001461110中国税制
1.税收“三性”中的核心特征是什么？
税收的“三性”是个完整的整体，其中其
核心特征是无偿性。
2.简述税收的含义？
税收作为一种财政收入，在社会再生产的
总过程中，是一个分配过程.
3.征税权利主体是什么？
征税权利主体是指征税方。
4.简述我国税法的分类？
我国税法分为税收法律、税收法规和规章。5.税收法律关系的保护对权利主体双方而
言是否对等？
税收法律关系的保护对权利主体双方而言
是对等的。
6.什么是偷税？
纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁
账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者
不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申
报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。
7.什么是抗税？
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
8.国家征税行使的是一种什么权利？
国家征税行使的是一种政治权力。
9.委托代征权是否属于纳税人的权利？
委托代征权不属于纳税人的权利.
10.税收征缴采取方式的是什么？
税收征缴采取方式的是强制征收。
11.税收财政职能的特点有哪些？
税收财政职能的特点有：适应范围广泛性
；取得收入的及时性；征收数额的稳定性12.税收对经济发展落后地区实行什么措施
，体现的是经济职能？
税收对经济发展落后地区实行低税或补助
，体现的是一种经济职能.
13简述税收的三个形式特征？
⒈税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现
在税收是以国家法律的形式规定的，税法
作为国家法律的组成部分，任何单位和个
人都必须遵守。⒉税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后
税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动
的整体来看，税收最终通过政府提供公共
产品等方式用之于纳税人，体现了税收取
之于民、用之于民的本质。就某一具体的
纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的
公共产品中的价格并不一定是相等的。⒊税收的固定性，是指税收是国家按照法律
规定的标准向纳税人征收的，具有事前规
定的特征，任何单位和个人都不能随意改
变。
14简述税收“三性”的关系？
⑴三性”特征是税收本身所固有的特征
，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵偿性是税收的本质和体现，是“三性”
的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶制性是无偿性的必然要求，是实现无
偿性、固定性的保证。
⑷定性是强制性的必然结果。
⑸收的“三性”特征相互依存，缺一不
可，是区别于非税的重要依据。
15税收法律关系的保护对权利主体双方而
言是对等的，但其权利义务是否对等？
税收法律关系的保护对权利主体双方而言是
对等的，但其权利义务是不对等的。
16税收职能中，最首要的、基本的职能是
什么？
税收职能中，财政职能是最首要的、基本
的职能。
17简述税制要素与税收分类？
税制要素是指构成一国税制的基本要素，
尤其是构成税种的基本元素,也是进行税收
理论分析和税收设计的基本工具。它包括
纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环
节、纳税期限、减税免税、违章处理等，
其中纳税人、课税对象和税率为税收制度
的基本因素。任何税种如果缺少这三个要
素中的某一个，均不能成立。税收分类是
按一定标准对各种税收进行的分类，一个
国家的税收体系通常是由许多不同的税种
构成的。每个税种都具有自身的特点和功
能。
18什么是计税依据？
计税依据是指征税对象的计量单位和征收
标准。
19从价计征的税收，计税依据也称为什么
？
计税金额
20在税法构成要素中，衡量税负轻重与否
的重要标志是什么？
税率
21最能体现公平税负原则的税率是什么？
超额累进税率
22简述税收要素的构成？
税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、
税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
23什么是超额累进税率？
累进税率是随征税对象数额的增大而提
高的税率。超额累进税率是把征税对象
划分为若干等级，对每个等级部分分别
规定相应税率，分别计算税额，各级税
额之和为应纳税额。
按超额累进税率计算的应纳税额等于按
全额累进税率计算的税额-速算扣除数
24简述税负转嫁的概念及其形式？
税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通
过提高销售价格或压低购进价格的方法，
将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济
现象。一般包括前转和后转两种基本形式
25什么是间接税？
是指纳税义务人不是税收的实际负担人，
纳税义务人能够用提高价格或提高收费标
准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。
26对收益额课税，税负不能转嫁，属于哪
类税?
直接税
27用于区别不同税种的主要标志是什么？
征税对象
28根据税负是否可以转嫁，我国现行税收
可分为什么？
直接税和间接税
29简述起征点和免征额的区别和联系?
起征点不等于免税，起征点是对征税对象应
当征税的数量界限。征税对象达不到起征点
的不征税，达到并超过起征点，按全部数额
征税。免税是对纳税人按税法规定应纳的税
额不予征收。两者的区别是：起征点是不需
要纳税，即没纳税义务；免税是应该纳税而
国家减免，有纳税义务而不需要实际交纳，
其法律性质是不同的。两者的法律地位也不
同，由于起征点是决定是否具有纳税义务，
所以一般只有国务院才能设立起征点，而免
税则根据国务院的授权税务总局也可以免税。
起征点是不到不征，达到或者超过全额征收；
免征额是不到不征，达到的就其超过部分征收。
30什么是税收实体法？
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体
权利、义务的法律规范的总称。其主要内容
包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目
、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征
税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具
备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国
家才能向纳税人征税。
31简述税制原则？
税制原则即税制建立原则，是一个国家在设
计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税
收制度是否合理的标准，制定科学的税
收原则，始终是设计税收制度的核心问题。
32简述我国社会主义市场经济下的税制
原则？
我国社会主义市场经济下的税收原则包括财政、法治、公平、效率四项原则。财政原则包括充裕、弹性、适度三方面内容；法治原则包括税收的程序规范原则和征收内容明确原则两个层次；公平原则包括税负公平和机会均等两个层次；效率原则包括行政效率和经济效率两个层次。其中财政原则是前提，法制原则是基础，公平和效率是税制设计的主体原则。
33现代西方税收的公平原则，包含的内容有哪些？
横向公平和纵向公平
34简述税制原则？
税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。
35亚当。斯密提出了什么税收原则？
“平等、确实、便利、节约”税收原则
36威廉·配第提出的税收标准是什么？
公平、简便和节约
37提出四项九端税收原则的是谁？
瓦格纳
38简述现代西方税收原则？
效率原则：尽量缩小纳税人的超额
负担；尽量降低征收费用；
公平原则：横向公平；纵向公平；
稳定原则包括效率、公平、稳定。
39简述现代西方税收的原则？
效率原则：尽量缩小纳税人的超额负担；尽量降低征收费用；
公平原则：横向公平；纵向公平
稳定原则包括效率、公平、稳定。
40简述中华人民共和国税制的建立和发展？
1，中华人民共和国税制的建立，1950年建立的复税制是在资本主义工商业占
着较大比重和公有制经济刚刚崛起的
前提下形成的，这种多种税、多次征
的复税制，适应了当时我国多种经济
成分并存的经济情况。2，由于“左”
倾路线对我国税制的破坏，1956年我
国实现了生产资料的社会主义改造，
但在“左”的思想指导下，片面强调
单一的社会主义公有制经济，片面强
调简化税制，企业实行“单一税制”，
使税收工作受到很大破坏。3，重点介
绍“利改税”，党的十一届三中全会后，
我国进行了以“利改税”为核心的全
面税制改革，建立起多税种、多层次、
多环节的复税制体系和流转税、所得
税并重的双主体税制模式。4，1994年
新税制的建立，1994年我国税制进行
了重大改革，这次税制改革，是国家
发展社会主义市场经济的重大举措。
5，2003年迎来新一轮税制改革。
421979年我国全面税制改革的核心是什
么？
利改税
43“利改税”第一步改革的实施时间是什
么时候？
1979年
44试行商品流通税的时间是什么时候？
1953年
45简述我国停征农业税的意义？
（1）2006年，我国全面取消农业税（除
烟叶外的农林特产税），对于促进农村经济
发展，维护农村社会稳定，具有重大而深
远的意义；（2）停征农业税，对确保社会
稳定意义重大；农民将更加安居乐业；各
民族将更加安定团结；城乡将得到统筹发
展；（3）停征农业税，对基层政府职能转
换意义重大；基层政府的行政行为将会逐
步得到规范，有利于改善干群关系；（4）
停征农业税，对解决农民负担问题意义重
大；有利于农民保护自身利益；（5）停征
农业税，对农民增收意义重大。农民生活
会得到一定改善。
46什么是流转税制？
流转税就是在针对商品或服务在不同主体
间流通征收的税。关税对进出口，增值税
对一般货物销售，消费税对消费品销售，
营业税对提供服务
47属于对流转额课税的有哪些？
增值税、消费税、营业税、烟叶税、
关税
48什么可以作为进项税额从销项税额中抵
扣？
外购的低值易耗品
49可以鼓励企业改进包装的计税依据是什
么？
从量定额征税
50简述消费税有调节消费的作用？
消费税有调节消费的作用，具体指抑制超
前消费、调节消费结构、诱导消费行为。
51甲方将货物委托乙方代销，甲方销售
实现的日期确定为什么时候？
确定为收到代销清单的当天
52搬家公司收取的搬家费应征收哪类税？
营业税
53支付运费进项税额的抵扣比例是多少？
7%
54某商店为厂家代销布料属于视同销售货
物，应征收哪类税？
增值税
55应征收消费税的委托加工消费品的组成计
税价格不包括哪类税？
增值税
56什么是到岸价格？
海关审定进口关税完税价格的基础，指当
货物在装运港越过船舷时，（实际为装运船
舱内），卖方即完成交货。货物自装运港到
目的港的运费保险费等由卖方支付，但货物
装船后发生的损坏及灭失的风险由买方承担。
57简述关税的分类？
按照不同的标准，关税有多种分类方法。
按征收对象分类，关税可分为进口关税、
出口关税和过境关税三类；按征收目的分
类，可分为财政关税和保护关税；按征税
计征标准分类，可分为从价税、从量税、
复合税、滑准税；按货物国别来源而区别
对待的原则，可分为最惠国关税、协定关税
、特惠关税和普通关税等。
58简述歧视关税包含的内容？
歧视性关税是指进口产品在征收了进口关
税后，产品进口国为保护国内产品为目的
而歧视性地对进口产品再征收的其他税费
就是歧视性关税。歧视性关税又包括：保
障性关税，报复性关税，抵消关税，反倾
销关税。
59简述关税滞纳金征收比例？
万分之五
60关税不属于从量税。关税属于哪类税？
中央税
612010年6月某公司进口货物一批，货物
的成交价为100万元，运达我国输入地点的
运费等费用共计10万元，国内运费5万。该
货物适用关税的税率为20%。该公司进口这
批货物应缴纳的关税税额为多少？
22万元，（100+20）*20%=22万
62进口货物征收关税的完税价不包括进口
关税．进口增值税、国内运费、国内安装费？
对，进口货物征收关税的完税价不包括进口
关税．进口增值税、国内运费、国内安装费。
63出口退税的原则什么？
征多少，退多少，未征不退
64什么是流转税制？
以流转额为征税对象的税种的总称
65典当行销售死当物品属于哪类税的纳
税范围？
增值税纳税范围
66简述增值税的优点？
增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化；有利于扩大国际贸易往来；有利于国家普遍、及时、稳定的取得财政收入
67简述三种类型增值税的特点？
一）消费型增值税消费型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用
于生产经营的固定资产和流动资产的
全部价值。就整个社会而言，实际相
当于只对消费资料征税，生产资料不
征税，所以称为消费型增值税。
（二）收入型增值税收人型增值税，
允许纳税人从本期销售商品的收入中
扣除用于生产经营的流动资产的价值
和固定资产的当期折旧价值。就整个
社会而言，其增值部分实际相当于国
民收入，所以称为收入型增值税。
（三）生产型增值税生产型增值税，
允许纳税人从本期销售商品的收入中
扣除用于生产经营的流动资产的价值，
不允许扣除固定资产的价值。增值税
允许抵扣的范围，只限于原材料、燃
料等劳动对象的价值。就整个社会而
言，其增值部分实际相当于国民生产
总值，故称生产型增值税。
68什么是增值税混合销售行为？
增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及非应税劳务和销售货物。
69购进免税农副产品进项税额的抵扣比例是多少？
13%
70简述消费税的特点？
价内税、税负易转嫁，引导消费
71消费税税率包括比哪些？
比例税率、定额税率、比例税率与定额税率相结合的复合计税
72纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，应按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式是什么？
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
73我国现行增值税属于什么类型的增值税
？
消费型增值税
74交通运输业适用的营业税税率为多少？
3%
75按照增值税的有关规定，可以按什么作
为销售额计算增值税的是在同一张发票上
注明的折扣销售的净额？
销售额差额
76进口的应税消费品，应当谁向报关地海
关申报纳税？
进口人或其代理人
77将不动产无偿赠送给他人的行政单位属
于哪类税的纳税人？
营业税的纳税人
78卖方间接从买方对该货物进口后使用所
得中获得的收益计入什么价格？
进口货物关税完税价格
79什么是征收增值税？
征收增值税，只允许扣除固定资产折旧部
分的是收入型增值税
80化妆品实行哪种定价办法计征消费税？
从价定率办法
81金融业的营业税的纳税期限是多久？
一个季度
82修理、修配劳务是否属于营业税征收范
围？
不属于
83我国关税的征收部门是什么？
海关
84关税滞纳金征收比例为多少？
万分之五
85化妆品实行什么办法计征消费税？
从价定率办法
86什么是营业税的税目、税率？
一、交通运输业陆路运输、水路运输
航空运输、管道运输、装卸搬运3%
二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其
他工程作业3%
三、金融保险业5%
四、邮电通信业3%
五、文化体育业3%
六、娱乐业歌厅、舞厅、OK 歌舞厅、
音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、
游艺5%-20%
七、服务业代理业、旅店业、饮食业
旅游业、仓储业、租赁业广告业及其
他服务业5%
八、转让无形资产转让土地使用权、
专利权非专利技术、商标权、著作权、
商誉5%
九、销售不动产销售建筑物及其他土地
附着物5%2、营业税的计算基数是企业当
期全部营业收入，除在发票上明确记载的
价格折扣外，不能抵减任何项目。营业税
额额=营业收入*相应的税率
87营业税减免税的规定权限在哪里？
国务院
88小规模纳税人的含税销售额换算为不含
税销售额的公式什么？
销售额＝含税销售额/（1＋6%）或销售额
＝含税销售额/（1＋4%）
89汽车加油站销售的汽油、烟草公司批发的
卷烟、商场销售的化妆品是否应征消费税？
汽车加油站销售的汽油、烟草公司批发的卷烟
、商场销售的化妆品不应征消费税
90什么是最惠国待遇？
最惠国待遇是缔约国一方现在和将来给予任
何第三国的一切特权、优惠和豁免，也同样
给予对方。
91什么是船舶吨税？
船舶吨税：是对进出我国港口的外籍船舶征
收的一种税。吨税是一种使用税，征收的依
据是使用了我国的港口和助航设备吨税由海
关负责征收，收入列入国家预算“关税收入
”项目内。
92烟叶税的征收机关是什么机关？
财政机关
93什么是居民企业？
《企业所得税法》所称居民企业是指，依法在
中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管
理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其
来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税。
94由于所得税种类不同，我国扣除费用的方法
有哪些？
标准扣除法、实报实销法
95简述所得税制？
所得税法是指国家制定的调整企业与个人所
得税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。
企业所得税是指国家对境内企业就其生产、
经营所得和其他所得依法征收的一种税。个
人所得税是以个人所得为课税对象征收的所
得税。由于个人所得形式多种多样，个人所
得税在课征方式上可能会有不同的选择，从
而形成不同类型的所得税。所得税是以所得
为课税对象征收的税种统称。在所得税 制设计时不可避免地会涉及到课税范围 、税基、税率、征税方法等基本要素及 其政策选择问题，所得税在制度设计时 涉及税种确定、税基宽窄、税基结构、 税收优惠和征收方式等问题，对这些基 本问题的不同处理方式，形成了具有不 同特点的所得税政策。
96属于个人所得税的居民纳税人的是什 么？ 在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人；在中国境内有住所的个人。
97采用超额累进税率征收的税种是什么 税？ 个人所得税
98什么是应纳税所得额？
所得税的计税依据，即纳税人每一纳税年 度的收入总额减去准予扣除项目后的余额 99企业所得税实现的是什么税率？ 单一比例税率
100符合条件的小型微利企业征收企业所 得税的优惠税率为多少？ 20%
101简述国统一内外资企业所得税的必要 性？
随着我国社会主义市场经济体制的建立 和完善，我国企业制度改革和社会经济 发展呈现新的特点，尽快统一内外资企 业所得税，有利于内外资企业处于平等 的竞争地位，有利于统一、规范、公平 竞争市场环境的建立，促进国民经济健 康、协调发展（一）统一内外资企业所 得税，是进一步完善我国社会主义市场 经济体制的需要。（二）统一内外资企业 所得税，是我国加入WTO 后新形势的 需要。（三）统一内外资企业所得税，是 贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发 展的需要。（四）统一内外资企业所得税， 是完善我国企业所得税制度的需要统一内 外资企业所得税的重大意义改革现行企业 所得税制，统一内外资企业所得税，具有 重要的现实意义和深远的历史意义。（一） 统一内外资企业所得税，有利于为企业创 造公平竞争的税收环境。（二）统一内外资 企业所得税，有利于促进经济增长方式转 变和产业结构升级。（三）统一内外资企 业所得税，有利于促进区域经济的协调发 展。 （四）统一内外资企业所得税，有 利于提高我国利用外资的质量和水平。 （五）统一内外资企业所得税，有利于
推动我国税制的现代化建设。总之，统一 内外资企业所得税，有利于促进我国经济 结构优化和产业升级，有利于为各类企业 创造一个公平竞争的税收法制环境，是适 应我国社会主义市场经济发展新阶段的一 项制度创新，是中国经济制度走向成熟、 规范的标志性工作之一。
102劳务报酬所得一次收入畸高的，要加 成征收什么税？ 个人所得税
103某甲2009年5月取得工资收入3000
元，稿酬收入3000元，甲将1000元稿酬 收入捐献给受灾地区（取得捐赠凭证）， 则其当月应纳个人所得税为多少元？ 290.6元
104个人独资企业是否属于企业所得税纳 税人？ 不属于
105企业所得税的计税依据是什么？ 企业的应纳税所得额
106企业应纳所得税额的计算原则是什 么？ 权责发生制
107个人所得中，运用20%比例税率的有 哪些？
红利所得、财产转让所得、稿酬所得、 财产租赁所得 108简述资源税制？
资源税只是对自然资源征税的税种的总称。 我国对资源征税的税种主要有资源税、城 镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税。 这些税种主要是对矿产资源和土地资源的 征税。既有对资源级差收入的调节，也有 对资源受益的征收。以前，我国对资源征 税的范围太窄，收入规模很小，普遍调节 作用发挥不够好，今后还应逐步扩大征税 范围。
109资源税制是对什么税种的总称？ 自然资源征税
110土地使用税的计税依据是什么？ 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积 为计税依据
111简述资源税征税范围？
原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿 、黑色金属矿原矿，有色金属矿 资源税 原矿、盐这7类 112简述级差资源税？
级差资源税是国家对开发和利用自然资源 的单位和个人，由于资源条件的差别所取 得的级差收入课征的一种税。
113在资源税中，煤炭的征税范围是什 么？ 原煤
114我国正在酝酿的资源税改革新措施中， 准备把资源税征收方式改为什么？ 从价计征
115资源产品中，原木不征收什么税？ 不征收
116耕地占用税采用的税率是什么？ 定额税率
117什么不是资源税应税项目？ 土地资源
118对土地增值额的课税实质课税对象是 什么？
土地收益和地租
119简述开征土地增值税的意义？ 一是随着全国各地房价的快速上涨，土地 的价格上涨成为一种必然趋势。而土地的 价格上涨，特别是当土地的价格快速上涨 时，一些企业或一些人利用自己手中持有 的土地，对土地进行囤积、对土地进行炒 作成为自然。而土地的囤积与炒作，必然 会推高市场土地的价格，使土地的价格轮 番上涨。在这种情况下，不仅容易出现日 本20世纪80年代那种极力推高土地价格 的炒作之风，也会由于土地价格推高之后， 房地产开发商借土地价格上涨而进一步推 高房价，快速地吹大房地产市场的泡沫，制 造房地产市场的潜在风险。而土地增值税 的征收，一定意义上可以遏制国内房地产 市场土地的流转与炒作。 120简述土地增值税的作用？
有利于增强国家对房地产开发商和房地产交 易市场的调控；有利于国家抑制炒买炒卖土 地获取暴利的行为；有利于增加国家财政收 入为经济建设积累资金。
121属于土地使用税征税范围的是什么？ 城市、建制镇、工矿区
122耕地占用税实行的是什么税率？ 定额税率
123资源税属于哪类税种？ 从量计征
124简述征收资源税的意义？
调节级差收入，有利企业在同一起跑线上竞 争；加强资源管理，有利促使企业合理开发 、利用国有资源。 125什么是财产税制？
财产税是对纳税人拥有或属其支配的财产课
征的税收。财产税制是一个古老的税系，历史上最早的税收形式就是土地税与人头税。
126契税的计税依据是什么？
契税的计税依据有房地产的成交价格、房地产的市场价格、房地产交换的价格差127由于土地使用权出售，发生土地权属转移，应按成交价格计算应纳什么税？成交价格
128甲方发出要约，乙方做出承诺，双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，双方是否缴纳契税？
双方都不缴纳契税
129车船税按年申报，具体纳税期限由谁确定？
由省、自治区、直辖市人民政府确定
130车船税的纳税地点是哪里？
纳税地点为纳税人的所在地。纳税人所在地，对单位，是指经营所在地或机构所在地;对个人，是指住所所在地。
131社会保险税的缴费分担主体有哪些？企业、政府、个人
132房产税属于对什么课税？
对财产课税
133什么是车船使用税？
车船使用税是对行驶于我国境内的车船，按其种类定额征收的一种税。
134政府机关使用的车船是否属于车船税减免范围？
不属于
135什么是房产税？
房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。
136简述总遗产税制？
总遗产税制——是就被继承人死亡时所遗留的财产额课税，以遗产执行人或遗产管理人为纳税人。
137农村是否征收房产税？
不征收
138房产税以租金收入为计税依据的，适用税率为多少？
12%
139契税的纳税地点是哪里？
土地房屋所在地140简述征收财产税的意义
财产税又称财产课税，指以法人和自然人
拥有的财产数量或者财产价值为征税对象
的一类税收。财产税的征税对象一般可以
分为不动产和动产两大类，不动产包括土
地和土地上的建筑物，动产包括有形资产
（如耐用消费品、家具、车辆等）和无形
资产（如股票、债券、现金、银行存款等）。
目前世界各国对财产征收的税收主要有：
房产税、土地税、固定资产税、流动资产
税、遗产税和赠与税等。
财产税的主要特点是：第一，土地、房产
等不动产的位置固定，标志明显，作为征
税对象具有收入的稳定性，税收不易逃漏。
第二，征税可以调节财富的分配，抑制财
产过于集中于少数人的趋势，体现社会分
配的公正性。第三，纳税人的财产大多分
散于全国各地，当地政府易于了解，便于
因地制宜地实施征收管理。因此，许多国
家都将财产税作为税制中的辅助税，划入
地方税。我国现行税制中的房产税、城市
房地产税和遗产税（目前没有立法开征）
等3种税都属于财产税。
141什么是行为税制？
行为税是指对某些特定行为的课税，是国
家为了达到某种特定的政策要求，而对除
商品或劳务的流转行为、取得收益行为、
占有或转移财产行为以外的一些特定行为
课税。
142简述行为税制包括的税种
包括土地使用税、土地、城乡维护建设税
、投资方向调节税、印花税。
143管好固定资产投资方向调节税的关键是
什么？
强化源泉控制
144什么是印花税？
以经济活动中签立的各种合同、产权转移
书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭
证文件为对象所征的税。
145简述印花税的征税范围
购销、加工承揽、建设工程承包、建设工
程勘察设计、财产租赁、货物运输、仓储
保管、借款、财产保险、技术合同或者具
有合同性质的凭证；（2）产权转移书据；
（3）营业账簿；（4）权利、许可证照；
（5）经财政部确定征税的其他凭证。
146印花税的立法原则？
1.广集财政收入,
2.促进我国经济法制化
建设,3.培养公民的依法纳税观念
,4.维护我国涉外经济权益,5.加强对其他税
种的监督管理
147简述印花税的纳税人？
印花税的纳税人是指在我国境内书立、
领受、使用印花税征税范围所列凭证的
单位和个人，包括各类企业、事业、机
关、团体、部队，以及中外合资企业、
合作企业、外资企业、外国公司企业和
其他经济组织及其在华机构等单位和个
人，具体可分为立合同人、立账簿人、
立据人、领受人和使用人。
148城市维护建设税属于什么税的税种？
行为税
149农村集体土地承包经营权的转移是否属
于契税的征收范围？
不属于
150城建税是否属于地方税？
属于
151简述城市维护建设税？
城市维护建设税，简称：城建税，是我国为
了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维
护建设资金的来源，对有经营收入的单位和
个人征收的一个税种。
152地处北京市区的某国有企业，2008年8
月实际缴纳增值税10万元，消费税5万元，
营业税3万元，关税9万元，城市维护建设
税税率为7％，则该企业2008年8月应当缴
纳的城市维护建设税税额为多少元？
12600元，（10+5+3）*7%*10000=12600
153权利许可证照是否采用比例税率计缴印
花税？
不采用
154印花税就其性质来说，属于哪类税？
行为税
155简述车辆购置税的特点？
第一，征收范围单一
第二，征收环节单一
第三，税率单一
第四，征收方法简便。
第五，征税具有特定目的
第六，价外征收，不转嫁税负
156简述我国车辆购置税的开征时间？ 车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆 的单位和个人征收的一种税，它由车辆购 置附加费演变而来。现行车辆购置税法的 基本规范，是从2001年1月1日起实施 的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例 》。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买 、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式 取得并自用）应税车辆的单位和个人，征 税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农 用运输车，税率为10%，应纳税额的计算 公式为：应纳税额=计税价格×税率。 157简述中国现行税制及其改革综述？ 我国现阶段双主体税制的特征：是以流 转税和所得税并重为双主体,其它税种配合 发挥作用的税制体系,是一种多税种的复税 制。现阶段实行双主体税制结构的原因。 一方面对社会主义市场经济的宏观调控要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分配 政策和消费政策的执行。而另一方面社会 主义市场经济又要求税收分配要有助于实 行公平、平等、按能力负税等原则决定我 国现阶段双主体税制又一重要原因是我国 现有生产力水平高低不一，地区差距悬殊 ，要求税制建设要实施兼顾政策,才有利发 挥税收宏观调控作用。在我国现存收费项 目中，矛盾最为突出的是行政性收费。费 改税的主要措施：概括为“清理、转型、 改变、保留”即清理取消不合理收费； 将不再体现政府职能的行政性收费改为 经营性收费；将具有税收性质的收费纳 入税收；规范需保留的收费。 158简述我国现行税制的结构？
税制结构问题可以说是税制设计的根本战 略问题。税制结构的完整与完善起到了决 定性的作用，它决定税收作用的范围和深 度。可以说，它是国家财政收入的核心。 我国税制结构经过建国以来的历次改革， 在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大 改善，但仍有许多需要改进。 总体上来说 ，我国一直是实行复合税制，今实行的税 制结构是由当前我国的经济情况所决定的
，我国当前税制是以间接税（约60%） 和直接税（约25%）为双主体的税制结 构，并辅助其他税种以增加财政收入（ 约15%）。 所包括的税种有：1.流转税类 （为间接税）：（1）增值税，（2）消费税， （3）营业税，（4）关税；2.所得税类（ 为直接税）：（1）企业所得税，（2）个人所 得税；3.财产和行为税类：（1）房产税， （2）契税，（3）车船使用税，（4）印花 税，（5）城市房地产税（6）屠宰税（有 地方政府决定是否开征），（7）车船使用 牌照税；4.特定目的税类：（1）土地增值 税，（2）城市维护建设税，（3）固定资产 投资方向调节税，（4）车辆购置税，（5 ）耕地占用税，(6)筵席税；5.资源税类： （1）资源税，（2）城镇土地使用税。 159简述我国现行的税收制度体系？
我国现行的税收制度体系是多税种、多 环节、多层次的复合税制 160简述我国的主体税种？
增值税、消费税、营业税、关税等流转税 和企业所得税、个人所得税等所得税我国 实行的是以流转税和所得税并重的双主体 税收模式。
161什么是费改税指？
费改税指将可以税收形式取得收入的各 种“收费”改为税收，是一种整顿“预算 外资金”、规范政府收入机制的有效措施。 162简述我国现行税制的多层次调节作用？ 第一层次在生产和流通阶段形成收入的过 程中进行的调节；
（2）第二层次在利润形成阶段对生产经营 者的各种级差收入进行的调节；
（3）第三层次在分配阶段对生产经营者实 现的利润进行调节；
（4）第四个层次是对企业税后留利进行的 调节；
（5）第五层次是对个人财产和收入的调节 163某生产企业(一般纳税人)本期销售自 产货物销售额1000万元(不含税)，本期 购入原材料、零部件取得专用发票上注明 的价款500万元，税额85万元；另外该企 业本期用自产货物投资于联营企业，自产 货物账面价值180万元，双方协议价款为 200万元(不含税价)；购销货物均适用 17%的税率，进项税额的抵扣期限符合规 定。请计算该企业当期应纳增值税额？ 销项税额＝（1000+200）×17%＝ 170+34=204 进项税额＝85
当期应交增值税＝销项税额-进项税额 ＝204-85=119
164某体育馆2007年2月发生下列业务： 举办了演唱会共取得门票收入
50万元，支付经纪公司手续费12万元； （2）举办一次网球赛，取得门票收入30 万元。（3）播放电影售票收入10万元。 （4）新开了一家歌舞厅，取得独立核算的收 入80万元。该市娱乐业适用20％的营业税 税率，服务业税率为5％，文化体育业税率 为3％。该体育馆各项营业额均已分开核算。 试计算：该体育馆2月份应当缴纳的营业税 及应代扣代缴的营业税？
（1）演唱会、网球赛和播放电影属于文化 体育业，应纳税额为：
（50＋30＋10）×3％＝2.7万元 （2）歌舞厅属于娱乐业，应纳税额为 80×20％＝16万元
（3）该体育场7月应纳税总额为 2.7＋16＝18.9万元。
（4）付给经纪人的手续费，属于服 务业，由体育馆代缴，代缴额为： 12×5％＝0.6万元
165某旅游公司组织50人旅游团去张家界 旅游，每人收取旅游费1000元，旅游中由 公司支付每人房费250元，餐费150元，交 通费260元，门票等费用100元。请计算公 司这次旅游收入应纳营业税税额？
应纳营业税税额＝（1000-250-150-260-100） ×50×5％＝600
1662008年，在中国境内未设立机构、场所 的非居民企业A ，从中国境内B 企业处取得 劳务收入100万元，B 企业应代扣A 企业的 预提所得税为多少元？ 10万元
167对国家需要重点支持的高新技术企业征 收企业所得税的优惠税率为多少？
15%
168某企业20**产品销售收入8000万元， 销售成本5 000万元，销售税金及附加50 万元，销售费用400万元，其中广告费用 320万元，管理费用300万元（含与生产 经营活动有关的业务招待费100万元）， 取得国债利息8万元，违反购销合同被供 货方处以的违约罚款15万元。非公益救济 性捐赠100万元。 会计利润总额=
8000－5000－50－400－300+8－15－100 =2243万元
所得税前可扣除的销售费用：
8000×15%＝1200万元
320﹤1200因此广告费可以扣除320万元所得税前可扣除的销售费用=400万元
所得税前可扣除的管理费用：
100×60%=60万元
5000×0.5%=75万元，60﹤75
因此业务招待费可以扣除60万元
所得税前可扣除的管理费用
=300－（100－60）=260万元
应纳税所得额
=2243－8+（100－60）+100=2375万元
应纳所得税额
=2375×25%=593.75万元
170王某2009年12月工资收入4000元，另有其它收入:领取了12个月的年终奖金20000元；一次取得工程咨询费40000元，同时从中拿出5000元通过正规渠道向灾
区捐赠；取得利息收入8000元，其中来
自上市公司股息5000元，储蓄利息300
0元；取得省人民政府所颁发奖金10000 元。计算王某当月应纳个人所得税税额？注：非公益救济性捐赠不能扣除。
(1)王某工资薪金收入每月应纳税额
＝(20000＋4000－2000)×25%－1375
＝4125
(2)工程咨询费应纳税额
40000×(1－20%)×30%
＝9600>5000，
所以5000可以税前扣除。
＝[(40000×(1－20%)－5000)
=31000
20000×20%+11000×30%
(3)利息应纳税额
＝5000×50％×20％+3000×5％
=250
（4）根据税法规定，省人民政府
所颁发奖金10000元免税。
172有一中国公民，2008年每月从中国
境内取得工资1800元、津贴收入4200
元(人民币，下同)。请计算该纳税人
2008年全年应纳个人所得税税额？
（1）当月月工资收入为1800＋4200
=6000元
（2）个人所得税扣除额为2000，
6000－2000＝4000元
（3）每月应纳税：4000×15％－125
＝475元
（4）全年应纳税：475×12＝5700
2011年中国税制复习题 一、填空题 1．目前，我国耕地占用税主要采取预缴税款、联合办公征收、 同级批地同纺征收和银行扣款四种征税办法。 2．税收的基本原则包括税收公平原则、税收效率原则和税收稳定原则三项。 3．税务检查的形式内容包括：重点检查、分类计谋检查、集中性检查、临时性检查、专项检查等。 4．资源税是对在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。 5．税收的形式特征包括税收的无偿性、税收的强制性和税收的固定性，本质上税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。 6．契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，属于财产转移税。7．营业税税目中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业的税率为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率为5%，娱乐业的税率为5~20%。 8．印花税采取由纳税人自行贴花、汇贴、汇缴和委托代征的征收方式。 9．增值税专用发票的基本联次为四联：第一联为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，是购货方的记帐凭证；第三联为抵扣联，是购货方的 扣税凭证；第四联为记帐联，是销货方的记帐凭证。10．房产税的计税依据分为两种，依据从价计征计算缴纳的，税率为1。2%；依据从租计征计算缴纳的，税率为12%。
单项选择题 1、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是。[C] A、纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为 B、饭店提供餐饮服务并销售酒水 C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D、建材城销售建材并实行有偿送货上门 2、以下各项所得中适用加成征税的有。[A] A、劳务报酬所得 B、稿酬所得 C、特许权使用费所得 D、财产租赁所得 3、纳税人将原有房产用于生产经营的，从起缴纳房产税。[C] A、生产经营次月 B、房产建成之月 C、生产经营之月 D、房产建成次月 4、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加应在缴纳元。[A] A、在烟丝加工厂所在地、128 B、在烟丝加工厂所在地、80 C、在卷烟厂所在地、80 D、在卷烟厂所在地、112 二、多项选择题 1、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有。[BD] A、从国外进口数码相机 B、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C、烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D、从国外进口小轿车 E、木地板厂家在销售地板时赠送外购的高档手表 2、下列货物销售征收消费税的有。[BC] A、汽车销售公司代销小汽车 B、汽车修理厂销售汽车轮胎 C、金店零售金银首饰 D、化妆品生产企业出口化妆品
简单说明我国中央税和地方税的划分依据。 标准答案：中央税：属于税源集中，收入较大的税； 地方税：税源分散，与地方经济联系密切的税； 中央和地方共享税：兼顾各方利益，调动中央与地方两方积极性。 简述税务机关的权利。 标准答案：执法的相对独立权；征税权（税务机关最基本的权利）；税法解释权；估税权；委托代征权；责令提供纳税担保权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追征权。 简述“三性”特征的关系。 标准答案：（1）“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。 （2）无偿性是税收的本质的体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 （3）强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。 （4）固定性是强制性的必然结果。 （5）税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。 简述全额（率）累进税率与超额（率）累进税率的区别。 标准答案：（1）在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。 （2）全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。 （3）在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。 （4）在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。
税负转嫁的方式主要有哪几种？ 标准答案：（1）前转（由卖方向买方转嫁）；（2）后转（由买方向卖方转嫁，厂商让利）； （3）消转（提高效益，消化掉税负）。 试比较比例税率、累进税率和定额税率的优缺点。 标准答案：——比例税率：优点：（1）计算简便。（2）不论征税对象的大小，只规定一个比例税率，不影响流转额的扩大，适合于对商品流转额的征税。 缺点：对收入调节的效果不理想。就高，低收入者难以承受。就低，对高收入者缺乏调节作用。 ——累进税率： 优点：（1）最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，无得不交，最适合调节纳税人的收入水平。（2）据以征税，将缩小纳税人之间的收入差距。 缺点：计算和征收都比较复杂。 ——定额税率： 优点：（1）计算简便，适用于从量计征的税种。（2）征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统一的产品。（3）有利于企业改进包装。（4）有利于促进企业提高产品质量。 缺点：客观上会减少税收收入。 论述现代国家税收的经济职能。 标准答案：（1）调节总供求平衡。一般而言，当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，，应采取增税政策；当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，应采取减税政策。 （2）调节资源配置。直接税，主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，进而影响投资倾向；间接税直接影响的是消费水平，进而影响投资规模的变化，同
期末冲刺练兵一 一、单项选择题 1、国家财政收入的主要形式是（）。 A、国债 B、国有企业上交利润 C、税收 D、罚没收入 2、下列哪个指标属于税收负担中的微观税负（）。 A、国民生产总值税负率 B、国内生产总值税负率 C、国民收入税负率 D、企业所得税负率 3、划分不同税种的主要标志是（）。 A、征税人 B、课税对象 C、税率 D、纳税人 4、假设计税依据为100元，税率为10%，按规定要加征3成，则应征税款为（）。 A、10元 B、13元 C、30元 D、40元 5、下列哪种税收属于地方税种（）。 A、关税 B、消费税 C、营业税 D、增值税 6、在各种类型的增值税中具有最先进、最能体现增值税优越性的一种类型是（）。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、流通型增值税 D、消费型增值税 7、当前我国流转税模式中，增值税与（）实行平行征收。 A、企业所得税 B、消费税 C、营业税 D、关税 8、我国商业企业小规模纳税人的适用税率是（）。 A、13% B、17% C、6% D、4% 9、增值税计税销售额中不包括向购买方收取的（）。 A、优质费 B、违约金 C、销项税额 D、运输装卸费 10、销售下列哪种自己使用过的物品不征增值税（）。 A、游艇 B、大卡车 C、摩托车 D、小汽车 11、下列哪种税是1994年新设的税种（）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、企业所得税 12、下列作为消费税和增值税计税依据的是（）。 A、成本+利润 B、成本+利润+增值税 C、成本+利润+消费税 D、成本+利润+增值税+消费税 13、营业税税率是（）。 A、差别比例税率 B、定额税率 C、幅度税率 D、累进税率 14、国家对缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例计算征收的税种是（）。 A、车船使用税 B、印花税 C、城市土地使用税 D、城市维护建设税 15、下列哪种税种既有比例税率也有定额税率（）。 A、契税 B、印花税 C、车船使用税 D、土地增值税 16、下列哪种行为不征资源税（）。 A、生产盐 B、开采原油 C、加工洗煤 D、开采天然气 17、资源税的税率是（）。 A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、全额累进税率 18、下列关于耕地占用税说法正确的是（）。 A、按实际使用的土地面积计征 B、采用比例税率 C、占用时一次性征收 D、按年计算分期预缴 19、企业发生年度亏损时可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的可逐年延续，但最长不得超过（）。A、3年B、5年C、7年D、10年 20、稿酬所得适用的税率为（）。A、10% B、15% C、20% D、25% 二、多项选择题
001461110中国税制 1.税收“三性”中的核心特征是什么？ 税收的“三性”是个完整的整体，其中其 核心特征是无偿性。 2.简述税收的含义？ 税收作为一种财政收入，在社会再生产的 总过程中，是一个分配过程. 3.征税权利主体是什么？ 征税权利主体是指征税方。 4.简述我国税法的分类？ 我国税法分为税收法律、税收法规和规章。5.税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言 是对等的。 6.什么是偷税？ 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申 报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。 7.什么是抗税？ 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 8.国家征税行使的是一种什么权利？ 国家征税行使的是一种政治权力。 9.委托代征权是否属于纳税人的权利？ 委托代征权不属于纳税人的权利. 10.税收征缴采取方式的是什么？ 税收征缴采取方式的是强制征收。 11.税收财政职能的特点有哪些？ 税收财政职能的特点有：适应范围广泛性 ；取得收入的及时性；征收数额的稳定性12.税收对经济发展落后地区实行什么措施 ，体现的是经济职能？ 税收对经济发展落后地区实行低税或补助 ，体现的是一种经济职能. 13简述税收的三个形式特征？ ⒈税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现 在税收是以国家法律的形式规定的，税法 作为国家法律的组成部分，任何单位和个 人都必须遵守。⒉税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后 税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动 的整体来看，税收最终通过政府提供公共 产品等方式用之于纳税人，体现了税收取 之于民、用之于民的本质。就某一具体的 纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的 公共产品中的价格并不一定是相等的。⒊税收的固定性，是指税收是国家按照法律 规定的标准向纳税人征收的，具有事前规 定的特征，任何单位和个人都不能随意改 变。 14简述税收“三性”的关系？ ⑴三性”特征是税收本身所固有的特征 ，是客观存在的不以人的意志为转移。 ⑵偿性是税收的本质和体现，是“三性” 的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 ⑶制性是无偿性的必然要求，是实现无 偿性、固定性的保证。 ⑷定性是强制性的必然结果。 ⑸收的“三性”特征相互依存，缺一不 可，是区别于非税的重要依据。 15税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是对等的，但其权利义务是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言是 对等的，但其权利义务是不对等的。 16税收职能中，最首要的、基本的职能是 什么？ 税收职能中，财政职能是最首要的、基本 的职能。 17简述税制要素与税收分类？ 税制要素是指构成一国税制的基本要素， 尤其是构成税种的基本元素,也是进行税收 理论分析和税收设计的基本工具。它包括 纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环 节、纳税期限、减税免税、违章处理等， 其中纳税人、课税对象和税率为税收制度 的基本因素。任何税种如果缺少这三个要 素中的某一个，均不能成立。税收分类是 按一定标准对各种税收进行的分类，一个 国家的税收体系通常是由许多不同的税种 构成的。每个税种都具有自身的特点和功 能。 18什么是计税依据？ 计税依据是指征税对象的计量单位和征收 标准。 19从价计征的税收，计税依据也称为什么 ？ 计税金额 20在税法构成要素中，衡量税负轻重与否 的重要标志是什么？ 税率 21最能体现公平税负原则的税率是什么？ 超额累进税率 22简述税收要素的构成？ 税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、 税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23什么是超额累进税率？ 累进税率是随征税对象数额的增大而提 高的税率。超额累进税率是把征税对象 划分为若干等级，对每个等级部分分别 规定相应税率，分别计算税额，各级税 额之和为应纳税额。 按超额累进税率计算的应纳税额等于按 全额累进税率计算的税额-速算扣除数 24简述税负转嫁的概念及其形式？ 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通 过提高销售价格或压低购进价格的方法， 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济 现象。一般包括前转和后转两种基本形式 25什么是间接税？ 是指纳税义务人不是税收的实际负担人， 纳税义务人能够用提高价格或提高收费标 准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 26对收益额课税，税负不能转嫁，属于哪 类税? 直接税 27用于区别不同税种的主要标志是什么？ 征税对象 28根据税负是否可以转嫁，我国现行税收 可分为什么？ 直接税和间接税 29简述起征点和免征额的区别和联系? 起征点不等于免税，起征点是对征税对象应 当征税的数量界限。征税对象达不到起征点 的不征税，达到并超过起征点，按全部数额 征税。免税是对纳税人按税法规定应纳的税 额不予征收。两者的区别是：起征点是不需 要纳税，即没纳税义务；免税是应该纳税而 国家减免，有纳税义务而不需要实际交纳， 其法律性质是不同的。两者的法律地位也不 同，由于起征点是决定是否具有纳税义务， 所以一般只有国务院才能设立起征点，而免 税则根据国务院的授权税务总局也可以免税。 起征点是不到不征，达到或者超过全额征收； 免征额是不到不征，达到的就其超过部分征收。 30什么是税收实体法？ 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。其主要内容 包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目 、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征 税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具 备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国 家才能向纳税人征税。 31简述税制原则？ 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设 计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税
第三章（上） 一、选择题 1、某电视机厂为一般纳税人，销售一批电视机给某商场，取得不含税收入120万元；取得送货运输收入5.85万元；该厂应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。 a. 21.40 b. 21.25 c. 18.29 d. 21.07 2、某商店为小规模纳税人，2008年度的销售额为20.2万元，不包括以旧换新支付给顾客的收购款4000元，本年度该店应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。 a. 0.79 b. 0.82 c. 0.60 d. 0.62 3、某植物油厂2008年某月外购货物金额700万元，其中凭收货凭证向个体农民收购油菜籽340万元，购进一台专用设备80万元，其它货物280万元。当日实现收入900万元，均开具专用发票，其中工业用植物油550万元，食用植物油350万元。请计算该厂本月应纳增值税额万元（小数点后保留两位）。 a. 18.47 b. 23.67 c. 34.26 d. 67.87 4、某商店为小规模纳税人，2009年度的销售额为12.98万元（含税价格），退货 5000 元，本年度该店应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。
a. 0.36 b. 0.38 c. 0.49 d. 0.48 5、某生产企业为增值税一般纳税人，2009年9月销售给特约经销商甲产品6000箱，不含税出厂价150元／箱，另开普通发票收取包装费和售后服务费11700元；该企业当月应纳的增值税为万元（小数点后保留两位）。 a. 13.25 b. 15.37 c. 15.50 d. 15.47 二、判断说明题 1、某企业（为增值税一般纳税人）会计甲，在处理企业自产货物的捐赠业务时，认为没有收到销售货款，可以不计入销售额纳税。 2、对于购买方支付的运费，因对交通运输企业课征的是营业税，可按所付运费的发票价格和7％的扣除率计算其可抵扣销项税额的进项税额。 3、某布料店在销售布料的同时，也为购买布料的顾客加工服装，这可视为混合销售行为。 4、增值税和消费税的应税销售额相同，因而都是价外税。 5、生产型增值税下的理论增值额要大于法定增值额。 三、计算题
2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码00146) 本试卷共6页。满分l00分。考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中 只有一项是最符合题目要求的。请将其选出。 1．直接关系到国家财政收入和纳税人负担的税收制度要素是 A．税率 B．纳税人 C．征税对象 D．纳税期限 2．随着经济的周期性变化，税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用，其体现的税收职能是 A．稳定经济职能 B．资源配置职能 C．财富分配职能 D．财政收入职能 3．在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是 A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．扣除型增值税 4．纳税人销售货物或提供应税劳务，收取的下列款项中，不计入增值税销售额的是 A．提供包装物而收取的包装物租金 B．购买方延期付款而收取的延期付款利息 C．提供运输和装卸服务而收取的运输装卸费 D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 5．按月申报纳税的增值税一般纳税人，其增值税纳税申报的期限为 A．当月月末 B．次月的l0日内 C．次月的l5日内 D．次月的20日内 6. 国产小汽车消费税的征收环节是 A．使用环节 B．出口环节 C．批发环节 D．生产销售环节 7．下列用途的自产应税消费品，不缴纳消费税的是 A．用于在建工程 B．用于职工福利
2014级本科中国税制复习资料 单项选择题（每小题1分，共20分） 按照增值税有关规定，纳税人放弃免税的，口税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 （ ）内不得屮请免税。 A. 3个月 B.6个月 经国务院批准，自（ A. 2012年1月1日 C. 2013年1月1日 ）o A. 300 元 B. 550 元 C. 650 元 D. 850 元 企业购置节能节水专用设备，其投资额的（ ）可以抵免当年的企业所得税。 A. 10% B. 20% C. 50% D. 70% 年所得（ ）以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳个人所得税，均应于纳税 年度终了后3个月内，向主管税务机关办理纳税申报。 A. 5万元 B. 10万元 C. 12万元 D. 20万元 税收法律关系只能体现（）单方面的意志。 A 、国家 B 、税务机关 C 、纳税人 D 、扣缴义务人 增值税是以商站流通和服务的各个环节所创造的（ ）为征对象的一种税。 A 、销售额 B 、经营额 C 、增值额 D 、利润 进口下列货物按13%征收增值税的冇（ ）。 A 、农机 B 、汽车 C 、家用电器 D 、办公用品 增值税的基本税率为（ ）。 A 、17% B 、13% C 、10% D 、6% 纳税人销售的下列货物屮，属于免征增值税的货物是销售（ ）。 A 、农业机械 B 、煤炭 C 、日用百货 D 、自产的农产品 消费税的税目共有（ ）。 C. 12个月 D. 36个月 ）起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 B. 2012 年 8 月 1 n D. 2013 年 8 月 1 H 某一般纳税人接受咨询服务，支付不含税咨询费5000元，取得了增值税专用发票。可抵扣的进项 税额为（
《中国税制》第一次习题 第一章税收制度概述 一、单项选择题 1.（B）是征税对象的计量单位和征税标准。 A.税率 B.计税依据 C.税目 D.纳税期限 2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。 A.骗税 B.抗税 C.偷税 D.欠税 3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。 A.单位 B.法人 C.单位和个人 D.个人 4.比例税率的表现形式是（）。 A.行业比例税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.地区差别税额 5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。 A.计税依据 B.税目 C.税源 D.征税对象 二、多项选择题 1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。 A.纳税环节 B.纳税人 C.税率 D.课税对象 2.税率的三个基本形式是（）。 A.比例税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率 3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。 A.全率累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 4.减免税的基本形式有（）。 A. 税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.纳税人减免 5.违反税收法令的行为包括（）。 A.抗税 B.偷税 C.欠税 D.骗税 第六章企业所得税 一、术语解释 1．非居民企业： 2．应纳税所得额：
3．抵免限额： 4．实际管理机构： 5．企业所得税的纳税人： 二、单选 1.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A．5% B．10% C．15% D．20% 2.某服装厂2008年度的销售收入为1600万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为80万元，该服装厂应按照（）万元予以税前扣除。 A．80万元 B．48万元 C．8万元 D．64万元 3.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。 A．20% B．30% C．50% D．100% 4.符合高新技术企业条件的企业，其企业所得税的税率是（）。 A．15% B．20% C．25% D．10% 5.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。 A．企业实际经营地 B．企业登记注册地 C．企业会计核算地 D．企业管理机构所在地 三、多选 1.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（） A．企业违反销售协议被采购方索取的罚款 B．税务机关征收的税收滞纳金 C．直接向某山区小学捐赠的支出 D．计提的固定资产减值准备 2.企业申报的广告费支出应具备以下条件（） A．已支付费用 B．通过一定媒体传播 C．通过工商部门批准的专门机构制作
第三次作业 一、术语解释 1．非居民企业 2．应纳税所得额 3．抵免限额 4．实际管理机构 5．企业所得税的纳税人 二、单选 1.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A．5% B．10% C．15% D．20% 2.某服装厂2008年度的销售收入为1600万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为80万元，该服装厂应按照（）万元予以税前扣除。 A．80万元B．48万元C．8万元D．64万元 3.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。 A．20% B．30% C．50% D．100% 4.符合高新技术企业条件的企业，其企业所得税的税率是（） A．15% B．20% C．25% D．10% 5.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。 A．企业实际经营地C．企业会计核算地 三、多选B．企业登记注册地D．企业管理机构所在地 1.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（ A．企业违反销售协议被采购方索取的罚款 B．税务机关征收的税收滞纳金 C．直接向某山区小学捐赠的支出 D．计提的固定资产减值准备 BCD）2.企业下列项目的所得免征企业所得税（） A．中药材的种植C．香料作物的种植B．林木的培育和种植D．海水养殖
） 3.企业申报的广告费支出应具备以下条件（ A．已支付费用 B．通过一定媒体传播 C．通过工商部门批准的专门机构制作 D．取得相应的发票 ） 4.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（ A．为在建工程人员支付的工资 B．为雇员年终加薪的支出 C．为雇员交纳社会保险的支出 D．为雇员职务津贴的支出 5.下列固定资产不得计算折扣扣除的是（） A．单独估价作为固定资产入账的土地 B．以经营方式租出的固定资产 C．以融资方式租入的固定资产 D．以足额提取折旧仍继续使用的固定资产 四、判断 1.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（） 2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（） 3.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。（） 4.在计算应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（） 5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（） 五、简述 1.简述企业所得税的所得来源地是如何确定的。
全国2015年4月高等教育自学考试《中国税制》参考答案 课程代码：00146 注：参考答案仅供参考，并不是标准答案。 一、单项选择题： 1-5：CBCAB 6-10：CDCCA 11-15：ADA DD 16-20：ACADB 二、多项选择题： 21：无 22. ACE 三、简单题： 26.简述税收的财政职能所具有的特点。 答：税收的财政职能有如下几个特点。 （1）用范围的广泛性。 （2）取得财政收入的及时性。 （3）征收数额上的稳定性。 27.简述个人所得税的概念及其特点
答：概念：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 （一）实行分类征收 （二）累进税率与比例的税率并用 （三）费用扣除额较宽 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征税方法 28.简述契税的概念及其作用 答：契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的一种税。 作用：契税实行40多年来，在搞好土地、房屋权属转移的管理，增加财政收入，调节收入分配不公等方面，发挥了积极作用。 ①征税对象不符合宪法规定。宪法规定土地不得买卖，原《契税暂行条例》则规定对土地所有权买卖征收契税，明显与宪法相抵触。 ②税负不公。原来的契税只对个人、外商投资企业、外国企业和外国人、华侨、港澳台同胞等非公有制经济成分征收，对公有制经济组织是免征的，这不符合公平税负的原则。 ③原《契税暂行条例》关于征收机关、征收管理等方面的内容已经大大落后于形势，影响了契税的征收，税源大量流失的情况难以得到遏制。 29.简述印花税的纳税方法。 答:（1）自行贴花办法即“三自”纳税办法，是指纳税人在发生纳税义务时，应当根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。 （2）汇贴或汇缴办法
2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码 00146) 本试卷共4页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1．按税负能否转嫁。可以将税收分为 A．从价税与从量税 B．价税与价外税 C．直接税与间接税 D．中央税与地方税2．区分不同税种的主要标志是 A．征税对象 B．税目 C．纳税地点 D．纳税义务人 3．某服装店为小规模纳税人，当月销售服装取得含税收入41200元，则当月应缴纳的增值税税额为 A．1200元 B．1236元 C．4739．82元 D．5986。32元 4．下列行为应当征收增值税的是 A．企业将购进的化妆品用于职工福利 B企业将购进的钢材用于在建工程 C．企业将购进的高档手表赠送给客户 D．企业将购进的农产品用于个人消费 5．下列不属于消费税税率形式的是 A．比例税率 B．超额累进税率 C．定额税率 D. 复合税率 6．某高尔夫球生产企业2014年8月销售一批高尔夫球，开具普通发票，取得含税收入1 17 万元。已知高尔夫球增值税税率l7％，消费税税率10％，则该企业当月应缴纳的消费 税税额为 A．10万元 B．10．64万元 C．11．7万元 D．18．08万元 7．下列行业应缴纳营业税的是 A．铁路运输业 B．公路运输业 C．餐饮服务业 D．汽车租赁业 8．缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方，该种关税优惠类型是 A. 互惠关税 B．特惠关税 C. 普惠关税 D．最惠国待遇 9．下列企业不属于企业所得税纳税人的是 A．股份制企业 B．个人独资企业 C．外商投资企业 D．国有企业 10．某居民企业2014年营业收入1000万元，实际发生的业务招待费30万元。在计算企业所得税时，允许税前扣除的业务招待费为 A．5万元 B．15万元 C. 18万元 D．30万元 11．甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业，2014年开发新产品发生研究开发费用400
《中国税制》课程习题集 一、单选题 1. 国家以各种形式规定的税收法规的总称是（）。 A、税法 B、税收 C、税制 D、税收法律关系 2. 从物质形态来看，税收缴纳的形式是（）。 A、实物 B、货币 C、实物或者货币 D、二者皆非 3. 税收作为一种特殊的分配手段，其本质体现在于其（）。 A、无偿性 B、强制性 C特殊性 D、固定性 4. 税收首要的，基本的职能是（）。 A、政治职能 B、财政职能 C、经济职能 D、文化职能
5. 税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家的财政收入，这项职能是税收的（）。 A、财政职能 B、政治职能 C、经济职能 D、文化职能 6. 税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律法规制定的规范性税收文件是（）。 A、税收法律 B、税收法规 C、税收规章 D、税收制度 7. 我国税收法律的立法主体是（）。 A、国家最高权力机关 B、地方政府 C、国家最高行政机关 D、地方立法机关 8. 征税的目的物是（）。 A、征税对象 B、纳税人 C、税率 D、税收要素
9. 税法最基本的要素是（）。 A、纳税期限 B、纳税人 C、征税对象 D、税率 10. 征税对象的具体内容是（）。 A、税目 B、税源 C、税率 D、纳税环节 11. 最终负担国家征收的税款的单位和个人是（）。 A、纳税人 B、负税人 C、自然人和法人 D、消费者 12. 考虑到调节收入的目的，最好采用的税率形式为（）。 A、比例税率 B、名义税率 C、定额税率 D、累进税率
13. 纳税人依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模、降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补，这种税负转嫁的方式是（）。 A、消转 B、后转 C、前转 D、减免 14. 直接税和间接税的分类依据是（）。 A、征税对象 B、计税依据 C、税收收入的归属 D、税负是否转嫁 15. 税源集中、收入较大的税种应该划为（）。 A、中央税 B、地方税 C、从价税 D、中央地方共享税 16. 流转税制中各税种的征税对象是（）。 A、流转率 B、流转额 C、流转费 D、流转量 17. 目前，我国流转税制改革的核心是规范（）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税
D020·00146（通卡） 绝密★考试结束前 2020年08月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制 （课程代码:00146） 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔 或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动， 用橡擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的 备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1.下列税种中，属于地方税的是 A.车辆购置税 B.房产税 C.个人所得税 D.消费税 2.下列纳税人中，符合增值税小规模纳税人销售额标准的是 A.年应征增值税销售额为500万元的甲公司 B.年应征增值税销售额为600万元的乙公司 C.年主营业务收入为700万元的丙公司 D.年主营业务收入为800万元的丁公司 3.下列不属于 ．．．增值税免税项目的是 A.个人销售自己使用过的物品
B.外国政府无偿援助的进口设备 C.农业生产者销售的自产农产品 D.外贸公司进口的供残疾人专用的物品 4.下列行为应征收消费税的是 A.出厂销售金基首饰 B.批发钻石饰品 C.出厂销售银基首饰 D.零售金基合金镶嵌首饰 5.某化妆品厂2019年5月份销售高档化妆品取得不含增值税销售额100元，同时收取包装物押金10万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。该厂5月份应缴纳的消费税税额为 A.0万元 B.1.5万元 C.15万元 D.16.5万元 6.烟叶税的纳税义务发生时间为 A.收购烟叶的当日 B.收购烟叶的次日 C.收购烟叶15日后 D.收购烟叶30日后 7.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的是国 A.从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南 B.由印度加工成衣，经新加坡转运，其原产地为新加坡 C.在荷兰采集并运往日本销售的郁金香，其原产地为日本 D.在澳大利亚开采并经美国转运的铁矿石，其原产地为美国 8.国家重点扶持的高新技术企业，其适用的企业所得税税率为 A.10% B.15% C.20% D.25% 9.在计算企业所得税时，研发费用的加计扣除比例为 A.25% B.60% C.75% D.100% 10.根据个人所得税法规定，纳税人接受专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，其定额扣除标准为 A.1000元 B.2400元 C.3600元 D.5000元
2008年7月高等教育自学考试福建省统一命题考试 中国税制试卷 （课程代码 0146） 本试卷满分100分，考试时间l50分钟。 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．目前采用超率累进税率的税种是【】 A．个人所得税 B．企业所得税 C．土地增值税 D．增值税 2．在我国社会主义条件下，财政收入的上要形式是【】 A．货币发行 B．国债 C．税收 D．规费收入 3．按税法的地位不同，町以将税法划分为【】 A．税收法律、法规与规章 B．税收实体法与税收程序法 C．税收通则法与税收单行法 D．司内税法与国际税法 4．制定并颁布《中华人民共和国税收征收管理法》的机构是【】 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．地方人民代表大会及其常务委员会 C．国务院 D．财政部 5．纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是【】 A．偷税 B．漏税 C．骗税 D．抗税 6．下列税种中，不．属于从量税的是【】 A．资源税 B．车船使用税 C．关税 D．土地使用税 7．在《国富论》中提出平等、确实、便利、节约四个税收原月的英国古典经济学隶是【】 A．尤斯迪 B．成廉·配第 C．亚当·斯密 D．西斯蒙第 8．中国公民李某2008年4月受邀到某大学讲学，一次性取得收入5000元，则在计算个人所得税时允许扣除的费用标准是【】 A．2000元 B．l000元 C．800元 D．0元 9．广州某一般纳税人企业2008年6月发生如下购进业务，均取得增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣的是【】 A．购进生产设备 B．购进修理用备件 C．购进生产用车辆 D．购进发给职工的节日慰问品 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，某月销售收人为l28．7万元(含税)，当期发出
中国税制期末复习重点 1、税收是政府为了实现其职能（目的），凭借政治权力（保障），按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得财政收入的一种主要形式。 2、税收的特征：无偿性、强制性、固定性 3、扣缴义务人：是指依法在收入支付时将纳税人的应纳税款扣除并缴纳入库的单位和个人。 4、征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 5、税率的高低直接决定了政府税收收入的多少和纳税人税收负担的轻重。 6、税率的形式：比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税 超额累进税率：个人所得税 定额税率：资源税、车船税 超率累进税率：土地增值税 7、纳税环节是税收制度设计中的一个重要问题，不是由税务机关确定的。 8、起征点和免征额的联系和区别：起征点和免征额有相似也有区别，税法规定的起征点与免征额的数额一致时，如果纳税人的收入低于起征点和免征额时，两者都不需缴税，两者的效果是一样的。当纳税人的收入达到和超过起征点和免征额时，如果税法采用的是起征点，那么纳税人的全部收入都要纳税；而当税法采用的是免征额时，那么纳税人的收入只需就超过免征额的部分纳税。 9、直接税：纳税人和负税人一致，税负不易转嫁，如所得税。 10、增值税的征税范围：（1）一般规定：1、在我国境内销售货物（有形动产，不包括无形资产和不动产）；2、在我国境内提供加工修理修配劳务（指有偿提供劳务）；3、报关进口货物。 （2）特殊规定——视同销售行为：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户；⑥将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 【要点】对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同 1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税； 2.购买的货物：用于非增值税应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），即货物进入最终消费——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 （3）混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务。应用举例：①销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门，为增值税的混合销售行为。②邮局提供邮政服务的同时邮寄包裹提供的包裹袋，为营业税的混合销售行为。 （4）兼营非应税劳务：税务处理——分别核算，各自交税（销售税+营业税）；未分别核算
《中国税制》期中练习题 一、单选题（2分×10=20分） 1、区分不同税种的主要标志是（B ）。 A.税目 B.征税对象 C.纳税地点 D.纳税义务人 2、下列税法中属于对流转额课税的是（B） A.企业所得税 B.增值税 C.资源税 D.个人所得税 3、不属于现行增值税划分纳税人标准的（C ） A年应税销售额50万B年应税销售额80万 C年应税销售额100万D会计核算健全 4、下列适用17%税率的货物有（ D ） A.粮食、食用植物油 B.天然气 C.图书、报纸、杂志 D.液晶电视 5、根据增值税条例实施细则规定，下列凭证中不得作为增值税进项税抵扣凭证 的是（ D ） A从销售方取得的增值税专用发票B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票或者取得的销售发票D废旧物资收购发票或普通发票 6、下列不属于增值税混合销售行为的是（A） A、中国电信提供电信服务并销售电话机 B、奥迪斯电梯公司销售销售电梯并负责安装 C、汽车销售公司销售汽车并提供按揭服务 D、企业销售货物并提供运输服务 7、关于纳税义务时间规定，下列说法不正确的是（D ） A采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 B采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，可以为书面合同约2定的收款日期的当天 C视同销售货物行为，为货物移送的当天 D委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天 8、我国消费税中适用复合税率的产品是（C ）。 A．卷烟和黄酒B．卷烟和啤酒 C．卷烟和白酒 D.雪茄烟和白酒 9、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的（A ） A.不纳税B．只纳消费税C．只纳增值税D．既纳消费税又纳增值税
中国税制 第一章税制概论 税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。 税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程 税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程 征税权利主体是指征税方。 我国税法分为税收法律、税收法规和规章。税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。 纳税人采取伪造、变造、隐匿.擅自销毁账簿、记账凭 证，在账簿上多列出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，.不缴或少缴税款的，是偷税。 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。国家征税行使的是一种政治权力. 委托代征权不属于纳税人的权利 税收征缴采取方式的是强制征收。 税收征缴采取方式的是强制征收。 税收财政职能的特点有:适应范围广泛性;取得收入的及时性;征收数额的稳定性 税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。 税收的三个形式特征 税收“三性”的关系 税收法律关系的保护对权利主体双方而然是对等的，但其权利义务是不对等的。 税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。 第二章税制要素与税收分类 计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。 从价计收的税收，计税依据是计税金额。在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。 税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、、纳税环节、纳税期限、减税免税等。征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。体现征税的最基本界限的是征税对象。 累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率 超额累进税率是把征税对象划分若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之为应纳税额和。 按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数。 在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 税负转嫁的概念及其形式。 消费税、营业税、关税、增值税是间接税。对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。用于区别不同税种的主要标志是征税对象。 根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分 为直接税和间接税。 起征点和免税金额的区别和联系。 税收实体法 第三章税制原则 我国社会主义市场经济下的税制原则。 现代西方税收的公平原则，包含的内容有横 向公平和纵向公平。 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设 计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断 税收制度是否合理的标准，制定科学的税收 原则，始终是设计税收制度的核心问题。亚 当.斯密提出了“平等、确实、便利、节约” 税收原则。 威廉·配第提出的税收标准是公平、简便和 节约 提出四项九端税收原则的是瓦格纳。瓦格纳 的税务行政原则具体包含确实原则、便利原 则、征税费用节约原则、现代西方税收原则 现代西方税收的原则:(1)效率原则:尽量缩小 纳税人的超额负担;尽量降低征收费用;((2)公 平原则:横向公平;纵向公平;(3)稳定原则包括 效率、公平、稳定。 第四章中华人民共和国税制的建立和发展 1979年我国全面税制改革的核心是利改税。 “利改税”第一步改革的实施时间是1983 年。 试行商品流通税的时间是1953年. 我国停征农业税的意义:(1)2006年，我国全 面取消农业税(除烟叶外的农林特产税)，对 于促进农村经济发展，维护农村社会稳定， 具有重大而深远的意义;(2)停征农业税，对确 保社会稳定意义重大;农民将更加安居乐业: 各民族将更加安定团结;城乡将得到统筹发 展:(3)停征农业税，对基层政府职能转换意义 重大;基层政府的行政行为将会逐步得到规 范，有利于改善干群关系;(4)停征农业税，对 解决农民负担问题意义重大:有利于农民保 护自身利益:(5)停征农业税，对农民增收意义 重大。农民生活会得到一定改善。 第五章流转税制 属于对流转额课税的的是:增值税、消费税、 营业税、烟叶税、关税 外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项 税额中抵扣。 可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定 额征税. 消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前 消费、调节 消费结构、诱导消费行为. 甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的 日期确定为 收到代销清单的当天。 搬家公司收取的搬家费应征收营业税. 支付运费进项税额的抵扣比例是7%. 某商店为厂家代销布料属于视同销售货物， 应征收增值税。 应征收消费税的委托加工消费品的组成计税 价格不包括增值税 海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价 格。 关税的分类 歧视关税包含的内容关税滞纳金征收比例 关税不属于从量税。关税属于中央税。 2010年6月某公司进口货物一批，货物的成 交价为100万元，运达我国输入地点的运费 等费用共计10万元，国内运费s万。该货物 适用关税的税率为20%。该公司进口这批货 物应缴纳的关税税额为22万元。 进口货物征收关税的完税价不包括进口关税. 进口增值税、国内奏费、国内安装费 出口退税的原则是征多少退多少未征不退。: 流转税制是以流转额为征税对象的税种的总 称 典当行销售死当物品属于增值税纳税范围 增值税的抚点:增值税具有适应性强的优点， 有利于生产经营结构合理化;有利于扩大国 际贸易往来;有利于国家普遍;及时稳定的取 得财政收入; 三种类型增值税的特点 增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及 非应税劳务和销售货。 购进免税副产品进项税额的抵扣比例是 13%。 消费税的特点:价内税、税负易转嫁，引导消 费. 消费税税率包括比例税率、定额税率、比例 税率与定额税率相结合的复合计税. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非 应税消费 品，应在移送使用时纳税，如果没有同类消 费品的销售 价格，应按组成计税价格计算纳税，其组成 计税价格的 计算公式是组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率) 我国现行华值税属子消费型增值税。 交通运输亚适用的营业税税率为3%. 按照增值税的有关规定，可以按销售额差额 作为销售额计算增值权的是在同一张发票上 注明的折扣销售的净额。 进口的应税消费品，应当由进口人或其代理 人向报关地 海关申报纳税。， 将不动产无偿赠送给他人的行政单位属于营 业税纳税人 卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中 获得的收益 计入进口货物关税未税价格. 征收增值税，只允许扣除固定资产折旧部分