第十章(4)所得税费用的核算

第十章主要经济业务的会计核算办法一、单项选择题1. 2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2 650万元。

该债券的有关明细科目的金额如下：成本为2 500万元，公允价值变动（借方）20万元。

假定不考虑其他相关税费。

出售该债券确认的投资收益为（）万元。

A.20B.130C.150D.1252. A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。

3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。

6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为（）万元。

A.90B.93C.97.5D.100.53. 企业无论从何种途径取得的材料，入库时都要通过（）核算。

A.在途物资科目B.应付票椐科目C.原材料科目D.应付账款科目4.企业取得的罚款，应计入（）。

A.主营业务收入B.营业外收入C.其他业务收入D.补贴收入5. 某企业为增值税小规模纳税人，外购一批原材料，不含税价款为3 000元，增值税为510元，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为（）元。

A.3 590B.3 100C.3 610D.3 0006.甲公司2010年年初“利润分配——未分配利润”科目的余额在借方，金额为50万元，2010年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，分配利润50万元，则2010年末未分配利润的数额为（）万元。

A.130B.150C.80D.1807. “利润分配——未分配利润”科目的借方余额表示（）。

A.本期实现的净利润B.本期发生的净亏损C.累计尚未分配的利润D.累计尚未弥补的亏损8. 企业生产发生的间接费用应先在“制造费用”科目归集，期末再按一定的标准和方法分配记入（）科目。

A.管理费用B.生产成本C.本年利润D.库存商品9 .企业计提坏账准备，应贷记的科目是（）。

A.管理费用B.营业外支出C.资产减值损失D.坏账准备10. 企业收到投资方以库存现金投入的资本，实际投入的金额在注册资本中所占份额的部分，应记入（）科目。

计算题练习题1. 某公司材料采用计划成本核算，2009年9月初原A材料账户借方余额23 000元，A材料成本差异科目借方余额1900元，单位计划单价10元/公斤。

（1）10日购入A材料600公斤，单价为11元/公斤，货款已付，材料验收入库；（2）20日购入A材料2000公斤，单价为9元，材料验收入库，货款已付；（3）自制A材料100公斤，已经验收入库，实际成本为1000元；（4）本月产品生产领用A材料5000公斤，生产车间一般耗用A材料400公斤。

要求：（1）根据以上资料计算本月材料成本差异率；（2）计算本月发出材料应分担的材料成本差异；2. 甲企业20×9年12月31日资产负债表中部分项目情况如下（单位：元）：项目账面价值计税基础差异应纳税可抵扣交易性金融资产560 000 760 000 200 000 存货460 000 460 000预计负债120 000 0 120 000 固定资产800 000 400 000 400 000总计400 000 320 00020×9年期初递延所得税负债为30 000元、期初递延所得税资产120 000元。

假定该企业适用的所得税税率为25%，20×9年按照税法规定确定的应纳税所得额为400万元。

预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。

要求：（1）计算递延所得税资产；（2）计算递延所得税负债；（3）计算应交所得税；3. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

递延所得税资产和递延所得税负债没有期初余额。

2009年利润总额为40万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入4万元；（2）本期提取存货跌价准备14万元；要求：（1）计算甲公司2009年度的应纳税所得额和应交所得税。

（2）计算甲公司2009年末应确认的递延所得税资产。

XXX财务会计教学大纲(课程标准,含课程思政要求)1.知识要求：了解存货的概念、种类和管理制度；2.掌握存货的计量方法和核算要点；3.了解存货清查和期末计价的相关规定。

2.技能要求：能够正确处理存货的账务处理；能够编制存货清查和期末计价的会计分录。

3.素质与思政要求：提升诚信意识和责任意识。

教学重点：1.存货的计量和核算方法；2.存货清查和期末计价的相关规定。

教学难点：存货期末计价的核算方法。

四）第四章长期资产主要内容：1.长期资产概述；2.固定资产的核算；3.无形资产的核算；4.长期待摊费用的核算；5.长期股权投资的核算；6.长期债权投资的核算。

教学要求：1.知识要求：了解长期资产的概念、种类和核算方法；2.掌握固定资产、无形资产、长期待摊费用、长期股权投资和长期债权投资的核算方法。

2.技能要求：能够正确处理长期资产的账务处理；能够编制长期资产的会计分录。

3.素质与思政要求：提升责任意识和社会责任意识。

教学重点：1.固定资产的核算方法；2.无形资产的核算方法。

教学难点：长期待摊费用的核算方法。

五）第五章负债和所有者权益主要内容：1.负债和所有者权益概述；2.应付账款和预收账款的核算；3.应付职工薪酬的核算；4.应交税费的核算；5.利润分配的核算。

教学要求：1.知识要求：了解负债和所有者权益的概念和种类；2.掌握应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和利润分配的核算方法。

2.技能要求：能够正确处理负债和所有者权益的账务处理；能够编制负债和所有者权益的会计分录。

3.素质与思政要求：提升责任意识和社会责任意识。

教学重点：1.应付账款和预收账款的核算方法；2.应交税费的核算方法。

教学难点：利润分配的核算方法。

四、教材与参考书目主要教材：1.《财务会计》（第二版），作者：XXX，出版社：XXX，出版时间：2018年。

参考书目：1.《会计学原理》，作者：XXX，出版社：XXX，出版时间：2019年。

2.《财务会计实务》，作者：XXX，出版社：XXX，出版时间：2019年。

新准则下所得税费用的确认和计量
根据新准则，所得税费用的确认和计量可以按如下步骤进行：
第一步：计算税务利润
税务利润是根据税务法规定的准则计算出来的，通常与财务报表上的利润不同。

在计算税务利润时，需要根据税法规定的税前准则来确认收入和费用。

第二步：计算可抵免税收入
可抵免税收入是指税法规定的可以用来抵免所得税的收入，例如一些地区和行业的税收优惠政策等。

根据税法规定，计算可抵免税收入。

第三步：计算应纳税所得额
应纳税所得额是指在减去可抵免税收入后的余额，计算公式为：税务利润-可抵免税收入=应纳税所得额。

应纳税所得额是计算所得税费用的基础。

第四步：确定所得税费用
根据税法规定的税率和税法规定的计算方法，计算所得税费用。

根据税法规定的税率，将应纳税所得额乘以税率，得到所得税费用。

第五步：确认所得税负债或所得税资产
如果所得税费用大于预缴税款（即已缴税款减去可抵免税收入），则确认所得税负债；如果所得税费用小于预缴税款，则确认所得税资产。

所得税负债是指企业所需要支付的未来所得税，所得税资产是指预付税款或者预缴过多的税款。

第六步：披露相关信息
根据会计准则的要求，对所得税费用、所得税负债或所得税资产进行
披露，包括各类税收政策、税收利润和税收分析等。

需要注意的是，按新准则计算的所得税费用可能与按旧准则计算的所
得税费用存在差异。

企业必须根据新准则的要求进行确认和计量，并清晰
地披露相关信息，以提高财务报表的透明度和可比性。

同时，企业还应及
时调整预期未来税率和税收政策的变化对所得税负债或所得税资产的影响，并及时更新相关信息。

所得税费用会计分录是很多小伙伴遇到的难题。

关于企业所得税是非常重要的知识，企业所得税不仅仅是老板在重视，国家也是一直在关注，防止企业偷税漏税。

今天给大家来的就是结转企业所得税费用的会计分录。

结转所得税费用的会计分录
借：本年利润
贷：所得税费用
确认计量：
企业在计算确定当期所得税(即当期应交所得税)以及递延所得税费用(或收益)的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用(或收益)，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

即：
所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
设置所得税费用时需注意什么：
(1)本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

(2)本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

(3)所得税费用的主要账务处理。

①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目(当期所得税费用)，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延
所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。

企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

(4)期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

以上就是关于所得税费用会计分录的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与所得税费用会计分录有关的内容，请继续关注。

所得税费⽤的计算⽅法以及相关案例分析所得税费⽤的计算⽅法以及相关案例分析 所得税费⽤是指企业经营利润应交纳的所得税。

“所得税费⽤”，核算企业负担的所得税，是损益类科⽬，是怎么算的呢? 从2008年执⾏内外合⼀的新企业所得税法后，我们国内企业的所得税税率⼀般为25%，⾼新技术企业为15%。

这或许是⽬前最优惠的所得税税率。

我们把所得税费⽤与利润总额的⽐率称为实际所得税税率。

由于企业的会计核算与税收政策存在差异，在费⽤⽀出上超过税法允许扣除的标准，实际计算出的应纳税所得额会超过利润总额。

如业务招待费超标准列⽀，这会形成永久性差异。

[例1]假如某企业利润总额1000万元，所得税税率25%，在没有纳税调整的情况下，应交所得税250万元(1000×25%)。

借：所得税费⽤ 2500000 贷：应交税费-应交企业所得税 2500000 此时所得税费⽤与利润总额的⽐率为25%(250万元÷1000万元) [例2[假如某企业利润总额1000万元，所得税税率25%，业务招待费超标准列⽀100万元，公益性捐赠超标准列⽀200万元，⽆其他纳税调整事项，则缴纳的企业所得税为325万元(1300×25%)。

借：所得税费⽤ 3250000 贷：应交税费-应交企业所得税 3250000 此时所得税费⽤与利润总额的⽐率32.50%(325万元÷1000万元) [例3] 假如某企业利润总额1000万元，所得税税率25%，其中包含购买国债利息收⼊100万元，⽆其他纳税调整事项。

根据税法规定，国债利息收⼊免征企业所得税，则应交企业所得税225万元(900×25%) 借：所得税费⽤ 2250000 贷：应交税费-应交企业所得税 2250000 此时所得税费⽤与利润总额的⽐率22.50%(225万元÷1000万元) [例3[如果例1企业的1000万元利润总额中，包含交易性⾦融资产公允价值⽐原账⾯价值增加的400万元。

第三节所得税费用的确认和计量按照在资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用（或收益）。

一、当期所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税其中：1.应纳税所得额=会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损2.当期所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额二、递延所得税费用（或收益）递延所得税费用（或收益）：是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额（★★），但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响（★★）。

递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加【特别提示】如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益（其他综合收益），不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。

【例15-15】丙公司2×17年9月取得的某项可供出售金融资产，成本为2 000 000元，2×17年12月31日，其公允价值为2 400 000元。

丙公司适用的所得税税率为25%。

会计期末在确认400 000元（2 400 000-2 000 000）的公允价值变动时：借：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000贷：其他综合收益 400 000分析：账面价值为2 400 000，计税基础为2 000 000，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：（3）当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%。

其中3 000 000元予以资本化；截至2×16年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。

企业所得税核算制度首先，税基确定是企业所得税核算制度的基础。

税基是指企业所得税的计税对象，即企业的应纳税所得额。

税基的确定需要根据企业的会计核算信息，按照一定的规定和方法，将企业的收入、成本、费用和损益等进行合理的划分和核算，以确定企业的应纳税所得额。

其次，税率确定是企业所得税核算制度的重要环节。

税率是指企业所得税的税收比例，也是税费计算的基础。

税率的确定需要根据国家的税法和税收政策，结合企业所在的行业和地区等因素，确定适用的税率。

然后，税费计算是企业所得税核算制度的核心内容。

税费计算是指根据税基和税率，按照相应的计算公式或方法，计算出企业应缴纳的所得税金额。

企业所得税通过税费计算可以分为应纳税额和实际缴纳税额两个概念。

应纳税额是根据税基和税率计算出来的税款数额，而实际缴纳税额是企业根据税法规定，根据其应纳税额进行申报和缴纳的税款数额。

纳税申报是企业所得税核算制度的一个环节，也是企业履行纳税义务的手段。

企业需要根据国家的相关规定和要求，按期向税务部门申报其应纳税所得额和实际缴纳税款等信息。

纳税申报需要附带相应的申报表和财务报表等会计资料，以便税务部门核查和审核。

最后，税款缴纳是企业所得税核算制度的最后一步，也是企业向国家财政缴纳所得税的实际操作。

根据国家的相关规定，企业需要按照税务部门的要求，按期将应缴纳的所得税款缴纳到指定的银行账户上，并及时办理相关手续和缴款凭证。

总之，企业所得税核算制度是一套完整的核算和纳税程序，通过税基确定、税率确定、税费计算、纳税申报和税款缴纳等环节，实现对企业所得税的全面管理和控制。

这个制度的实施，能够保障国家财政收入的稳定和有序，也能够加强企业的纳税纪律，促进企业的良性竞争和可持续发展。

第十章主要经济业务事项账务处理一、单项选择题1、某企业2010年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。

当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。

假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。

该企业2010年所得税费用为（）万元。

A.125B.121.25C.123.75D.126.25【正确答案】：C【答案解析】：本题的考点为所得税费用计算。

根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额＝500－15＋10＝495(万元)。

当年的所得税费用=应交所得税＝495×25%＝123.75(万元)。

2、A公司2009年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。

3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。

6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为（）万元。

A.90B.93C.97.5D.100.5【正确答案】：C【答案解析】：本题的考点为交易性金融资产的核算。

“交易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90(万元)，“交易性金融资产——公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×(6.5-6)]，合计交易性金融资产的账面余额=90＋7.5＝97.5(万元)。

3、企业购入A公司股票作为交易性金融资产核算，共支付价款11 900元，其中含有已宣告但尚未发放的现金股利1 500元及相关税费100元，则该交易性金融资产的初始计量金额为（）元。

A.10 300B.10 400C.11 900D.12 000【正确答案】：A【答案解析】：本题的考点为交易性金融资产的核算。

交易性金融资产取得时的初始计量金额是取得该资产的公允价值。

支付的税金、手续费等相关费用计入“投资收益”。

实际支付的价款中，若包含已宣告而尚未发放的现金股利，应从实际支付的价款中扣除，作为“应收股利”单独核算。

第十章所得税制度〔答案解析〕打印本页一、单项选择题。

1.以下各项中，适用我国企业所得税制度的是〔〕。

A．国有企业B．合伙企业C．个人独资企业D．外商投资企业【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业〔不包括个人独资企业和合伙企业〕、联营企业、股份制企业等。

个人独资企业和合伙企业适用?个人所得税法?的；外商投资企业适用?外商投资企业和外国企业所得税法?的。

【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】依据?企业所得税暂行? ，资本性支出，无形资产受让、开发支出，各项税收滞纳金、罚金和罚款，存货跌价预备金、短期投资跌价预备金、长期投资跌价预备金、风险预备金等均不得在税前扣除。

3. 纳税人依据生产经营需要融资租进固定资产一台，发生融资租赁费25万元，那么〔〕。

A.该租金可依据收益时刻，均匀扣除B.该租金在融资租赁当年各月平均扣除C.该租金不得扣除，但该资产可按提取折旧费用D.该租金不得扣除，该资产也不得计提折旧【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】纳税人以经营租赁方式取得的固定资产，其租金可依据收益时刻，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式取得的固定资产，其租金支出不得扣除，但可按提取折旧费用。

4.目前，我国企业所得税实行的税率是〔〕。

A．比例税率B．超额累进税率C．定额税率D．比例税率与超额累进税率相结合【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】企业所得税实行33％的比例税率，对利润水平较低的小型企业，实行18％和27％的两档照顾性税率。

【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】纳税人通过中国境内“非营利的社会团体、国家机关〞的捐赠，能够在税前扣除。

6. 增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是〔〕。

A．消费税B．营业税C．增值税D．印花税【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】消费税、营业税、都市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均能够在税前扣除，但不包括增值税。

所得税费的核算企业所得税是指在中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税是从企业所实现的利润中交纳的，以应纳税额为计税依据，按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

应纳所得税的计算公式如下：应纳所得税一应纳税所得额×适用税率根据我国《企业所得税法》规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收规定有抵触的，应按照国家有关税收规定计算纳税。

所以，企业计缴所得税时，要以税前会计利润为基础，按税法规定调整计算应纳税所得额。

所得税是企业在生产经营过程中就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。

生产经营所得和其他所得是指事业单位每一纳税年度中的收入总额减去按税法规定准予扣除的成本、费用、税金以及损失后的余额。

所得税实行按年计算、分月份或季度预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收方法。

利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。

即：所得税费用=当期所得税+递廷所得税计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。

与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人所有者权益。

一、当期所得税费当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳绐税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。

企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。

一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上，考虑会计与税收之间的差异，按照以下公式计算确定：二、递延所得税递延所得税，是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。

所得税费用怎么算所得税费用是根据个人或企业所获得的收入而产生的一种税费。

它是政府征收的一种税收方式，主要用于支持国家的公共事业和社会福利项目。

在各国的税法体系中，所得税费用是一个重要的组成部分，对于个人和企业来说，了解如何计算所得税费用非常重要。

在计算所得税费用时，个人所得税和企业所得税有着不同的计算方法和税率。

下面我们将分别介绍个人所得税和企业所得税的计算方法。

首先是个人所得税。

个人所得税按照个人的收入水平和税率进行计算。

一般来说，个人所得税采用累进税率的方式计算，即根据不同的收入水平，对应不同的税率。

具体的计算方法如下：首先，对个人的收入进行分类，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、股息红利等。

然后，根据所得项目的不同，采用不同的税率进行计算。

以中国个人所得税为例，税率分为七个等级，分别是3%、10%、20%、25%、 30%、35%、45%。

个人在计算个人所得税时，需要先计算应纳税所得额，然后根据对应的税率计算个人所得税。

企业所得税的计算相对个人所得税较为复杂。

企业所得税需要考虑企业的实际利润、会计利润、税前利润等多个因素。

一般来说，企业所得税是按照企业的实际利润来计算，但在实际操作中，可能会存在一些调整和优惠政策。

具体的计算方法如下：首先，企业需要计算出实际利润，即将会计利润加上或减去一些调整项目，得出实际利润数额。

然后，根据所在国家或地区的企业所得税税率，对实际利润进行征税。

以美国企业所得税为例，税率为21%。

企业在计算企业所得税时，需要先计算出应纳税利润，即将会计利润进行相应的调整，得出应纳税利润数额，然后根据税率计算企业所得税。

除了个人所得税和企业所得税外，还有其他一些形式的所得税费用，如投资所得税、遗产和赠与税等。

这些税费的计算方法也各有不同，需要根据具体情况进行计算。

总结起来，所得税费用是按照个人或企业的收入水平和税率来计算的一种税费。

个人所得税和企业所得税的计算方法和税率存在一定的差异。