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第二讲 成本预测

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成本预测

成本预测

四.成本预测的程序
成本预测有一个过程，一般经过以下 几个步骤： 1．制定成本预测计划 2．相关信息搜集和处理 3．建立预测模型 4．利用模型进行预测 5．分析评价预测结果，提出预测报告 分析评价预测结果， 及时反馈信息， 6．及时反馈信息，分析预测误差
程序
第二节 产品目标成本的预测
一、目标成本的基本内容
二、成本预测的特点
在市场经济条件下，成本管理工作的 重点已从事后的核算与分析转移到事前的 预测和事中的控制上。成本预测面向未来， 具有以下几个特点： 1．预测过程的科学性 2．预测结果的近似性 3．预测结论的可修正性
三.成本预测中必须注意以下几个问题： 成本预测中必须注意以下几个问题：
l．重视成本与效益的比较 ． 2．成本预测不能主观臆断 ． 3．正确认识成本预测的结果 ．
例2
某企业只生产一种产品，预计单价为 某企业只生产一种产品，预计单价为2000 销售量为3000件，税率为 ％，成本 ％，成本 元，销售量为 件 税率为10％， 利润率为20％， ％，运用比率测算法测算该企 利润率为 ％，运用比率测算法测算该企 业的目标成本。 业的目标成本。
解：单位产品目标成本＝2000×（1－10％） 单位产品目标成本＝ × － ％） ％）＝1500元 ÷（1＋20％）＝ ＋ ％）＝ 元 企业目标成本＝ 企业目标成本＝1500×3000＝4500000元 × ＝ 元
例1
某企业生产甲产品，假定甲产品产销平衡， 某企业生产甲产品，假定甲产品产销平衡， 预计明年甲产品的销售量为 1500件，单价为 件 50元。生产该产品需交纳 ％的增值税，销 元 生产该产品需交纳17％的增值税， 项税与进项税的差额预计为20000元；另外 项税与进项税的差额预计为 元 还应交纳10％的消费税、 ％的城建税， ％ 还应交纳 ％的消费税、7％的城建税，3％ 的教育费附加。 的教育费附加。如果同行业先进的销售利润 率为20％。 率为 ％。 要求： 要求： 运用倒扣测算法预测该企业的目标成 本。

第二章 成本预测的技术经济分析

第二章 成本预测的技术经济分析
各种产品 综合保本 各种产品的 × 的保本销 = 销 售 额 销 售 比 重 售 额 综合保本 固定成本总额 销 售 额= 各种产品加权贡献毛益率合 计
假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A 假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A,B,C三种产品(若产销平 三种产品( ),其固定成本总额为19992元 三种产品的产销量,销售单价, 其固定成本总额为19992 衡),其固定成本总额为19992元.三种产品的产销量,销售单价, 单位变动成本的有关资料,如下图所示: 单位变动成本的有关资料,如下图所示:
第二章 成本预测的技术经济分析
教学目标和要求 教学重点, 教学重点,难点 组织教学 教学总结
第二章 成本预测的技术经济分析
本章教学目标和要求 掌握成本预测的概念,原则和程序; 掌握成本预测的概念,原则和程序;掌握本 量利分析预测法 了解成本预测的主要方法 教学重点或难点 本量利分析预测法, 本量利分析预测法,包括保本点预测分析和 预测的敏感性分析
一,本量利分析法的基本理论 (一)本量利分析法的概念和假设前提 1.概念 又称为数量—成本 利润分析, 概念: 成本—利润分析 1.概念:又称为数量 成本 利润分析,通常称为保本点分 Volume-Profit简称CVP分析) CVP分析 析.(Cost –Volume-Profit-analysis, 简称CVP分析) 2.假设前提: 2.假设前提: 假设前提 (1)销售组合不变 销售量稳定, (2)销售量稳定,且产量等于销量 产品销售价格已知, (3)产品销售价格已知,且稳定 (4)固定成本与单位变动成本在相关范围内保持不变 (5)产品以大批量生产为主
第一节 成本预测概述
成本预测的概念,意义, 一,成本预测的概念,意义,特征和内容 (一)概念 是经济预测的一种,是推算, 是经济预测的一种,是推算,预见未来生产经营活动 中产品成本变化规律的方法. 中产品成本变化规律的方法. (二)意义 1.成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 1.成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 2.成本预测是降低产品成本的重要措施 2.成本预测是降低产品成本的重要措施 3.成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益 3.成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益 的主要手段

成本会计学第9章 成本预测与成本计划

成本会计学第9章 成本预测与成本计划
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成本会计学第9章 成本预测与成本计划
第九章 成本预测与成本计划
第一节成本预测的意义 （一）预测的概念及特征 ➢ 预测是根据反映客观事物的资料信息，运用科学
的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和 可行性。 ➢ 主要特点 1.任何情况的预测都涉及到未来，并且直接涉及 到时间。 2.预测中存在着不确定性。 3.各种预测都在不同程度上依靠了历史资料中所 包含的信息。
第一节 成本预测
（三）直线回归法该方法计算过程如下：
1、计算相关系数r ,计算公式如下：
r＝（nΣxy－ΣxΣy）÷（开平方[nΣx2－ (Σx)2][nΣy2－(Σy)2]）
2、计算回归系数a与b 。a、b是回归方程中的特 定回归系数，a反映固定成本数值，b则表示单 位变动成本，计算公式如下：
b＝（nΣxy－ΣxΣy）÷（nΣx2－(Σx)2）
第二节 成本计划
成本计划的编制方法
按编制主体分类
➢一级编制方法 厂部直接编制全厂成本计划。
➢分级编制方法 车间先编制车间成本计划，然后由厂部汇总编制全 厂成本计划。
➢一级与分级相结合编制方法 直接材料等成本不分车间编制，工资、制造费用等 成本先分车间编制，然后汇总编制全厂成本计划。
第二节 成本计划
a＝(Σy÷n－b·Σx)÷n
3、预测计划期成本额。根据计划期业务量计算
成本预测值。
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第二节 成本计划
成本计划的作用
成本计划： 成本计划是在成本预测的基础上，以货币形 式预先规定企业计划期内产品生产耗费水平、 成本降低任务和期间费用水平。
作用： ➢成本计划是成本控制的重要依据。 ➢成本计划是进行成本考核的基本标准。 ➢成本计划是编制其他计划的主要依据。

成本预测

成本预测
如专家会议判断法、市场调查法、函询调 查法等。这种预测的速度较定量分析要快捷， 常常适用于企业缺少完备、准确的历史资料， 或难于进行定量分析的情况下采用。
定性预测方法
• 专家会议判断法 • 德尔菲法 • 市场调查法法
3.2目标成本的预测
一、目标成本的内函
目标成本是指在未来一定时期内企业应达到 的成本目标。具有先进性、可行性及可修正性之 特点。
四.成本预测的程序
• • • • • • 确定预测目标和制定预测计划 搜集相关信息、分析预测资料 建立预测模型 分析预测误差，修正预测结果 报告预测结论 及时反馈信息
五、成本预测的方法
• 定量预测方法 • 定性预测方法
定量预测方法与定性预测方法并非相互排 斥，而是相互补充，二者可以结合应用，综合 确定预测值。
120
其中：a为固定成本
b为单位变动成本 X：产量 Y：总成本
Y2=a+bx2 Y1=a+bx1
50000 40000 30000 20000 10000 0
总成本
(x2 y2)
(x1 y1)
0
20
40
60
产量
80
100
120
Y2=a+bx2 Y1=a+bx1
y 2 y1 b x 2 x1
• 目标利润＝1500×50×20％＝15000（元） • 应缴税金＝1500×50×10％+（20000+1500×50×10％）× （7％+3％）＝10250（元） • 目标成本＝1500×50－10250－15000＝49750（元）
说明一
• 公式中的销售收入必须结合市场销售预测及客户 的订单等予以确定； • 目标利润通常可采用先进（指同行业或企业历史 较好水平）的销售利润率乘以预计的销售收入、 先进的资产利润率乘以预计的资产平均占用额、 先进的成本利润率乘以预计的成本总额确定。

《成本管理会计》第六章02 成本预测——本量利预测方法、目标成本及其预测幻灯片PPT

《成本管理会计》第六章02 成本预测——本量利预测方法、目标成本及其预测幻灯片PPT

第三节 目标本钱及其预测
二、产品目标本钱的预测方法
1.费用要素〔或本钱工程〕预测汇总法
2.变动趋势预测分析法
3.量本利预测分析方法
4.利润—本钱分析预测法
5.经历判断预测法
6.设计本钱测算分析法
7.价值工程的功能评价法
8.数学模型预测法
下面着重介绍1和4两种方法，3可参见上节。
第三节 目标本钱及其预测
甲产品的销售收入要到达10000元，乙产品的销售收入要到达 25000元，丙产品的销售收入要到达15000元才可以保本。
16
三、 本、量、利预测方法
补充： 本量利分析的根本假设
〔1〕假定产品的单位销售价格不变，企业的销售总收入同产品 的销售量成正比例地变动。
〔2〕假定所有的本钱都划分为固定本钱和变动本钱两局部。其 中假定固定本钱是处于“相关范围〞内，其总额在全期内保持
第三节 目标本钱及其预测
营业税、消费税、
城建税及教育费附 加
4. 利润—本钱分析预测法 涵义：这种方法是先根据对企业内外情况和因素的预测、分析，确
定出方案期的销售收入和目标利润，然后根据销售收入，目标 利润和应纳税金直接计算出目标本钱参考值。 公式： 单一产品生产条件下产品目标本钱 ＝预计销售收入－应缴销售税金－目标〔营业〕利润 多产品生产条件下全部产品目标本钱 ＝∑预计销售收入－ ∑应缴销售税金－总体目标〔营业〕利润 (这种方法建立在产销平衡的根底上〕
12
三、 本、量、利预测方法
前提条件：企业生产、经营多种产品
盈亏临界点不能以实物数量表示，只能以销售额来表示。
计算步骤：
①计算各种产品销售额占全部产品总销售额的比重；
各种产品的销售额比重＝各种产品销售额÷全部产品总销售额

财务预测学课件成本预测

财务预测学课件成本预测
一种新的照明器材以弥补它户外照明产品线的不足，根据估计， 这种新的照明器材能以目标售价 $20售出，估计的年目标销售 量为 100 000 个照明器材。Illumina 的目标销售回报率为 20% ，目标成本的 计算 如下： 目标销售额（ 100 000 个器材 ×$ 20 ） =$ 2 000 000 减：目标利润（ 20% ×$ 20/ 单位 ×100 000单位） 100 000 个器材的目标成本 是$ 1 600 000 每个器材的单位目标成本（ $1 600 000/100 000个器材） $ 16. 00
第三节 成本预测的基本要求
• 一、成本预测同提高经济效益相结合 • 企业在经营过程中必须考虑投入与产出之 间的关系。常说的经济效益也就是这个意 思。经济效益越好，则在此基础上的产出 就越高。 • 二、成本预测同提高经营管理水平向结合 • 成本是衡量企业竞争能力的一个重要指标， 对企业产品的销售有着非常重要的意义。
第六章 成本预测
第一节：成本预测的含义及意义 第二节：成本预测的内容 第三节：成本预测的基本要求 第四节：成本预测的方法
第一节成本预测的含义及意义
• 一、成本预测的含义 • 成本预测是根据企业未来的发展目标和现 实条件，参考其它资料，利用专门方法对 企业未来成本水平及成本目标所进行的推 测和估算。 • 二、成本预测的意义 • 为了提高企业的成本管理水平，保证目标 利润的实现，有关成本的工作就不能只停 留在成本计算和事后的成本分析上。而更
三、经济效益与社会效益相结合 企业作为社会的重要经济组织，在考虑自己 切身利益的同时，必须履行其对国家和社会的 职责。这就要求在发展经济的同时，必须把对 社会的责任考虑进去。这样才能形成国家、企 业和个人三者之间的良性发展，构建和谐社会。 目前，我国对项目投资实行“环境达标一票 否决制”，项目再好，盈利能力再强，如果环 境不达标，此项目是不会被批准的。

管理会计：03-成本预测


4、运用因素变动预测法进行成本预测
年份
电脑显示屏底座
销量
销售成本
2018
-
-
2019年预测
-
#DIV/0!
影响因素 新工艺提高产品质量 主要生产材料降价
人工成本提高
影响指标
影响幅度
销量
电视底座
销售成本
-
-
-
#DIV/0!
电视壁挂件
销量
销售成本
-
-
-
#DIV/0!
1、根据<2019年产销影响因素统 计表>，将影响因素的“影响指 标”和“影响幅度”进行填列； 2、根据2018年销量和销售成本， 同时结合影响指标的影响幅度， 计算2019年预测“销量”和“销 售成本”，并分别填列。
实验操作-04：运用因素变动预测法进行成本预测
4、运用因素变动预测法进行成本预测
年份
电脑显示屏底座
销量
销售成本
2018
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2019年预测
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影响因素 新工艺提高产品质量 主要生产材料降价
人工成本提高
影响指标
影响幅度
销量
电视底座
销售成本
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电视壁挂件
销量
销售成本
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影响因素 新工艺提高产品质量
主要生产材料降价 人工成本提高
影响指标
影响幅度
销量
电视底座
销售成本
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销量
电视壁挂件
销售成本

《成本管理》讲义成本预测、成本决策、成本控制

要求：确定企业总体的目标成本和各产品 的目标成本。
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
(1)按计划比重确定的基期加权平均销售利 润率
=基期甲产品销售利润率×甲产品计划销售 比重
(2)计划期总体目标成本 =（60+90）-（6+9）-150×25%=97.5 (3)计划期目标销售利润率
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
某企业只生产一种产品,预计单价为2000元,销 售量为3000元,税率为10%,成本利润率为20%. 要求： (1)预测该企业的目标成本。 (2)若该产品由A、B、C、D、E、F六种零部件 组成，利用评分法各零部件的累计得分分别为： 4、3、2、4、1、1， 分解目标成本。
里的应缴税金不包括增殖税。但它是计算应缴 城建税和教育费附加的计税依据.
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
单一生产条件下的目标成本 =预计销售收入-应缴税金-目标利润 多产品生产条件下全部产品目标成本 =预计销售收入-应缴税金-总体目标利润
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
甲产品基期 销售利润率
=
25% 22%
×100%
=113.636%
甲产品目标 销售利润率
=25%×113.636%=28%
乙产品目标
销售利润率=
20%×113.636%=23%
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
(二)各产品目标成本的分解 1.按产品组成分解
（二）比率测算法
比率测算法是倒扣测算法的延伸,它是依据成 本利润率来测算单位目标成本的一种方法.
通过数学公式进行推导.在倒扣测算法下,由于:

成本预测PPT课件

成本的差距； （3）提出各种成本降低方案，对比、分析各种成本方案的经济效果； （4）选择成本最优方案并确定正式目标成本。
第24页/共48页
可比产品成本预测
一、确定初选目标成本 二、成本初步预测 三、提出各种成本降低方案 四、正式确定目标成本
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可比产品成本预测
一、确定初选目标成本 目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成
购 买 力 指 数 只 能 反 映第2生0页产/共同48类页产 品 的 所 有 公 司 的 销 售
第三节 成本预测
成本预测的意义：
成本预测是成本管理的重要环节。在编制成本预算之前， 根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素， 采用定量和定性的分析方法，确定目标成本、预测成本水平 和变动趋势的一种管理活动。
第7页/共48页
（2）加权平均法
Y=∑WiXi计划期销售预测数=∑各期销售量*各
期权数
Y：加权平均数；Wi：第i个观察值的权数；Xi：第i个观 察值；n:观察个数
（1） ∑Wi=1， （2) W1<=W2<=W3<=……<=Wn
例：中盛公司1-6月份电冰箱的销售量情况如表，
月份
销售 量
一月 650
变动对企业成本的影响，为企业确定中长期预算和年度预算 提供资料。
●近期预测（月、季、年）:着重分析影响成本的各个
因素的变动，测算各种方案的成本指标，从中选择最优方案
2据.按以预确 定测计内划容成：本 指 标 。 侧 重 点 是 年 度 成 本 预 测 。 ●制定计划或方案阶段的成本预测 ●在计划实施过程中的成本预测
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可比产品成本预测

成本预测PPT课件

成本管理
成本预测
第三章成本预测与决策
成本预测
一、成本预测中应 注意的问题
(一)成本预测的意义和特点 1. 成本预测的意义
成 是指依据掌握的经济信息和历史 本 成本资料以及成本与各种技术经 预 济因素的相互依存关系，采用科 测 学的方法，对企业未来成本水平
及其变化趋势做出的科学推测。
成本预测
搞好成本预测的
需要注意的是:
以上计算公式是建立在产销平衡假定 的基础上。即在产销平衡假定的前提 下，利用倒扣测算法确定的目标成本 即产品生产目标成本。
（二）比 率测算法
是倒扣测算法的延伸,它是 依据成本利润率来测算单 位目标成本的一种方法.
成本预测
通过数学公式进行推导.
在倒扣测算法下，由于:
单位目标成本
=
产品预 应缴
的各种方法。
预测方法
成本预测
定量预测法按照成本预测模型 中成本与相应变量的性质不同
趋势外推分析法
因果分析法
即利用过去的资 料来预测未来状 态的方法。主要 指时间序列预测 法。具体包括简 单平均法、加权 平均法和指数平
滑法。
是根据成本与其相关因 素（即非时间自变量） 之间的内在联系，建立 数学模型并进行分析预 测的各种方法。具体包 括本量利分析法、投入 产出法、回归分析法等。
（4）重置成本
成本预测
重置成本又称现行成本，是指目前 从市场上购买同一项原有资产所支 付的成本。它常常用于产品定价决 策以及设备以旧换新的决策。
例如：某公司某一库存商品的单位 成本为25元，重置成本为27元，共 1000件，现有一客商准备以单价26 元购买全部该种库存商品。
成本预测
（1）如果只按库存成本 考虑，每件可获利1元， 共获利1000元。 （2）如果该公司销售的目的是重新 购进，按重置成本计算，该公司将 亏损1000元。 由此可见，企业在进行价格决策时 应考虑重置成本而不是历史成本。
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2012-6-5
（二）成本预测的原则
充分性原则 时间性原则 相关性原则 客观性原则 合理性原则
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四、成本预测的方法
（一）定量分析法 因果预测分析法 趋势预测分析法 （二）定性分析法 配合使用
第二讲 成本预测
[范例] 美国估算对伊拉克战争成本可能高达950亿 美元 P.21
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一、成本预测的意义
成本预测是正确进行经营决策的科学依据 成本预测为编制成本计划提供依据，并保证成本 计划的完成 成本预测为成本控制提供目标和方向 成本预测是改善企业经营管理的重要工具 成本预测是调动广大职工生产积极性的重要手段
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产量和固定制造费用总额同时变动对单位 成本的影响 =[（1+固定制造费用增长率） / (1+产 量增长率) - 1]*基年单位成本中的固定制造 费用
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[燕山茶社]
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五、成本预测方法的运用
（一）目标成本预测 本量利分析法的基本原理 利用本量利法预测目标成本 [例2—1] P.30 （二）成本变动趋势预测 高低点法 [例2—2] P.32 加权平均法 [例2—3] P.33 回归分析法 [例2—4] P.33
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4.产量变动对成本的影响
产量变动对单位成本中固定制造费用的影响 =[1 / (1+产量增长率) - 1]*基年单位成本中的 固：产量和固定制造费用总额同时变动
对单位成本影响数如何计算？
8
2.直接材料价格变动对产品成本的影响 材料价格变动对单位成本的影响=∑（计划 期某材料的单价 – 基期某材料的单价）*计 划期单位产品耗用材料数量
[例2—6] P.36
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3.工资水平和劳动生产率变动对产品成本的 影响 工资和劳动生产率变动对单位成本的影响 =[（1+平均工资增长率） / （1+劳动生产 率增长率） - 1]*基期单位成本工资费用 [例2—7] P.37
预测职业 P.38
2012-6-5
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[典型案例（一）]
邯钢的目标成本管理 P.224
2012-6-5
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（三）因素变动预测法
1.直接材料消耗用量变动对产品成本的影响 预计材料消耗数量变动对单位产品成本的影响=∑ （计划期单位产品消耗数量-基期单位产品消耗数 量）*基期材料单价
[例2—5] P.35
2012-6-5
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2
二、成本预测的特点
成本预测的科学性 成本预测的近似性 成本预测的局限性
2012-6-5
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3
三、成本预测的程序和原则
（一）成本预测的程序

提出预测的目标成本项目 确定影响成本变动的因素 搜集相关信息 选择成本预测模型 检查和修正预测结果