国内信用证贷款融资账务处理方法

怎样进行信用证融资信用证融资是国际贸易中使用最为广泛的融资产品,信用证的优点及生命力正是能为买卖双方提供融资服务。

下面店铺分享了信用证融资的方法，一起来了解吧。

信用证融资的方法1、银行向进口商提供的融资方式。

(1)授信开证。

银行会对资信好的老客户，核定一定的授信额或开证额度，方便进口商融资，减少进口商的资金占用，提高资金利用率。

(2)担保提货。

货物到港后，进口商为了尽快实现销售和避免货物滞港造成的费用和损失，可向银行申请向船运公司出具书面担保，要求先行提货。

(3)进口押汇。

当进口商因故无法如期付款，可向银行申请进口押汇融资，由银行按期对外付款，或提供用于支付该笔信用证款项的短期资金融通，方便进口商的资金流转。

2、银行向出口商提供的融资方式。

(1)打包放款。

出口商在提供货运单据之前，以供货合同和国外银行开来的以自己为受益人的信用证向当地银行抵押，从而取得用于该信用证项下出口商品的进货、备料、生产和装运所需周转资金的一种融资方式。

(2)出口押汇。

出口商将出口全套出口议付单据交给往来银行或信用证指定银行，先行向银行获取相关收益的的融资方式。

(3)福费延。

出口商将自己未来应收的远期票据，如远期信用证、延期信用证等，转让给买断银行，以换取现金的融资方式。

不同的信用证融资方式，有不同的后果，应该按照自身实际选择最合适的方式融资。

一般只要向银行提出申请，提供相应的单据和一定担保后，都能够进行融资的了。

要是仍有疑问或担忧融资风险的，可以向经济纠纷律师咨询，合理合法融资。

信用证融资未如期偿还，银行会怎样处理目前，由于进口商与出口商的不同，其使用信用证融资的方式也不同，但是当信用证融资不还时，银行采取的追款手段大致相同：1、当信用证融资到期后，融资人无证清偿贷款的，银行会通过行使信用证相应的权利，向开证人索取相应款项，来获得受偿。

如出口押汇，在融资人无力清偿融资款时，会直接依据信用证向买家索取货款受偿。

2、若有抵押的，当无法通过信用证受尝或全部受尝的，银行会行使质押权，通过拍卖、变卖质押物的方式，来获得受尝。

中国民生银行国内信用证结算管理办法第一章总则和定义第一条本办法依据中国人民银行《国内信用证结算办法》及中国民生银行相关管理规定制定。

第二条国内信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，需满足以下条件：1、国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

2、国内信用证以中文办理。

3、国内信用证只限于转帐结算，不得支取现金。

4、国内信用证必须以人民币计价。

第二章业务管理与分工第三条总行贸易金融部是该项业务的归口管理部门，负责制定和修订业务规章制度，协调与此项业务相关的总行各部门间的关系。

第四条总行授信审批部门在权限内负责符合条件的减免保证金开证额度授信的审查和审批。

第五条贸易金融分部负责信用证开立、信用证项下单据的审核、承兑及付款的操作，开证的放款审查和审批以及信用证通知、委托收款等。

第六条经办单位负责受理申请人的开证申请，调查贸易背景的真实性，初步审核单据。

第七条放款中心负责申请资料的相关验印工作及出具《放款通知书》。

第八条会计部门负责相关会计核算办法的制定及综合业务系统的操作。

第三章客户及业务受理条件第九条国内信用证适用于国内企业之间商品交易的结算，开立国内信用证必须具有真实的贸易背景。

第十条国内信用证与作为其依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束。

第十一条银行做出的付款、议付或履行信用证项下其他义务的承诺不受申请人与开证行、申请人与受益人之间关系的制约。

受益人在任何情况下，不得利用银行之间或申请人与开证行之间的契约关系。

第十二条在国内信用证结算中，各有关当事人处理的只是单据，而不是与单据有关的货物及劳务。

第十三条办理国内信用证业务的各种凭证、文本以及协议必须使用总行统一制定的格式。

第四章风险控制第一节信用证的开立第十四条受理开证的掌握要点1.开证申请人申请开立国内信用证必须在我行开立人民币基本存款帐户或一般存款帐户。

2.对开证申请人首次在我行办理业务的，需提供企业基本资料，如营业执照、组织机构代码证、税务登记证等。

国内信用证贷款融资账务处理方法以2010.04.01日，A开给B2000万国内信用证，B收到该国内信用证在即墨工行融资为例：A账务：（1） A开立2000万元的国内信用证给B公司：借：其他应付款—青岛红领服饰股份有限公司 2000万贷：其他应付款—国内信用证—即墨工行 2000万（2）国内信用证到期借：其他应付款—国内信用证—即墨工行 2000万贷：银行存款—即墨工行 2000万B账务：（1） B收到国内信用证借：其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万贷：其他应收款—青岛A有限公司 2000万（2） B收到国内信用证在即墨工行融资借：银行存款—即墨工行 2000万贷：其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万（3）付国内信用证融资费用借：财务费用—利息支出 46.44万贷：银行存款—即墨工行 46.44万(4)还信用证贷款借: 其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万贷: 银行存款—即墨工行 2000万(5)信用证到期借: 银行存款—即墨工行 2000万贷: 其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万其中股份公司(1)和(2)同时处理,(4)和(5)同时处理B账务2：(1)B收到国内信用证借：其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万贷：其他应收款—青岛A有限公司 2000万（3） B收到国内信用证在即墨工行融资借：银行存款—即墨工行 2000万贷：其他应付款—融资贷款 2000万（3）付国内信用证融资费用借：财务费用—利息支出 46.44万贷：银行存款—即墨工行 46.44万(4)还信用证贷款借: 其他应付款—融资贷款 2000万贷: 银行存款—即墨工行 2000万(5)信用证到期借: 银行存款—即墨工行 2000万贷: 其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万其中股份公司(1)和(2)同时处理,(4)和(5)同时处理。

信用证的会计处理1.进口方的会计处理进口货物通过交易磋商，在签订合同时采用信用证方式结算，进口商应首先向银行办理开证申请，填制开证申请书，申明其将向银行提供支付货款的资金，同意支付银行的手续费和利息。

根据开证申请书及进口合同的金额，填写支取凭条，向银行办理从外汇结算往来户转入信用证存款专户。

主要账务处理为：借：其他货币资金——信用证保证金财务费用贷：银行存款——×外币户凡无现汇账户的，现行规定不可提前购汇（此时企业无需对外付汇），要用人民币作信用证保证金，会计分录如下：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款——人民币户采用信用证结算方式，国际惯例银行只收取部分开证保证金，故信用证存款户的资金多数不足以付清货款，还需补足差额。

付款赎单的账务处理如下：借：应付账款、商品采购等账户贷：其他货币资金——信用证保证金银行存款——人民币户（或×外币户）【例】某外贸公司进口A商品100件，国外进价每件100美元，总值10 000美元。

（1）1月1日申请开立信用证，从外汇存款账户按合同价款的40％划出信用证保证金，手续费忽略不计。

当日汇率中间价USD＝RMB￥8.28，会计分录如下：借：其他货币资金——信用证保证金￥33 120贷；银行存款——美元户￥33 120（2）1月25日收到银行转来全套单据，企业审单无异议，通知银行冲销原保证金，其余办妥购汇手续赎单。

当日汇率中间价USD＝RMB￥8.28，卖出价USD＝RMB￥8.29，会计分录如下：借：商品采购——进口商品￥82 860贷：其他货币资金——信用证保证金￥33 120银行存款——人民币户￥49 740购汇申请书应作为购汇业务的原始凭证，所购外汇由银行直接对外支付，在企业账上无反映。

2.出口方的会计处理在信用证结算方式下，出口方作为受益人会收到由通知行转来的进口方开具的信用证原件及信用证通知书，此时出口方无需作账务处理，作备忘记录即可。

银行国内信用证业务会计核算办法一、开证行会计处理（一）开立信用证1、客户向我行申请开立信用证时，应填写一式三联的开证申请书，并在开证申请书背面开证申请人承诺书上签章，连同有关购销合同等资料交公司金融部门审核。

公司金融业务部门在本行经办行前台会计人员应预留“国内信用证开证通知章”印鉴，经办行前台会计人员在办理国内信用证业务开证时必须认真核对。

2、公司金融部门对开证申请资料审核同意后，在开证申请书第二联签署意见，并加盖“国内信用证开证通知章”，送交经办行前台会计人员。

3、收取开证保证金经办行前台会计人员收到公司金融部门送来的开证申请书第二联及申请人交来的转账支付凭证，应认真核对公司金融部门预留印鉴和转账支付凭证预留印鉴。

审核无误后，办理转账处理。

会计分录：借：xx存款——开证申请人户贷：开出信用证保证金——开证申请人户对减免保证金的，经办行前台会计人员还应要求公司金融部门提交减免保证金开证协议副本，作会计凭证的附件。

4、开立信用证保证金收妥后，经办行前台会计人员应在一个工作日内凭开证申请书第二联开立信用证，并将申请书连同第三联信用证副本一起留存保管。

我行采用信开方法开立信用证，填制一式四联的信开信用证。

第一联信用证副本，通知行留存；第二联信用证正本，交受益人；第三联信用证副本，经办行前台会计人员留存；第四联开证通知，申请人留存。

经办行前台会计人员应在第一、第二、第三联信用证指定位置加编密押（如需加押），并加盖国内信用证专用章及经办人员名章。

复核无误后，将信用证第一、第二联寄通知行；第四联上加盖业务公章后交申请人。

（2）开立电开信用证后，经办行前台会计人员登记表外账：表外收：开出信用证（3）收取开证手续费、邮电费。

会计分录：借：xx存款——开证申请人户贷：信用证业务手续费收入贷：待划转邮电费收入5、各行应做好账卡的定期核对工作, 经办行前台会计人员必须每月核打留底卡片与信用证表外科目余额核对相符。

（二）修改信用证1、修改信用证申请及受理客户向我行申请修改信用证时，应填制一式三联信用证修改申请书，并在申请书背面的信用证修改申请人承诺书上签章，连同受益人同意修改的书面证明交公司金融部门。

信用证会计核算信用证会计核算一、进出业务信用证1、进口方的会计处理进口货物通过交易磋商，在签订合同时采用信用证方式结算，进口商应首先向银行办理开证申请，填制开证申请书，申明其将向银行提供支付货款的资金，同意支付银行的手续费和利息。

根据开证申请书及进口合同的金额，填写支取凭条，向银行办理从外汇结算往来户转入信用证存款专户。

主要账务处理为：借：其他货币资金——信用证存款财务费用贷：银行存款——×外币户若无现汇账户的，直接用人民币作信用证保证金，会计分录如下：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款——人民币户采用信用证结算方式，国际惯例银行只收取部分开证保证金，故信用证存款户的资金多数不足以付清货款，还需补足差额。

付款赎单的账务处理如下：借：应付账款、商品采购等账户贷：其他货币资金——信用证存款银行存款——人民币户（或×外币户）2、出口方的会计处理在信用证结算方式下，出口方作为受益人会收到由通知行转来的进口方开具的信用证原件及信用证通知书，此时出口方无需作账务处理，作备忘记录即可。

出口方发货后，汇集全套单据向付款行或议付行交单，以求尽快获取资金。

账务处理如下：借：应收（外汇）账款银行审单相符后即支付货款。

受益人收到的信用证款项是人民币，出口所得外汇必须结售给指定银行，银行开具“结汇水单”，作为出口方入账原始凭证。

账务处理如下：借：银行存款——人民币户贷：应收（外汇）账款二、国内信用证1、开证方的会计处理开具国内信用证时，通常需要向银行支付一定数量的保证金。

根据开证申请书及贸易合同，填写支取凭条，向银行办理信用证保证金存款。

账务处理为：借：其他货币资金——信用证存款财务费用贷：银行存款如果开证银行不需要缴存保证金，采用信用担保或抵押方式作为保证方式的，开出信用时，不需要进行任何会计处理，只需要作台账或备查登记。

采用信用证结算方式，银行只收取部分开证保证金，信用证保证金存款不足以付清货款，还需补足差额。

国内信用证抵押贷款流程一、引言信用证抵押贷款是指借款人将拥有的信用证作为担保物抵押给贷款机构，以获取贷款资金的一种融资方式。

本文将介绍国内信用证抵押贷款的流程及相关注意事项。

二、申请贷款1. 借款人选择贷款机构并提交贷款申请。

2. 贷款机构对借款人的信用状况、还款能力等进行评估，并要求借款人提供相关贷款材料，包括信用证、抵押物评估报告、企业营业执照、法定代表人身份证明等。

三、信用证抵押1. 贷款机构对提交的信用证进行审查，确认其有效性和可贷款金额。

2. 借款人与贷款机构签订抵押贷款合同，明确贷款金额、利率、还款方式等相关条款。

3. 借款人将信用证提交给贷款机构，并办理相关抵押手续。

四、贷款发放1. 贷款机构对抵押贷款合同及相关材料进行审查，确认符合法律法规和内部规定后，将贷款金额划入借款人指定的账户。

2. 借款人按合同约定使用贷款资金。

五、还款1. 借款人按合同约定的还款方式和时间，按时偿还贷款本金和利息。

2. 借款人还款过程中需及时向贷款机构提供还款证明，如银行回单、转账凭证等。

3. 如借款人逾期未还款，贷款机构有权采取法律手段追偿，并可能对抵押物进行处置。

六、信用证解押1. 借款人在还清贷款本金、利息及相关费用后，可向贷款机构申请解押信用证。

2. 贷款机构对借款人的还款情况进行核实，确认无误后，将信用证退还给借款人。

七、注意事项1. 借款人需确保信用证的有效性和真实性，避免使用伪造或过期的信用证进行抵押贷款。

2. 借款人应按时还款，避免逾期产生违约金及信用记录受损。

3. 借款人应妥善保管好信用证及相关文件，避免遗失或被盗用。

4. 借款人在选择贷款机构时应慎重考虑，选择有良好信誉和合规经营的机构。

八、结论国内信用证抵押贷款是一种灵活便捷的融资方式，借款人凭借信用证可以快速获得贷款资金。

但借款人在申请贷款和还款过程中需要注意相关的流程和事项，确保合规操作，避免出现风险和纠纷。

同时，贷款机构也要加强审核和管理，确保信用证抵押贷款的安全性和可靠性。

XX银行国内信用证业务会计核算规程第一章总则第一条为规范XX银行（以下简称“本行”）国内信用证业务核算管理，防范业务操作风险，根据《XX银行国内信用证业务管理暂行办法》和相关业务制度，制定本规程。

第二条国内信用证系指开证行依照申请人的申请向国内受益人开出的，凭符合信用证条款规定的单据支付一定金额的付款承诺。

本行国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

本行国内信用证必须以人民币计价。

本行国内信用证仅限于转账结算，不得支取现金。

第三条本行开立的国内信用证的有效期最长为开证日后180天。

开立国内信用证的付款期限一般最长不得超过180天。

第四条本行国内信用证业务的适用范围为：（一）本行系统内（含系统内同一分行及不同分行之间）；（二）与其他同业之间的跨系统业务。

第五条本规程适用于本行开展国内信用证业务的各级管理部门和营业机构。

第二章会计科目和账户第六条会计科目设置（一）开出国内信用证在表外或有事项类科目“开出信用证”一级科目下设置“开出国内信用证”二级会计科目，核算和反映本行信用证业务，采用收付记账方核算。

按支行设立账户进行明细核算。

（二）国内信用证买方押汇在资产类科目“国内贸易融资及池融资”一级科目下设置“国内信用证项下买方押汇”二级会计科目，核算和反映本行买方押汇业务，科目余额在借方。

按客户设立账户进行明细核算。

（三）国内信用证卖方押汇在资产类科目“国内贸易融资及池融资”一级科目下设置“国内信用证项下卖方押汇”二级会计科目，核算和反映本行卖方押汇业务，科目余额在借方。

按客户设立账户进行明细核算。

（四）国内信用证项下打包放款在资产类科目“国内贸易融资及池融资”一级科目下设置“国内信用证项下打包放款”二级会计科目，核算和反映本行国内信用证项下打包放款业务，科目余额在借方。

按客户设立账户进行明细核算。

（五）国内信用证项下贴现在资产类科目“国内贸易融资及池融资”一级科目下设置“国内信用证项下贴现”二级会计科目，核算和反映本行国内信用证项下贴现业务，科目余额在借方。

融资融券业务及其会计处理2010年3月31日，市场期待已久的融资融券业务同时在沪深两市拉闸。

国泰君安、国信证券、中信证券、光大证券、海通证券和广发证券等6家证券公司成为首批试点开展该业务的券商，深成指成分股和上证50成分股成为首批入围的标的证券。

截至4月20日，两市累计融资融券交易总量已达19438.01万元，其中融资交易火爆（19255.42万元，占比99.06%），融券交易冷清（182.59万元，占比0.94%）。

我们在对融资融券业务的特点、业务流程等进行梳理后，对其涉及的相关会计问题进行了研究，现阐述如下。

融资融券业务的特点和作用融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的经营活动。

因融资融券业务产生的交易称融资融券交易。

在融资交易中，客户从证券公司借入资金购买证券，到期归还资金并支付利息；在融券交易中，客户从证券公司借入证券卖出，到期归还证券并支付利息。

广义的融资融券交易通常还包括证券公司从证券金融公司、银行和非银行金融机构融得资金和证券的转融通业务。

根据我国2008年出台的《证券公司监督管理条例》，证券公司从事融资融券业务的资金和证券须为自有资金或自有证券，在自有资金或证券不足时，可向证券金融公司借入。

但是，我国证券金融公司尚未成立。

因此，试点阶段证券公司用于融资融券交易的资金和证券仅限于自有资金和自有证券。

融资融券业务兼具资金融通业务和证券交易业务的特点。

在融资融券业务中，证券公司是借出方（即“贷方”），投资者是借入方（即“借方”），“融资”和“融券”都是站在投资者角度而言的。

融资交易与一般借贷交易的区别在于，客户融得资金须以购买证券为前提；融券交易与一般借贷交易的区别在于，融券交易中的交易标的不是资金而是证券。

一笔完整的融资融券业务通常既包括资金或证券的借贷业务及相关利息费用的收付，也包括委托代理证券买卖及相关佣金和手续费的收付。

贷款科目账务处理方法
一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

 企业（银行）按规定发放的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算，也可以单独设置银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等科目核算。

 企业（保险）的保户质押贷款，在本科目核算，也可以单独设置保户质押贷款科目核算。

 二、本科目应当按照贷款类别和客户进行明细核算。

 三、贷款的主要账务处理
 （一）发放贷款的处理
 企业发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记吸收存款科目，按其差额，借记或贷记本科目（交易费用）。

 发放银团贷款时，牵头行、参与行应按在银团贷款中所占的比例确定各自的贷款本金。

 （二）未减值贷款的处理
 1.未减值贷款计息日，企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确。

xx银行国内信用证项下贸易融资业务操作规程第一章总则第一条为推动国内信用证项下贸易融资业务健康发展，防范业务风险，根据我行信贷业务相关制度及国内信用证业务管理办法等有关规定，特制定本操作规程。

第二条本操作规程所称国内信用证项下贸易融资包括开证、买方押汇、买方代付、打包贷款、卖方押汇、福费廷等６项产品。

第三条客户申请办理国内信用证项下贸易融资业务，应符合我行《国内信用证业务管理办法》关于客户条件的有关规定。

办理符合低信用风险业务办理条件的国内信用证项下贸易融资业务，按照总行关于低信用风险信贷业务管理的相关规定执行。

第四条客户在同一笔交易的不同环节申请办理融资业务，其后续环节融资款项应首先偿还前一环节融资款项。

第五条如客户已按照《xx银行法人客户信贷业务基本规程》规定向我行提交基础资料原件或复印件，办理单笔国内信用证项下贸易融资业务时，客户只需提交本规程所规定的有关资料。

第六条业务调查、审查、审批的相关业务档案，由各相关部门按职责分工和档案管理要求分别保管。

第七条本操作规程所指经营行系指开办国内信用证业务的xx 银行各级经营机构；国际业务部门系指履行国际业务相关职能的部门；人民币结算部门系指履行人民币收付结算等相关操作职能的部门。

第二章开证第一节业务概述第八条开证系指我行依照申请人申请，为其开出国内信用证的一种贸易融资业务。

第九条我行可办理代理同业开证业务，代理同业开证业务的操作根据与被代理方的协议、国内信用证业务管理办法及操作规程的有关规定办理。

第二节融资期限及免担保规定第十条国内信用证有效期和付款期限最长分别不得超过６个月。

付款期限应与货款回笼周期相匹配。

第十一条对符合信用贷款条件或经有权审批行批准可以信用方式用信的客户，减免保证金开证部分可不再落实其他担保。

第三节业务办理流程第十二条客户申请开证，需向我行提交如下材料：（一）《国内信用证开证申请书》。

（二）《开证申请人承诺书》，如开证申请人已签订总承诺书，则无需再逐笔提交。

银行国内信用证业务会计核算办法一、开证行会计处理（一）开立信用证1、客户向我行申请开立信用证时，应填写一式三联的开证申请书，并在开证申请书背面开证申请人承诺书上签章，连同有关购销合同等资料交公司金融部门审核。

公司金融业务部门在本行经办行前台会计人员应预留“国内信用证开证通知章”印鉴，经办行前台会计人员在办理国内信用证业务开证时必须认真核对。

2、公司金融部门对开证申请资料审核同意后，在开证申请书第二联签署意见，并加盖“国内信用证开证通知章”，送交经办行前台会计人员。

3、收取开证保证金经办行前台会计人员收到公司金融部门送来的开证申请书第二联及申请人交来的转账支付凭证，应认真核对公司金融部门预留印鉴和转账支付凭证预留印鉴。

审核无误后，办理转账处理。

会计分录：借：xx存款——开证申请人户贷：开出信用证保证金——开证申请人户对减免保证金的，经办行前台会计人员还应要求公司金融部门提交减免保证金开证协议副本，作会计凭证的附件。

4、开立信用证保证金收妥后，经办行前台会计人员应在一个工作日内凭开证申请书第二联开立信用证，并将申请书连同第三联信用证副本一起留存保管。

我行采用信开方法开立信用证，填制一式四联的信开信用证。

第一联信用证副本，通知行留存；第二联信用证正本，交受益人；第三联信用证副本，经办行前台会计人员留存；第四联开证通知，申请人留存。

经办行前台会计人员应在第一、第二、第三联信用证指定位置加编密押（如需加押），并加盖国内信用证专用章及经办人员名章。

复核无误后，将信用证第一、第二联寄通知行；第四联上加盖业务公章后交申请人。

（2）开立电开信用证后，经办行前台会计人员登记表外账：表外收：开出信用证（3）收取开证手续费、邮电费。

会计分录：借：xx存款——开证申请人户贷：信用证业务手续费收入贷：待划转邮电费收入5、各行应做好账卡的定期核对工作, 经办行前台会计人员必须每月核打留底卡片与信用证表外科目余额核对相符。

（二）修改信用证1、修改信用证申请及受理客户向我行申请修改信用证时，应填制一式三联信用证修改申请书，并在申请书背面的信用证修改申请人承诺书上签章，连同受益人同意修改的书面证明交公司金融部门。

2024年国内信用证项下融资授信协议简洁版编号：甲方：营业执照号码：法定代表人：注册地址/主要办事机构所在地：邮编：开户金融机构及账号：电话：_____ 传真：_____ 乙方：负责人：主要办事机构所在地：邮编：电话：_____ 传真：_____ 为加强甲乙双方在出口贸易融资方面的合作，经甲方申请，在满足乙方相关规定的条件下，乙方同意为甲方提供出口信用证项下押汇和贴现融资服务。

为明确双方的权利和义务，甲乙双方遵照有关法律法规和规章，在平等互利、友好协商的基础上，特订立本协议，以便双方共同遵守。

第一条定义本协议所称出口信用证押汇，系指应甲方的申请，乙方凭甲方提交的不可撤销跟单信用证及其项下单据，向甲方提供或同意提供的一种以信用证项下出口单据能够正常收汇为基础的有追索权的短期贸易融资业务。

本协议所称出口信用证贴现，系指应甲方（信用证受益人）的申请，乙方按照双方约定的贴现率有追索权地从甲方买入经国外银行承兑的信用证项下票据的行为。

第二条出口信用证押汇/贴现的条件1、甲方根据本协议申请叙做出口押汇的信用证及其项下单据需满足以下条件：（1）开证行及/或保兑行符合乙方代理行政策且代理行额度充足;且（2）信用证项下经乙方审核单证相符、单单一致;且（3）乙方认为需要满足的其他条件。

2、甲方根据本协议申请叙做出口贴现的信用证需满足以下条件：（1）出口贴现的承兑行符合乙方代理行政策且代理行额度充足;且（2）乙方已收到不可撤销远期信用证项下承兑电（函）;且（3）信用证/票据期限不超过180天;以及（4）乙方认为需要满足的其他条件。

3、不符合本条第1、2款规定的任一条件的，乙方有权拒绝为甲方提供本协议项下的融资。

乙方对于上述条件的认定具有最终和完全的决定权，甲方无权提出任何异议。

第三条利息、罚息、费用和汇率1、如本协议项下的单笔融资币种为人民币，则融资利率按照中国人民银行公布的同期人民币贷款利率执行，具体以经乙方确认的甲方所提交的申请书上记载的利率为准;如本协议项下的单笔融资币种为外币,则利率根据乙方当时适用的押汇币种的贷款利率确定，具体以经乙方确认的甲方所提交的申请书上记载的利率为准。

财会实操-开具信用证怎么做账务处理
1.向银行申请开立信用证，交纳保证金，取得信用证时，账务处理：
借：其他货币资金——信用证保证金存款
贷：银行存款
2、根据开证行交来的"信用证来单通知书"及有关单据支付货款时，账务处理：
借：库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金一信用证保证金存款
3、将未用完的信用证存款余额转回开户银行时，账务处理.
借：银行存款
贷：其他货币资金一信用证保证金存款
4、假如没发生支付业务
Q)到期信用证存款转回开户行时
借：银行存款
贷：其他货币资金一信用证保证金存款
财务费用一利息收入
(2)结转财务费用时
借：财务费用——利息收入
贷：本年利润
信用证：是指银行根据进口人（买方）的请求，开给出口人（卖方）的一种保证承担支付货款责任的书面凭证。

信用证作为一种信用媒介，由银行审核出具，可以极大的促进贸易的开展，在买卖双方没有足够信任时，信用证的出现就可以解决买卖双方的顾虑，让贸易得以完成。

xx银行国内信用证会计核算办法（试行）xx总发〔zz〕212号，zz年12月8日印发为了进一步规范国内信用证业务的会计核算，促进相关业务的发展，根据《支付结算办法》、《国内信用证结算办法》、《信用证会计核算手续》、《xx银行国内信用证业务管理暂行办法》《xx银行国内信用证他行代开业务操作流程》的相关规定，制订本会计核算办法。

本核算办法覆盖的业务范围包括国内信用证开证业务、国内信用证通知及委托收款业务、国内信用证项下贸易融资业务。

本核算办法适用于批准办理相关国内信用证业务的各级分支行，以下称“经办行”。

一、国内信用证开证业务（一）开证开证申请人存入保证金，经办行凭相关记账凭证进行账务处理。

其分录为：借：201活期存款贷：25103信用证保证金经办行向申请人收取开证手续费。

其分录为：借：201活期存款贷：5110101结算手续费收入经办行凭“信用证正本复印件”上所列开证金额进行表外账务处理，并登记“开出即/远期信用证登记簿”。

其分录为：收：60101开出即期信用证（或）60102开出远期信用证（二）修改涉及信用证金额增减的，经办行凭“信用证修改书正本复印件”上所列修改金额调整国内信用证表外科目余额，并登记“开出即/远期信用证登记簿”。

其分录为：收或付：60101开出即期信用证（或）60102开出远期信用证向申请人收取修改手续费和追加保证金，会计分录同“开证”。

（三）承兑开证申请人在“来单通知书”上签章确认到期付款后，经办行凭此“到期付款确认书或确认电文复印件”进行账务处理，并登记“国内信用证承兑登记簿”，同时销记“开出即/远期信用证登记簿”。

其分录为：付：60102开出远期信用证收：6220102国内信用证承兑各经办行须于付款到期日前支付该信用证项下款项，并在付款后销记表外科目。

具体操作参见“付款”。

（四）付款开证申请人同意付款的，在“来单通知书”上签章确认付款后，经办行凭“来单通知书复印件”于到期日前办理对外付款。

融资融券业务涉及的会计处理融资融券业务既具有普通证券交易的特征，也具有信贷交易的特征，而且融券交易中的借贷标的不是普通资金而是证券，属于金融创新。

但是，对融资融券业务的经济实质进行分析就不难发现，融资业务其实是资金借贷业务和证券经纪业务的组合；融券业务其实是证券借贷业务和证券经纪业务的组合。

经纪业务和自营业务是证券公司的传统业务，资金借贷业务是商业银行的基本业务，因此，只有证券借贷业务属于新业务。

在试点阶段，我国的融资融券业务仅指证券公司将自有资金和自有证券借给客户，并收取利息费用的业务，不包括证券公司自身向证券金融公司、商业银行和非银行金融机构融得资金和证券的转融通业务，因此，相关业务的会计处理原则在金融工具相关会计准则中均有相应规定，现将涉及的主要业务适用现行会计准则情况分述如下：（一）融资业务在融资业务中，证券公司将资金借给客户，形成一项应收客户的债权，这与商业银行的贷款业务并无本质区别。

因此，证券公司应当按照《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的规定进行会计处理，并按照《企业会计准则第37号金融工具列报》披露相关信息。

证券公司在将资金借给客户，代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务进行会计处理。

（二）融券业务根据《试点办法》，客户融券卖出的，应当以买券还券或者直接还券的方式偿还向证券公司融入的证券；客户融入证券后、归还证券前，证券发行人分配投资收益、向证券持有人配售或者无偿派发证券、发行证券持有人有优先认购权证券的，客户应当按照融资融券合同的约定，在偿还债务时，向证券公司支付与所融入证券可得利益相等的证券或者资金。

在融券业务中，证券公司将自身持有的证券借给客户，约定期限和利率，到期客户需归还相同数量的同种证券，并向证券公司支付利息费用，属于金融资产转移。

因此，证券公司应当按照《企业会计准则第23号金融资产转移》，结合《试点办法》的上述规定判断融出证券是否应予终止确认并进行相应的会计处理，按照《企业会计准则第37号金融工具列报》披露相关信息。

对国内信用证会计处理的探讨中图分类号：f233 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）02-000-01摘要企业越来越多使用国内信用证的融资方式进行资金筹措。

而当前的会计准则及指南中，对国内信用证是没有具体的规则。

根据国内信用证的性质和现实使用目的，针对企业实务操作，笔者提出国内信用证的核算按商业票据实际操作进行会计处理。

关键词国内信用证会计处理应付票据合并一、背景目前，由于经济发展波动加剧，企业越来越多使用国内信用证的融资方式进行资金筹措。

尽管之前的国外信用证的核算已经有了比较具体的规定，但是现实中的国内信用证开具及使用与国际信用证的使用方式又有着极大不同，如果是按照国际信用证的核算形式与核算要求来核算国内信用证，则不能真实准确反映该类经济业务性质与内容，也不利于经济业务的处理。

二、国内信用证的概念所谓国内信用证[1]，就是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。

该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

适用于国内企业之间商品交易的信用证结算。

信用证与作为其依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束。

在信用证结算中，各有关当事人处理的只是单据，而不是与单据有关的货物及劳务。

三、国内信用证与商业汇票的异同从以下几个方面来看国内信用证与商业汇票的异同：1.从付款期限上看：信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月；商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

2.从付款方式看：信用证申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在第二十七条规定的时间内进行付款。

对不足支付的部分作逾期贷款处理。

对申请人提供抵押、质押、保函等担保的，按《中华人民共和国担保法》的有关规定索偿；银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。