实好上级文件精神，大多会结合本地实际出 台一些具体的办法和规定，有的考核指标过于苛刻，与实际 操作具有一定差距;有的制度甚至将本应由纳税人承担的义 务和责任转嫁给税务机关和税收执法人员，有些制度对税务 人员提出的要求很高，无形中增加的依法行政的难度，加大 了税务人员的责任。

三是重制订轻使用。

随着依法行政工 作机制的不断完善，涉及税收执法、行政管理的规章制度不 断健全,要求愈加细致和明确，但在实践过程中，没有严格执 行的不在少数。

在执法督察的自査环节等，也很少有单位发 现了问题并进行了责任追究。

2.依法行政能力不够牢固。

新形势下，一些税务税收执 法人员依法行政观念不强、风险防范意识薄弱、业务水平不 高等现象不同程度的存在，影响了依法行政的效果。

一是依 法行政观念不强。

个别基层机关和执法人员依法行政观念 淡薄,法治意识不高.执法存在随意性;有的过多地要求纳税 人要依法纳税，对要求自己也应依法行政不够。

基层税务部门党风廉政建设存在的问题及整改措施篇一：当前基层国税部门党风廉政建设存在的问题及对策当前基层国税部门党风廉政建设存在的问题及对策连南国税唐新军目前，基层国税系统随着金税工程和cTaiS软件的上网运用，“两权”监督网络和效能监督网络的建立，已初步从源头上形成了一整套预防和治理腐败的工作机制，为开展反腐倡廉工作提供了良好的外部环境，探索出了具有国税特色的反腐倡廉工作新路子，为深入开展党风廉政建设和反腐败工作创造了有利条件；特别是党的十六届六中全会的胜利召开，作出了加强党的执政能力建设的决定，为全面推进国税系统反腐倡廉提供了强大的动力和可靠的保证，使国税系统在党风廉政建设方面得到了根本性的改观。

但是，由于长期以来形成的历史原因和体制、机制及外部环境等多种因素的影响，现阶段腐败现象易发、多发的土壤和条件还存在，体制、机制、制度还不够完善，诸多经济、社会矛盾的相互交织给反腐倡廉工作带来了不少困难和问题。

一、当前基层国税系统党风廉政建设存在的主要问题(一)少数领导干部对贯彻党风廉政建设的重要性、必要性和紧迫性认识不够。

主要表现在：一是过分看重“政绩”，不敢揭露队伍建设中存在的问题，总想捂盖子，生怕影响自己的政绩；二是认为抓业务工作是务实，看得见成绩，抓党风廉政建设是务虚，抓不抓无所谓，是纪检监察部门的份内工作，与己无关，因而把党风廉政建设工作当成是额外负担；三是对抓党风廉政建设的复杂性和艰巨性估计不足，认为上级出台了有关制度规定，有了明确的工作方向，纪检监察部门去抓落实就行了，没有考虑到落实过程中工作的艰难程度，没有认识到党风廉政建设这项工作是项复杂的系统工程，除了要做大量的基础性工作外，还需要协调处理各方面的社会关系。

(二)工作作风欠实，存在一定程度的形式主义。

主要表现在：一是在组织领导方面，个别基层单位“党组统一领导，党政齐抓共管，纪检监察部门组织协调，各职能部门各负其责，依靠群众支持参与”的党风廉政建设领导体制和工作机制还没有真正形成，还没有真正把党风廉政建设列入党组的重要议事日程。

浅析基层国税部门如何深入推进依法行政深入推进依法行政是落实科学发展观的重要内容，是构建社会主义和谐社会的迫切需要，是加快行政机关自身改革和建设的根本途径。

近年来，我国经济取得了迅猛发展，公民的法律意识也不断提升，对行政机关依法行政的要求也不断加强。

今年，十八届四中全会审议通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，要求全面推进依法治国，对于国税部门来说，就是深入推进依法行政。

随着我国财税体制改革的不断深入，税制改革和新征管模式的推行日渐深化，如何深入推进依法行政，规范行政执法行为，提高行政执法能力成为了国税部门的一个迫切任务。

本文拟结合陆河局实际，对基层国税部门如何深入推进依法行政作个深浅的论述。

一、基层国税在推进依法行政中存在的问题与分析（一）税收立法滞后。

依法行政的关键是有可以依据的行政立法。

然而，当前我们的税收立法不仅滞后，而且太低，不适应市场经济发展的要求。

随着“营改增”业务的不断推进，加强税收立法工作势在必行。

目前除企业所得税法、个人所得税法以及税收征收管理法以外，我们现行的很多税收制度都是1994年新税制实施以来国务院制定的行政法规或财政部、国家税务总局制定的部门规章，仍停留在暂行条例、办法、规定等非国家法律的层次上，法律位阶很低。

另一方面，税务部门适用的税收规范性文件数量多，且规范性文件的制定发布不规范，随意性大，内容前后矛盾，导致政策多变，政策稳定性、导向性差，有的文件还没来得及贯彻下去，新的补充通知又下发了，使征纳双方都无所适从，不仅增加了税收的征管成本和纳税成本，也增加了纳税人的生产经营风险，使得“依法行政”变成了“依红头文件行政”，破坏了税收政策的稳定性。

（二）工作体制落后。

依法行政，必须构建完善、系统、顺畅的工作体制。

目前国税部门的依法行政工作体制与依法行政工作的要求还有不相适应的地方。

一是“倒三角”的工作体制影响了基层依法行政工作的开展。

以汕尾市国家税务局为例，分为市、县、分局三级，在法制部门机构设置方面，市级局政策法规科设置为专职法制部门，而陆河县级局的政策法规股除负责法规部门的业务外，还负责其他实体税种的管理，分局就不存在法制部门了，而且人员配备无论数量还是质量从上到下明显弱化，由此可以看出，国税部门依法行政工作体制，在机构设置上呈现出上强下弱的“倒三角”态势，“营改增”工作的开展主要由基层税务机关负责落实，这种状况势必影响基层依法行政工作的开展。

谢旭人：税务机关要推进税收科学化精细化管理近日，国家税务总局党组书记、局长谢旭人一行先后深入到山东省临沂市、济南市等地基层税务机关进行调研，参加了山东省国税局党组民主生活会，听取了山东省国税、地税局工作汇报。

谢旭人充分肯定了近年来山东国税、地税局深入开展宏观税负分析、加强纳税评估，促进税收征管质量所取得的成绩。

谢旭人要求，各级税务机关要深入贯彻落实党的十六届六中全会精神，以邓小平理论和”三个代表”重要思想为指导，牢固树立和落实科学发展观，大力推进依法治税、深化税收改革、强化科学管理、加强队伍建设，充分发挥税收职能作用，为构建社会主义和谐社会作出积极的贡献。

初冬的齐鲁大地，寒意渐浓。

谢旭人一行在济南一下飞机，就不辞劳累，匆匆赶路，历经约4个小时的行程，来到革命老区---临沂。

在临沂，谢旭人十分关心老区税收工作情况，听取了临沂市国税、地税局的工作汇报，参观了市区国税局的”廉政文化百米长廊”和”廉政书画展”。

对临沂市税务系统近年来坚持依法治税，加强税收征管，促进税收收入稳定较快增长，充分发挥税收职能作用，支持老区社会经济发展所取得的成绩给予了充分肯定。

他要求，各级税务机关要深入贯彻落实党的十六届六中全会精神，牢记聚财为国、执法为民的税收工作宗旨，扎扎实实地推进各项税收工作。

谢旭人指出，党的十六届六中全会对构建社会主义和谐社会作出了全面部署，也为今后我国税收工作提出了新的要求。

税收涉及社会生产、分配、消费等各个方面，在经济社会发展中发挥着重要的作用。

税收是国家财政收入的主要来源，对增强国家经济实力、提高公共财政能力、提高人民生活水平有着重要的作用。

保持国家税收稳定增长，是构建和谐社会的重要基础。

税收是经济调控的杠杆，运用税收政策，可以促进科技进步、节约资源、保护环境，从而促进经济和社会全面、协调、可持续发展。

这是实现科学发展、构建和谐社会的客观要求。

税收也是调节国民收入分配的重要手段，通过调节社会财富分配状况，影响不同经济主体的物质利益，实现社会财富分配更加公平。

增强法制意识规范执法行为不断提升基层税务机关依法行政能力近年来，基层税务机关坚持以科学发展观为统领，以全面贯彻推进依法行政、服务税收发展大局为主线，把依法行政作为税收工作的生命线，贯穿税收工作的始终；以税收执法风险管理为导向，规范税收执法行为，进一步推进税收法制建设，提升征管质量，促进税收征收管理工作科学化、精细化的健康发展，不断提升了依法行政工作水平。

但在日常执法中也存在一些问题。

下面，结合潘村实际，谈谈对基层税务机关加强依法行政工作的一点思考。

一、基层税务机关依法行政面临的主要问题（一）外部执法环境有待进一步优化1.地方政府收入需求与依法治税的要求形成冲突。

潘村镇位于明光市北部，距明光市区五十公里。

潘村镇是典型的农业大镇，区域内工商企业少，税收收入来源单一，造成财政增收压力大。

随着经济下行压力的不断增大、“营改增”试点的不断深入，基层税务机关的税收组成将发生重大变化，由以前的营业税为主体逐步向所得税和财产行为税为主体转变，而财产行为税因为点多面广、零星分散、一次性征收、纳税人纳税意识淡薄等特点而征收难度越来越大，潘村分局作为农村基层分局的一个缩影地方政府迫于发展经济的需求，过度重视税收收入职能，下达的指令性税收任务已逐渐超越经济发展水平。

而目前的经费供给方式，使得税务部门经常为完成政府收入任务目标而采取某些不合规范的行为。

特别是在经济形势不佳、组织收入工作陷入严峻局面时，往往出现重组织收入而轻执法程序的现象，影响了税收执法的效果。

2.社会综合治税机制尚不成熟。

地税部门实行省一级垂直和县政府双重管理制度，但在实际操作中仍存在与政府相关职能部门之间或多或少地存在“条条块块”的概念，在工作中交流不足，相互间未能建立信息共享制度，信息交流渠道不畅。

而且，少数税务干部存在“超然世外”的错误观念，不能、不愿主动与地方政府各部门沟通，导致其对地税工作不了解，对加强税收执法不理解。

少数职能部门与地税在税收执法的配合上也存在推诿、拖延、协作不力等问题。