新基础会计 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 徐建平 王勇_ 10

(6)年终结账后,总账和日记账应当更换新账,明细账一般也应更换。 新年度启用新账时,应将上年度各科目的年末余额转记在新账各科目 的第一行,并在摘要栏内注明“上年结余”或“年初余额”字样。
(7)账簿记录发生错误时,严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹, 不准重新抄写,必须按照规定的方法进行更正。
(8)实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印;发生收款和 付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记 账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。
(四)总分类账和明细分类账的关系及平行登记
总分类账是明细分类账的总括记录,明细分类账则是总分 类账的补充说明。根据这种关系,总分类账和明细分类账 的登记必须采用平行登记的方法。所谓平行登记,是指经 济业务发生后,根据同一会计凭证,一方面登记有关总分类 账户,另一方面登记该总分类账户所属各有关明细分类账 户。
面的内容: (1)在月末、季末、年末结账时,首先应将本期内所发生的经济
业务和应转账的业务全部记入有关账簿。 (2)在本期全部业务登记入账的基础上,结算现金日记账、银行
三、会计账簿的更换与保管
(一)账簿的更换
一般来说,企业的总分类账、明细分类账及现金日记账、银行 存款日记账都应每年更换一次,但固定资产明细账或固定资产 卡片可以延续使用。 一般在启用新账的时候,可以直接将各旧 账的年末余额转记到相对应的账簿中,在新账第一行的摘要栏 中注明“上年余额”,并将余额过入余额栏中。
任务二 设置与登记会计账簿
一、设置与登记会计账簿 (一)设置与登记日记账 日记账又称序时账簿,是按照经济业务发生时间的先后顺
序逐笔进行登记的账簿。 1.设置与登记现金日记账 金日记账,是由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭

行业会计作为一种管理活动，都要以基本会计准则为共同 的基本规范；其特性是，不同行业的会计反映和监督的内容与 方法不同。《企业会计准则》的实施不能取代行业会计。只要 国民经济中存在着各行各业，行业会计就将随之永远存在。各 行业特殊业务的客观存在，是研究比较行业会计的基础。
综合练习
一、选择题
1.我国行业会计之间相同之处主要表现在（ ）。
C．所有者权益核算上的差异
D．收入、费用核算上的差异
二、判断题
1.所有行业的成本费用一般分成两部分：一是直接成本和间接成本构 成的成本，二是期间费用。 （ ）
2.施工企业与房地产企业在成本费用上的核算相同。（ ）
3.商品流通企业与交通运输企业在收入确认上有所区别。（ ）
各行业核算内容相同的有： 货币资金 应收款项 投资 固定资产 税金 负债 利润及利润分配
不同点：
1、存货核算上的差异。由于不同行业的企业从事不同的生 产经营活动需要有不同类型的存货，因此，存货比较能够 反映行业生产经营的特点。
（1）存货核算范围的差异
施工企业的存货核算范围包括库存材料、低值易耗品、
（3）成本结转方法的差异。
工业企业的成本结转是在产品与产成品之间 分配其各自的成本，因此成本结转方法包括 不计在产品成本、固定计算在产品成本、约 当产量法等。
施工企业在项目完工前没有产成品，因此对 在产品的成本结转主要根据配比原则，按照 收入实现的完工百分比确认成本。
房地产企业按照会计期已完开发项目结转开 发产品成本。
商品流通企业的成本即为已经销售商品的进价成本，服务业企业 成本费用按正常料、工、费三要素分类方法进行相应的成本费用 归集，核算较为简单。
交通运输企业的成本包括成本项目分为车辆费用和站队经费两类， 其中车辆费用又包括应付职工薪酬、燃料、轮胎等多个项目，其

专利一词，通常有三种含义：①专利是专利权 ② 专利是指取得专利权的发明创造③专利是指专利 文献
（2）专利法
专利法是指调整因专利权的确认、使用和保护而 发生的社会关系的法律规范的总称。
2．专利权的主体、客体和内容 （1）专利权的主体 专利权的主体指专利权的享有者，也就是根据
《专利法》的规定，可以申请享有专利权并承担 法律所规定的相关义务的单位或个人。 ①职务发明创造人的单位 ②发明人或设计人 ③共同发明创造人 ④受托发明创造人 ⑤外国人、外国企业或者外国其他组织
因产品存在缺陷造成人身、缺陷产品以外的其他 财产损害的，生产者应当承担赔偿责任。
A．产品缺陷责任的构成要件：产品本身存在缺陷， 有提供缺陷产品的行为。有人身、财产的损害事 实。产品缺陷与损害事实之间存在因果关系。
B．诉讼时效。因产品存在缺陷造成损害要求赔偿 的诉讼时效期间为二年，自当事人知道或者应当 知道其权益受到损害时起计算；
③生产者的免责
生产者能够证明有下列情形之一的，不承 担赔偿责任：未将产品投入流通的；产品 投入流通时，引起损害的缺陷尚不存在的； 将产品投入流通时的科学技术水平尚不能 发现缺陷的存在的。
（2）行政责任
（3）刑事责任。
4.5 消费者权益保护法
4.5.1消费者权益保护简述 1．消费者与消费者权益 （1）消费者 （2）消费者权益 消费者权益是指消费者依法享有的权利及
4.3.2反不正当竞争法 1．不正当竞争与反不正当竞争法 （1）不正当竞争行为 不正当竞争，是指经营者违反《反不正当竞争法》规定，
损害其他经营物合法权益，扰乱社会经济秩序的行为。其 特征如下：
①不正当竞争行为的主体是经营者

Lesson eight owner’s equity
• Suppose ABC Company ordinary shares had a par value of $1. the entry for the issue of 5 000 shares for cash equal to their par value would be: • Jan.8 Cash at bank (5 000$1) 5 000 • Paid-up ordinary capital 5 000 • Issued ordinary shares at par
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Lesson eight owner’s equity
Owner’s equity of a company –called shareholder’s equity –is reported differently. The two most basic sources of shareholder’s equity are: Paid-up capital (also called issued capital), which represents investments by the shareholders in the company. Retained profits (also called retained earnings) which are amounts that the company has earned through profitable operations.

动资产。
(二)负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。
1.负债的特征
符合负债定义的义务,在同时满足以下条件时,才能确认为 负债:
(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业。
(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
2.负债的分类
负债按其流动性,实际上是按偿还期限的长短,可以分为流 动负债和非流动负债。
二、建立会计等式
(一)资金占用与资金来源的平衡关系
资金占用与资金来源的平衡关系可以概括为以下几个方面:
(1)资金占用与资金来源相互依存,对立统一。有一定数量 的资金来源,必然有一定数量的资金占用,反之亦然。
(2)资金占用与资金来源的数额是相等的。一个企业有多 少的资金占用,必然有多少的资金来源。
(四)会计报告
会计报告又称财务会计报告,是指以账簿记录为依据,采用 表格和文字形式,将会计信息传输给信息使用者的书面报 告。
二、认知会计载体
(一)会计方法
会计方法是用来核算和监督会计对象、完成会计任务的手 段。
(二)会计核算方法
会计核算方法是对会计对象(会计要素)进行完整、连续、 系统的核算和监督所应用的方法,主要包括设置会计科目 和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计 算、财产清查、编制财务报表七种。
任务二 了解会计技术与认知会计载体
一、了解会计技术 (一)会计确认 确认的一般标准为:(1)符合某项要素的定义;(2)能够可靠
地加以计量。 (二)会计计量 会计计量是指用数量尤其是用金额对应列入报表的各要素
加以描述的基本方式。
(三)会计记录
会计记录是指各项经济业务经过确认、计量后,采用一定 的方法在账户中加以记录的过程,包括以原始凭证为依据 填制记账凭证,再以记账凭证为依据登记账簿。

• （6）保管期限为3年的会计档案。
• 月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。
9.2.1 会计档案的保管期限
9.2.1 会计档案的保管期限
9.2.1 会计档案的保管期限
9.2.2 会计档案的查阅和交接
• 1．会计档案的查阅和复制
• 各单位应建立健全会计档案的查阅、复制登记制度。各单 位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负 责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查 阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆 封和抽换。借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如 数收回，并办理注销借阅手续。
会计职业基础 工业和信息化高 职高专“十二五”规划教材立 项项目 教学课件 王辉 第9章
会计档案
第9章 会计档案
（时间：2—4学时）
第9章 会计档案
• 本章学习目标：
• 了解会计档案的相关内容 • 熟悉会计档案的归档、保管和销毁程序
9.1.1 会计档案的内容
• 为了加强会计档案管理，统一会计档案管理制度，根据 《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》 的规定，财政部、国家档案局联合发布了《会计档案管理 办法》，并于1999年1月1日起正式实施。按照《会计档 案管理办法》的规定，企业单位的会计档案包括以下的具 体内容。
• 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸制会计档 案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案 条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局 备案。
• 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装， 个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人共同 拆封整理，以分清责任。
其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、 会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

· 3、股东因素
· （1）稳定收入、规避风险：从稳定收入的角度考虑，靠 股利维持生活的股东要求支付稳定的股利。
· （2）担心控制权的稀释：从控制权的角度考虑，具有控 制权的股东往往希望少分股利。
· （3）规避所得税：一般来讲，股利收入的税率要高于资 本利得的税率，因此，很多股东出于税赋因素的考虑，偏 好于低股利支付水平。
· (3)、适用范围
· 一般适用于经营比较稳定或正处于成 长期的企业，且很难被长期采用。
· 【例7-2】某公司2010年实现的税后净利为1000万，若 2011年的投资计划所需资金800万，公司的目标资本结构 为自有资金占60%。
· （1）若公司采用剩余股利政策，则2010年末可发放多少 股利？
· 将每年发放的股利固定在一个固定的水平上并在较长的时 期内不变，只有当公司认为未来盈余将会显著地、不可逆 转地增长时，才提高年度的股利发放额。
· （2）、评价 · 优点： · A、固定或稳定增长的股利政策可以传递给股票
市场和投资者一个公司经营状况稳定、管理层对 未来充满信心的信号，这有利于公司在资本市场 上树立良好的形象、增强投资者信心，进而有利 于稳定公司股价。 · B、固定或稳定增长股利政策，有利于吸引那些 打算做长期投资的股东，这部分股东希望其投资 的获利能够成为其稳定的收入来源，以便安排各 种经常性的消费和其他支出。
· (4)分配与积累并重原则
· 企业的利润分配，要正确处理长期利益和近期利益这两者 的关系，坚持分配与积累并重。企业除按规定提取法定盈 余公积金以外，可适当留存一部分利润作为积累， 这部 分未分配利润仍归企业所有者所有。
· (5)投资与收益对等原则。企业在利润分配中应遵守公平、 公正、公开的原则，企业的投资者在企业中只有以其股权 比例享有合法权益，不得在企业中谋取私利，企业的获利 情况应当向所有的投资人及时公开，利润的分配方案应交 股东会讨论，并充分考虑小股东的意见，利润分配的方式 应当在所有股东中一视同仁。