财税实务：其他纳税调增项目

纳税调整项目明细表中调增是怎么回事
纳税调整项目明细表中调增是怎么回事，财务人员经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

纳税调整项目明细表中调增是怎么回事？
纳税调整项目明细表调增或调减是什么意思
企业所得税纳税调整，是的填制申报表时，列明要调增调减的项目，不一定要做会计调账。

比如发生了税款滞纳金。

会计如是记在营业外支出里，不调账，只是在年度申报表的纳税调整项目明细表调增就行了。

小企业会计准则，从13年1 月1日起执行。

规定对错账处理用未来适用法，即过去年度发生的错账，按当期发生的会计事项处理，不做以前年度损益调整。

所得税汇缴纳税调整项目明细表调增后的金额怎么做会计处理？
调整进入成本的和调整无关，再其他的调整应纳税所得额，调表不调账我们提供。

按照A105010表填报说明的规定，视同销售项目适用于会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入和确认的视同销售成本的金额。

本项目的基本原理是实施条例第二十五条的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

纳税调整项目明细表中调增就是这么回事，在有限的资料下，大家将就着看，如果想深入了解，可以在线咨询。

纳税调整项目明细表（附表三）P179-181一、收入类调整调整项目第3行接受捐赠收入除执行新会计准则以外的企业填列。

如：执行企业会计制度的，因对应科目是资本公积，所以要调整应纳税所得额。

第5行未按权责发生制确认的收入p170-171(1)利息、租金、特许权使用费收入(2)企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等、以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的(3)采取产品分成方式取得收入的(4)接受捐赠收入(5)以分期收款方式销售货物的(6)股利、红利等权益性投资收益第6行按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益注意：填列的只可能是调减金额（=附表十一第5列的合计）∵只有当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，才涉及调整第7行按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益应分担的亏损--调增应分享的利润—调减第11行确认为递延收益的政府补助《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分一下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。

（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。

国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负责管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

第11行确认为递延收益的政府补助与收益相关的政府补助p174应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。

不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。

也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。

纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表附表三《纳税调整项目明细表》填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填表说明本表纳税调整项目按照收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整调整项目、准备金调整项目、房地产企业预售收入计算的预计利润、特别纳税调整应税所得、其他七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的调增金额和调减金额的合计数。

数据栏分别设置账载金额、税收金额、调增金额、调减金额四个栏次。

账载金额是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

税收金额是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

收入类调整项目：税收金额扣减账载金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。

其中第4行3.不符合税收规定的销售折扣和折让，按扣除类调整项目处理。

扣除类调整项目、资产类调整项目：账载金额扣减税收金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。

其他项目的调增金额、调减金额按上述原则计算填报。

本表打*号的栏次均不填报。

（一）收入类调整项目1.第1行一、收入类调整项目：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。

第1列账载金额、第2列税收金额不填报。

2.第2行1.视同销售收入：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。

（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列调增金额。

（2）金融企业第3列调增金额取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。

（3）一般工商企业第3列调增金额取自附表一（1）《收入明细表》第13行。

（4）第1列账载金额、第2列税收金额和第4列调减金额不填。

3.第3行2.接受捐赠收入：第2列税收金额填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。

所得税汇算清缴调增部分、调减部分都是哪些？除了业务招待费需要调整，还有哪些需要调整的所得税汇算清缴调增部分、调减部分都是哪些？除了业务招待费需要调整，还有哪些需要调整的收入类、费用类、成本类全要调整，主要是调增，调减主要是免税收入、不征税收入。

广告费、工资薪金、三费、折旧、减值准备、赔偿金、罚款、捐赠等需要调整。

所得税汇算清缴哪些需要调整纳税第三节扣除第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第二十八条企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

第二十九条企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，*** 财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

第三十三条企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

纳税调整项目明细表
《纳税调整项目明细表》是由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

注意：
1、纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

2、数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

汇算清缴纳税申报之其他类调整在所得税汇算清缴纳税申报中，除收入、扣除、资产类调整项目外，还有准备金调整、房地产企业预售收入计算的预计利润调整、特别纳税调整、弥补以前年度亏损等其他需要进行纳税调整的项目。

上述4项其他类型调整项目的具体内容与方法如下：准备金调整项目根据《企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条、《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十五条及财政部国家税务总局《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2012]5号)文件的规定，金融企业贷款损失准备金在不超过贷款余额1%内允许扣除，金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

除另有规定外，企业的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不允许税前扣。

但按照会计准则和企业会计制度要求，企业在日常经营过程中需要对坏账、存货、资产、投资等资产提取减值准备。

可见，在准备金的计提上，财税两者存在差异，因此在汇算清缴时，企业会产生准备金的纳税调整项目，主要包括：坏(呆)账准备;存货跌价准备;短期投资跌价准备;长期股权投资减值准备;固定资产减值准备;在建工程(工程物资)减值准备;无形资产减值准备;商誉减值准备;贷款损失准备;矿区权益减值准备;其他减值准备。

【案例1】某上市公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计量，按类别计提存货跌价准备。

2013年12月31日，存货的账面余额为1 000万元，预计可变现净值为900万元，存货跌价准备账户期初余额为0。

2013年12月31日，会计处理为：借：资产减值损失100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产2.5贷：所得税费用2.5年末汇算清缴时，填列附表十《资产减值准备项目调整明细表》，第2 行“存货跌价准备”列1“期初余额”0元、列3“本期计提额”100万元、列4“期末余额”100万元、列5“纳税调整额”100万元。

纳税调整其他项情况说明范文尊敬的税务部门工作人员：您好！我是[公司名称/个人姓名]，现在来给您唠唠我们纳税调整其他项的那些事儿。

一、关于调整的总体情况。

您知道，这纳税调整就像是给我们的财务状况来一场“健康大检查”，有些项目就得调整调整，才能符合咱们的税收规定。

这次我们的纳税调整其他项呢，涉及到了几个方面，总的来说，是对我们整个纳税情况做更精准的梳理。

二、具体调整项目及原因。

# （一）捐赠支出调整。

我们公司一直都很热衷于做公益，去年给[慈善机构名称]捐了一笔钱。

本来这是件大好事儿，但在纳税的时候发现，这捐赠支出有点小状况。

按照税收规定，部分捐赠是有扣除限额的，我们当时没太注意这个限额的事儿，捐得有点猛，超过了限额。

就像我们想给慈善大餐加太多菜，结果有些菜得按照规则不能算在可减免税的那部分里。

所以，这部分捐赠支出就得做纳税调整，把超过限额的部分重新计算到应纳税所得额里。

# （二）员工福利费用的调整。

咱公司对员工那可是相当好，逢年过节就给大家发各种福利，什么节日礼品、补贴之类的。

这福利费用在财务上有个合理的范围，可我们在计算的时候，把一些不太符合规定的费用也算进去了。

比如说，有一次我们给员工搞了个超级豪华的团建活动，里面有些项目可能更像是娱乐消费，不太属于纯粹的员工福利范畴。

这就好比我们在给员工打造福利城堡的时候，不小心多砌了几块不符合建筑规范的砖。

所以，这部分超范围的员工福利费用就得在纳税调整里体现出来，从原本的扣除项里拎出来，重新考虑纳税。

# （三）准备金的调整。

我们企业为了应对可能出现的风险，像坏账风险、存货跌价风险之类的，就提取了一些准备金。

但是呢，税收政策对准备金的扣除有明确的规定，我们提取的金额和规定的可扣除金额不太一样。

就好像我们给自己准备了一个应对风险的“小金库”，可这个“小金库”的规模不能自己随便定，得按照税务的“尺寸”来。

所以，我们就得根据规定对准备金进行调整，把多提或者少提的部分在纳税上处理好。

企业所得税的纳税调增项有哪些政策⼯作报告中，国务院明确规定，我国将全⾯落实营业税改增值税，税务⽅⾯的改⾰将全⾯开展，⽽企业所得税是企业主要交纳的税种，那么企业所得税的纳税调增项有哪些?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

⼀、企业所得税的纳税调增项有什么福利费⽀出以⼯资薪⾦*14%为扣除限额，超过部分调增;职⼯教育经费以⼯资薪⾦*2.5%扣除为限额;⼯会经费以⼯资薪⾦*2%为扣除限额;捐赠⽀出以利润总额*12%为扣除限额;业务招待费以营业收⼊的千分之五与业务招待费*60%两者较低者为扣除限额;⼴告和业务宣传费以营业收⼊*15%为扣除限额;计提的资产减值准备全部调增;预提的费⽤，实际未发⽣的，全部调增;固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增;罚款、税收滞纳⾦需要调增;补充养⽼保险医疗保险超过限额也要调增。

《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第五⼗⼀条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上⼈民政府及其部门，⽤于《中华⼈民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

⾮公益性捐赠⽀出算所得税的纳税调增项，全额调增。

⼆、企业所得税税率是如何确定的新税法将企业所得税税率确定为25%。

同时，新税法还规定了三种情形下的优惠税率：第⼀、是对符合条件的⼩型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的⼩型微利企业是指：1、⼯业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈数不超过100⼈，资产总额不超过3000万元;2、其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈数不超过80⼈，资产总额不超过1000万元;第⼆、是对⾮居民企业在中国境内未设⽴机构、场所，或者虽设⽴机构场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，我国在新税法中将⾮居民企业的税率规定为20%，但现⾏政策规定该项所得是按10%的优惠税率征收的。

第三、是对国家重点扶持的⾼新技术企业，实⾏15%的优惠税率。

是指所得税年度汇算清缴时,按纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准,应进行纳税调整增加所得的金额。

工资支出：是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标准的工资支出。

工资支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定：“纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除”，其具体标准，根据财政部、国家税务总局文件明确，从2000年1月1日起北京市企业所得税计税工资为月人均扣除最高限额960元，年人均11520元。

计税工资包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金、加班费等。

工效挂钩效益工资：指企业当年经过劳动部门、财政部门或税务部门批准的提取数列支后，由税务部门年终所得税汇算清缴时按工资清算政策允许扣除的工资总额和新增效益工资。

职工福利费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定标准（计税工资总额的14％）不得税前扣除的部分。

职工教育经费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定的标准（计税工资总额的1．5％）不得税前扣除的部分。

工会经费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定标准（计税工资总额的2％）不得税前扣除的部分。

利息支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构（包括保险公司和非银行金融机构）借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

业务招待费：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定，纳税人按规定支出的与生产、经营的有关业务招待费，由纳税人提供记录或单独经税务机关核准准予扣除。

业务招待费在下列限额内据实列人管理费用，全年销售（营业）收入净额在1500万元（含1500万元）以下的5‰；1500万元以上的3‰。

对代理进出口业务企业的代购代销业务手续费收入按规定在不超过2%的比例内扣除。