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国际反避税措施及对策（一）防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施1.对自然人利用移居国外的形式规避税收有的国家规定，必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，方可脱离与本国的税收征纳关系，而对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认。
如德国规定，纳税自然人虽已失去本国居民身份，但仍有经济联系的，应连续对其征收有关的所得税，视其为特殊的“非居民”。
2对法人利用变更居民或公民身份的形式规避税收负担有的国家对法人的国际转移给予有条件的允许。
荷兰曾规定，准许本国企业在战时或其他类似祸害发生时迁移到荷属领地，而不作避税处理，但对于其他理由的迁移，一般认为是以避税为目的，而不予承认，仍连续负有纳税义务。
（二）转让定价调整关联企业之间在销售货物或财产时，利用转让定价来避税是一种普遍运用的方法，而如何定价也成为各方关注的焦点，相关部门也会从这一方面下手，确定企业是否通过转让定价来避税。
其中的关键环节就是，确定一公平的价格，以此作为衡量纳税人是否通过转让定价方式，压低或抬高价格，规避税收。
调整转让定价的方法主要有以下四种：1.可比非受控价格法，即比照没有任何人为控制因素的卖给无关联买主的价格来确定；2.再售价格法，如无可比照价格，就以关联企业交易的买方将购进的货物再销售给无关联企业关系的第三方时的销售价格扣除合理的购销差价来确定；3.成本加利法；对于无可比照的价格，而且购进货物经过加工有了一定的附加值，则采用以制造成本加上合理的毛利，按正规的会计核算办法组成价格的方法；4.可比利润法，即把关联企业账面利润与经营活动相类似的非关联企业实际利润相比较，或者将关联企业账面利润与其历史同期利润进行比较，得出合理的利润区间，并据以对价格做出相应调整。
（三）防止利用避税地进行避税的措施一些国家和地区以其极低的税负，吸引着跨国纳税人去这些地区进行投资经营，这些国家和地区也被称为国际避税地。
针对国际避税地的特殊税收优惠办法，一些国家为维护自身的税收权益，分别在本国的税法中相应做出规定，以防止国际避税发生。
对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例摘要应对跨国公司的国际避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的问题。
中国是世界外资流入超级大国。
但是，外资企业一方面是经营生产欣欣向荣，另一方面却是财务数据长期亏损。
随着国际经济交往的日益频繁与跨国公司的大量发展，在国际税收关系中，避税与反避税的斗争日趋尖锐。
本文跨国公司在我国的避税现状及避税方法进行分析，并阐述了反避税对策。
提出在我国如何进行反避税，并且对改进我国税法提出了一些建议。
关键词：跨国公司；避税；反避税；存在的问题；措施目录一.引文避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。
其后果是造成国家收入的直接损失。
国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。
反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止。
主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。
二.跨国公司在我国的避税现状目前，全球共有6万多家跨国公司。
这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易。
跨国公司已经成为世界经济的主角。
跨国公司为自身利益最大化。
普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞等进行纳税筹划和规避纳税义务。
（一）.我国的税收政策我国给予外商投资企业以优惠所得税税率、“二免三减”等税收优惠政策，根据有关测算我国外商投资企业的实际税负只有ll％，这一税负水平与世界上一些主要发达国家和地区相比并不算高。
（二）.跨国公司“长亏不倒”在华跨国公司普遍存在了“长亏不倒”现象本身也说明跨国公司是“虚亏实盈”存在避税行为。
据国家税务局不完全统计，在中国经营的跨国公司持续多年亏损面在60％以上。
这些亏损企业中只有三分之一是客观原因引起的。
对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例摘要应对跨国公司的国际避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的问题。
中国是世界外资流入超级大国。
但是，外资企业一方面是经营生产欣欣向荣，另一方面却是财务数据长期亏损。
随着国际经济交往的日益频繁与跨国公司的大量发展，在国际税收关系中，避税与反避税的斗争日趋尖锐。
本文跨国公司在我国的避税现状及避税方法进行分析，并阐述了反避税对策。
提出在我国如何进行反避税，并且对改进我国税法提出了一些建议。
关键词：跨国公司；避税；反避税；存在的问题；措施目录一.引文避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。
其后果是造成国家收入的直接损失。
国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。
反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止。
主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。
二.跨国公司在我国的避税现状目前，全球共有6万多家跨国公司。
这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易。
跨国公司已经成为世界经济的主角。
跨国公司为自身利益最大化。
普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞等进行纳税筹划和规避纳税义务。
（一）.我国的税收政策我国给予外商投资企业以优惠所得税税率、“二免三减”等税收优惠政策，根据有关测算我国外商投资企业的实际税负只有ll％，这一税负水平与世界上一些主要发达国家和地区相比并不算高。
（二）.跨国公司“长亏不倒”在华跨国公司普遍存在了“长亏不倒”现象本身也说明跨国公司是“虚亏实盈”存在避税行为。
据国家税务局不完全统计，在中国经营的跨国公司持续多年亏损面在60％以上。
这些亏损企业中只有三分之一是客观原因引起的。
国际避税案例分析_避税地的评价与选择（一）利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。
而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业税负的重要手段。
加入世贸组织为企业实行跨国经营提供了广阔的国际平台，但同时这些企业也将面临更激烈的国际竞争。
进入国际市场后，如何在激烈的竞争中立足，并获得全球竞争优势，是跨国经营企业的当务之急。
充分了解和利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划，以达到利润最大化的目的，是企业提高国际竞争力的重要经营策略之一。
国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。
不同的国家和地区税收负担水平有很大的差别，因此，利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。
而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业税负的重要手段。
根据各避税地的特点，选择适合公司业务发展的最佳避税地点，进行国际税收筹划并不是一件简单的事情，需要企业在前期投入相当的调研成本。
因此，首先要给这笔成本的支出一个充分的理由。
因此，我们首先来谈一谈在什么情况下，企业需要选择在避税地注册。
避税地注册前提1.想要规避政治风险、隐藏投资者真正身份的。
2.有海外收入，但不想汇回本国内受监管的。
3.接手国际服务业务的。
包括如顾问咨询、专案计划、软件研发、系统分析、财务工程、基金投资、理财规划、创投专案、E-Learning、宽频多媒体播放等。
原则上，凡属在国际服务业务范畴中的专业人士，均可通过离岸公司的名义，对外承揽专业、提供服务。
对于这些专业人士而言，以离岸公司名义接案，除了能强化以法人资格交易的信用度外，还可通过离岸公司收受国际所得，以达到节省或隐藏税赋的目的。
因此，很多薪资过高的专业人员，国际明星或运动员等，都选择通过离岸公司进行签约、承揽委托案件，将所得收入自然转为境外所得，并可以隐藏在免税公司的海外账户之内。
国际避税运行机制对策原则及应对措施论文（共6篇）第1篇：我国反国际避税措施研究国际避税，是避税活动在国际范围内的延伸和发展，它一般是指跨国纳税人利用某种形式上并不违法的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应承担的纳税义务的行为。
跨国纳税人作为一个单独的经济实体，追逐经济利益最大化是国际避税产生的主观原因。
而各国的税收制度差异、税收征管水平小同、国家相关法律政策等系列反映在税收管辖权方面的因素以及纳税人所而臨的日益激烈的市场竞争是国际避税存在的客观原因。
一、国际避税的危害在跨国纳税人实施国际避税行为时，纳税人的目的通常不是减轻其在某一个国家的税收负担，而是减轻来自世界各地的总体税负。
国际避税行为虽然给跨国纳税人带来利益的，但严重扰乱了正常的国际经济秩序，其行为对相关的纳税人所得来源国和其居住国都造成了税收损失。
其主要危害总结如下。
首先，对国家的税收利润造成严重损害。
国际避税事件中，跨国纳税者的回避行为的复杂性和潜在性，对各国财政收入造成的实际的损失额很难做出全部正确的统计。
税收减少，社会的正常分配则必然受到影响。
从而使社会的公共资源难以被有效配置。
其次，大量非正常的国际资本转移，阻碍了资源世界范围内的有效分配。
纳税者为了逃避负税，跨国纳税人经常通过移转价格和其他手段跨国转移利益所得，使得国际资金流通秩序混乱，造成相关国家的国际收支的巨额赤字，这种影响正常的国际资金流动的行为，照成发展中国家的大量外汇资金的抽逃，容易引起金融危机。
最后，因为避税行为所产生的增加收入要扣除纳税人的避税成本，加上财政收入反避税成本核算，真正的收入增加要比想象的少，损失则要多，导致更加复杂的国民收入的再分配，降低了社会公共资源配置的效率[1]。
二、我国国际反避税的措施完善制定完善的反避税制度对于加快中国税收法治化有着至关重要的作用。
笔者针对当前主要国际避税方式提出了以下几个措施。
（一）防止转让定价避税的法律措施根据正常交易原则，各国制定的管制转让定价税制针对关联企业内部进行的贷款、劳务、租赁、技术转让和货物销售等各种交易往来，规定了一系列确定评判其公平市场交易价格的标准和方法。
我国受控外国公司反避税制度的困境及完善建议【摘要】我国受控外国公司反避税制度的重要性在于维护税收公平和打击跨境税收逃逸，然而我国现行制度存在一些困境，如监管不到位和规范不明确等。
这些困境的根源包括制度设计不完善和执行不力等因素，导致了问题的出现。
具体表现为税收规避、信息不透明和风险难以控制等。
为了解决这些问题，我们需要加强监管力度，提高信息披露的透明度，并优化相关法律法规。
未来的发展方向应该是建立更加完善的制度体系，加强跨部门合作，确保税收政策的有效执行。
加强监管的重要性不言而喻，只有通过有效监管可以有效遏制各种违规行为，保障税收的公平与稳定。
【关键词】受控外国公司、反避税制度、困境、问题、完善建议、发展方向、监管加强。
1. 引言1.1 受控外国公司反避税制度的重要性受控外国公司反避税制度是我国税收管理体系中的重要组成部分，其建立的初衷是为了规范境外公司在中国境内的投资行为，防止其通过跨境利润转移等手段逃避纳税责任。
这一制度的实施不仅有助于增加国家税收收入，保障财政稳定，还能有效打击跨国公司逃税行为，维护税收公平。
与此受控外国公司反避税制度的建立也为吸引更多外资进入我国市场创造了良好的税收环境，促进经济发展。
通过建立健全的受控外国公司反避税制度，可以有效防范跨国公司通过虚构价格、转让定价、债务转移等手段逃避纳税的行为，确保所有企业在中国市场享有平等的竞争条件。
完善反避税制度也有助于提升我国在国际税收领域的议价能力，加强与其他国家的税收合作，共同应对全球税收治理面临的挑战。
受控外国公司反避税制度的重要性不言而喻，它既是税收管理的重要手段，也是推动国际税收合作与发展的关键环节。
我国应不断完善这一制度，加强监管力度，确保税收政策的有效执行，维护税收秩序，促进经济可持续发展。
1.2 我国现行受控外国公司反避税制度存在的困境缺乏有效的监管机制。
目前我国对受控外国公司的反避税监管存在一定的盲区和漏洞，监管不够全面和及时，导致一些公司可以通过各种手段规避税收，损害国家税收利益。
论我国涉外企业避税手段及防范措施第一篇：论我国涉外企业避税手段及防范措施论我国涉外企业避税手段及防范措施【摘要】避税是指商品生产经营者（即纳税义务人）在税收法规许可的范围内，通过对其经营活动和财务活动的安排及管理，达到规避或减轻税务负担的目的。
随着我国对外经济交流的扩大，外资对经济发展的贡献有目共睹，但涉外企业的避税行为及带来的各种问题日益严重。
避税的表现形式多种多样，但“利益驱动”则是其直接动因。
税收政策和税收管理的缺陷及疏漏则是造成避税行为的最主要原因。
目前，加强对涉外企业的反避税工作及研究已到了刻不容缓的地步。
本文针对涉外企业的避税问题，分析了涉外企业的主要避税手段，并提出防范措施。
【关键词】涉外企业避税防范引言目前，在我国存在着这样一个奇怪现象：国有企业、集体企业、股份制企业和私营企业利润都在增长，惟有外商及港澳台商投资企业的利润在下降。
涉外企业在我国享受各种优惠政策，理应赢利，但事实却恰好相反。
据全国涉外企业所得税汇算清缴发布的结果，2003年度和2004年度，外资企业亏损面分别为47.07%和44.73%。
若按照经营常规，发现亏损就应停止投资或改变经营方向，但许多外资企业投资热情却越来越高。
相关资料表明，近年来我国每年实际利用外商直接投资均超过500亿美元，已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。
许多外资企业似乎乐此不疲，专作“赔本买卖”，越“亏损”越增大投资。
亏损不仅没有把这些外资企业逼上绝路，很多企业甚至活得十分潇洒。
对此，有的国税局的官员直言不讳：“这些亏损里面，大部分属于非正常亏损。
”跨国公司正是通过“亏损”把利润转移出去，以达到避税的目的。
从涉外企业避税的经济影响来看，避税在减轻外商税收负担的同时也必然导致国家税收收入的流失与减少，进而影响国家的宏观调控力度和政府的公共服务水平。
同时，其避税行为破坏税收公平，造成内外资纳税人之间的不公平竞争，破坏公平竞争的市场环境，侵犯中方投资者的利益，降低整个社会的资源配置效率。
反避税案例与解析反避税案例分析：案例一：跨国公司利用关联方交易避税某跨国公司通过与其子公司进行价值高估的关联方交易，将利润转移到低税率的国家，以避免高税率国家对其利润征税。
该公司在高税率国家的主要业务活动包括研发、销售和市场推广，而在低税率国家的子公司则主要从事生产和分销等低附加值的业务。
通过高估关联方交易的价格，该跨国公司将大部分利润转移到低税率国家，减少了在高税率国家的应纳税额。
解析：该案例中的行为属于利用关联方交易的方式进行避税。
该跨国公司通过设立关联方交易，将高价值的活动和利润转移到低税率国家，从而减少了税负。
这种做法可能会引起高税率国家税务机构的关注和审查。
针对这种情况，高税率国家可以采取以下措施进行反避税：1. 加强监管：高税率国家可以加强对关联方交易的监管，明确交易价格和交易对象的公平性，避免通过高估或低估价格来转移利润。
2. 制定反避税法规：高税率国家可以制定反避税法规，明确哪些行为被视为避税，对违规行为进行处罚，并追溯调整交易价格，防止利润的转移。
3. 加强国际合作：高税率国家可以加强与其他国家的合作，共同打击跨国公司的避税行为。
可以通过信息交换和合作调查等方式，互相提供支持和协助，共同应对跨国企业的避税行为。
案例二：个人逃税案某个体工商户为了逃避个人所得税的征税，故意隐瞒一部分收入，不进行报税，或通过虚构支出减少应纳税额。
解析：该案例中的行为属于个人逃税行为，个体工商户故意隐瞒收入或虚构支出，以减少应缴纳的个人所得税。
针对这种情况，税务机关可以采取以下措施进行反避税：1. 加强监管：税务机关可以加强对个体工商户的访查和查账，核实其收入和支出情况，避免隐瞒收入和虚构支出。
2. 提高税收意识：税务机关可以通过宣传教育，提高纳税人的税收意识和纳税道德，使其自觉遵守税收法规，履行纳税义务。
3. 重罚逃税行为：税务机关可以对逃税行为进行严厉罚款，并追回逃避的税款，起到警示作用，遏制逃税行为的发生。
反国际避税法律的对策[摘要]随着经济全球一体化时代的到来，我国的国际贸易与国际交流得到了飞速的发展，涉及到的国际税收问题也越来越多，在国际税收领域中国际避税与反国际避税的斗争也越发尖锐，如何不断地完善我国反国际避税法律体系，用法律武器来维护国家税收制度的有效执行，打击国际避税的不法行为已经成为当务之急，因此对我国反国际避税法律的对策进行分析研究有助于保证我国的税收收入不受损失，维护国家利益。
[关键词]国际避税；反国际避税法律；对策一、国际避税与反避税上世纪中叶随着世界经济的发展，在全球范围内出现了很多的跨国公司和国际集团企业，如：美国零售巨头沃尔玛、荷兰的联合利华、英国星巴克、日本丰田、德国西门子等，都已经成为国际巨头，我国自改革开放以来也出现了国际性企业，如：联想、海尔、中国银行等等，这些跨国企业由于所处的国家和地区不同，所执行的税收政策、制度、税率都有所不同，一些国家税负轻，而一些国家税负重；发达国家与发展中国家税负有所不同；自由贸易区与国际自由港口、避税地等的税率也有不同，从而使跨国纳税人在不同国家和地区缴纳的税负存在差异。
由于利益的驱动，跨国纳税人必然想方设法寻求以较低的纳税来规避高的税负，从而降低整体纳税金额，这就出现了国际避税。
国际避税是国际纳税人在两个以上的国家，根据其税法、税率及相关政策、管理规定中存在的空白、缺陷和差别，而采取规避纳税责任，或降低纳税额，从而减少总纳税义务的行为，可以说跨国纳税人要想方设法的规避税收，通过避免成为纳税主体与客体，以合法手段来跨越税境，使所在国的税法无从针对其要求尽纳税义务，从而规避了税收，减少了企业的税收支出。
对于企业来说，通过国际避税，能够使企业获得更多的利润，而对于企业所在国来说，则是税负的流失，因此世界各国出于维护本国税收，进行了一系列的国际反避税，而且还通过制定相应的税法来规范一些跨国企业的纳税行为，有效地遏制了国际避税行为。
国际反避税即针对自然人也针对企业法人，尤其是西方发达国家对本国公民移居国外有着相关规定，如：美国法律规定有偷税、欠税、漏税行为的自然人限制离境；对有避税嫌疑的自然人按照《国内收入法典》相关规定，美国对移居他国的原美国公民保留10年的征税权，而对于跨国企业，尤其是外资企业的反避税则更加严格。
国际税收逃避与避税手段的法律分析与防范在当今全球化经济的背景下，国际税收逃避和避税手段逐渐成为一个热门话题。
随着跨国公司日益增多，税收规划成为企业和个人大力探索的领域。
然而，这些行为可能导致不公平的税收结果，削弱国家税收基础。
因此，了解和分析国际税收逃避与避税手段的法律性质，以及如何加强防范措施，对于维护公平税收秩序和促进经济稳定发展具有重要意义。
一、国际税收逃避的法律分析国际税收逃避是指企业或个人通过各种手段规避或逃避国际税收义务的行为。
其主要手段包括利用税收条约漏洞、设立离岸公司、利用转让定价等。
在法律分析中，国际税收逃避行为涉及到税法、公司法、国际法等多个领域。
通过深入研究这些法律规定，可以揭示出税收逃避行为的合法性与依据。
同时，还应该评估相关法律规定的有效性与适用性，为进一步加强防范提供参考。
1. 利用税收条约漏洞在国际税收领域，税收条约是各国共同制定的重要法律依据。
然而，税收条约中存在着一些模糊、不完善的规定，为企业和个人寻找逃税空间提供了机会。
例如，存在双重非居民身份的企业可以利用两国税收条约的差异，通过跨国利润转移来避免或减少税款的缴纳。
因此，对税收条约的漏洞进行深入研究，修订和完善相关条款，对于防范税收逃避至关重要。
2. 设立离岸公司离岸公司是指在国外注册成立的非居民公司，通常用于进行跨国经营和资产保护。
离岸公司通过利用各国不同的税收规定，实现利润转移和避税目的。
此外，离岸公司还可利用海外金融中心提供的保密、低税收等优势，进一步为税收逃避提供便利。
因此，对离岸公司的监管和管理至关重要，强化透明度，加强信息共享，遏制税收逃避的风险。
3. 利用转让定价跨国企业通过在不同国家之间的商品和服务交易中设置不合理的交易价格，从而转移利润和避免高税收。
这种行为被称为转让定价调整。
例如，将高利润的部分集中在低税收国家，将亏损和成本在高税收国家扣除。
为了防范这种行为，各国应加强转让定价的监管与审查，并建立合理的税收框架，防止利润转移和避税。
哈尔滨市国际反避税的案例分析与建议作者：王菁彤周波来源：《中国经贸》2017年第01期【摘要】当今世界各国的国际避税与反避税博弈激烈，我国政府及学界对国际反避税的研究也极为重视。
通过对哈尔滨X公司股权转让反避税案例分析，包括股权交易基本情况、股权交易调查与合理商业目的分析、与Y公司及X公司等协商谈判、调查认定结论和调整方案，提出完善国家的反避税法律法规、强化国际反避税服务与管理、增强国际反避税的法制意识等措施，为哈尔滨市国际反避税决策与实践提供参考。
【关键词】国际避税；国际反避税；案例分析；股权交易一、国际反避税的含义及其重要性一般而言，避税是指纳税人在不违反税法规定的前提下减轻或解除税收负担的行为，其后果是破坏公平竞争的经济环境，直接减少税收收入。
其性质虽有别于偷逃税等税收违法行为，但违背了国家税收立法的实质与基本精神。
国际避税一般是指跨国纳税人利用国际税收协定及各国之间的税法差异、漏洞或不明之处，以规避、减少或推迟其在有关国家纳税义务的行为；国际反避税是指国际组织、各国政府及税务机关对国际避税有针对性地采取防控和惩治的一系列活动；国际避税手段主要包括利用各国税法的差异及国际间的转让定价、资产租赁、让利销售、电子商务和避税地等避税手段。
目前，世界各国都加强了对避税行为的惩治力度，我国近年来的反避税可也非常迅猛，习近平主席在2015年澳大利亚举行的二十国集团领导人峰会上提出的“加强全球税收合作，打击国际逃避税”，充分彰显了中国参与构建国际税收新秩序、贯彻大国税务理念的决心。
2013年，哈尔滨市国家税务局选择具有代表性的6户涉外企业进行反避税调查，到2015年10月成功办结了4起国际反避税案件，补征税款3.54亿元，为保证哈尔滨市财政收入增长做出了贡献。
但哈尔滨市涉外企业税收贡献与资源占用不匹配、国际避税手段日趋复杂等问题突出，因而国际反避税工作任务依然十分艰巨。
本文通过对哈尔滨X公司反避税案例分析，探讨国际反避税管理的有效措施，以提升哈尔滨市国际反避税的整体能力。
二、哈尔滨市国际反避税的案例分析哈尔滨市国税局在外资企业股权结构专项检查时，发现哈尔滨X公司组织架构较为复杂，设有多层境外控股公司，境外控股股东发生多次股权转让与重组，且交易业务基本安排在境外，其中一笔股权转让业务疑似避税行为。
其X公司股权转让及纳税调整情况如下：1.股权交易的基本情况股权出让方：X公司在日本注册，股权交易前持有Y公司49.995%的股权；股权受让方：Z公司在开曼群岛注册成立，股权转让前持有U公司36.6%的股权；被转让企业：Y公司在开曼群岛注册成立，持有中国各地多个企业100%的股权，2009年X公司完成对其股份减持后更名为YY公司；被转让企业境外实际控制方：U公司是Y公司的境外间接控股股东，注册于开曼群岛，主要业务来自中国（U公司年报：超过99%以上销售在内地，多于99%的非流动资产位于中国），集团在开曼群岛和英属维尔京群岛等地设立多层控股公司，以控股境内的各附属公司。
X公司对Y公司股权主要完成3次交易。
第一次股权交易情况：U公司公告X公司向U 公司收购Y公司49.995%股权，作价3.8亿美元，该项交易正式完成，实际交易额3.6亿美元；第二次股权交易情况：U公司公告X公司拟向Z公司出让其持有的Y公司49.995%股权中的9.999%权益（占持股20%），作价2.8亿美元，签订股权转让协议，该项交易已经完成；第三次股权交易情况：X公司与U公司大股东Z公司就继续减持Y公司8%权益签订协议，交易作价5.2亿美元，该项交易相应的纳税义务已在中国履行。
2.股权交易调查与合理商业目的分析X公司与Z公司股权交易标的是Y公司9.999%的权益，将Y公司是否为特殊目的公司、相关安排是否具有合理商业目的作为审查的重点。
（1）安排订立的时间和执行期间。
X公司在日本注册成立，Y公司随后在开曼群岛成立。
之前境内多家企业股权均由U公司直接持有，之后U公司与X公司就在华业务战略合作达成协议，并将股权架构重组作为战略合作的先决条件。
Y公司从U公司无偿取得境内13家附属公司100%的股权。
U公司发布公告：X公司决定收购Y公司 49.995%的股权。
从时间安排看，U公司与X公司决定合作在先、设立Y公司在后，其目的是在X公司入股前在U公司与其境内附属公司之间加入一个设在避税地的导管公司实现境内外资产隔离，以避免境内附属公司股权直接转让而产生的纳税义务，且在我国2008年实施新企业所得税法后，这一刻意设立的壳公司被用作税收安排。
（2）安排的形式、实质和方式。
Y公司举证：Y公司注册地在开曼群岛，在开曼无办公场所及常住人员，但在香港有办公场所并雇佣5名员工，负责集团机器设备境外采购业务、管理已在香港上市的U公司与香港交易所的联络工作。
国税局调查证实：Y公司所称集团机器设备境外采购业务并不存在，实际上仅限与各附属公司签订设备订购合同及开具发票，不构成实质经营活动；Y公司在香港的5名雇员实际上是U公司兼职人员，其职责是管理U公司与交易所的联络工作。
可见，Y公司是一家在避税地设立的、不具有经济实质的境外壳公司。
X公司在形式上转让Y公司股权，但第一次受让和第二次出让Y公司股权，均是按Y公司所持有的权益资产估值来确定交易价格。
Y公司9.999%股权按面值计算只有1000美元，与2.8亿美元的转让价格相差甚远。
按实质重于形式的原则，可认定该次股权交易的实质就是X公司转让中国居民企业的股权。
U公司在公开信息中披露总股本10001股，每股面值1美元，注册资本10001美元。
X公司入股Y公司股权交易额3.59亿美元，但法律层面出资只有5000美元，以避免投资资本的大进大出及由此带来的税收风险。
我国新《企业所得税法》《特别纳税调整实施办法（试行）》出台后，U公司以Y公司在香港从事集团境外设备采购业务为幌子，掩盖Y公司不具有经济实质的事实，而是通过交易境外控股公司股权的方式实现境内企业股权的转让，以此规避我国的税收管辖。
（3）安排的关系及各方财务的变化。
由公开信息可知：股权架构的调整只是U公司对境内企业由直接控股改为间接控股，U公司所持有境内企业权益性资产并没有从上市公司分拆出来，境内企业经营、人员和财务资产等仍由U公司实施全面管理，其发展规划、经营战略和股权重组等重大事项仍由U公司董事会及管理层做出决策，Y公司仅作为U公司旗下的一个资本运作平台。
从集团组织架构上看，Z公司是U公司的主要股东，Z公司与U公司及其各附属公司构成关联关系。
因Y公司股权历次交易价格均按其持有权益资产估值确定，故U公司、X公司转让Y公司股份或直接转让境内附属公司股份所取得转让价款是相同的，唯一区别是转让方在中国纳税支出的增加。
另外，企业在举证中称：“Y公司没有独立的经过审计的财务报告”，且Y公司也一直没有提供2008年以后各年度会计报表。
这已证明Y公司只是在避税地设立的一家空壳公司，在U公司整个经营体系中无任何经济实质。
（4）安排的税收结果。
我国2008年之前是按原《外商投资企业和外国企业所得税法》执行，对外国企业间接转让境内企业股权未明确税收管辖权。
U公司采取在避税地设立中间控股公司的安排将直接转让境内企业股权的交易，变为间接转让境内企业股权的交易，避免了直接转让而产生的纳税义务。
2008年实施《企业所得税法》之后，U公司试图为Y公司贴上具有经济实质的标签，将这一壳公司继续用作税收安排。
但Y公司提出的举证材料无法证明其在香港有实质的经销活动，相反却暴露出避税方在避税地设置壳公司不具有合理的商业目的。
而这种特殊安排导致了X公司对这一公司组织形式的滥用，规避了其应在中国履行的纳税义务。
3.与X、Y公司等协商谈判情况在特别纳税调查的第二阶段，国税局通过哈尔滨X公司与Y公司联系，向其宣传有关税收政策法令，对X公司下达《税务事项通知书》。
2013年8月2日，X、Y公司提交了一份说明，并对追溯等提出质疑。
国税局研究认为，X公司对境外投资方通过滥用公司组织等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，我国税务机关有权依法予以调整。
国税局与X公司在第三次协商谈判中，明确提出调查认定结论和调整方案。
X公司表态：“通过前几次协商与讨论，公司对该笔股权转让所得应在中国履行纳税义务无异议，主观上并没有故意避税，只是对中国税收政策法令不够了解，且公司该笔股权转让所得已在日本缴税，因此恳请中国税务机关酌情考虑公司的实际情况，能否减免特别纳税调整加收的利息（包括基准利息）。
”4.调查认定结论及调整方案通过对X公司2008年转让股权交易的调查，国税局认为：Y公司是一家专门为持有在华企业股权而设立的特殊公司，其目的主要是规避我国税收管辖。
由于Y公司不具有经济实质，因而认定X公司转让股权交易的实质是转让中国居民企业的股权，属于通过滥用公司组织形式且不具有合理商业目的安排的避税。
根据《企业所得税法》第47条、实施条例第120条及《特别纳税调整实施办法（试行）》第92条、第94条的规定，对X公司转让股权避税问题实施特别纳税调整。
其调整方案为：股权转让收入2.80亿美元，股权购置成本0.72亿美元，股权转让所得2.08亿美元；根据X与Z公司完成股权交割及登记变更的当日中国人民银行公布的美元与人民币汇率中间价为1：6.8267，应纳税所得额折算为14.20亿元人民币，应纳所得税为1.42（14.20×10%）亿元。
2014年8月8日，X公司主动到国税局报缴了企业所得税的税款。
三、加强哈尔滨市国际反避税管理的举措提升哈尔滨市国际反避税能力，对于维稳哈尔滨市经济秩序，营造开放、安全、公平的投资经商环境，充裕地方财政实力意义重大。
1.完善国家的反避税法律法规（1）完善实质课税原则实施标准。
实质课税原则是指根据实际情况特别是经济目的和经济生活的实质判断是否符合课税要素，以使税收达到公平、合理和有效，而不是仅根据其外观和形式确定是否应予课税。
该原则包括法律实质与经济实质，如前者强调当形式与实质不一致时，必须依据与实质相对应的法律关系来判断其是否符合课税要件。
英国和美国作为普通法系的代表，通过司法实践建立的“实质重于形式”原则，其商业目的、虚假交易和步骤交易等具体实施标准，对打击国际避税产生积极、有效的作用。
（2）细化受控外国公司控制标准。
受控外国公司的控制标准通常分为股权控制和实际控制，我国对前者的运用，与美国等国家持股50%股权的规定是一致的，但实际控制在我国规定为“在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制”，该标准还须细化。
可参照美国所有链规制的做法，即通过分散股权方式进行规制。
假设一个居民股东间接持有一境外公司的股权，在判断其实际控制力时，应先确定间接持有股份的纵向关系层次，而后将关系层次中每一持股人的持股比例相乘得出比例，该比例如果小于50%，再对每一关系层次的持股比例进行审查，并推定其是否对该公司达到实际控制效果。
