纳税人合并

第六章税收征收管理法律制度一、单项选择题1. 下列各项中，不属于地方税务局系统负责征收和管理的税种是（）。

A.车辆购置税B. 营业税C.房产税D.城镇土地使用税2. 下列各项中，不需要办理税务登记的是（）。

A. 从事生产经营的事业单位B. 取得工资、薪金的个人C. 企业在外地设立的分支机构D. 个体工商户3. 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

该法定期限为（A. 自领取营业执照之日起30日内B. 自领取税务登记证件之日起30日内C. 自领取营业执照之日起15日内D. 自领取税务登记证件之日起15日内4. 根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存一定期限，但是法律、行政法规另有规定的除外。

该期限为（）A. 3 年B. 5 年C. 10 年D. 20 年5. 根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。

A. 3 年B. 5 年C. 10 年D. 15 年6. 增值税专用发票由（）印制A. 国家税务总局指定的企业B. 省、自治区、直辖市地方税务机关指定企业C. 地方人民政府主管部门指定的企业D. 省、自治区、直辖市国家税务机关指定企业7. 根据税收法律制度的规定，对于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，适用的税款征收方式为（）。

A. 查账征收B. 查定征收C. 查验征收D. 定期定额征收8. 根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）A. 加收滞纳金B. 责令提供纳税担保C. 取消税收优惠D. 采取税收保全措施9. 根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。

总分公司合并申报所得税流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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一、单项选择题1. 纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理( )。

A、注销税务登记B、变更税务登记C、开业税务登记D、注册税务登记2．实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理( )。

纳税人的停业期限不得超过一年。

A、变更登记B、停复业登记C、停业登记D、复业登记3．纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以( )。

A 、办理零申报 B、免除申报 C、延期申报 D、并入下期申报4．纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权( )。

A、核定其应纳税额B、规定其财务核算方式C、确定其会计制度D、指定某会计师事务所为其建账5．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取( )措施。

A、税收保全B、强制执行C、刑事拘留D、没收财产6．税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付( )。

A、清单和收据B、收据C、清单D、发票7．欠缴税款数额在（）以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

A、2万元B、5万元C、8万元D、10万元8．对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供纳税人的( )情况。

A、财务报表B、资金C、欠税D、销售9．纳税人有( )情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

A、变更法人代表B、变更经营范围C、合并、分立D、变更财务人员10．税务机关征收税款时，必须给纳税人开具( )。

A、发票B、收据C、代收税款凭证D、完税凭证11．关于调账检查，下列说法正确的是：（）。

A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

纳税人合并分立情况报告一、事项名称纳税人合并分立情况报告二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件纳税人合并分立情况报告是指纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款的业务活动。

纳税人合并时未缴清税款的，由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

纳税人合并分立报告分为纳税人合并报告和纳税人分立报告两种情况，其中合并又分为吸收合并和新设合并，分立又分为存续分立和新设分立。

1.合并。

一是吸收合并，被吸收纳税人办理注销税务登记，吸收纳税人办理变更税务登记。

二是新设合并，原纳税人办理注销税务登记，新设纳税人办理设立税务登记。

2.分立。

一是存续分立，原纳税人办理变更税务登记，新分立纳税人办理设立税务登记。

二是新设分立，原纳税人办理注销税务登记，新分立纳税人办理设立税务登记。

四、设定依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》第四十八条“纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

”五、办理材料填报需知：1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。

电子资料上传（适用于电子税务局办理）为未标注的，表示申请材料不通过电子税务局报送。

2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。

六、办理流程七、办理时限资料齐全、符合法定形式的，税务机关受理后即时办结。

八、表证单书1.A01031《纳税人合并（分立）情况报告书》(A01031《纳税人合并（分立）情况报告书》（填写样例）)九、注意事项1.按照合并分立不同情况，纳税人分别办理设立、变更、注销税务登记。

财产和行为税合并纳税申报指南咱今天就唠唠这财产和行为税合并纳税申报这事儿。

这事儿啊，就像那一团乱麻，看着头疼，但真要是捋顺了，也没那么复杂。

我就遇着这么一位纳税人，那天他一进门，满脸的愁容，眼睛都有点发直，那头发乱得像个鸟窝似的。

他往我跟前一坐，就开始倒苦水啊。

他说：“这财产和行为税合并申报，我听着就迷糊，这可咋整啊？”我就看着他那副模样，忍不住想笑，但又得憋着，毕竟人家正愁着呢。

我就跟他说：“大哥，你别怕，这就好比把你家里那些杂七杂八的东西归归类。

你看啊，财产税就像你家里那些个房子、车子啥的，是你实实在在拥有的财产，这得交税。

行为税呢，就像是你做了某些事儿，像签个合同啊啥的，那也得交点税。

现在把它们合并申报，就是为了让你更方便，就像把你家里的东西从好几个小盒子放到一个大盒子里，好找也好管理。

”他听我这么一说，眼睛稍微亮了点，但还是有点迷糊。

他挠挠头说：“那我咋知道我都该交啥税呢？这表格我看着就头疼。

”我就把表格拿过来，指着那些项目跟他说：“大哥，你看这栏，这就是让你填你的房产信息的，要是你有好几套房子，就得一项一项写清楚。

再看这儿，这是关于车辆的，你有车就得填车的情况。

这行为税部分呢，你要是有签啥合同，就把合同的事儿写在这儿。

”我一边说，一边还给他比划着，就像在给小孩子讲数学题似的。

这时候啊，周围的空气好像都没那么紧张了，他也慢慢放松下来。

他又问我：“那这申报的时间有啥讲究不？”我就跟他说：“大哥，这就像你赶火车，得按照时间来。

每个税种都有它的申报期限，你可不能晚了，晚了就像你没赶上火车，那是要受罚的。

”我还跟他讲了些以前我遇到的那些个因为不按时申报而被罚款的例子，他听得直点头，说：“多亏你给我讲得这么详细，要不我还真得吃大亏。

”我就笑着说：“大哥，这都是我应该做的。

咱把这事儿整明白了，你心里踏实，我也高兴。

”你说这财产和行为税合并纳税申报，其实就是个把复杂事儿简单化的过程。

就像我们过日子，东西乱了就收拾收拾，收拾好了，看着也舒心。

国家税务总局关于汇总(合并)纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2001.02.09•【文号】国税发[2001]13号•【施行日期】2001.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规中的“第七条”已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知（２００１年２月９日国税发〔２００１〕１３号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步规范和完善汇总纳税企业所得税的征收管理，加强税务机关就地监督管理工作，保障国家税款及时、足额征收入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，总局决定对汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的征收管理办法，现将有关问题通知如下：一、经批准实行汇总、合并缴纳企业所得税（以下称汇总纳税）的企业总机构或集团母公司（以下称汇缴企业）及其汇总纳税的成员企业（以下称成员企业），除本通知第十三条的规定外，一律执行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的汇总纳税办法。

统一计算：是指汇缴企业，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，在汇总成员企业的年度企业所得税纳税申报表的基础上，统一计算年度应纳税所得额、应纳所得税额。

分级管理：是指汇缴企业及成员企业，其企业所得税的征收管理，由所在地主管税务机关分别属地进行监督和管理。

【精品优质】价值文档首发！企业合并的涉税问题分析及税收筹划要点[税务筹划优质文档] 企业合并涉税问题分析
一、企业合并的特征
1.企业合并
企业合并，是指一家企业取得另外一家或几家企业全部资产负债的行为，是合并方与被合并方股东之间的交易。

2.企业合并的特点
（1）企业合并是参与交易的一方转让其全部资产负债的经济事项。

（2）合并业务发生后被合并方法律主体地位消失。

二、企业合并的税务处理
1.企业合并的流转税处理
国家税务总局公告2013年第66号规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。

资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。

2.企业合并的土地增值税处理
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

具体登记办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。

具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。

第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

2023年-2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共40题）1、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。

A.不允许税前扣除B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除C.按实际缴纳数额扣除D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除【答案】 D2、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。

A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】 D3、某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020年6月购进配件、修理车辆取得的专票上注明价款300万元、税额39万元；开具普通发票取得的含税收入包括运输收入1308万元、装卸搬运收入116.6万元，此外该公司将2014年2月购入的办公楼出租，取得含税租金收入108万，企业对该项业务选择了简易计税。

该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。

A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】 D4、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务：1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。

已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。

A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】 C5、以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额D.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目【答案】 D6、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。