高级财务会计租赁会计(2)

租赁会计一、单项选择题1、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期（）。

A.资产尚可使用年限B.自租赁开始日起至续租期之日止的期间C.自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间D.不少于10年2、某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为10万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。

独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万元。

就出租人而言，最低租赁收款额为（）万元。

A.770B.2090C.790D.3403、关于租赁，下列说法中正确的是（）。

A.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。

其所有权最终一定转移B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人的租赁一定是融资租赁C.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用的租赁也可能属于经营租赁D.在租赁期届满时，租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁一定是经营租赁4、甲公司于2008年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。

租赁合同规定：第一年免租金；第二年至第四年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。

另外，乙公司还承担了甲公司的费用2万元，则2008年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。

A.31.3B.24C.32D.23.55、承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为8年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。

则该设备计提折旧的期限为（）年。

A.10B.8C.2D.96、甲企业2007年12月31日，将账面价格为1000万元的一条生产线以1500万元售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线，租期10年，尚可使用年限15年，期满后归还该设备。

第二章1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%因此，该交换属于非货币性资产交换。

而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。

因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。

（1）A公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益A公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元)第三步，会计分录借：固定资产——办公设备300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000银行存款49 000贷：其他业务收入400 000借：投资性房地产累计折旧180 000其他业务成本320 000贷：投资性房地产500 000（2）B公司的会计处理：换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。

借：投资性房地产——房屋400 000贷：主营业务收入300 000银行存款49 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000300 000 ×17%=51 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品280 0002．（1）X公司:换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）借：固定资产清理1500000贷：在建工程900000固定资产600000借：无形资产——专利技术480000长期股权投资720000银行存款300000贷：固定资产清理1500000(2)Y公司：换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000）=780 000（元）换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元）借：在建工程——办公楼780000固定资产——办公设备520000贷：无形资产——专利技术400000长期股投资600000银行存款300000第三章1.（1）甲公司的会计分录。

《高级财务会计》总复习资料一、单项选择题1．某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入（）。

A．公允价值变动损益B．财务费用C．营业外收入D．资产减值损失2．某公司2008年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为5 000万元，2008年12月31日公允价值为5 500万元，则产生的暂时性差异为（）。

A．应纳税暂时性差异500万元B．可抵扣暂时性差异500万元C．应纳税暂时性差异5 500万元D．可抵扣暂时性差异5 000万元3．某公司采用融资租赁方式租入设备一台。

租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。

该公司该设备的最低租赁付款额为（）。

A．25万元B．27万元C．32万元D．34万元4．企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A．取得的外币借款B．投资者以外币投入的资本C．以外币购入的固定资产D．销售商品取得的外币营业收入5．第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。

A．上一期编制的合并会计报表B．上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C．企业集团母公司与子公司的个别会计报表D．企业集团母公司和子公司的账簿记录6．下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。

A．因漏税受到税务部门处罚而支付的罚款B．非公益性捐赠支出C．企业对产品计提的产品质量保证费用D．取得国债利息收入7．在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B．自然灾害导致资产重大损失C．资产负债表日后资本公积转增资本D．外汇汇率发生较大变动8．母公司本年销售给子公司产品一批，销售收入100 000元，销售成本60 000元。

高级财务会计试卷（一）及答案一、单项选择题（10题20分）1。

最低租赁付款额不包括下列项目的是（）。

A.承租人每期应支付的租金 B。

承租人或与其有关的第三方担保的资产余值C。

或有租金及履约成本D.期满时支付的购买价2。

某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。

3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8．2元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币.企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。

A．0 B．10000 C．20000 D．300003。

对于收到投资者以外币投入的资本，企业应当采用的折算汇率是（）。

A。

当期简单平均汇率B。

交易发生日的即期汇率C.当期加权平均汇率D.合同约定汇率4关于合并报表范围的确定，下列说法正确的是（ ).A。

母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围B。

已宣告破产的原子公司应纳入合并范围C. 向母公司转移资金能力受限的子公司不应纳入合并范围D. 与母公司业务性质完全不同的子公司不应纳入合并范围5.我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为美元 D。

该企业的编报货币为人民币6.第二期及以后各期连续编制会计报表时,编制基础为（)A.上一期编制的合并会计报表 B。

上一期编制的合并会计报表的工作底稿C。

企业集团及子公司的个别会计报表 D.企业集团和子公司的账簿记录7。

通货膨胀的产生使得( ）A.会计主体假设产生松动 B。

持续经营假设产生松动C.会计分期假设产生松动 D。

货币计量假设产生松动8。

下列分类中,是按合并的法律形式划分的是（）。

A．购买合并、股权联合合并 B．购买合并、混合合并C．横向合并、纵向合并、混合合并 D．吸收合并、新设合并和控股合并9。

（）是指外币买卖成交后，约定在一定期限内进行交割时所采用的约定汇率.A。

业务处理题1．甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。

有关企业合并资料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

(2)2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。

该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

(3)发生的直接相关费用为80万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

答：1．(1)甲公司为购买方。

(2)购买日为2008年6月30日。

(3)计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980（万元）(4)固定资产处置净收益=2100- (2000-200)=300（万元）无形资产处置净损失=（1000-100）-800 =100（万元）(5)甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产20 000 000借：长期股权投资—乙公司29 800 000 累计摊销 1 000 000营业外支出—处置非流动资产损失1 000 000 贷：无形资产10 000 000固定资产清理18 000 000营业外收入—处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款800 000(6)合并商誉一企业合并成本一合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500×80%=2980-2800=180（万元）2．A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。

发生如下交易：2007年6月30日，A 公司以2 000万元的价格出售给B公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。

A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为O。

B公司购进后，以2 000万元作为固定资产入账。

（财务会计）高级财务会计习题答案(完整版)第一章1.（1）此项租赁属于经营租赁。

因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。

（2）甲公司有关会计分录：①2008年1月1日借：长期待摊费用 80　贷：银行存款 80②2008年12月31日借：管理费用 100（200÷2＝100）　贷：长期待摊费用 40 银行存款 60③2009年12月31日借：管理费用 100 贷：长期待摊费用 40 银行存款 60（3）乙公司有关会计分录：①2008年1月1日，借：银行存款 80 贷：应收账款 80②2008年、2009年12月31日，借：银行存款 60应收账款 40 贷：租赁收入 100（200/2＝100）2.（1）此项租赁属于经营租赁。

因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。

（2）甲公司有关会计分录：　①2008年1月1日借：长期待摊费用 80　贷：银行存款 80　②2008年12月31日借：管理费用 60 (120÷2＝60)　贷：长期待摊费用　40 银行存款 20　③2009年12月31日借：管理费用 60　贷：长期待摊费用 40 银行存款 20（3）乙公司有关会计分录：① 2008年1月1日借：银行存款 80　贷：应收账款 80② 2008年12月31日借：银行存款 20应收账款 40贷：租赁收入 60 （120÷2＝60）③ 2009年12月31日借：银行存款 20应收账款 40贷：租赁收入 603.(1)改良工程领用原材料借：在建工程421.2 贷：原材料 360 应交税费――应交增值税(进项税额转出) 61.20(2)辅助生产车间为改良工程提供劳务借：在建工程 38.40 贷：生产成本――辅助生产成本 38.40(3)计提工程人员职工薪酬借：在建工程 820.8 贷：应付职工薪酬 820.8(4)改良工程达到预定可使用状态交付使用借：长期待摊费用 1280.4　贷：在建工程 1280.4(5)2009年度摊销长期待摊费用会计因生产线预计尚可能使用年限为6年，剩余租赁期为5年，因此，应按剩余租赁期5年摊销。

高级财务会计简答题1．确定高级财务会计内容的基本原则是什么？答：基本原则为：以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计的范围；考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。

２．购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？答：这部分差额确认为商誉。

在吸收合并方式下，差额在购买方账簿及个别资产负债表中确认；在控股合并方式中，差额在合并资产负债表中确认为商誉。

3．什么是高级财务会计？如何理解其含义？答：高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。

这一概念包括以下含义：高级财务会计属于财务会计范畴；高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项；高级财务会计所依据的理论和方法是对原有财务会计理论和方法的修正。

4．什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？答：根据个别物价指数将非货币性资产账面价值调整为现行成本，调整后的现行成本金额减去原来按历史成本计算的差额，其差额就是持有损益。

如果现行成本金额大于历史成本金额，其差额就是持有利得；反之，就是持有损失。

持有损益按其是否可以实现，分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。

未实现持有损益是指企业期末持有资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户余额而言的，是资产负债表项目；已实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户的调整账户而言的，是利润表项目。

在确定各项资产的现行成本后，应分别计算各项资产的未实现持有损益和已实现持有损益。

5．请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。

答：按参与合并的企业在合并前后是否属于同一控制，企业合并分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。

同一控制下的企业合并一般发生在企业集团内部，如集团内母公司与子公司之间、子公司与子公司之间等，通常为股权联合性质的合并。

“高级财务会计”简答题大全1. 盈利预测期间的确定应符合哪些要求?答：预测期间的确定应符合以下要求：（1）如果预测是发行人会计年度的前六个月做出，则预测期间应为自预测时起至该会计年度结束时止的期间。

（2）如果预测是发行人会计年度的后六个月做出，则预测期间应为自预测时起至不超过下一个会计年度结束时止的期间，但最短不得少于12个月。

2. 租赁业务按照租赁资产投资来源的不同可分为哪两类？各自有何特点？答：按租赁资产投资来源的不同租赁业务可分为直接租赁、杠杆租赁、售后回租和转租赁。

（1）直接租赁，是指由出租人承担购买租赁资产所需要全部资金的租赁业务。

（2）杠杆租赁，是出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务。

（3）转租赁，是指从事租赁单位一方面租入其他企业的资产成为承租人，而另一方面又将租入的资产再转租给他人而成为出租人的租赁业务。

这种具有双重身份的租赁业务称为转租赁（简称转租）。

（4）售后回租，是指企业（买主兼出租人）将其拥有的自制或外购资产售出后在租赁回来的租赁业务，对此又称“返回租赁”。

3. 融资租赁会计核算的一般原则是什么？答（1）承租人会计核算的一般原则：①企业以融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用并办理竣工决算前发生的利息支出和汇兑损益等，作为固定资产的原价。

②因融资租入固定资产而产生的负债作为企业的长期负债处理。

③融资租入固定资产折旧的提取和账务处理方法，与自有固定资产折旧的提取及账务处理方法相同。

④融资租入固定资产发生的修理费用，与自有固定资产修理费用的处理方法一致。

⑤对租赁资产的改良工程支出，在“递延资产”科目核算，并按一定的期限摊销。

⑥融资租入固定资产期满后，按照租赁协议规定，如果承租人以较低的价格购买，在租赁开始时，其租赁费用中应包括这部分行使选择权而廉价购买资产权的价值；如果在租赁开始时不能确定是否会行使廉价购买选择权的，则在租赁付款额中应包括由承租人担保的租赁资产的余值。

高级财务会计分录（一）第一章外币会计一、资产负债表日外币项目的调整1、收到货款借：银行存款贷：应收账款财务费用——汇总损益未收到货款根据期末汇率调整借：应收账款贷：财务费用——汇总损益第二章所得税会计借：递延所得税资产（差异*税率）贷：所得税费用——递延所得税费用关于弥补亏损的递延资产的确认借：递延得税资产第四章租赁会计一、经营租赁，承租人：1、预付押金时：借：其他应收款——存出保证金贷：银行存款2、收回押金时：借：银行存款贷：其他应收款——存出保证金3、支付租金：借：制造费用贷：银行存款出租人：①出租资产的账务处理；借：固定资产——出租资产贷：固定资产——自有资产②计提折旧账务处理借：其他业务成本——折旧费贷：累计折旧③收到租金借：银行存款贷：主营业务收入④到期收回资产借：固定资产—自有资产贷：固定资产—出租资产二、融资租赁借：固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租凭款初始直接费用计入资产价值：借：固定资产—融资租入固定资产贷：银行存款2、未确认融资费用的分摊（1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期①租金②确认的融资费用③=期初⑤*分摊率应付本金减少额④=②—③应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④（3）编制会计分录支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款分摊融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算（一）远期合同业务的账务处理1、公允价值变动借：衍生工具——远期合约贷：公允价值变动损益2、处置借：银行存款投资收益贷：衍生工具——远期合约（二）商品期货1、拨付资金借：存出保证金——某期货公司贷：银行存款2、下交易指令购买合约借：衍生工具——期货合约贷：存出保证金——某期期货公司3、月末确定公允价值变动损益借：衍生工具——期货合约贷：公允价值变动损益4、卖出期货借：存出保证金——某期货公司贷：衍生工具——期货合约投资收益合约平仓：借：存出保证金——某期货公司贷：衍生工具——期货合约借：公允价值变动损益贷：投资收益二、套期保值核算（一）公允价值套期1、将库存商品转入套期项目借：被套期项目——库存商品A 贷：库存商品A2、结转公允价值变动借：套期工具——衍生金融工具B 贷：套期损益3、借：套期损益贷：被套期项目——库存商品A4、出售库存商品，结转成本借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：被套期项目——库存商品A5、收到套期工具结算款借：银行存款 贷：套期工具——衍生金融工具B（二）现金流量套期业务1、确认衍生金融工具公允价值变动借：套期工具——衍生金融工具Y 贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）2、销售商品借：银行存款 贷：主营业务收入3、衍生金融工具结算借：银行存款 贷：套期工具——衍生金融工具Y4、转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动） 贷：主营业务收入三s ān 、权qu án 益y ì工具产生衍生金融工具1、借：银行存款 贷：衍生金融工具——看涨期权2、借：衍生金融工具——看涨期权 贷：公允价值变动损益3、借：衍生金融工具——看涨期权 贷：银行存款若以普通股净额结算，则：借：衍生金融工具——看涨期权 贷：股本 资本公积——股本溢价高级财务会计分录（二） 第 六章合并会计（一）一、同一控制下的吸收合并1、以现金支付方式借：银行存款 应收账款 存货 固定资产等贷：应付账款 资本公积等 银行存款（支付的合并款）资本公积（取得资产与支付合并款的差）（注：负数计借方，冲原资本公积，不够冲减时，从盈余公积中减）2、以非现金方式借：取得资产贷：取得负债（用于取得合并权的资产如无形资产差额：资本公积）3、以承担债务方式借：取得资产贷：取得负债差额：资本公积4、以发行权益性证券方式借：取得资产贷：取得负债股本（发行面值）差额：资本公积二、同一控制下新设合并的财务处理借：取得资产贷：取得负债股本（发行面值）资本公积（差额）三、同一控制下的控股合并借：长期股权投资——某公司（净资产）贷：银行存款（支付价款）差额：借或贷：资本公积四、合并费用（同一控制下的合并）借：管理费用—合并费用（评估费，审计费）贷：银行存款借：资本公积（发行股票支付的佣金）贷：银行存款五、非同一控制下，一次性交易借：取得资产（公允价值）贷：取得负债（公允价值）银行存款（兼并费+直接相关费用+审计费、评估费）差额：借：商誉（净资产>兼并付款费用）或贷：营业外收入（净资产<兼并付款费用）六、非同一控制下多次交易实现合并的第一次投资，未形成重大影响，共同控制：成本法第二次投资，形成控制：权益法第三次投资，购买：借：取得资产贷：取得负债营业外收入第七章合并会计（二）一、非同一控制下合并（一）取得全部股权1、投资建立全资公司的合并报表借：股本—B公司贷：长期股权投资—B公司2、购买子公司全部股权的合并账务报表（1）母公司以账面价值购入且账面价值等到于公允价值①购入：借：长期股权投资—B公司贷：银行存款②抵消：借：股本资本公积盈余公积贷：长期股权投资—B公司（2）母公司以高于账面价值购入①合并成本等于被购买方的公允价值借：长期股权投资—B公司贷：银行存款②合并成本低于被购买方公允价值借：长期股权投资贷：银行存款营业外收入③合并成本大于被购买方公允价值借：长期股权投资—B公司商誉贷：银行存款抵消分录：第一笔：借：股本资本公积盈余公积商誉贷：长期股权投资第二笔：借：存货（公允—账面）固定资产无形资产应付债券贷：商誉（3）母公司以低于账面价值的投资成本购入借：股本资本公积盈余公积贷：长期股权投资—B公司商誉借：存货（公允—账面）固定资产（净值）无形资产应付债券贷：商誉（二）母公司购买子公司部分股权1、以账面价值购入子公司部分股权借：股本资本公积盈余公积贷：长期股权投资少数股东权益2、以高于账面价值购入（1）借：股本（账面价值*所购股份比例）资本公积盈余公积商誉贷：长期股权投资（2）按比例份额将所购资产负债账面价值调整为公允价值借：存货（公允—账面）*持股比例固定资产等贷：商誉3、以低于账面价值的投资成本购入（1）借：股本（账面价值*所购股份比例）资本公积盈余公积贷：长期股权投资商誉（2）借：存货（公允—账面）*持股比例固定资产无形资产应付债券贷：商誉二、同一控制下企业合并控制取得日（一）母公司获得子公司全部股权的1、购买日：借：长期股权投资（取得的净资产）贷：股本（发行面值）资本公积盈余公积（所购公司的账面价值转入）2、抵消分录：借：股本（所购公司的股本）资本公积盈余公积贷：长期股权投资（二）母公司获得子公司部分股权：1、借：长期股权投资（净资产*比例）贷：股本（面值）资本公积盈余公积（账面价值*比例）2、借：股本（所购公司的股本）资本公积盈余公积贷：长期股权投资少数股东权益第八章合并会计（三）一、集团内部投资的抵消（一）集团内部权益性投资的抵消1.将成本法下的投资转为权益法：借：长期股权投资（实现的利润）贷：投资收益借：投资收益：（分配的利润）贷：长期股权投资抵销投资：借：股本盈余公积未分配利润贷：长期股权投资借：股本资本公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益（净资产*比例）子公司实现利润，抵消投资收益：借：投资收益贷：净利润净利润=盈余公积+应付利润+期末未分配利润期初未分配利润借：投资收益未分配利润—年初贷：提取盈余公积分配给母公司的利润未分配利润—年末非全资子公司的情况下：借：投资收益少数股东权益未分配利润—年初贷：提取盈余公积对股东的分配未分配利润—年末（二）集团内部债权性投资1.投资与负债抵消：借：应付债券贷：持有至到期投资2.投资收益与费用抵销：借：投资收益贷：在建工程财务费用二内部交易事项的抵消（一）内部购进存货售出的抵消处理借：营业收入贷：营业成本（二）内部购进存货全部未对外销售借：营业收入（内部销售）贷：营业成本（母公司的存货成本）存货（内部销售毛利）（三）内部购进存货未全部对外销售借：营业收入（内部售价）贷：营业成本（存货成本加已实现的利润）存货（未实现的内部销售损益）（四）连续编制合并财务报表时内部购进存货的抵消借：未分配利润—年初贷：营业成本（上期未实现的内部损益）三、内部固定资产交易的抵销借：营业收入（销售企业的内部销售收入）贷：营业成本（销售企业的内部销售成本）固定资产（销售企业的内部销售利润）(一)当期购入并计提折旧的固定资产借：累计折旧贷：管理费用—折旧费（二）内部交易固定资产在用期间的抵消借：示未分配利润—年初（未实现利润部分）贷：固定资产—原价借：固定资产—累计折旧贷：管理费用（三）内部交易固定资产清理1、使用期满清理借：未分配利润—年初贷：管理费用2、提前清理借：未分配利润—年初贷：营业外收入借：未分配利润—年初贷：管理费用四、内部债权债务项目的抵消借：应付账款贷：应收账款借：应收账款—坏账准备贷：资产减值损失下一年度：（1）借：应收账款贷：未分配利润—年初（2）借：应收账款—坏账准备贷：资产减值损失（年末与年初相比，增加如上，减少相反）（3）借：应付账款贷：应收账款第十章通货膨胀会计——一般物价水平会计一、资产负债表各项数据换算调整非货币性项目（期初期末均调整）固定资产，累计折旧等：调整后的金额=名义货币金额*期末一般物价指数/基期物价指数存货项目要看购货所属时期，把购货期一般物价水平做为基期物价水平换算。