第41讲_生产与存货循环的特点、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制

第十一章生产与存货循环的审计本章考情分析本章结构及重点第一，了解生产与存货循环的单据与会计记录（教材11.1）；第二，通过风险评估程序（教材7.2）了解生产与存货循环的业务活动和相关内部控制（教材11.2），识别和评估相关交易和余额的重大错报风险（教材11.3）；第三，对生产与存货循环实施控制测试（教材11.4）；第四，全面展开存货监盘程序及存货期末计价测试（教材11.5）。

本章知识点主要在简答题中考查，围绕存货监盘的作用、计划、程序和特殊情况处理的四大环节，重点非常突出，考点非常具体。

本章是非常重要的考试章节，平均考试分值接近8分。

【提示】请从存货监盘的作用、计划、程序和特殊情况处理四大环节全面展开，如下图所示。

存货监盘本章必备考点清单考点内容年度分布一、了解生产与存货循环的主要业务活动2018综合、2013综合二、存货的实质性程序1.存货监盘2015单选、2014多选、2018简答、2017简答、2016简答、2014简答2.存货计价测试2019年教材主要变化调整部分认定类别名称，完善部分文字表述。

第一节生产与存货循环的特点（略）本节主要介绍了生产与存货循环的单据与会计记录，具体内容与第二节的“了解生产与存货循环的主要业务活动”结合学习和掌握即可。

第二节生产与存货循环的业务活动和相关内部控制【考点】了解生产与存货循环的主要业务活动（★★）【提示】本章内容是以制造业的被审计单位为例，大家可以从原材料、生产成本、产成品以及主营业务成本四大环节展开，其中，期末原材料存货、期末产成品存货是本章最重要的考点。

生产与存货成本结转流程图（一）计划和安排生产（二）发出原材料（重点）（三）生产产品（四）核算产品成本（五）产成品入库及储存（重点）（六）发出产成品（重点）（七）存货盘点（八）计提存货跌价准备（一）计划和安排生产（1）生产计划部门负责编制事先连续编号的生产通知单；（2）生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析等信息，编写月度生产计划书，由生产计划经理根据月度生产计划书签发事先连续编号的生产通知单；（3）生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。

第三编•第十一章•生产与存货循环的审计•考情和方法•考点和典题•脉络和复习考情和方法平均考分4分/卷考题预测简答题、综合题实务强度实务性强复习方法•教材中，本章内容量大、重点不突出，不建议考生首选自行阅读的学习方法，而是跟随课程来寻找重点与考点•存货监盘，是本章最为重要的内容，同学们要全面、深入学习，并重视识记•本章内容需要与风险评估、风险应对、会计估计的审计、关联方的审计等章节相联系，需要前后链接考点和典题第一节生产与存货循环的特点第二节生产与存货循环的业务活动和相关内部控制一、计划和安排生产二、发出原材料三、生产产品四、核算产品成本五、产成品入库及储存六、发出产成品七、存货盘点八、计提存货跌价准备关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析，决定生产授权，并编制月度生产计划书和材料需求报告生产通知单月度生产计划书与生产成本和制造费用的“发生”认定相关根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单二、发出原材料关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产部门收到生产通知单后，在领料单上列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称，并经生产主管签字批准领料单领料登记簿与生产成本的“发生”、存货的“存在”和“完整性”认定相关仓库部门根据从生产部门收到的领料单发出原材料仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账三、生产产品关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，执产量和工时记录产量统计记录表与生产成本的“准确性”认定相关行生产任务生产统计报告入库单生产工人在完成生产任务后：（1）将完成的产品交生产部门统计人员查点，转交检验员验收并办理入库手续（2）或将所完成的半产品移交下一个部门，作进一步加工通过产量和工时记录登记生产工人所耗费工时数量【小金敲黑板】教材以一般制造型企业为例，介绍生产与存货循环的主要业务活动和主要单据，在实务中，这些单据的具体名称可能因企业的不同而不同，同学们要注重变通，当考题中出现不同名称的单据时，应当能够进行类比。