2019年自考中国税制知识点重要串讲税制原则

自考《中国税制》名词解释1. 税收：是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。

2. 税收制度：简称“税制”，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。

3. 税收职能：是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，即税收能够干什么的问题。

4. 依法治税：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。

法制是建立市场经济新税收体制的核心。

5. 法律责任：是指税收征税主体和纳税主体双方违反税收法律法规而必须承担的法律上的责任，也就是由于违法行为而应该承担的法律后果。

6. 偷税：是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的行为。

7. 税法：是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。

8. 税收通则法：是指对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法有约束力，在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力。

9. 税收单行法：是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规和规章。

10. 源泉课征法：也叫源课法，是在所得额发生的地点课征的一种方法。

11. 申报法：又叫综合课征法，是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后根据申报的所得税率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。

12. 税收法律关系：是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。

13. 税收法律关系的主体：税收法律的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。

其主体资格由国家通过法律直接规定。

14. 税收法律关系的客体：指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。

它是税收法律关系产生的前提、存在的载体，又是权力和义务的直接体现。

15. 计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准。

2019年自考“税法”笔记串讲第十章第十章农业税法第一节农业税农业税是国家向从事农业生产有收入的单位与个人征收的一种税，是体现国家参与农业产品分配的一种分配关系和分配形式。

国家一贯重视农业税收政策，在农业税上始终坚持和贯彻三条原则即：兼顾国家和农民的利益;税收负担在地区、乡、村之间公平合理;鼓励农业持续增产。

这三条原则体现了准确处理国家与农民之间的经济利益关系。

一、纳税主体从事农业生产有农业收入的单位和个人都是农业税的纳税人，具体包括：1、农业经济合作组织;2、国有农(林)场;3、有自留地的合作经济组织成员和国营农场职工;4、个体农户、种养业户等有农业收入的其他公民;5、有农业收入的企业、机关、部队、学校、团体和寺庙。

二、征税客体和税款的计算农业税的征税客体是：粮食作物和薯类作物的收入;棉花、麻类、油料糖料等经济作物的收入;农业收入以粮食作物的常年产量为计量标准。

薯类作物折成粮食计算。

棉花、麻类、油料、糖料等经济作物以实际收入(实际收入=实际产量×收购价格)计算。

可见税额的计算是粮食常年产量乘上适用的税率。

另一种是按农产品的产品收入计算。

税率农业税采用地区差别的比例税率，全国平均税率规定为常年产量的15.5%。

各省、自治区、直辖市的平均税率，由国务院分别规定;县、市的税率，由省、自治区、直辖市分别规定;县人民政府根据上级规定的平均税率，在所属范围内还能够划出不同类型或区域适用的差别税率。

税率的是黑龙江省，达19%;最低的是新疆维吾尔自治区，税率为13%。

各地规定的差别税率上限不超过常年产量的25%。

因为增产不增税收，实际负担达不到全国的平均税负率。

第二节农业特产税税目和税率农业特产税税目共7个，税率实行8%至31%的比例税率。

在农业特产税税目、税率中，个别税目、税率的调整，国务院授权财政部决定，未规定以外的农业特产税税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5—20%的幅度内规定。

2019年自考中国税制知识点重要串讲:财产税制一。

概述：(一)定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。

(二)种类及其区别1.按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。

个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。

2.按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态)动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。

如遗产税，继承税。

静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来的变化。

如房产税。

(三)财产税的作用1.可为地方财政提供稳定的收入来源。

2.可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财产继承人积极劳动，自食其力，防止腐化，避免私人财产的过分集中。

二。

遗产税(一)概述：1.定义：是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。

2.作用：(1)有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止腐化。

(2)有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。

(3)有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。

3.类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。

(二)我国遗产税征收制度的设想。

1.征收面要窄，起征点要高，税率要适中。

2.采用总遗产税制。

3.征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。

4.采用属人与属地相结合的原则(1)境内居民对其境内外的全部遗产都要征税。

(2)不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税。

5.统一立法和地方管理相结合6.开征时机的选择：应尽快开征。

2019年自考“税法”笔记串讲第九章第九章个人所得税法第二节个人所得税的主要法律规定一、纳税主体1、居民。

对居民行使居民税收管辖权，这类纳税人负有从中国境内外所得的纳税义务。

同时对在一个历年内在中国境内居住1年以上、5年以下的个人，其来源于中国境外所得，经主管税务机关批准，能够只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分所得缴纳个人所得税;居住超过5年的个人，从第6年起，理应就其来源中国境内、外的全部所得缴纳个人得税。

所称“居住满1年”，指一个纳税年度中在中国境内居住了365日。

临时离境的，不扣减日数。

临时离境，指一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。

2、非居民。

非居民是指不在中国境内居住，或在一个历年内在中国境内居住不满365天的外籍人员和没有户籍的中国公民。

对非居民行使收入来源地管辖权，这类纳税人只就其中国境内取得的所得负有纳税义务。

我国《个人所得税法实施条例》规定，在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

二、征税客体个人所得税的征收对象是纳税义务人的各项所得。

《个人所得税法》规定下列各项个人所得，应纳个人所得税：1、工资、薪金所得。

2、个体工商户的生产、经营所得。

3、对企、事业单位的承包经营、承租经营所得。

4、劳务报酬所得。

5、稿酬所得。

6、特许权使用费所得。

7、利息、股息、红利所得。

8、财产租赁所得。

9、财产转让所得。

10、偶然所得。

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

上述各项应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

三、税率个人所得税采取分别计算征收的方法，我国《个人所得税法》规定了以下几种所得税率：1、对有稳定来源的工资、薪金所得，采用九级超额累进税率，按月计征，最低一级税率为5%，一级税率为45%。

2019年自考中国税制知识点重要串讲:税收要素与税收分类一、税收要素征税对象，纳税人，税率(中心环节)，纳税环节，纳税期限，减免税。

前三个为基本要素。

(一)征税对象1.定义：指对什么东西征税，即征税的目的物。

(规定了税的名称)2.与之相关的几个概念：税目：征税对象的具体的内容。

计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。

(从量、从价)税源：税收收入的。

(二)纳税人1.定义：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。

2.涉及的有关人员：法人、自然人、扣缴义务人、负税人(实际承担税负的人)(三)税率：1.定义：是税额与征收对象数量之间的比例。

其规定解决了征多少税的问题。

它是税收制度的中心环节。

2.公式：税率=税额/征税对象数量3.种类：⑴按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数量实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量差异因减免税的存在⑵按税率形式不同分P28①比例税率：单一的比例税率差别比例税率(产品差别比例税率;行业差别比例税率;地区差别比例税率)幅度比例税率②累进税率：全额累进税率;超额累进税率。

全率累进税率;超率累进税率。

③定额税率地区差别定额税率;幅度定额税率;分级定额税率。

(四)纳税环节1.定义：是对处于运动过程中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。

2.种类：☆一次课征制(一次纳税制)：即一个税种只在一个流转环节征税，以避免重复征税。

二次课征制(二次纳税制)：即一个税种在商品流转环节中选择二个环节征税。

多次课征制(多次纳税制)：即在商品流转各个环节多次征税，道道征收。

(五)纳税期限1.定义：纳税人向国家缴纳税款的法定期限，是税收固定性特征的重要体现。

2.确定纳税期限的含义：①确定结算应纳税款的期限②确定缴纳税款的期限3.确定依据：☆⑴根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象确定。

⑵根据纳税人缴纳税款数额的多少来确定。

(反比)⑶根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限。

中国税制自考考点精编课程设置考什么——教材框架梳理考什么—考情分析—题型分析题型题量分值单选20×120多选5×210简答4×520计算4×520综合2×1530【思考：如何考60分以上？】考什么——各章节分值分布综合30%多选10%单选20%简答20%计算20%第一章税收制度概述中国税制历年分值分布◆本章历年平均值为7分◆常考题型：单选、多选、简答本章核心考点提炼◆客观题【单选、多选】：1.税收的特征、职能、原则。

2.税收制度要素：纳税人、征税对象、税率等。

3.税收的分类。

◆主观题【简答】：1.税收的职能。

【2017年4月】2.税收财政原则的概念和内容。

【2018年4月】3.税收公平原则的含义。

【2018年10月】4.现行税制纳税期限的形式。

【2019年4月】知识地图—税收制度概述知识地图—税收制度概述01税收的含义（一）税收的概念税收是政府为满足社会成员的公共产品需要而凭借政治权利无偿地征收实物或者货币，以取得财政收入的一种形式。

税收的内涵可以从以下三个方面理解：1.税收是财政收入的主要形式。

（占比最重）【单】2.税收是国家调节经济的重要手段之一。

3.税收体现着以国家为主体的分配关系。

（二）税收的特征1.强制性（政治权利）国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。

任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。

2.无偿性（纳税人无报酬）国家征税后税款即为国家所有，不直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。

3.固定性（预先规定标准）国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。

（三）税收的职能【单、多、简】1.财政职能2.经济职能3.监督管理职能1.财政职能（1）税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。

【提示】财政原则是税收制度的首要原则。

2019年自考中国税制知识点重要串讲:流转税制一。

流转税制的概述(一)定义：是以流转额为征税对象的税种的总称，其中流转额包括商品流转额和非商品(服务)流转额。

(二)我国现行流转税制包括的税种：增值税，营业税，消费税，关税。

(三)流转税要素的设计原则和方法☆1.征税范围的选择(有两种)一般营业税：即把全部商品额都列入征税范围。

如营业税。

一般产品税：即只对特定商品的交易额征税。

如消费税(我国)。

2.征税环节的选择道道征税：增值税(我国)每一个流转环节都征税。

单阶化征税：3.计税依据的选择从价定率：最基本形式从量定额：二。

增值税(一)定义：是以法定增值额为征税对象征收的一种税。

(二)特点：只对企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值征税，即只对流转额的一部分征税。

它主要包括工资，利息，利润，租金和其他属于增值性的费用。

(三)产生的原因：“是为了解决按全值道道征税而出现的重复征税的问题”(四)各国增值税制度的异同比较☆1.实施范围不同。

局部实行：即只在局部的流转环节实行全面实行：即在所有的流转环节实行2.对固定资产处理方式不同：(1)消费型增值税：课税对象只限于消费资料。

特点：①购入固定资产的已纳税款一次性全扣②税基：消费型最小，生产型最大③西方国家常用。

(2)收入型增值税：课税对象相当于国民收入。

特点：对购入固定资产只扣除折旧部分的已纳税款。

(3)生产型增值税：课税对象相当于国民生产总值。

特点：不允许扣除购入固定资产已纳税款。

我国现行增值税为生产型增值税。

3.税率运用多少不同(1)单一税率(2)差别税率(我国有的)基本税率17% 高税率(奢侈品) 低税率(必须品，小规模纳税人) 零税率(出口商品)4.征税方法不同(1)直接计算法：计算增值额加法：增值额=工资+利润+税金+租金+其他属于增值项目的数额。

减法：增值额=本期销售额-规定扣除的非增值额。

计算增值税：增值税=增值额×税率(2)间接计算法(扣税法)(我国/绝大多数国家)应纳税额=销售额×增值税率-本期购进中已纳税额(五)作用/优点☆1.有利于生产经营结构合理化：(1)具有道道征税的普遍性，又具有按增值额征税的合理性。

自考会计本科《税收学》知识点1、地方税地方税是由一国的地方政府征收管理和使用的税。

它属于地方政府的财政收入。

中央税中央税又称国税，是由一国的国家政府或中央一级政府征收管理和使用的税。

它属于中央级政府的财政收入。

2、税制结构税制结构是指国家根据集中收入和调节经济的要求，设置各个税种从而形成的相互协调和补充的税收体系，即指在整个税收体系中，主体税、辅助税和补充税及其要素之间，相互联结、相互协调及其数量比例关系。

3、税收原则税收原则是指国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本指导思想或基本准则，也是评价税收政策好坏、鉴别税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准。

4、直接税直接税是指纳税人不能把税收负担转嫁给他人的税种。

5、起征点起征点是指税法规定的课税对象达到一定数额时开始征税，未达到这个数额就不征税。

但是一旦达到这个数额则全部课税对象都要征税。

6、税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。

7、纳税人纳税人又称纳税主体，是享有法定权利、负有纳税义务、直接缴纳税款的单位或者个人。

8、课税对象课税对象又称为课税客体，是指税法中所规定的征收目的物，是征税的根据，即确定对什么征税。

9、税率税率是税额与课税对象数额之间的比例。

税率有名义税率和实际税率之分。

10、定额税率定额税率也称为固定税率，是对课税对象按固定税额计征的税，一般适用于从量计征的税收。

11、税收负担税收负担简称“税负”，是纳税人履行纳税义务所承担的一定的经济负担，一般以税额与税基或相关经济指标的比值来表示。

12、税负转嫁税负嫁接是指纳税人通过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分地转嫁给他人负担的过程，是税负运动的一种方式。

13、税负归宿税负归宿是税负运动的终点或最终归着点。

税负归宿可分为法定归宿和经济归宿。

14、扣缴义务人扣缴义务人是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。

2019年自考中国税制知识点重要串讲:所得税制一。

所得税制的概述(一)所得额，收益额，纯收益额，总收益额及其关系：收益额_/纯收益额企业所得税，个人所得税的所得额\总收益额农业税的所得额(不扣除成本费用)(二)对所得额课税的评价(对所得税的评价)☆1.意义/作用/优点(1)能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况(2)有利于更好地发挥税收的调节作用(因其为直接税，不能转嫁，调控力度大)(3)有利于促进企业间的公平竞争2.局限性/缺点(1)受经济波动和经济管理水平高低的影响(2)应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏(三)对所得额征税的征收制度的比较☆1.分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺点(1)定义：①分类征税制是将各类所得，分别不同的来源课以不同的所得税②综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。

(2)优缺点/区别①分类征税制：A优点：课征简便，易于按各类所得的性质采用分类税率，能够控制税源，防止偷漏税款。

B缺点：不利于实行累进税率，难以体现按能负担的原则。

②综合征税制：A优点：可以采用累进税率，体现合理负担的原则。

B缺点：核实所得额比较困难和复杂，容易造成偷漏现象。

2.源泉课征法(分类征税制)与申报法(综合征税年)的区别[与上面是一道题](四)所得税的种类：1.企业所得税(内资企业所得税，外资企业所得税)2.个人所得税3农业所得税二。

(内资)企业所得税(一)企业所得税概念及作用/意义1.定义：是对我国境内企业(外企，个企除外)的生产经营和其他所得征收的一种税。

2.作用/意义/改革原则/指导思想(1)统一税法，公平税负，有利于企业竞争(2)有利于国家宏观调控和微观搞活。

(3)有利于下一步与外资企业所得税的合并。

(4)简化税制，便于征管，易于操作。

(二)我国现行企业所得税的主要征收制度：1.纳税人：是实行独立经济核算的各种经济成分的企业和单位。

2.税率：法定税率33%.对规模小，利润少的企业，实行低税优惠，分两档全年所得≤3万18%，3万<全年所得≤10万27%3.征税对象：是企业生产经营所得和其他所得(如股息，利息，租金，转让资产所得，特许权所得，营业外所得)：(1)我国现行税制中对企业的国内外所得及其征税的规定：①国内外所得要合并计税②境外所得税准予抵免③抵免额不得超过应纳税额④抵免限额公式：境外所得税税款扣除限额=境内，境外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得额÷应纳税境内外所得总额(2)我国现行税制中对联营企业所得征税的规定：①联营企业生产经营所得先就地征税然后再分配。