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项目五销售与收款循环审计第一部分项目习题一、单项选择题1-5 DDDCA6-10 BBADC11-15 BCCBA二、多选1.ABCD2.AB3.ABC4.ABD5.BC6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABC 10.ABCD11.ABD 12.BD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABC三、判断1-5 对错对错错6-10 错对对错对11-15 对对错对对四、思考题(略）第二部分项目实训实训一1 存在问题：根据企业会计准则规定，预收货款方式销售产品应在交货时确认收入，该公司违反规定，在预收货款时提前确认收入，虚增了2013 年利润。
2 处理意见：注册会计师应提请该公司调整会计处理，冲销提前确认的收入，同时编制审计调整分录。
3 审计调整分录：借：主营业务收入300 000 贷：预收账款300 000 同时调整财务报表的相实训二答案：（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因。
计算本期重要产品的毛利率，与上期、预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因。
比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因。
将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。
根据发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
（2）在实施分析性复核程序后，应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域：1月份。
该月份毛利率为3%，远远低于全年平均毛利率12%和其他各月毛利率；12月份。
该月份主营业务收入占全年主营业收入比例较高；毛利率接近20%，远高于全年平均毛利率12%。
实训三答案：从上述销售收入分析表可以看出，该公司本年的收入情况是比较好的，较好地完成了本年的收入计划，比去年的收入水平有所提高。
一、单选题（20分）1.针对销警与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是( )A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留,通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取贷款的依据B.销售发票是在会计账薄中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是( )A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中己设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标(例如账龄。
客户的财务状况等)计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与( ) 认定相关。
A准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销訾与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C.销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对5.以下有关职责分离的说法中不恰当的是( )A适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记。
并由另一位不负责账薄记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向,赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向6.中国注册会计师审计准则要求注册会计师直按假定( ) 存在舞弊风险。
销售及收款答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】选项D的针对性最差，选项C更侧重于计价和分摊认定，选项A、B均有助于证实发生认定，但A不如B更直接、更实质。
2.【正确答案】B【答案解析】设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，即涉及到坏账准备金额，因此，这项控制与应收账款的计价和分摊认定有关。
3.【正确答案】C【答案解析】在分期收款销售方式下，实质上是具有融资性质的销售应当在销售满足确认条件的情况下，企业按照协议或者合同价款确认长期应收款，按照应收合同或协议价款的公允价确认主营业务收入，按其差额确认未确认融资收益。
4.【正确答案】D【答案解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。
5.【正确答案】C【答案解析】选项B不能证实收入的完整性认定；选项C能证实的是主营业务收入的发生认定；选项AD可以查出收入未入账的情况，即证实的是主营业务收入的完整性认定。
6.【正确答案】A【答案解析】比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。
7.【正确答案】C【答案解析】应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2007年确认收入。
8.【正确答案】D【答案解析】房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。
9.【正确答案】A【答案解析】由于W医院在试用之后是否满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2007年度的收入。
10.【正确答案】C【答案解析】如果认为退货是真实的，属于2007年度财务报表的日后调整事项，应对应调整2007年度的财务报表。
11.【正确答案】B【答案解析】选项B是正确的会计处理。
12.【正确答案】C【答案解析】当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。
第十三章销售与收款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.以下不能证明被审计单位销售交易真实发生的原始凭证的是（）。
A.订购单B.销售单C.发运单D.验收单2.针对被审计单位销售交易的业务流程，以下说中法不正确的是（）。
A.每笔销售交易的销售单需要经销售部门审批B.每笔赊销业务需要由信用管理部门审批C.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货D.销售发票在发运货物前开具并交付客户3.被审计单位为了降低坏账风险，应设计的主要控制措施是（）。
A.每张销售单均需要销售单管理部门审批B.每笔赊销交易均需要由信用管理部门在授权的范围内审批C.开具销售发票前，需要独立检查相应的销售单和发运凭证D.开具销售发票时，需确认商品价目表已经过审批4.以下在针对销售交易的发生认定时，正确的实质性程序是（）。
A.以发运凭证为起点，追查到主营业务收入明细账B.以销售发票为起点，追查到主营业务收入明细账C.以主营业务收入明细账为起点，追查到发运凭证或销售发票D.观察是否寄发客户对账单5.注册会计师在检查被审计单位营业收入是否符合收入确认时点时，以下观点中中不正确的是（）。
A.附有销售退回条件的商品销售，如果销售时不能对退货作出合理估计，应在退货期满时确认收入B.以旧换新销售，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.存在现金折扣的销售，企业在确认收入时应按照扣除现金折扣后的金额入账D.存在商业折扣的销售，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入6.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析时，以下观点中不正确的是（）。
A.被审计单位收到债务单位偿还的部分债务后，不应改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定B.被审计单位存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，应按照先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄C.针对同一笔应收账款，账龄越长，金额也越大D.账龄分析是为了解被审计单位应收账款的可收回性7.审查应收账款项目时，除非有证据表明被审计单位的应收账款不重要或实施（）程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性程序中实施这一主要程序。
业财融合的具体实施——销售与收款环节【单选】1 关于销售定价，下列说法错误的是（）。
综合考虑多方面因素后确定产品基准定价针对某些商品可以授予销售部门一定限度的价格浮动权销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对象应予以记录价格浮动权限执行人有权突破价格浮动范围2 关于订立销售合同，下列说法错误的是（）。
订立销售合同是开展销售活动的基本依据销售合同草案经审批同意后即可执行订立销售合同前企业应当指定专门人员与客户进行业务洽谈对于重要的销售合同应当征询法律专业人员的意见3 企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让是指（）。
销售退回销售折让销售折扣现金折扣4 关于发货，下列说法错误的是（）。
发货是根据销售合同的约定向客户提供商品的环节货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认仓储部门应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任财务部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和销售部门5 关于销售计划管理，下列说法错误的是（）。
销售计划管理要设定总体目标额及不同产品的销售目标额企业应当制定年度销售计划和月度销售计划企业应当及时调整计划，调整后的销售计划无需再次审批企业应当根据发展战略和年度生产经营计划制定销售计划6 关于贷款回收及管理办法，下列说法正确的是（）。
回款管理人员应于每月底在OA系统-办公流程-货款回收通知单和ERP系统中进行数据维护如果是纸质票据，回款人员要立刻在票据的“被背书人”栏加盖本单位条形印或书写本单位名称财务部按月制定并下达回款计划指标并组织实施应收账款自具备回收条件起6个月内，责任人必须主动前往催收7 应收账款字段的抓取及设置不包括的是（）。
商品发运信息款项性质客户信息相关背书信息8 关于客户开发与客户信用管理制度，下列说法错误的是（）。
取得正式批准后，信用科向客户发送信用额度确认函，并抄送负责该客户的销售人员经信用管理科长审核后，信用管理科将信用额度计算表提交给财务总监和销售总监审批信用管理科根据销售人员提供的客户预计今年合同销售金额和合同期间计算相应的信用额度客户信用等级分为五类，3A级为信用一般的长期普通客户9 关于应收票据管理，下列说法错误的是（）。
第十一章销售与收款业务会计制度的设计（练习题）一、单选题1．下列选项中，属于销售与收款业务的不相容岗位的是（）A．销售业务经办与坏账核销的岗位B．销售业务经办与账款催收的签订岗位C．销售业务经办与账款可收回性分析的岗位D．销售业务经办与发票开具、管理的岗位2.根据内部控制制度的岗位分离原则，一般可担任企业现销业务收款工作的是（）A.销售人员B.独立人员C.企业出纳D.会计记账人员3.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是( )A.销售人员B.独立人员C.销售业务主管D.会计记账人员4、下列各项中，不属于．．．合同发货制销售业务流程控制点的是( )A、销售开票、发货、收款和记账分管B、严格按合同发运商品，结算货款C、定期进行账账、账实核对D、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失5.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指（）A.销售货款的确认、回收与办理发货岗位B.销售货款的确认、回收与合同审批岗位C.销售货款的确认、回收与相关会计记录岗位D.销售货款的确认、回收与销售合同签订岗位6.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设置的科目是（）A.发出商品B.库存商品C.在途商品D.主营业务成本7.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是（）A.销售人员B.会计记账人员C.销售业务主管D.独立人员8．企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容．．．岗位是指（）A．销售货款的确认、回收与办理发货的岗位B．销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位C．销售货款的确认、回收与销售合同的审批的岗位D．销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位二、多选题1.企业应当建立销售与收款业务的内部会计控制制度，明确相关部门和岗位的职责权限。
销售与收款业务的不相容岗位包括( )A、销售合同的审批、签订与办理发货的岗位B、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位C、销售退回货物的验收、处置与相关会计记录的岗位D、销售业务经办与发票开具、管理的岗位E、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位2.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（）A.保证销售收入的真实性和合理性B.保证产品的安全和完整C.保证销售折扣措施恰当D.保证销售折让和退回的合理与正确E.保证货款及时足额地收回3.在进行销售与收款内部控制制度设计中，应采取相应控制措施的方面包括（）A.职责分工与授权批准制度设计B.货币资金核算控制制度设计C.销售与收款业务会计核算控制制度设计D.储存业务内部会计控制制度设计E.销售与发货控制制度设计三、名词解释四、简答题1. 简述销售与收款业务会计制度设计的目标。
第六章销售与收款一、名词解释权责发生制原则（P105) 配比原则(P105) 销售(P104) 费用(P105) 二、选择题（不定项选择题） 1.A 2.ACD 3.ABCD 4.ABCD 5.BC 6.B 7.B 8.B 9.C 10.ABCD 11.ABCD 三、业务题 1.某企业（一般纳税人）本月发生以下销售业务：（1）销售A产品4件，每件售价4 600元，共计18 400元，增值税税率为17%，货款已从购买单位收到，并存入银行。
（2）上述A产品销售应交纳消费税，消费税税率为10%。
（3）销售给×工厂B产品4件，每件售价3 400元，共计13 600元，增值税税率为17%，产品已提走，但货款尚欠。
（4）销售给本市某厂A产品5件，B产品5件，共计货款40 000元，增值税税率为17%，货款已收妥，并存入银行。
（5）以银行存款支付本月份产品的广告费共计720元。
（6）销售给H市某厂A、B各产品1件共计货款8 000元，增值税税率为17%，已收到货款并存入银行。
（7）按有关规定，用银行存款支付本月应纳增值税金9 600元。
（8）结转本月已售A产品、B产品的生产成本，A产品每件3 314.20元、B产品每件2 467.80元。
（A、B产品不一定就是本期生产）要求：1. 就以上业务编制会计分录。
（1）销售A产品4件，每件售价4 600元，共计18 400元，增值税税率为17%，货款已从购买单位收到，并存入银行。
借：银行存款 21 528 贷：主营业务收入 18 400 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 128 （2）上述A产品销售应交纳消费税，消费税税率为10%。
借：营业税金及附加1 840 贷：应交税费——应交消费税 1 840 （3）销售给×工厂B产品4件，每件售价3 400元，共计13 600元，增值税税率为17%，产品已提走，但货款尚欠。
借：应收账款15 192 贷：主营业务收入 13 600 应交税费—应交增值税（销项税额） 2 312 （4）销售给本市某厂A产品5件，B产品5件，共计货款40 000元，增值税税率为17%，货款已收妥，并存入银行。
销售与收款循环审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 综合分析题 4. 判断题单项选择题1．销售与收款循环业务的起点是( )。
A．顾客提出订货要求B．向顾客提供商品或劳务C．商品和劳务转为应收账款D．收入货币资金正确答案：A 涉及知识点：销售与收款循环审计2．审计人员对应收账款进行实质性测试的目的不应包括( )。
A．确定应收账款内部控制的存在性B．确定应收账款记录的完整性C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在会计报表上披露的恰当性正确答案：A 涉及知识点：销售与收款循环审计3．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是( )。
A．只审查有关原始凭证B．只审查销售日记账C．由日记账追查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查日记账正确答案：D 涉及知识点：销售与收款循环审计4．为了确保销售收入截止的正确性,审计人员最希望被审计单位( )。
A．年初及年末停止销售业务B．经常与客户对账C．建立严格的赊销审批制度D．发运单连续编号并顺序编发正确答案：D 涉及知识点：销售与收款循环审计5．审查应收账款的最重要的实质性测试程序是( )。
A．函证B．询问C．观察D．计算正确答案：A 涉及知识点：销售与收款循环审计6．审计人员审计×公司2003年度会计报表,将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与服务循环、筹资与投资循环。
在一般情况下,审计人员应将应收账款及营业费用项目划入( )。
A．销售与收款循环B．购货与付款循环C．生产与服务循环D．筹资与投资循环正确答案：A 涉及知识点：销售与收款循环审计7．对于企业发生销售折扣与折让业务的,一般应当( )。
A．冲减销售确认期销售收入B．冲减销售期的销售成本C．冲减当期销售收入和成本D．冲减销售期的销售收入和成本正确答案：A 涉及知识点：销售与收款循环审计8．不属于坏账准备审计目标的是( )。
练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是( ）。
Ａ.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B．编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C。
在销售合同订立前,由专人就销售价格,信用政策,发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D。
应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责1．【答案】C【解析】选项 A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项Ｂ中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准;选项C中符合内部控制规范要求。
2。
在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。
A.在销售发生之前,赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务, W公司采用集体决策方式２.【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准,不能由销售人员根据客户情况进行谈判。
3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定,下列程序中的( ）是最有效的。
A.汇总当月主营业务收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较Ｂ。
汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C。
汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对Ｄ.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较3.【答案】Ｂ【解析】 A、C是估价或分摊的证据。
对于D，不外乎两种情况：前者大于后者,仅能说明主营业务收入有多计的可能性,若后者大于前者,仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。
4。
循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
2021年注册会计师审计知识点例题：销售与收款循环的审计含答案选择题整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户订货要求D.编制销售单参考答案：C在一个内部控制健全的企业，下列部门中，负责应收账款催收的通常是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单参考答案：A下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是()。
A.询证函应以会计师事务所的名义寄发B.消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函C.应收账款询证函可以作为催款信函D.注册会计师应亲自发出应收账款询证函参考答案：D下列关于应收账款的说法中，正确的是()。
A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告C.应收账款函证必须采用积极式函证方式D.除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证参考答案：D关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性参考答案：D对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。
A.准确性、计价和分摊B.分类C.存在D.完整性参考答案：C被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。
下列情形中，表明营业收入2018年度违背截止认定的是()。
A.被审计单位没有发货就确认收入B.被审计单位2018年11月发货，2019年1月才确认收入C.被审计单位发货后没有确认收入D.购货方2019年1月出具验收单，被审计单位2018年12月确认收入参考答案：D多选题在进行收入确认相关的审计程序时，注册会计师可以利用的分析程序有()。
第五部分销售与收款核算同步练习参考答案一、单项选择题1.C2.B3. B4. D5. B6. C7. C8. B9. D 10. A 11.A 12. A 13. D 14. C 15. B 16. C 17. B 18. A 19. D 20.D21.D 22. B 23. B 24. A 25. B 26. D 27. C 28. B 29. B 30. C二、多项选择题1. AB2. AD3. ABCD4. ABCD5. ABCD6. ABCD7. ABD8. AB9. BCD 10. ABD 11. ABD 12.ABC 13. ABCD 14. BCD 15.A BC三、判断题1.√2. ×3.×4. √5. ×6. ×7. ×8. ×9. ×10.√11.×12. √13. √14. ×15. √16. √17.×18. √19.×20. √四、计算题1．参考答案（1）确认收入时：借：应收账款—甲公司 23 400贷：主营业务收入—A产品 20 000应交税费—应交增值税（销） 3 400结转成本时：借：主营业务成本 16 000贷：库存商品 16 000（2）本月发生销售折让时：借：主营业务收入—A产品 4 000应交税费—应交增值税（销） 680贷：应收账款—乙公司 4 680（3）借：应收账款—丙公司 117 000贷：主营业务收入—A产品 100 000应交税费—应交增值税（销） 17 000（4）借：银行存款 115 000财务费用 2000贷：应收账款—丙公司 117 000 （5）收到60%货款时：借：银行存款 60 000贷：预收账款—丁公司 60 000（6）发出商品时：借：发出商品（或委托代销商品）—C产品 12 000 贷：库存商品—C产品 12 000（7）借：银行存款 11 700贷：其他业务收入 10 000应交税费—应交增值税（销） 1 700借：其他业务成本 9 000贷：原材料 9 000（8）发出商品确认收入时：借：预收账款—丁公司 117 000贷：主营业务收入—B产品 100 000应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000收到丁公司剩余货款时：借：银行存款 57 000贷：预收账款—丁公司 57 000同时结转成本：借：主营业务成本—B产品 70 000贷：库存商品—B产品 70 000（9）收到代销清单时：借：应收账款—泰达公司 11 700贷：主营业务收入—C产品 10 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700借：主营业务成本—C产品 6 000贷：发出商品（或委托代销商品）—C产品 6 000确认代销费用时：借：销售费用 1 000贷：应收账款—泰达公司 1 000收到泰达公司支付的货款时：借：银行存款 10 700贷：应收账款—泰达公司 10 7002．参考答案（1）借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费—应交增值税（销）15 300（2）借：应收账款—B公司 93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费—应交增值税（销项税额）13 600（3）借：销售费用 70 000应交税费—应交增值税（销项税额）4200贷：银行存款 74 200（4）借：银行存款 92 000财务费用 1 600贷：应收账款—B公司 93 600（5）借：应收账款—C公司 140 400贷：主营业务收入 120 000应交税费—应交增值税（销）20 400（6）借：主营业务收入 7 200应交税费—应交增值税（销）1 224贷：应收账款—C公司 8 424 借：银行存款 131 976贷：应收账款—C公司 131 9763．参考答案：（1）11月2日，向乙企业赊销A产品10件。
借：应收账款—乙企业 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费-应交增值税（销项税额） 3 400同时：借：主营业务成本 10 000贷：库存商品 10 000（2）11月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。
借：主营业务收入 1 000应交税费-应交增值税（销项税额）170贷：应收账款—乙企业 1 170 借：银行存款 21 850财务费用 380贷：应收账款—乙企业 22 230（3）甲公司经营以旧换新业务。
借：银行存款 4 480库存商品 200贷：主营业务收入 4 000应交税费-应交增值税（销项数额）680借：主营业务成本 2 000贷：库存商品 2 000（4）接受神舟公司委托。
收到E产品：借：受托代销商品 200 000贷：受托代销商品款 200 000实际销售E产品：借：银行存款 234 000贷：应付账款—神舟公司 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额）34 000借：受托代销商品款 200 000贷：受托代销商品 200 000收到神舟公司增值税专用发票：借：应交税费-应交增值税（进项税额） 34 000贷：应付账款—神舟公司 34 000 计算代销手续费，结清代销商品款时：借：应付账款—神舟公司 234 000贷：银行存款 214 000其他业务收入 20 000（5）11月15日，向戊企业销售材料一批：借：应收票据 23 400贷：其他业务收入 20 000应交税费-应交增值税（销项税额）3 400借：其他业务成本 16 000贷：原材料 16 000（6）11月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金。
借：银行存款 100 000贷：预收账款 100 000（7）借：营业外支出 20 000贷：应收账款 20 0004．参考答案：（单位为：万元）（1）发出商品时：借：发出商品 14贷：库存商品 14收到第一笔款项时：借：银行存款 11.7贷：主营业务收入 10应交税费——应交增值税（销项税额）1.7 结转销售成本时：借：主营业务成本 7贷：发出商品 7（2）借：银行存款 15贷：预收账款 15（3）收到预收款时：借：银行存款 15贷：预收账款 15发生安装人工费及支付其他费用时：借：劳务成本 14贷：应付职工薪酬 10银行存款 4年末确认收入时：完工百分比=14/(14+6)=70%借：预收账款 21贷:主营业务收入 21结转安装成本时:借：主营业务成本 14贷：劳务成本 14（4）借：主营业务收入 8应交税费-应交增值税（销项税额）1.36贷：银行存款 9.36 借：库存商品 4.8贷：主营业务成本 4.85．参考答案：（1）借：发出商品 20 000贷：库存商品 20 000（2）借：银行存款 46 800贷：主营业务收入 36 000 应交税费——应交增值税（销项税额）6 800预收账款——乙公司 4 000 借：主营业务成本 18 000贷：发出商品 18 000（3）确认当初估计会发生退货的10件商品收入：借：预收账款——乙公司 4 000 贷：主营业务收入 4 000 结转当初发出的10件商品成本：借：主营业务成本 2 000贷：发出商品 2 000（4）退货期内若退回10件商品时：借：应交税费——应交增值税（销项税额）680预收账款——乙公司 4 000贷：银行存款 4 680借：库存商品 2 000贷：发出商品 2 000（5）实际退货8件商品：借：应交税费——应交增值税（销项税额）544预收账款——乙公司 3 200贷：银行存款 3 744 确认当初估计会发生退货的另2件收入：借：预收账款——乙公司 800 贷：主营业务收入 800结转10件发出商品的成本：借：库存商品 1 600主营业务成本 400贷：发出商品 2 000（6）实际退货15件商品：借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 020预收账款——乙公司 6 000贷：银行存款 7 020冲销5件商品收入：借：主营业务收入 2 000贷：预收账款 2 000冲销5件成本：借：库存商品 3 000贷：发出商品 2 000主营业务成本 1 000（7）假定甲公司无法根据过去的经验估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生，不考虑其他因素。
①1月1日发出健身器材时借：预收账款（或应收账款）——乙公司 6 800贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：发出商品 20 000贷：库存商品 20 000②2月1日前收到货款时借：银行存款 46 800贷：预收账款——乙公司 46 800③6月30日退货期满没有发生退货时借：预收账款（或应收账款）——乙公司 40 000贷：主营业务收入 40 000同时结转发出商品成本：借：主营业务成本 20 000贷：发出商品 20 000④6月30日退货期满，发生40件退货时借：预收账款（或应收账款）——乙公司 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 720贷：主营业务收入——C3机床(删) 24 000银行存款 18 720 结转销售成本：借：库存商品 8 000主营业务成本 12 000贷：发出商品 20 0006．参考答案：（1）借：原材料 90 200应交税费——应交增值税（进项税额） 15 322贷：银行存款 105 522 （2）借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 本笔业务月底计算应交消费税借：营业税金及附加 10 000贷：应交税费—应交消费税 10 000同时：借：主营业务成本 75 000贷：库存商品 75 000 （3）借：原材料 6 960应交税费——应交增值税（进项税额） 1 040贷：银行存款 8 000（4）①借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000②借：委托加工物资 27 500应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250贷：银行存款 31 750③借：库存商品 127 500贷：委托加工物资 127 500（5）借：固定资产 18 000应交税费——应交增值税（进项税额） 3 060贷：银行存款 21 060（6）借：在建工程 5 850 贷：原材料 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 850 （7）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000 贷：原材料 4 000 （8）借：营业税金及附加 3 000贷：应交税费—应交城建税 2 100—应交教育费附加 900（9）借：营业税金及附加 6 040贷：应交税费—应交车船税 1 440—应交房产税 3 000—应交土地使用税 1 600。
