00146自考中国税制考前复习重点

2014年版自学考试中国税制(00146)重点复习资料中国税制重点复习资料（2014年版）第一章税收制度概述1.1税收的内涵1.1.1税收的概念税收是政府为了满足社会成员的公共需要而凭借政治权力强制、无偿征收实物或货币，以取得财政收入的一种形式。

税收的内涵：1、税收是财政收入的主要形式2、税收是国家调节经济的重要手段之一3、税收体现着以国家为主体的分配关系税收调节经济主要体现在以下两方面：（1）运用税收手段筹集政府提供公共产品所需要的资源，并间接地引导非政府部门的资源配置，促进产业结构的合理化。

（2）运用税收调控社会总供给与总需求，以促进宏观经济稳定。

1.1.2税收的特征1、强制性。

税收的强制性是指国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。

2、无偿性。

税收的无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。

3、固定性。

税收的固定性是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。

1.1.3税收的职能（三大职能：财政职能、经济职能、监督管理职能）1、财政职能税收财政职能有如下特点：（1）适用范围的广泛性（2）取得财政收入的及时性（3）征收数额的稳定性2、经济职能（1）稳定经济职能1）内在稳定经济。

指随着经济形势的周期性变化，一些政府税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用。

2）相机抉择经济。

指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

（2）资源配置职能税收对资源配置的调节，是通过对投资产生影响而实现的1）对投资收入进行不同的税收处理2）对不同的部门和地区实行不同的税收优惠措施3）不同税种对资本投资的影响也有所不同的（3）财富分配职能3、监督管理职能1.2税收的原则1.2.1财政原则（前提）财政原则又称财政收入原则，是指税收应为国家提供充足的财政收入，以满足财政支出的需要。

期末复习资料一、单项选•择题1、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是（D ）。

A强制性B、确定性C、固定性D、无偿性2、为了解决超额累进税率计算复杂的问题，累进税率表中一•般规定有（A ）。

A速算扣除数B、平均税率C、固定税额D、边际税率3、（B ）是从价计税时按照计税依据计算应纳税额的法定比例，通常采用固定百分比的形式。

A、定额税率B、比例税率 C、累进税率 I）、幅度税率4、增值税的理论增值额是（C ）o A、M B、V+M C、C+V+M D、V5、下列项目中，免交增值税的有（A ）。

A、个人销售自己使用过的摩托车B、销售电子出版物C、销售古旧图书 D、提供缝纫服务6、下列消费品中应纳消费税的是（C ）°A、金刚板B、载货汽车C、实木地板D、计算机7、消费税的纳税地点原则上按纳税人（B ）确定。

A、经营地B、核算地C、起运地D、所在地8、下列按“服务业”税目征收营业税的是（D ）。

A、转让商标权B、转让专利权C、转让土地使用权D、土地租赁9、运往境外修理的机械器具、运输工具等，以经海关审定的（ D ）作为完税价格。

A、同类产品的市场价格B、离境时的价格C、入境时的价格D、境外修理费和料件费10、如果一个国家的国境内设有免征关税的自由港或自由贸易区，这时（D ）。

A、关境与国境一致B、关境与国境不一致C、关境大于国境D、关境小于国境11、税收最基本的职能是（B）°A、经济职能B、财政职能C、公平职能D、监督职能12、纳税期限是税收（B）的具体体现。

A、固定性B、强制性C、无偿性 D、确定性13、我国目前实行的增值税采用的类型是（B ）。

A、收入型增值税B、生产型增值税 C、消费型增值税D、积累型增值税14、下列行为，应征增值税的是（C ）。

A、邮政部门销售的集邮商品B、银行开办的融资租赁业务C、典当业的死当物品销售 D、邮政部门发行报刊15、金银首饰的消费税在（C ）环节征收。

2023年10月全国自考《00146 中国税制》答案一、概述中国税制是指中国政府对国民个人、企事业单位等征收的税费体系。

该体系包括多个层级的税种和税率，并受到中国国家法律的规范和管理。

了解和掌握中国税制是每位公民和企事业单位的责任，也是财务专业人员和会计从业人员的基本素养。

本文将对2023年10月全国自考《00146 中国税制》的答案进行详细解析。

二、2023年10月全国自考《00146 中国税制》试题1.中国税制的发展历程有哪些重要阶段？2.请简要介绍中国的主要税种及其征收对象。

3.请列举一些主要的税收优惠政策，并解释其适用条件。

4.请分析中国目前税收制度存在的问题和挑战，并提出改进建议。

5.什么是增值税？请说明增值税的征收方式和计税方法。

6.请分析个人所得税的分类，并举例说明每个分类的纳税对象和计税方法。

7.请简要介绍中国的企业所得税制度，并解释其征收方式和税率。

8.请解释资源税和房产税的征收对象，并说明其税率计算方法。

三、答案解析1.中国税制的发展历程有哪些重要阶段？•1949年至1978年：新中国税制的初步建立和发展阶段。

在这个阶段，中国政府建立了自己的税制，主要征收财产税、农业税等税种。

•1979年至1993年：改革开放初期的税制改革阶段。

中国政府取消了农业税，引入了增值税等市场经济税种。

•1994年至2002年：综合税制改革阶段。

中国税制经历了一系列重大改革，包括建立了企业所得税制度、个人所得税制度等。

•2003年至今：现代化税制建设阶段。

随着中国经济的不断发展，中国税制不断完善和优化，包括减税降费等措施的推行。

2.中国的主要税种及其征收对象•增值税：征收对象为企事业单位和个体工商户，是对企业的销售额或增值额进行征收的税种。

•企业所得税：征收对象为企事业单位和个体工商户，是对企业利润进行征收的税种。

•个人所得税：征收对象为个人所得收入来源，包括工资薪金、稿酬、特许权使用费等。

•资源税：征收对象为采矿、能源等资源开发单位，是对资源开采过程中产生的经济利益进行征收的税种。

00146中国税制名词解释1．税收——是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

2．税收职能——是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。

税收职能的特征在于它的内在性和客观性。

3．税收的财政职能——是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。

税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。

4.税收的经济职能——是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例。

改变利益分配格局，对经济产生影响。

5．税法——是税收制度的核心和基础。

税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务的法律规范的总和。

6．税收法律关系——是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。

包括税收法律关系的主体和客体。

7.征税对象——是指对什么东西征税，即征税的目的物。

8．计税依据——是征税对象的计量单位和征收标准。

计税依据解决征税的计算问题。

9．纳税人——是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人的规定解决对谁征税，或者谁应该交税的问题。

10.扣缴义务人——是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。

11．比例税率——适应征税额与征税对象数量为等比关系。

这种税率，不因征税数量多少而变化。

即对同一征税对象，不论数额大小，只规定按一个比例征收的税制。

12．累进税率——是随征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象数量大小，规定不同等级的税率，征税对象数量越大，税率越高，累进税率税额与征税对象相比，表现为税额增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。

13.税负转嫁——是指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济的经济过程和经济现象。

中国税制第一节税收制度概述第二节税收分类和税制结构第三节税收原则第一章导论第一节税收制度概述一、基本概念税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。

广义的税制：税收基本法税收程序法税收实体法狭义的税制：一国设置的具体税种税收制度的意义：维护国家权益。

体现经济政策。

处理税收分配关系。

二、税收制度的构成要素1、课税对象的含义：指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。

2、征税范围：也称课税范围，体现征税的广度。

3、税目：是课税对象的具体项目，它具体规定一个税种的征税范围。

1.纳税人定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。

例如：我国增值税暂行条例规定：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人。

3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。

税率：1.定义：是应纳税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。

2.税率的分类：比例税率、累进税率、定额税率。

(1)比例税率：无论课税对象数量多少都按同一比例征税的税率形式。

(2)累进税率：随着征税对象数额增大而逐渐提高的税率形式。

(3)定额税率：对每数量单位的征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例的税率形式。

例如：城镇土地使用税税率为：(每平方米每年)大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元。

(4)零税率：特殊形式的税率，除该环节免税外，还要退还之前环节的税款。

例如：增值税对出口环节实行零税率。

出口退税的目的是商品以不含税价格进入国际市场，是增强出口商品竞争能力的重要手段。

纳税环节：1.定义：指对处于运动中的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。

2. 分类：一次课征制，两次课征制，多次课征制（如：增值税）纳税期限：1. 定义：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。

00146中国税制第一章税制概述1、从本质上看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。

2、税收的形式特征：无偿性、强制性、固定性。

3、税收具有组织财政收入、调节社会经济的职能，即税收的财政职能和经济职能。

4、税收调节经济的主要表现：（1）税收对总需求与总供给平衡的调节；（2）税收对资源配置的调节；（3）税收对社会财富分配的调节。

5、税法是税收制度的核心和基础。

6、税收制度：狭义的税收制度主要是指国家各种税收税法、暂行条例、实施细则、税收管理体制、征收管理法、征收办法、规定等。

广义的税收制度除上述税法、征管法等法规外，还包括税务机构设置、计划会计统计、税务行政复议、征管组织形式及税务机关内容各项管理制度。

7、按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法。

8、征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。

9、征税权利是税务机关的最基本的权利。

10、纳税担保人与纳税人一样负有法律上的纳税义务，但两者又有明显的不同，首先，纳税人在税法中普遍存在，没有纳税人，税收法律关系就无法最终实现；而纳税担保人只有在纳税人有逃避纳税嫌疑情况时被要求设置；其次，纳税人承担纳税义务是税法中直接规定的，无法选择，而其他人只有在承诺作为纳税担保人，并且纳税人不能履行纳税义务时才代为承担法律上的纳税义务；最后，从法律责任上讲，纳税人缴纳的税金最终只能由自己承担，而纳税担保人缴纳税金后，可以依法向被担保的纳税人追偿损失。

11、偷税：是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，或进行虚假的纳税申报的手段，不缴少缴应纳税款。

具体来说税收可以通过相机抉择作用、内在稳定器作用来达到经济稳定第二章税收要素与税收分类1、征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。

税率是指税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。

纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

超额累进税率是指把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。

中国税制复习资料第一章税制概论1.税收的“三性”是个完整的整体,其中其核心特征是无偿性。

税收“三性”的关系:税收本身的固有特性,征税的无偿性要求征税方式的强制性,强制性是无偿性和固定性的保障,财政的固定需要决定税收的固定性,固定性是强制性的必然结果,税收的三个特征相互依存,缺一不可。

税收作为一种财政收入,在社会再生产的总过程中,是一个分配过程征税权利主体是指征税方。

我国税收法律的法律地位高于税收法规和规章,其制定者是全国人民代表大会及其常务委员会。

税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。

纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴税款的,是偷税。

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税。

税务机关权利可概括为估税权、税法解释权、委托代征权等。

属于税收法律的有:中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》。

税务机构设置不属于狭义税收制度税法、税收管理体制、实施细属于狭义税收制度。

税收征缴采取方式的是强制征收。

从职能来看,税收具有财政和经济两大职能。

税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能。

税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。

税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面:税收对总需求与总供给平衡的调节;税收对资源配置的调节;税收对社会财富分配的调节。

税收的财政职能有以下特点:取得财政收入的及时性;;适用范围的广泛性;征收数额上的稳定性税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例。

税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。

税收法律关系由税收法律关系的主体、客体和内容组成。

应税商品、应税个人所得、纳税主体的应税行为、税务机关依法查处偷税、骗税、抗税的行为等都是税收法律关系的客体税收法规:是指国家最高行政机关、地方立法机关,根据其职权或根据最高行政机关的授权,依据宪法和税收法律,通过一定法律程序制定的规范性税收文件。

2023年10月自考00146中国税制真题试题及答案解析单选 :1、关于税收的表述中，正确的是A、税收弹性是指税收收入必须充足、稳定可靠B、税收法定原则要求以法律为依据，依法治税C、税收的固定性可以理解为税收是长期固定不变的D、税收对资源配置的调节是通过对收入分配产生影响实现的正确答案：B答案解析：税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依法治税。

单选 :2、下列项目中，属于免征增值税的是A、农业生产者销售自产的农产品B、百货公司进口残疾人专用轮椅C、企业销售自己使用过的电冰箱D、企业接受境外企业赞助的设备正确答案：A答案解析：“农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产而且免征增值税的农业产品。

单选 :3、甲家电生产企业以自产A电器换取乙企业B材料，已知A电器和B材料的不含税销售价格均为50万元，A电器的生产成本为40万元，B材料的生产成本为35万元，则甲家电企业该笔业务增值税的计税销售额为A、35万元B、40万元C、50万元D、100万元正确答案：C答案解析：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用单选 :4、增值税纳税人发生视同销售行为时，如果不涉及消费税，组成计税价格计算公式正确的是A、组成计税价格＝成本x（1—成本利润率）B、组成计税价格＝成本x（1＋成本利润率）C、组成计税价格＝成本x（1＋成本利润率）÷（1—增值税税率）D、组成计税价格＝成本x（1—成本利润率）÷（1＋增值税税率）正确答案：B答案解析：视同销售货物或视同提供服务行为的销售额的确定。

第一，按纳税人最近时期销售同类货物、提供同类应税劳务或应税服务的平均价格确定。

二，按其他纳税人最近时期销售同类货物、提供同类应税劳务或应税服务的平均价格确定。

第三，按组成计税价格确定。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)单选 :5、关于增值税纳税地点表述正确的是A、固定业户进口货物，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税B、非固定业户销售货物，一律向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C、固定业户到外地销售货物，必须向销售货物所在地主管税务机关申报纳税D、扣缴义务人应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款正确答案：D答案解析：固定业户应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税。