企业对外捐赠资产的会计处理

企业捐赠出去⼀批产品，相关的会计分录应该要如何写呢？下⾯是店铺为你整理的捐赠产品的会计分录做法，希望对你有帮助。

捐赠产品的会计分录做法1 捐赠⾃产货物会计上是不确认收⼊的，因为不会有经济利益流⼊企业。

税法要求企业⾃产货物对外捐赠，视同销售，要按货物的售价计算交纳增值税。

会计处理 借：营业外⽀出 贷：库存商品 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)(按售价计算增值税) 捐赠产品的会计分录做法2 捐赠⾃产品或商品，视同销售，会计分录为借营业外⽀出，贷库存商品，应交税费 捐赠产品的会计分录做法3 企业为增值税⼀般纳税⼈，向单位捐赠产品⼀批，成本80000，计税销售价为100000元。

要求编写会计分录。

捐赠产成品的会计分录： ⼀种是视同销售通过主营业务收⼊的账务处理 借：营业外⽀出 贷：主营业务收⼊ 应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 另⼀种是按成本转账的账务处理 借：营业外⽀出 贷：库存商品 应交税费-应交增值税(销项税额) 【例1】2008年，A企业将⾃产产品100件，单位售价200元的产品，通过红⼗字会向地震灾区捐赠。

该产品单位成本为100元，增值税税率17%。

对外捐赠时的账务处理： 借：营业外⽀出 13400 贷：库存商品 10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 按成本转账处理，年终所得税应纳税所得额要进⾏纳税调整。

按照“《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第四条规定，单位或者个体⼯商户的下列⾏为，视同销售货物：(⼋)将⾃产、委托加⼯或者购进的货物⽆偿赠送其他单位或者个⼈。

”因此，将产成品对外捐赠应视同销售缴纳增值税。

捐赠⽀出的会计处理 捐赠⽀出在会计核算中直接计⼊当期损益，计⼊“营业外⽀出”账户。

对外捐赠表现为⽆偿将⾃⼰的财产送给相关利益⼈，捐赠资产包括现⾦资产和⾮现⾦资产。

在捐赠业务发⽣时，会计上按照实际捐出资产的账⾯价值和应该⽀付的相关税费合计计⼊当期的“营业外⽀出”，抵减当期会计利润。

企业对外捐赠的会计处理
企业对外捐赠的会计处理与其他业务的会计处理有所不同。

以下是一般的会计处理方式：
1. 首先，企业需要确定捐赠的金额或物品，并记录在业务损益表中的捐赠费用账户中。

2. 如果企业捐赠给非营利组织或慈善机构，可以将捐赠金额或物品列入企业的其他支出中。

这将在捐赠费用账户中增加一个对应的金额，并减少企业的利润。

3. 如果企业捐赠给政府部门，捐赠金额或物品可以被列入企业的税收支出中。

这将在捐赠费用账户中增加一个对应的金额，并减少企业的纳税额。

4. 如果企业捐赠给其他企业，捐赠金额或物品可以列入企业的其他费用中。

这将在捐赠费用账户中增加一个对应的金额，并减少企业的利润。

5. 在捐赠费用账户中记录捐赠的日期、受益人以及捐赠的目的和约束。

6. 另外，企业还需要记录捐赠收入（如果有）和相应的账户。

捐赠收入通常来自于捐赠人对企业的捐款。

需要注意的是，会计处理的具体细节可能会因公司的具体情况而有所不同，例如会计准则的要求、捐赠金额的差异以及受益方的不同等。

因此，在处理捐赠事务时，最好咨询专业会计师或相关法律顾问以确保合规性。

企业公益捐赠的会计和税务处理总结企业公益捐赠的会计和税务处理总结在四川省雅安市芦山县发生7.0级地震后，社会各界纷纷伸出援助之手，向灾区人民献上一份爱心。

本文对企业向灾区捐赠的财务及会计处理作出简要提示。

会计处理1.《企业会计准则基本准则》第五章第二十七条规定，损失指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的和与所有者投入资本无关的经济利益的流出。

对捐赠的资产，也是企业非日常活动产生的经济利益的流出，该支出不分公益救济性与非公益救济性捐赠，一律在“营业外支出”科目核算，即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。

2.对外捐赠引起企业的库存商品等资产的流出事项(虽然税法是作为视同销售处理)并不符合《企业会计准则第14号收入》中销售收入确认的五个条件，企业不会因为捐赠增加现金流量，也不会增加企业的利润。

因此会计核算不作销售处理，而按成本转账。

3.涉及捐出固定资产，应先通过“固定资清理”科目核算，对捐出固定资产的账面价值，发生的清理费用，相关税费等进行归集，然后将其余额转入“营业外支出”借方。

4.如果企业对捐出资产已计提减值准备，捐出资产会计核算时，必须同时结转已计提的资产减值准备。

税务处理1.企业所得税(1)根据企业所得税法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2022〕160号)规定，年度利润总额，指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

根据新会计准则，利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或减变动损失)+投资收益(或减投资损失)+营业外收入-营业外支出。

如果企业捐赠前会计利润为200万元，捐赠60万元(记入“营业外支出”科目)，捐赠后会计利润为140万元，可扣除额为16.8万元，应纳税所得额(假设没有调整项目)为123.2万元。

企业对外捐赠管理制度一、总则（一）目的为进一步规范企业对外捐赠行为，加强企业对外捐赠事项的管理，充分履行企业社会责任，树立良好的企业形象，根据国家相关法律法规和企业实际情况，特制定本制度。

（二）适用范围本制度适用于企业及所属各单位。

（三）定义本制度所称对外捐赠，是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人，用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。

二、对外捐赠的原则（一）自愿无偿原则企业对外捐赠应当遵循自愿无偿的原则，不得强制摊派或者变相摊派，不得以捐赠为名从事营利活动。

（二）合规合法原则企业对外捐赠应当遵守法律、法规和社会公德，不得损害公共利益和其他公民的合法权益。

（三）量力而行原则企业对外捐赠应当根据自身的经营状况和财务状况，合理确定捐赠规模和捐赠方式，避免因捐赠影响企业正常的生产经营和财务状况。

（四）程序规范原则企业对外捐赠应当按照规定的程序进行审批和管理，确保捐赠行为的规范、透明和有效。

三、对外捐赠的范围（一）公益事业企业对外捐赠的范围应当主要用于教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设等公益事业。

（二）受灾地区和贫困地区在发生自然灾害、事故灾难和公共卫生事件等突发事件时，企业可以向受灾地区和贫困地区进行捐赠，帮助受灾群众和贫困群众渡过难关。

（三）慈善组织和其他公益机构企业可以向依法成立的慈善组织和其他公益机构进行捐赠，支持其开展公益活动。

四、对外捐赠的类型（一）现金捐赠企业以现金形式向受赠人进行捐赠。

（二）实物捐赠企业将其拥有的实物资产，如产品、设备、物资等，捐赠给受赠人。

（三）无形资产捐赠企业将其拥有的无形资产，如专利、商标、著作权等，捐赠给受赠人。

五、对外捐赠的决策程序（一）提出捐赠方案由企业相关部门或人员根据捐赠目的和需求，提出捐赠方案，包括捐赠的对象、捐赠的财产类型和数量、捐赠的时间和方式等。

（二）审核捐赠方案捐赠方案提出后，应当由企业财务部门、法务部门等相关部门进行审核，重点审核捐赠方案的合法性、合规性、财务可行性等。

企业对外捐赠的会计处理及企业所得税申报是怎样操作的王永华;王文全;丁闪伟【摘要】问：2009年我单位将自产服装2000件（单位成本0.02万元,单位售价0.03万元）通过民政部门对外捐赠.我单位当年度实现的利润总额为200万元,企业所得税税率为25%,增值税税率为17%,无其它纳税调整事项.请问,我单位应如何进行增值税及企业所得税处理？企业所得税申报表又该如何填报？【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2010(000)003【总页数】2页(P28-29)【关键词】企业所得税;企业对外捐赠;会计处理;单位成本;操作;申报;纳税调整事项;2009年【作者】王永华;王文全;丁闪伟【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F812.42问：2009年我单位将自产服装2000件（单位成本0.02万元，单位售价0.03万元）通过民政部门对外捐赠。

我单位当年度实现的利润总额为200万元，企业所得税税率为25%，增值税税率为17%，无其它纳税调整事项。

请问，我单位应如何进行增值税及企业所得税处理？企业所得税申报表又该如何填报？答：企业对外捐赠，在会计处理上，是按实际捐出资产的账面价值和应支付的税金合计计入当期的“营业外支出”的；而在税法上，则要按视同销售处理，二者之间存在差异。

你单位对外捐赠的会计处理及所得税申报处理的具体方法如下：你单位对外捐赠的会计分录是：借：营业外支出 50.20万元贷：库存商品40.00万元应交税费--应交增值税（销项税额）10.20万元。

（一）将捐赠业务按营业外支出处理的主要依据新《企业会计准则第14号--－收入》第二条规定：“收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

”销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认收入：1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3．收入的金额能够可靠地计量；4．相关的经济利益很可能流入企业；5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

自产商品对外捐赠的账务处理
自产商品对外捐赠不确认为企业收入，其增值税上要做视同销售处理。

会计分录贷方应该是库存商品、应交税费：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费一应交增值税（销项税额）
营业外支出营业外支出，是指主要包括盘亏损失、罚款支出、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。

企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，其中：非流动资产处置损失包括两类
Q）固定资产处置损失
（2）无形资产出售损失
库存商品
库存商品，是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

企业接受捐赠的会计分录
借：原材料等（按确认的捐赠货物的价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：营业外收入（按接受捐赠的非货币资产含税的公
允价值）营业外收入，是指除企业主营业务收入之外
的其他利得，换句话就是不在企业营业执照规定范围
内的，与企业正常业务无直接关系的收入。

是贷方科目，在利润表中体现，但并不影响企业营业利润。

关于固定资产捐赠的情况说明范文接受捐赠固定资产的账务处理按照最新的《企业会计准则》和《小企业会计准则》接受捐赠固定资产的账务处理如下：借：固定资产——××固定资产贷：营业外收入——接受捐赠收入该机器设备在B企业账面已计提完折旧，所以A公司以该资产的预计净值入账。

并按照入账价值计提固定资产折旧在税前扣除。

(一)接受捐赠固定资产成本确定企业接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。

2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为其入账价值3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的固定资产原价，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

参考资料：接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。

2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

1.根据资产评估报告确认的价值出资人作为投资.借:固定资产等实物资产贷:实收资本2.法定财产进行评估增值借:实物资产等贷:资本公积--法定财产评估增值.一、固定资产的常用入账方法（1）购入工程用专项物资，并已经验收入库时：借：工程物资（这里的“工程物资”包括专项物资价格与增值税的总价格）贷：银行存款（2）领用专项物资，用于建造仓库时：借：在建工程贷：工程物资（3）领用生产的水泥一批用于工程建设时：借：在建工程贷：库存商品应交税费――应交增值税（销项税额）（4）领用外购原材料一批用于工程建设时：借：在建工程贷：原材料应交税费――应交增值税（进项税额转出）（5）计提应支付工程人员工资时：借：在建工程贷：应付职工薪酬（6）用银行存款支付其他相关费用时：借：在建工程贷：银行存款（7）固定资产达到可使用状态，已开始使用时：借：固定资产贷：在建工程（8）计提固定资产折旧时：借：管理费用贷：累计折旧二、固定资产主要特点1.固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，能长期地、重复地参加生产过程。

按照会计制度及相关准则规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠。

应将捐赠资产的账面价值及应缴纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理；按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。

捐赠行为所发生的支出，除符合税法规定的公益救济性捐赠或可按应纳税所得额的一定比例范围在税前扣除外，其他捐赠支出一律不得在税前扣除。

(一)企业对外捐赠资产的会计处理企业在将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠时，应按捐出资产的账面价值及涉及的应缴增值税、消费税等相关税费(不含所得税，下同)，借记“营业外支出”科目．按捐出资产已计提的减值准备。

借记有关资产减值准备科目，按捐出资产的账面余额，贷记“原材料”、“库存商品”、“无形资产”等科目，按捐出资产涉及的应缴增值税、消费税等相关税费，贷记“应交税费”等科目。

涉及捐出固定资产的，应首先通过“固定资产清理”科目，对捐出固定资产的账面价值、发生的清理费用及应缴纳的相关税费等进行核算，再将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”科目。

企业对捐出资产已计提了减值准备的，在捐出资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。

(二)纳税调整及相关所得税的会计处理1．纳税调整金额的计算因会计制度及相关准则与税法规定就捐赠资产应计人损益的金额不同而产生的差异为永久性差异，无论是按应付税款法还是按纳税影响会计法核算所得税的企业，均应按照当期应缴纳的所得税确认为当期的所得税费用。

企业在计算捐赠当期的应纳税所得额时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额的基础上，加上按以下公式计算的因捐赠事项产生的纳税调整金额：因捐赠事项产生的纳税调整金额={按税法规定认定的捐出资产的公允价值一[按税法规定确定的捐出资产的成本(或原价)一按税法规定已计提的累计折旧(或累计摊销额)]一捐赠过程中发生的清理费用及缴纳的可从应纳税所得额中扣除的除所得税以外的相关税费}+因捐赠事项按会计规定计入当期营业外支出的金额一税法规定允许税前扣除的公益救济性捐赠金额企业在按照会计制度及相关准则计算的利润总额的基础上，加上按照上述公式计算的纳税调整金额，即为当期应纳税所得额。

∥7魄企业经贸止业珏贝■l o阿Te而忑忑石蜀蕊【摘要】新企业所得税法对企业的对外捐赠业务作出了明确的规定，有效地促进了企业参与公益事业的积极性和内外资企业税负的公平化。

由于会计和税法分别遵循不同的处理方法，本文将从对外捐赠业务的视角，探讨对外捐赠业务的会计处理程序和纳税调整过程。

【关键词】公益性捐赠会计核算纳税调整一、会计制度对捐赠的一般性规定1、公益性捐赠的界定公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部f-1，拥有《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

用于公益事业的捐赠支出，具体包括：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育事业；环境保护、社会公共没施建设；促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉住房的也视同公益性捐赠。

2、公益性捐赠税前扣除的规定原税收政策规定，允许企业税前扣除的公益救济性捐赠主要有以下四类：第一，全额扣除项目。

包括向红十字事业、福利性、非营利性老年服务机构、农村义务教育、公益性青少年活动场所的捐赠。

第二，按应纳税所得额的10％比例扣除。

包括对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、京剧团、歌剧团及其他民族艺术表演团体、博物馆、公益性图书馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆、重点文物保护单位的捐赠。

第三，按应纳税所得额的3％比例扣除。

第四，按应纳税所得额的1．5％比例扣除，主要适用于金融保险企业。

按照会计制度及相关准则规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、无形资产、固定资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应缴纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理；按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行处理，即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。

【每⽇⼀税】新会计准则下，企业⽆偿赠送⾃产产品的会计处理、税务处理及纳税申报解析企业⾃产产品，⽆偿赠送给客户或职⼯，应当区分具体情形进⾏账务处理。

企业将⾃产商品作为职⼯福利、客户奖励、公关接待、⼴告宣传或是公益性捐赠，不同情形账务处理⽅式不同，需要具体分析区别对待。

尤其是执⾏新会计准则的企业，更需要结合⾃⼰的业务经营模式进⾏具体判断。

⼀、⾃产产品⽆偿赠送的账务处理⼀、新收⼊准则相关规定2017年7⽉5⽇财政部发布关于修订印发《企业会计准则第 14 号—收⼊》的通知（财会[2017]22号），为了适应社会主义市场经济发展需要，规范收⼊的会计处理，提⾼会计信息质量，根据《企业会计准则—基本准则》，财政部部对《企业会计准则第14 号—收⼊》进⾏了修订。

该准则实施⼯作通知如下：（1）第1阶段：2018年1⽉1⽇起，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采⽤国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业；（2）第2阶段：⾃2020年1⽉1⽇起，其他境内上市企业开始施⾏；（3）第3阶段：⾃2021年1⽉1⽇起，执⾏企业会计准则的⾮上市企业开始施⾏。

根据新收⼊准则——《企业会计准则第14号—收⼊》（财会[2017]22号）第⼗九条规定，企业应付客户（或向客户购买本企业商品的第三⽅，本条下同）对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收⼊与⽀付（或承诺⽀付）客户对价⼆者孰晚的时点冲减当期收⼊，但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外。

企业应付客户对价是为了向客户取得其他【可明确区分商品的】，应当采⽤与本企业其他采购相⼀致的⽅式确认所购买的商品。

企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过⾦额应当冲减交易价格。

向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。

⼆、基于不同⽬的的⽆偿赠送由于企业的赠送⾏为⽬的不同，我们应当考虑该赠送事项【是否与特定的销售或采购合同相关联】，据此判断是应当直接计⼊销售费⽤还是应当调整收⼊和成本。

企业对外捐款怎么做会计分录1、对外捐赠现金、银行存款：借：营业外支出，贷：库存现金/银行存款;2、对外捐赠商品，按照视同销售进行账务处理：，借：营业外支出，贷：主营业务收入，应交税费——应交增值税(销项税额)。

1、对外捐赠现金、银行存款：借：营业外支出贷：库存现金/银行存款2、对外捐赠商品，按照视同销售进行账务处理：借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)或者：借：主营业务成本贷：库存商品营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。

其中：非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。

固定资产处置损失，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，不够以抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费所发生的净损失;无形资产出售损失，指企业出售无形资产所取得价款，不够以抵补出售无形资产的账面价值、出售相关税费后所发生的净损失。

2企业捐赠固定资产的会计分录1.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧2. 固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出-捐赠支出贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

固定资产处置一般通过“固定资产清理〞科目核算。

固定资产满足以下条件之一的，应当予以终止确认：1.该固定资产处于处置状态;2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

3.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

3企业捐赠支出能否减免增值税企业做公益性捐赠，捐赠物资时要视同销售，还要交增值税，这一规定略显尴尬，新的《增值税法》有望改观。

财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知（财企[2003]95号）国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，各中央管理企业，总后勤部，新疆生产建设兵团财务局：企业通过对外捐赠回报社会，对塑造友善的社会风尚，培育良好的社会道德，推动社会主义精神文明建设具有积极意义。

为了规范各类型企业的对外捐赠行为，加强企业财务管理，维护所有者权益，促进社会公益事业的发展，根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》和《企业财务通则》的有关规定，现将企业对外捐赠财务管理若干问题通知如下：一、对外捐赠的定义和途径对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。

企业对外捐赠应当遵循《中华人民共和国公益事业捐赠法》以及国家其他有关法律、法规的规定，通过依法成立的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位或者县级以上人民政府及其组成部门进行。

特殊情况下，也可以通过合法的新闻媒体等进行。

二、对外捐赠的原则和要求企业对外捐赠一般应当遵循以下原则和要求：(一)自愿无偿。

企业对外捐赠后，不得要求受赠方在融资、市场准入、行政许可、占有其他资源等方面创造便利条件，从而导致市场不公平竞争。

(二)权责清晰。

企业经营者或者其他职工不得将企业拥有的财产以个人名义对外捐赠，企业对外捐赠有权要求受赠人落实自己正当的捐赠意愿。

(三)量力而行。

企业已经发生亏损或者由于对外捐赠将导致亏损或者影响企业正常生产经营的，除特殊情况以外，一般不能对外捐赠。

公益性捐赠的涉税问题及会计处理一、【定义】公益性捐赠：根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》，公益性捐赠是指自然人、法人或者其他组织自愿无偿向依法成立的公益性社会团体和公益性非营利事业单位捐赠用于公益事业的财产行为。

为便于所得税法的操作管理，《中华人民共和国企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

二、捐赠支出具体范围本通知第一条和第二条所称的公益事业，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的下列事项：（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（三）环境保护、社会公共设施建设；（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

（摘自财税【2009】124号《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》）三、【捐赠对象】公益性社会团体根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)的有关规定，公益性社会团体和社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体。

《财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财税[2007]6号）规定：经国务院民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由财政部和国家税务总局进行确认；经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由省级财税部门进行确认，并报财政部和国家税务总局备案。

并对申请捐赠税前扣除资格公益性社会团体所应具备条件、捐赠物资用途、捐赠票据使用作了相应规定。

本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

一、接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入帐价值：1、捐赠方提供了有关凭证的，按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。

2、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：(1)、同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；(2)、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

3、如接受捐赠是旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。

（也就是说相当于其净值）二、根据税法的规定，年度终了，对于接受固定资产捐赠的，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

如果并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额。

三、相关会计处理：旧准则1、接受捐赠时：借：固定资产贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值银行存款（交纳的相关税费）2、计算交纳企业所得税时：借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值贷：应交税费——应交企业所得税贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备新《企业会计准则》确实没有对这一问题进行专门说明，但是，在《企业会计准则应用指南》中关于“6301 营业外收入”总账科目的说明中对此进行了说明，即：“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

（具体见《企业会计准则应用指南》第252页）例如，某公司2007年8月10日接受一外商捐赠轿车一辆，根据发票及报关单有关单据，该轿车账面原值300000元，估计折旧100000元，运费2000元。

借：固定资产 202000贷：营业外收入—捐赠利得 200000银行存款 2000因此，新准则下，企业接受捐赠的资产直接作为“营业外收入”处理。