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现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨随着经济全球化的加速和市场经济的深入发展，税制改革成为许多国家的重要议题。
在我国税制改革中，增值税作为最为重要的一项税种，在我国财税管理中发挥着重要的作用。
然而，当前我国增值税exist一些问题，包括税制的过于复杂，税企矛盾增大，税收率相对较高等。
因此，本文旨在分析现行增值税会计核算存在的问题，并对可能的改革方案进行探讨。
一、现行增值税会计核算存在的问题（一）税率相对较高在2018年，我国主要税收调整中提高了增值税税率，增加成品油消费税和环保税等，增值税一重点调整是将制造业等行业适用税率从17%降低到16%。
虽然信用抵扣等措施也在一定程度上缓解了企业负担，但从税收的总体情况来看，我国的增值税税率还是相对较高，对企业经营造成一定负担。
（二）税制过于复杂当前，我国的增值税法规体系庞大，适用实体众多，税制过于复杂，难以为企业提供必要的纳税服务。
例如，增值税专用发票的实施办法等，需要企业熟知税制规则、纳税申报等程序，增加了企业的管理成本。
（三）税企矛盾增多在增值税的纳税管理中，常常出现不良情况，例如企业出现欠税，税局出现追缴税款等，使得税企之间的信任度和合作度降低。
另外，在研发费用、出口退税等方面也存在一些纠纷，增加了领导与企业之间的不稳定因素。
二、可能的改革方案（一）降低税收负担，适当降低税率针对现行增值税税率过高的问题，可以通过降低税收负担来缓解企业的经济压力。
在税收制定中，可以采取一定的减免措施，例如享受相应减税的小微企业；针对困难企业，可以采取分期付款等方式，提高企业的实际获得感。
另外，适当降低税率也是缓解税收压力和提升企业竞争力的有效措施。
该措施可以考虑从减少增值税专项资金、稳定生产周期等方面着手，有效降低税率的同时，保障国家的税收收入。
（二）简化税制，提高税收透明度针对现行增值税复杂的税制问题，可以通过简化税制来提高税收透明度。
例如，可以将增值税专用发票变为电子化管理，拓宽适用范围，提高办理速度；同时，可以简化企业纳税申报程序，建立系统化的相关管理，提高企业的纳税投入感。
大宗货物增值税纳税管理问题改进措施关于大宗货物增值税纳税管理问题改进措施的论文报告一、背景介绍随着国内外经济的日益全球化，越来越多的企业将目光投向了大宗货物行业。
然而，在大宗货物相关的增值税纳税管理方面，仍然存在一些不足之处。
本文将从以下五个方面进行分析，介绍大宗货物增值税纳税管理问题的改进措施。
二、大宗货物的增值税纳税管理问题1.纳税申报流程繁琐目前，大宗货物企业在纳税申报时，需要填写复杂的税表，并根据不同的计税方法进行计算。
这种繁琐的纳税申报流程，增加了企业的操作成本和管理难度。
2.跨行业税率差异大不同行业的增值税税率存在很大的差异，导致了大宗货物企业在取得合法票据时，会出现一定的麻烦。
3.信用评级机制不完善当前大宗货物行业缺乏信用评级机制，导致一些企业在纳税申报时存在差异化待遇。
同时，这种现象还会对行业信誉带来影响。
4.税前扣除政策不科学部分地区和行业的增值税税前扣除政策不够科学，存在造成不公的风险。
5.增值税退税流程复杂在大宗货物行业中，增值税退税的流程复杂，而且退税额度低，导致企业的资金回笼速度较慢。
三、大宗货物增值税纳税管理问题的解决措施1.简化纳税申报流程应该切实提升大宗货物企业税收申报操作的便捷性，在减轻企业操作成本的同时，还能提高管理效率。
2.统一跨行业税率统一跨行业税率，在取得合法票据时能起到一定的优惠效果，缓解纳税申报过程中的不便。
3.建立信用评级机制建立大宗货物行业信用评级机制，使得每个企业在纳税申报时都能根据自身信用等级获得合理的待遇。
4.合理制定税前扣除政策制定科学的税前扣除政策，可以帮助企业抵扣必要的成本，同时也不会造成不公。
5.简化增值税退税流程应简化大宗货物增值税退税流程，保证退税额度合理，缩短回笼资金的时间。
四、案例分析1.某物流企业在纳税申报中，填表流程复杂，错误率高，导致了税务部门的频繁返工。
某市财政部门意识到问题后，提供了相关的纳税申报程序指导，同时简化了申报表格，有效解决了该企业的操作问题。
关于现行增值税制度的思考及建议随着中国经济发展和政策调整的不断深入，税收改革成为促进经济发展和调整社会结构的重要手段。
其中，增值税作为我国重要的税种之一，对于调节国内市场经济和推动市场经济发展具有重要作用。
然而，在实践中，现行增值税制度也存在一些问题和待解决的难题。
因此，本文就现行增值税制度进行了分析、思考和建议以期改善税制的效率和公平性。
一、现行增值税制度的优点1. 符合国家与地方利益合理分配关系。
增值税的收入分为中央与地方两部分，中央约54%，地方约46%。
其中，地方的增值税分配比重基于税收征收的地点原则，即产生增值税的地方可分享增值税收入，为地方财政提供了丰富的财力。
2. 实现了税制的简单化和规范化。
我国增值税实行单一税率制度，避免了多种税率并存下可能带来的税制不稳定。
增值税纳税人减少了基础的税务负担，同时也意味着税制的透明度加强，对于建立市场经济秩序有很好的促进作用。
3. 实现了对经济强度的调节作用。
通过调整增值税的税率，可以对国内的经济强度进行调整。
当国家经济出现下滑时，可降低增值税税率，促进消费，刺激市场活力；反之，则可提高增值税税率。
1. 增值税逃税现象的存在。
增值税是目前我国的主要税种，但增值税逃税问题不容忽视。
目前，增值税逃税问题主要来源于虚开发票和漏开发票。
建议在增值税征收的过程中，通过加强税务进项审核，强化税务征管力度以及降低税负，逐步解决增值税逃税问题。
2. 收入分配不均衡问题。
现行的增值税税率是单一的税率制度，无论是个体工商户，还是大企业，都是按照同样的税率征税。
因此有关税收的公平性问题逐渐发酵。
建议在实行增值税税率的时候，将社会和贫困地区的不同税收问题纳入考虑，推出差别化的税收政策，实现收入分配的公正。
3. 增值税的税前扣除问题等。
在增值税的征收过程中，由于一些非正常的增值因素的存在，会给纳税人带来费用；这些费用需要在征收增值税之前进行扣除。
但是，往往会出现一些诱导性建筑等行为，使得税前扣除造假问题日益严重。
本科毕业设计（论文）题目：增值税会计问题的研究姓名:学号：专业：指导教师：2016年6月22日摘要增值税收入作为我国税收的主要来源渠道之一，其及时正确的核算对企业及其利益相关者有着非常重要的影响。
伴随着 2014 年新的企业会计准则出台，2015 年全国范围内推行增值税发票系统升级版，增值税会计核算的完善研究也愈加迫切。
增值税虽然实施很多年，但关于其的会计规范相对较少，使得增值税会计核算出现以下三个方面问题：在会计信息质量方面，增值税一般纳税人购进货物时将不能抵扣的进项税额计入存货成本，导致会计信息失真。
一般纳税人和小规模纳税人在处理相同业务时增值税会计处理方法不同，降低了增值税会计信息的可比性；在会计确认与计量方面，增值税会计核算违背配比原则，增值税进项税额与销项税额的计量基数和确认时间不配比；在信息披露方面，增值税会计信息披露过于简单，缺乏明晰性和完整性。
因此，在增值税征收范围不断拓宽的今天，如何运用增值税会计核算理论对实务中增值税的会计核算进行改进成为当下亟待解决的问题。
本文选用了文献研究法、定性分析法、案例分析法等方法对增值税会计处理存在的问题进行了相关研究。
运用财务会计框架下的相关理论，分析实务增值税会计处理与理论要求的偏差，总结出现行增值税会计核算存在的问题，并结合我国税收体制和会计处理模式对其进行相关原因分析。
基于对增值税会计核算的一系列讨论分析，建议改进当前增值税会计核算方法，建立符合当前国情的增值税会计准则。
关键词：增值税会计，费用化，财税分离目录摘要、关键词一、增值税会计基本理论 (3)（一）、增值税会计模式 (3)（二）、增值税会计环境 (4)（三）、增值税会计的计税程序和方法 (4)二、增值税会计核算存在的问题 (5)（一）、增值税会计信息质量方面存在的问题 (5)（二）、增值税会计确认与计量方面存在的问题 (7)（三）、增值税会计信息披露方面存在的问题 (8)三、增值税会计存在问题的原因分析 (11)（一）、“价外税”税制的影响 (11)（二）、“财税合一”核算模式的影响 (12)（三）、增值税“费用化”核算的影响 (13)四、完善现行增值税会计核算的设想 (15)（一）、提高增值税会计信息质量的改进 (15)（二）、增值税会计确认和计量事项的明确 (18)（三）、增值税会计信息披露的完善 (19)结论 (21)参考文献 (22)一、增值税会计的基本理论（一）、增值税会计模式会计核算目标的不同决定着不同的会计核算模式及方法。
现行增值税面临的问题与对策分析随着中国经济的发展和改革不断深化，现行增值税制度也面临着不少问题，如高税率下的企业税负过重、加计抵减机制的不完善、代征代缴模式的不健全、区域差异的明显等。
本文将针对这些问题进行分析，并提出相应的对策。
一、高税率下企业税负过重增值税是财政税收中的一种重要税种，也是影响企业生产经营的重要因素。
随着税率的持续攀升，加之企业成本上升，一些中小型企业面临着税负过重的压力，导致企业生产经营困难，甚至关门倒闭。
对于这一问题，应采取以下对策：1.适当降低税率。
尤其是对高端制造、研发和创新型企业，应采取差别化税率政策，以免制约企业的发展。
2. 完善优惠政策。
加大优惠力度，对相对薄弱的行业、企业和地区，给予特别支持，以减轻企业税负压力。
3. 推行转型升级政策。
对于受税负过重影响的企业，政府应从产业转型、相关补贴、出口退税等方面予以支持，鼓励实现创新和转型升级。
二、加计抵减机制不完善加计抵减是增值税制度中一种重要的减免税方式，但是在实际操作中，由于政策不够明确、流程复杂，致使一些企业难以享受加计抵减优惠，同时也给税务部门带来了更多的管理难题。
对于这一问题，应采取以下对策：1.加强政策宣传。
政府应当加大宣传投入，提高认识和知晓度，使企业了解并熟悉加计抵减政策，减少因“不知道”而错失优惠的情况。
2.简化申请手续。
税务机关和企业可以在“互联网+税务”的框架下进行在线申报，使流程更简便，减少等待时间，提高效率。
3.优化管理流程。
加大税务稽查力度，防止企业以欺诈手段获取优惠，同时也加强后期跟踪管理，确保企业使用加计抵减优惠的真实性和合法性。
三、代征代缴模式不健全代征代缴模式是增值税征税的一种新型方式，其优点在于简化了企业报税流程，同时提升了税收管理的效率。
但是，由于模式不健全，一些企业恶意操作的情况时有发生，导致税收无法征收。
对于这一问题，应采取以下对策：1.建立完善的监管机制。
加强税务稽查力度，强化对“假代理”的处罚力度，防止企业恶意操作，维护税务稳定。
增值税改革存在的问题及对策研究增值税是我国税收体系中的重要组成部分，对国民经济的发展起着至关重要的作用。
随着我国经济的快速发展和税收改革的不断深化，增值税改革成为了当前税收领域的热点问题。
增值税改革在落实中也存在一些问题，如政策执行不到位、税收征管难度大、税收逃漏现象严重等。
针对这些问题，本文将对增值税改革存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策。
一、增值税改革存在的问题1. 政策执行不到位增值税改革是一项复杂而深刻的变革，需要政府在政策执行方面付出更多的努力。
在现实中，一些地方政府对增值税改革的政策执行不够到位，导致改革效果不尽如人意。
一些地方政府在落实增值税政策时存在虚报虚批、违规减免等行为，造成了国家财政收入的损失。
2. 税收征管难度大我国现行的增值税征管主要依靠企业自行申报和自行计算，这种税收征管方式存在着很大的弊端。
一方面，企业在申报和计算增值税时容易出现误差，导致税收征管难度大；企业征管的自主性过强，增值税逃漏现象严重，给国家财政造成损失。
3. 税收逃漏现象严重随着我国经济的快速发展，一些企业为了躲避高额的增值税，存在出具虚假发票、偷漏税等行为，导致税收逃漏现象严重。
这不仅损害了国家财政的利益，还扭曲了市场经济的竞争秩序，影响了经济的健康发展。
二、对增值税改革的对策研究1. 完善政策执行机制针对政策执行不到位的问题，政府应加强监管，完善税收政策执行机制。
通过建立健全的监管体系和监督机制，加大对一些地方政府的监督力度，确保政策的有效执行。
可以开展增值税改革政策宣传教育活动，增强全社会对改革政策的理解和支持，从而推动政策的落地。
2. 完善税收征管机制针对税收征管难度大的问题，政府可以适当增加对企业的税收征管力度，提高征管的效率。
建立科学合理的税收征管制度，加强对企业的税收监督和检查，强化征收与管理的衔接，提高税收征管的效能。
可以通过建立完善的信息系统，加强对企业的信息披露，提高税收征管的透明度，减少税收逃漏现象的发生。
关于完善增值税问题的研究摘要：当前，我国经济已到了向社会主义市场经济转轨的关键阶段。
一方面，随着经济结构的进一步调整和完善，以及资产重组和技术进步步伐的加快，要求现行增值税制应该适时地继续完善。
另一方面，受亚洲金融危机和国内下岗人员继续增多的影响，要做到扩大内需，保证经济增长速度，势必要增加政府投资支出，这又从财政上制约着增值税制改革的力度。
因此，在本课题的调研过程中，对于有关问题应该怎么改，步子跨多大，难免出现各种不同的观点。
我们力求按照党的十五大的精神，在邓小平理论的指引下，从基本国情出发，解放思想，尽可能把本课题完成得更好一些。
我国自1994年税制改革全面推行增值税以来，已有4年多了。
对于这个税种，大多数人都给予肯定，同时也认为需要在近年来实践的基础上继续加以完善。
也有一部分人认为，1994年如此大面积推行增值税，显得过于急促了些，步子也嫌迈得稍大，否则，效果可能会更好。
还有极少数人则认为，在我国推行增值税弊多利少，回到过去多环节全额课征的流转税上去，并没有什么不好。
我们认为，尽管对这个新税种多数人表示赞同，但是，对于不同意见，也应认真加以分析。
从我国推行增值税的实践来看，亦越来越显示出它的优越性。
首先反映在经济上，由于基本消除了传统流转税重复征税的积弊，推动了市场经济的发展，促进了资产重组和经济结构的调整，适应了全球经济一体化的发展趋势。
现在看来，如果当时我们不改征增值税，则今天矛盾发展的尖锐程度，势将远远超过80年代市场经济开始孕育时所反映出来的情况。
其次反映在财政上，由于增值税的税基与GDP的比较紧密，随着GDP的增长，这几年增值税收入相应增长较快。
再加征收上的链条机制，不仅纠正了过去的任意减免税和承包所造成的税收大量流失，而且增值税专用发票的使用也有助于堵塞偷逃税的漏洞。
这里，有个问题需要澄清。
那就是在增值税推行4年多期间，反映最为突出的是纳税人利用增值税扣税机制，通过伪造、虚开、代开增值税专用发票进行偷骗税款的问题。
这个问题，绝非如有些人所说，是由增值税税制本身所带来的。
因为在过去按照销售全额课征流转税的年代里，纳税人利用销货发票，搞销货不开票、大票小开（即大头小尾）和“飞过海”（进销不入账）进行偷税的，也同样比比皆是。
而今天增值税的扣税机制将销方的销项与进方的进项通过增值税专用发票起来，勾稽关系严密，从而可以使客观上原来就存在的偷骗税更加充分地被暴露出来。
所以，这并非增值税造成了偷骗税，恰恰相反，是增值税能够揭露偷骗税，从而促使通过强化征管加以堵塞。
从这个意义上说，应该是件好事。
现在需要研究的，乃是如何按照增值税这个新税种本身的特点去完善征管方法和手段，而不能仍旧沿用老的管理传统流转税的方法来管理今天的增值税。
我国全面推行增值税以来，也暴露出现行税制的一些矛盾，影响了它的功能进一步充分发挥。
一是现行增值税制尚存在一定程度的重复征税现象。
表现在购进固定资产中所含的已征税款不准扣除，不利于高新技术、资源开发型和国有大中型的技术改造与技术进步，同国家产业政策的矛盾越来越尖锐。
二是由于增值税的覆盖面没有包括全部流通领域，致使购入劳务、接受服务的支出中所含的已征税款，除加工、修理修配外也得不到抵扣（运费已做政策性处理）。
三是由于减免税（包括先征后返等）项目过多以及行政干预，现行增值税的法定税率和实际税负差距过大，在公平税负、出口退税等方面都有负面影响。
此外，增值税的征收管理过于依赖增值税专用发票，也带来一些问题。
对于上述增值税制存在的问题，如何进一步改革？几年来，学术界和实际工作者都做了不少调查研究和理论探讨，提出了不少好的建议。
对于完善我国现行的增值税制问题，我们的基本观点是，既要讲究合理性，也不能不考虑到它的可行性；既要吸取外国的先进经验，也应注意结合我国的国情。
不宜急于求成，指望近期样样都能一步到位，还是从实际出发，先易后难，稳步渐进为好。
一、关于增值税转型问题增值税的税基是货物和劳务的增值额。
由于税基的价值构成不同，增值税分成三种类型：税基价值构成中包括固定资产的，由于其总值与国民生产总值一致，称为生产型增值税；将生产型增值税税基中的固定资产部分随折旧逐步排除的，由于其总值与国民收入一致，称为收入型增值税；将生产型增值税税基中的固定资产一次排除的，由于其总值与全部消费品总值一致，称为消费型增值税。
增值税转型问题，有三点需要研究：（一）目前研究转型是否迫切首先，我们必须认识到目前研究转型问题是非常必要的。
我国现行的生产型增值税已初步暴露出几个弊端：1．重复课税因素并未完全消除，一定程度上仍然阻碍了市场经济的发展。
2．基础产业和高新技术产业由于资本有机构成较高，投资资本支付的增值税得不到抵扣，等于要多付一笔“投资税”，不利于产业政策的实现。
3．内陆地区采掘业等基础产业比重大，基础产业资本有机构成较高，税负高于沿海地区加工工业，不利于缩小地区经济差距。
4.产品出口成本中，由于固定资产价值所含已征税款得不到退税，等于出口产品背负着不予退税的“投资税”与人竞争，不利于扩大我国产品出口。
反映在进口产品上，由于它们比国内产品少了这一笔“投资税”而增强了竞争力。
由此观之，无怪乎目前在全世界采用增值税的国家和地区中，很少采用生产型增值税的。
所以我们必须统一思想，认识到研究转型的必要性。
有的同志提出，虽然研究转型问题很有必要，但目前国家财政和经济都面临着许多问题，转型问题最好暂时拖一拖。
我们的认识是，将转型问题摆上议事日程已十分迫切，不能再拖。
这是基于：1．比较完善的社会主义市场经济体制将在20XX年建成。
2. 21世纪是知识经济竞争的年代，资本品（包括无形资产）的投资要负担税款的办法，会削弱我国知识经济的发展。
3．21世纪我国加入WTO后，要进一步降低关税，开放市场。
我国产品如仍背负着隐性的“投资税”，无异带着枷锁与人赛跑，势将越来越落后。
特别是当前我国经济正处在向社会主义市场经济转轨的关键时刻，需要进行资产重组，加快经济结构调整和技术进步步伐，面对我国宏观经济出现从通货膨胀转变到通货紧缩的形势，有必要采取更加积极的财政政策，以利于鼓励投资，扩大内需，积极推进商品出口，保证经济发展速度。
在这个时候将现行增值税由生产型转换为消费型，已是十分迫切了。
（二）目前转型有何风险目前实施转型是会有一定风险的。
风险之一是国家财政收入的保障；风险之二是承受能力的限度。
这两个方面风险的程度又是此消彼长的，其关键则在于转型的方法。
一般来说，在原税负的基础上选择生产型增值税由于税基宽，相对税率可以定得低些；如果选择消费型增值税，由于税基没有了固定资产价值，相对税率则要定得高一些。
据1994年税制改革时测算，新税制中的增值税基本税率选择生产型为17%，如果选择消费型要达到23％多，相差6个多百分点。
现在如果要将生产型转为消费型，则要基本税率相应调整到23%多（并没有提高整体税负），国家财政收入方面的风险就基本上可以化解。
但是另一方面，各行各业纳税人之间的税负则将由于资本有机构成的高低不同而发生此减彼增。
基础工业、采用高新技术的资本有机构成高，税负下降；加工工业、一般传统技术的资本有机构成低，税负上升。
而后者在当前经济结构调整过程中面临困难比较多，承受增加税负的能力弱，有可能会造成破产户数增加，欠税增多，使相当一部分税收不上来。
如果在增值税基本税率不动的前提下转型，亦就是降低增值税整体税负的前提下转型，承受能力方面的风险当然可以基本化解，但国家财政收入的风险程度则将加深。
据国家有关统计资料显示，1997年全国基建投资9 863亿元，更新改造投资3870亿元，共13 733亿元。
其中涉及增值税征收范围的“采掘业”、“制造业”、“电力。
煤气及水的生产和供应”以及“批零贸易”部分有 7 206亿元，按17％税率换算不含税价后计算税额为1047亿元。
由于种种原因，基建投资和更新改造投资中有些支出是不能取得增值税专用发票的（如进口免税的设备，各种税费支出，土地及建筑安装支出，贷款利息、保险费、设计、咨询、仓储、自营工程人工费用支出等等），再加有些基本建设单位未能移交生产经营单位或不能投产等等，因而估计可抵扣的税款约在800亿元左右。
我们暂以800亿元来做文章，这就是财政要承担的风险。
这里还没有算上固定资产存量的含税金额。
据《中国统计年鉴》资料显示，1996年全国工业固定资产原值就达52 027亿元，如按增值税基本税率推算所含税额就将达7 559亿元，还不算商业部分。
我们在研究中认为，我国的增值税即使转型后亦不存在固定资产存量可以像1994年期初存货那样计算补抵税额的问题。
我们亦研究了为减轻财政风险可否实行收入型增值税问题。
但最终认为，弊多利少。
实施收入型增值税的固定资产抵扣税额总量上并没有减少，只是最初年份可能少一些，以后逐年递增，财政压力越来越大。
同时，生产型增值税的许多问题依旧存在。
而且从操作上讲，抛却了凭增值税专用发票扣税的链条机制，计算繁琐，税基的核实难度加大，征纳成本增大。
故我们把收入型增值税排除在选择之外。
当然，如果产业结构调整得快一些、经济效益提高，会减少财政风险。
（三）怎样可以使转型的代价小一些前面大致分析了转型的必要性和实施转型的风险。
那么能否找到一条代价较小的转型途径呢？关键仍在于时机和方法的选择。
我们考虑有两种选择：1．适当调高税率，做到一步到位。
结合我国经济发展的新形势，政府宏观政策取向，首先应放在扩大内需、稳定汇率以振兴经济上，税收上需要采取断然措施，立即实施转型。
对此，我们有如下设想：（1）酌情提高增值税税率2个百分点，即基本税率提高到19％。
这样约可增加税款400亿元一500亿元，相当新增固定资产抵扣税额的一半可以得到弥补；而传统生产和商业增加的应纳税额不致太大。
（2）可以考虑在20XX年或20XX年，对增值税一般纳税人新增固定资产支付的增值税凭增值税专用发票在纳税时一次全额扣除，以鼓励投资。
（3）新增固定资产抵扣的另一半则由国家财政来承担。
由于1994年期初存货税款、外商投资超原税负返回税款和大部分减免税（先征后返）在1999年到期，国家财政已有可能来承担。
2．结合政策取向分期分批逐步推行。
上述做法比较彻底，收效快，但对财政和经济的振动亦大，有些影响难以预期。
如果政府宏观政策取向考虑稳定的需要，则宜采取稳步渐进的方法。
二、增值税的征收范围问题从理论上说，规范化的增值税应该覆盖到货物和劳务的所有领域。
但从世界上实行增值税的国家、地区来看，并非都是如此。
结合我国情况，有些问题还需要从实际出发深入研究。
综合以上的研究，我们认为，扩大增值税征收范围，一要有利于促进国民经济持续、快速、健康发展；二要有利于加强税收管理、增加税收收人；三要有利于税制简化，解决目前存在的矛盾。
