新准则下接受捐赠业务的会计处理

关于固定资产捐赠的情况说明范文接受捐赠固定资产的账务处理按照最新的《企业会计准则》和《小企业会计准则》接受捐赠固定资产的账务处理如下：借：固定资产——××固定资产贷：营业外收入——接受捐赠收入该机器设备在B企业账面已计提完折旧，所以A公司以该资产的预计净值入账。

并按照入账价值计提固定资产折旧在税前扣除。

(一)接受捐赠固定资产成本确定企业接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。

2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为其入账价值3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的固定资产原价，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

参考资料：接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。

2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

1.根据资产评估报告确认的价值出资人作为投资.借:固定资产等实物资产贷:实收资本2.法定财产进行评估增值借:实物资产等贷:资本公积--法定财产评估增值.一、固定资产的常用入账方法（1）购入工程用专项物资，并已经验收入库时：借：工程物资（这里的“工程物资”包括专项物资价格与增值税的总价格）贷：银行存款（2）领用专项物资，用于建造仓库时：借：在建工程贷：工程物资（3）领用生产的水泥一批用于工程建设时：借：在建工程贷：库存商品应交税费――应交增值税（销项税额）（4）领用外购原材料一批用于工程建设时：借：在建工程贷：原材料应交税费――应交增值税（进项税额转出）（5）计提应支付工程人员工资时：借：在建工程贷：应付职工薪酬（6）用银行存款支付其他相关费用时：借：在建工程贷：银行存款（7）固定资产达到可使用状态，已开始使用时：借：固定资产贷：在建工程（8）计提固定资产折旧时：借：管理费用贷：累计折旧二、固定资产主要特点1.固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，能长期地、重复地参加生产过程。

政府会计准则制度解释第3号一、关于接受捐赠业务的会计处理（一）行政事业单位（以下简称单位）按规定接受捐赠，应当区分以下情况进行会计处理：1.单位取得捐赠的货币资金按规定应当上缴财政的，应当按照《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》）中“应缴财政款”科目相关规定进行财务会计处理。

预算会计不做处理。

2.单位接受捐赠人委托转赠的资产，应当按照《政府会计制度》中受托代理业务相关规定进行财务会计处理。

预算会计不做处理。

3.除上述两种情况外，单位接受捐赠取得的资产，应当按照《政府会计制度》中“捐赠收入”科目相关规定进行财务会计处理；接受捐赠取得货币资金的，还应当同时按照“其他预算收入”科目相关规定进行预算会计处理。

（二）单位接受捐赠的非现金资产的初始入账成本，应当根据《政府会计准则第1号——存货》第十一条、《政府会计准则第3号——固定资产》第十二条、《政府会计准则第4号——无形资产》第十三条、《政府会计准则第5号——公共基础设施》第十三条、《政府会计准则第6号——政府储备物资》第十条等规定确定。

上述准则条款中所称“凭据”，包括发票、报关单、有关协议等。

有确凿证据表明凭据上注明的金额高于受赠资产同类或类似资产的市场价格30%或达不到其70%的，则应当以同类或类似资产的市场价格确定成本。

上述准则条款中所称“同类或类似资产的市场价格”，一般指取得资产当日捐赠方自产物资的出厂价、所销售物资的销售价、非自产或销售物资在知名大型电商平台同类或类似商品价格等。

如果存在政府指导价或政府定价的，应符合其规定。

（三）单位作为主管部门或上级单位向其附属单位分配受赠的货币资金，应当按照《政府会计制度》中“对附属单位补助费用（支出）”科目相关规定处理；单位按规定向其附属单位以外的其他单位分配受赠的货币资金，应当按照《政府会计制度》中“其他费用（支出）”科目相关规定处理。

单位向政府会计主体分配受赠的非现金资产，应当按照《政府会计制度》中“无偿调拨净资产”科目相关规定处理；单位向非政府会计主体分配受赠的非现金资产，应当按照《政府会计制度》中“资产处置费用”科目相关规定处理。

关于企业对外捐赠和接受捐赠有关会计处理和税务处理提问1：新准则和原制度对捐赠资产（包括实物和现金）和接受捐赠资产的处理有何不同？提问2：新准则下企业接受捐赠如何进行税务处理？一、企业接受捐赠资产的会计处理㈠、原制度、准则下的会计处理原《企业会计制度》规定外商投资企业接受捐赠，接受现金捐赠，直接计入“资本公积—接受现金捐赠”科目；接受非现金捐赠，应通过“待转资产价值”会计科目进行核算，年度终了，按“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值”科目，按应交的所得税（或弥补亏损后的差额计算应交的所得税）贷记“应交税金——应交所得税”科目，按接受非现金资产捐赠的价值减去应交所得税的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；接受的非现金资产捐赠在弥补亏损后的数额较大，经税务部门批准可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额缴纳所得税的，应在年度终了，按转入应纳税所得额的价值，借记“待转资产价值”，按本期应交的所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按转入应纳税所得税的价值减去本期应交所得税的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

2003年财政部、国家税务总局（财会[2003]29号）文件联合颁发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题解答（三）》,其中问题二——企业接受捐赠资产应如何进行会计处理及进行纳税调整？对上述会计处理进一步明确,并作出了一些修订，修订的要点是：1、“待转资产价值”科目适用的范围及会计处理方法，由原来外商投资企业扩展到所有的内外资企业；2、“待转资产价值”科目下设置“接受捐赠货币性资产价值”和“接受捐赠非货币性资产价值”两个明细科目,分别核算反映企业接受的货币性捐赠和非货币性捐赠；3、企业接受捐赠资产的会计处理仍如前述制度“待转资产价值”会计科目说明中列示的处理方法；4、取消“资本公积”会计科目中的“接受现金捐赠”明细科目，对接受的现金捐赠按扣除应交所得税后的数额后计入“资本公积——其他资本公积”科目。

接受捐赠计入营业外收入的准则依据一、引言在企业的经营活动中，除了经营主业所获得的收入外，还可能存在其他一些与经营活动相关的收入，如捐赠、政府补助等。

接受捐赠是企业常见的一种非经常性收入，对于企业而言，正确处理捐赠收入的会计核算非常重要。

本文将围绕接受捐赠计入营业外收入的准则依据展开阐述。

二、接受捐赠计入营业外收入的准则依据1. 《企业会计准则》根据《企业会计准则》（以下简称“准则”）的规定，企业应当将捐赠收入计入营业外收入。

具体准则规定了以下几个方面的要求：（1）捐赠的确认企业应当在捐赠行为完成后确认捐赠收入，并确保捐赠的可靠性和充分性。

捐赠收入的可靠性要求企业能够提供足够的证据来证明捐赠行为的真实性和合法性；捐赠收入的充分性要求企业能够合理评估捐赠的经济价值，确保捐赠收入的计量正确。

（2）计量和确认方式捐赠收入应当以公允价值计量，并在收到捐赠款项或物品时确认为捐赠收入。

如果捐赠款项或物品是分期到达的，企业应当按照实际到达的金额或价值确认为捐赠收入。

（3）捐赠物品的确认和计量如果捐赠是以物品形式进行的，企业应当按照公允价值确认捐赠物品，并在确认时计入相关的固定资产或存货。

2. 其他法规和准则除了《企业会计准则》外，还有一些其他的法规和准则对接受捐赠计入营业外收入的准则依据进行了规定。

（1）《非营利组织会计准则》对于非营利组织而言，接受捐赠是其主要的收入来源。

《非营利组织会计准则》对捐赠收入的确认、计量和报告都有详细的规定，企业可以参考这些准则来处理捐赠收入的会计核算。

（2）税务法规在一些国家的税务法规中，对于企业接受捐赠的税收处理也有相关规定。

企业在计算应纳税额时，应当根据税务法规的规定来确定捐赠收入的纳税方式。

三、准则的应用与实践在实际应用中，企业应当根据准则的规定来正确处理捐赠收入的会计核算。

具体而言，应当注意以下几个方面：1. 遵循准则的要求企业应当严格按照准则的要求来确认和计量捐赠收入。

新收入会计准则对外捐赠会计分录说到“外部捐赠”，大伙儿脑袋里第一反应可能是慈善捐款，或者企业帮助一些需要帮助的社会团体。

这个是没错的，确实是企业行为中的一种善举。

但是呢，捐赠这事儿，咱们不光要做，还得弄清楚怎么记账，才不会把自己搞得乱七八糟。

特别是根据最新的收入会计准则，捐赠的会计处理也有了新的规定，企业如果不按规则来，后果可不是一般的“麻烦”哦。

先说说什么叫外部捐赠。

这个其实挺简单，通俗点讲，就是企业或组织自愿把钱或者其他资产捐给不以盈利为目的的单位。

你看，捐赠就是那么个意思，企业掏出点“真金白银”去做点好事，通常这类捐赠也是可以享受税收优惠的。

不过，咱说到捐赠，最关心的就是捐赠之后怎么记账了，是不是？按照新收入会计准则，捐赠的会计分录是有讲究的。

这可不是随便记记账本就算了。

举个例子来讲，假设某企业捐了100万给一个公益项目，那么企业就要先记一下收到捐赠的资金。

这个时候呢，分录就得记成：“银行存款借”100万，捐赠收入贷”100万。

这里面并没有什么特别复杂的地方，简单来说，就是先把捐赠收入放到账上，确认资金到位。

不过话说回来，捐赠的收入要怎么处理呢？有些捐赠可不是“打了水漂”，比如，捐赠的钱是用来特定用途的。

这时候，咱们要细致一点。

要按照捐赠的具体用途，确认收入分摊到不同的账务科目。

比如，这笔捐赠是为某个项目做资助的，那就不能像普通的捐款收入一样直接入账，而是得按项目进展慢慢确认收入。

这个时候，做账就得更加精细一点，不能“随便来，随便记”。

对了，捐赠收入的确认时间可不是随便定的。

按新准则的要求，如果捐赠收入没有附带特殊的条件，企业就可以在捐赠方确认捐赠的时候，直接将其收入确认。

可是，如果捐赠有一些限制条件，比如“这笔钱要用在环保项目上”，那就得等条件完成了再确认收入。

这里面也有一些微妙的地方，真不是简单地写个“银行存款借，捐赠收入贷”就能搞定的。

对了，还有一点得特别提一下，那就是对于捐赠的会计核算，不能只盯着捐赠金额。

接受捐赠固定资产账务处理会计准则哎呀，今天咱们聊聊捐赠固定资产的账务处理，听起来有点晦涩，但别担心，我会让这个话题变得轻松有趣。

说到捐赠，大家都知道这是一件好事，对吧？就像冬天里的一杯热奶茶，暖心又暖胃。

咱们日常生活中，收到一份礼物，总是让人开心得不得了。

可是一旦涉及到账务处理，这事儿就变得复杂起来。

就好比刚收到礼物，兴高采烈地拆开，却发现里面有个复杂的使用说明书，让人瞬间懵逼。

捐赠的固定资产，简单来说就是别人把一些好东西送给你，用来帮助你实现目标。

比如学校收到了一台新电脑，或者医院得到了新的医疗设备。

这个时候，咱们需要把这些固定资产好好记录下来，让数字和账本说话。

可是，处理这些资产的账务，不只是简单的记一记，填一填。

这就像在做一顿大餐，得把每个步骤都搞清楚，才不会闹出笑话。

捐赠的固定资产入账，要按照公允价值来定价。

什么叫公允价值？说白了，就是在市场上能卖多少钱，嘿嘿，想想咱们平时买东西，看到打折的时候，心里总是暗自高兴。

这个公允价值，也得来个“打折测算”。

一旦确定了这个价格，咱们就可以把它记录到账本上，别忘了注明这是个捐赠哦。

就像给朋友写卡片，不能少了祝福。

咱们要考虑折旧问题。

哎呀，折旧这个词听着就有点沉重，但其实它也没那么可怕。

想象一下，你买了个新手机，用了两年后，它的价值自然会下降，对吧？捐赠的固定资产也是如此，得考虑到它的使用寿命，按年计提折旧。

这可得好好算一算，别让自己做了“亏本买卖”。

这就好比你去超市购物，挑了最贵的牌子，结果发现并不是最耐用，心里那个酸爽啊，别提了。

咱们得考虑捐赠带来的相关费用。

捐赠的固定资产，可能会带来维修、保险等额外支出。

别小看这些费用，积少成多，最后可得花掉一笔钱。

记得把这些费用都记录下来，不然到时候账本一看，惊呆了，像是突然发现自己的钱包不翼而飞。

咱们再说说税务问题。

捐赠的固定资产，可能涉及到增值税、企业所得税等一系列税务处理。

这个事儿可得谨慎，避免到时候交税交到心里发慌。

新准则接受非现金捐赠会计处理新准则接受非现金捐赠会计处理1. 引言在如今的社会中，慈善事业的发展日益重要，每个人都积极参与其中。

慈善团体和非营利组织通常接受来自社会各界的捐赠，其中包括现金捐赠和非现金捐赠。

对于接受的非现金捐赠，会计处理一直是一个备受关注的话题。

本文将探讨新准则下接受非现金捐赠的会计处理，并分享个人的观点和理解。

2. 接受非现金捐赠的定义及重要性非现金捐赠是指除现金以外的资产或服务的捐赠，如股票、房屋、车辆、物品等。

这些捐赠对于慈善团体和非营利组织来说至关重要，可以帮助他们实现其使命和目标。

然而，由于非现金捐赠的特点和多样性，会计处理常常面临挑战。

3. 新准则下的会计处理在新准则下，接受非现金捐赠的会计处理要求更加严格和细致。

慈善团体和非营利组织需要进行准确的评估和计量。

这一步骤非常关键，需要确定捐赠的公允价值，并将其记录在财务报表中。

公允价值是指在充分市场交易中，买方和卖方在衡量收益或价值时达成的共识。

这个过程需要专业知识和专业评估。

根据新准则，非现金捐赠的会计处理也需要披露相关信息。

这一点可以帮助慈善团体和非营利组织向捐赠者和其他利益相关方提供更多的透明度和可靠性。

披露的内容可以包括捐赠的性质、用途、评估方法以及涉及的风险和约束等。

4. 个人观点和理解在我看来，新准则下的接受非现金捐赠的会计处理是非常有必要的。

准确评估和计量非现金捐赠可以确保财务报表的真实性和可靠性。

这有助于捐赠者和其他利益相关方更直观地了解慈善团体和非营利组织的财务状况和运营情况。

披露相关信息可以提高透明度和信任度。

慈善事业需要广泛的信任和支持，只有通过公开和透明的会计处理，才能建立起与捐赠者和社会的良好关系。

公众对于慈善团体和非营利组织的关注越来越多，他们更加关心捐赠的去向和使用情况。

5. 总结与回顾新准则下接受非现金捐赠的会计处理给慈善团体和非营利组织带来了更高的要求和责任。

准确评估和计量非现金捐赠、披露相关信息，这些都是确保财务报表真实性和透明度的重要措施。

新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理企业在生产经营过程中存在大量的捐赠业务，特别是在救灾扶贫或一些新设立的企业在开业时，经常会发生社会各界的捐赠，对此事项新会计准则改变了以前的核算方法，其会计与税务处理在捐赠方和受赠方各不相同。

一、对外捐赠资产的会计与税务处理新准则规定，在会计处理中，企业对外捐赠资产，只需借记“营业外支出——捐赠支出”，贷记“库存现金”、“银行存款”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等有关科目，如果被捐赠的固定资产已提减值准备和累计折旧或无形资产已提减值准备的，还应借记“累计折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”，将其差额借记“营业外支出——捐赠支出”。

按照相关规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理；按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产及有价证券等用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即所得税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算交纳流转税及所得税。

如果对外捐赠符合公益、救济性捐赠条件，按照实施的新《企业所得税法》及《所得税实施条例》规定，公益救济性捐赠扣除标准统一为12％，超过限额部分要进行所得税纳税调整。

我国现行税法对两种形式的捐赠有明确规定：(1)符合税法一般规定条件的公益、救济性捐赠可在限额内税前扣除，超过部分不得在税前扣除；(2)非公益、救济性捐赠一律不得在税前扣除。

如果对外捐赠不符合公益、救济性捐赠条件，在年终所得税汇算清缴时，该项捐赠支出要在当期全额进行纳税调整。

二、接受资产捐赠的会计与税务处理《企业会计准则——基本准则》规定，“利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入”。

“接受捐赠”是企业非日常活动产生的经济利益的流入，新准则将其归人“营业外收入”科目核算，增加当期的所有者权益。