销售额×比例税率
销售数量×定额税率
销售额×比例税率+ 销售数量×定额税率
适用范围
除下面列举项目之外 啤酒、黄酒和成品油 白酒和卷烟
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
特别注意销售额的确定 一般规定:应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购
买方收取的全部价款和价外费用。
“销售额”不包括向购买方收取的增值税税额,但包含 消费税;
应税消费品
代收代缴消费税:组价×消费税率 提供加工劳务征增值税:加工费×17%
注意:1、委托加工的应税消费品直接出售的,不再
缴纳消费税
2、委托加工应税消费品,应由受托方代收代缴,受
托方为个体经营者的除外
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格
000元。假定该企业没发生其他增值税业务,要求:计算 该月应纳的增值税和消费税
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
『正确答案』 组成计税价格=(82000+82000×40%)÷(1-30%)
=164 000(元) 进口环节应纳增值税=164000×17%=27880(元) 进口环节应纳消费税=164000×30%=49200(元)
一般情形下,计算消费税的销售额与计算增值税的销 售额是一致的。
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
【例题·单选题】根据税法规定,下列说法不正确的是 () A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
C.应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税
D.应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税。