欠税分类

1.欠税按风险分类核算开展情况根据《国家税务总局关于印发〈税收会计制度〉的通知》（国税发〔1998〕186号）和《国家税务总局关于印发〈欠缴税金核算管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕193号）有关规定，现就欠缴税金按风险分类核算管理有关工作通知如下：欠缴税金的风险类别及分类标准根据每笔欠缴税金相关信息和纳税人财务指标，将欠缴税金（指本年新欠、往年陈欠和关停及空壳企业欠税）分为低风险欠缴、中风险欠缴、高风险欠缴和高危欠缴四类。

税务机关根据从高原则（即根据不同的指标可以划分为不同的类别时，则以较高风险等级作为最终欠缴税金风险类别）按以下标准确定分类结果：（一）低风险欠缴符合下列标准之一的划入低风险欠缴税金：1.该笔欠税为本年新欠或往年陈欠，且滞纳天数不超过90天。

2.企业、单位纳税人当前累计未结清欠缴税金总额（包括该笔欠缴税金，下同）不超过10万元；个人、个体纳税人当前累计未结清欠缴税金总额不超过1万元。

3.纳税人上年度应纳税款按期入库率（应纳税款按期入库率是指纳税人当期发生的应纳税款在限缴日期之前入库金额与当期发生金额之比，下同）为100%。

4.纳税人当期速动比率（指速动资产对流动负债的比率，下同）超过100%。

（二）中风险欠缴符合下列标准之一的划入中风险欠缴税金：1.该笔欠税为本年新欠或往年陈欠，且滞纳天数超过90天，但不超过180天。

2.企业、单位纳税人当前累计未结清欠缴税金总额超过10万元，但不超过50万元；个人、个体纳税人当前累计未结清欠缴税金总额超过1万元，但不超过20万元。

3.纳税人上年度应纳税款按期入库率超过90%，但小于100%。

4.纳税人当期速动比率超过70%，但不超过100%。

（三）高风险欠缴符合下列标准之一的划入高风险欠缴税金：1.该笔欠税为本年新欠或往年陈欠，且滞纳天数超过180天。

2.企业、单位纳税人当前累计未结清欠缴税金总额超过50万元；个人、个体纳税人当前累计未结清欠缴税金总额超过20万元。

企业欠税行为查处情况总结工作总结：企业欠税行为查处情况总结一、背景及目的近年来，我所积极参与企业欠税行为的查处工作，通过有效执法手段，以期维护税收秩序和社会公平正义。

本文旨在总结我所所取得的成绩和存在的问题，为今后的查处工作提供经验和参考。

二、工作成果1. 查处涉及企业欠税行为的案件数量逐年增加。

通过各种手段，包括税务稽查、行政处罚等，成功查处了一批涉及欠税行为的企业，有力地维护了国家税收利益。

2. 进一步完善了税收查处工作机制。

通过建立税务稽查信息共享平台，加强税收机关之间的协作合作，提高了查处工作的效率和准确性。

3. 完善了欠税企业信息记录和分析系统。

通过建立欠税企业档案，对不同类型的企业欠税行为进行分类整理和分析，准确把握欠税行为的特点和趋势。

三、存在问题1. 欠税企业信息的获取渠道亟待拓宽。

目前主要依赖税务机关和相关部门的协作，但在某些情况下，信息获取的效率还不够高，需要进一步加强沟通合作。

2. 还需要加强人员培训和技术支持。

欠税行为的查处需要高素质的执法人员和先进的技术手段，对此需要加大投入力度，提高工作水平和效率。

3. 在欠税行为的预防和风险评估方面有待加强。

除了加大查处力度之外，我们还应更加注重欠税行为的预警和风险评估，及早发现潜在问题，采取有效措施加以防范。

四、思考与建议1. 加强政府部门之间的合作与协调。

税收查处工作需要政府各部门的密切配合和协作，建议加强信息共享和联动机制，形成合力。

2. 提高税收执法人员的业务能力和素质。

加强税收执法人员的培训和专业知识的学习，提高工作水平和专业能力。

3. 加强舆情引导与宣传工作。

针对欠税行为查处工作，需要及时发布相关信息和案例，引导公众正确理解查处工作的意义和目的。

五、结论通过积极开展企业欠税行为的查处工作，取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题需要解决。

今后，我们将继续加大力度，不断完善相关机制和方法，为社会营造公平正义的税收环境，促进经济可持续发展。

吉林省地方税务局关于印发《欠税管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】吉林省地方税务局•【公布日期】2006.10.20•【字号】吉地税发[2006]116号•【施行日期】2006.11.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文吉林省地方税务局关于印发《欠税管理暂行办法》的通知（吉地税发〔2006〕116号）各市州、县（市、区）地方税务局，省局直属税务局、稽查局：为加强欠税管理，省局制定了《欠税管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：1、《欠税清缴计划》（略）2、《纳税人生产经营情况报告表》（略）3、《欠税人处置不动产或大额资产报告表》（略）4、《延期缴纳税款管理台账》（略）吉林省地方税务局二○○六年十月二十日欠税管理暂行办法第一章总则第一条为加强欠税管理，严密税源监控和有效清缴欠税，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）和其它有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称欠税是指纳税人、扣缴义务人超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳或解缴期限而未缴纳或未解缴的税款，以及纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，包括：（一）办理纳税申报后，纳税人、扣缴义务人未在税款缴纳期限内缴纳或解缴的税款；（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在批准的税款缴纳期限内缴纳的税款；（三）税务机关、审计机关、财政机关检查已查定的应补税额，纳税人、扣缴义务人未在《税务处理决定书》规定的税款缴纳期限内缴纳的税款；（四）税务机关依法核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（五）提供纳税担保后，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款；（六）其他未按规定期限缴纳或解缴的税款。

第三条有上述欠税情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人为本办法所称的欠税人。

第一章总则第一条为了规范欠税管理，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合本地区实际情况，制定本细则。

第二条本细则适用于中华人民共和国境内所有依法纳税的单位和个人。

第三条欠税是指纳税人未按照税法规定期限缴纳税款的欠税行为。

第四条欠税管理应当遵循以下原则：（一）依法征税，公平合理；（二）严格执法，文明服务；（三）预防为主，综合治理；（四）加强沟通，协调配合。

第五条税务机关应当建立健全欠税管理制度，加强欠税管理，确保国家税收收入及时足额入库。

第二章欠税的认定与分类第六条纳税人发生欠税行为的，税务机关应当依法认定。

第七条欠税按照以下标准进行分类：（一）按欠税期限分类：分为短期欠税、中期欠税和长期欠税。

1. 短期欠税：指欠税期限在三个月以内的；2. 中期欠税：指欠税期限在三个月以上一年以下的；3. 长期欠税：指欠税期限在一年以上的。

（二）按欠税金额分类：分为小额欠税、一般欠税和大额欠税。

1. 小额欠税：指欠税金额在五千元以下的；2. 一般欠税：指欠税金额在五千元以上五万元以下的；3. 大额欠税：指欠税金额在五万元以上的。

第八条税务机关在认定欠税时，应当综合考虑纳税人欠税的原因、性质、期限、金额等因素。

第三章欠税的申报与报告第九条纳税人发生欠税的，应当在规定的期限内向主管税务机关申报。

第十条纳税人申报欠税，应当提交以下资料：（一）欠税申报表；（二）相关纳税凭证；（三）其他证明材料。

第十一条纳税人发生以下情形之一的，应当在发生之日起五个工作日内向主管税务机关报告：（一）欠税原因发生变化的；（二）欠税金额发生变化的；（三）欠税期限发生变化的。

第四章欠税的催缴与处理第十二条税务机关应当采取有效措施，对欠税进行催缴。

第十三条税务机关催缴欠税，可以采取以下方式：（一）书面催缴；（二）电话催缴；（三）上门催缴；（四）公告催缴；（五）其他合法方式。

第十四条税务机关在催缴欠税过程中，应当告知纳税人以下事项：（一）欠税金额；（二）欠税期限；（三）欠税原因；（四）应缴税款的缴纳期限；（五）逾期未缴的后果。

欠税现状调查、成因及措施分析欠税现状调查、成因及措施分析欠税现状调查、成因及措施分析欠税现状调查、成因及措施分析治理欠税一直是困扰税务机关的一大难题。

欠税既影响国家税款及时足额入库，损害税法的严肃性，又破坏了公平竞争的市场环境，也是税收管理中的难点和疑点问题。

一、欠税现状的调查及分析长期以来我市各级税务机关认真贯彻国务院关于“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的税收工作方针，为压缩欠税作了不懈的努力，制定实施了种种行之有效的管理、清欠措施，收到了一定效果，但欠税问题却没有得到有效的遏制和根治，欠税底子不清、职责不明、管理不严、监控不力，欠税金额居高不下的状况尚未从根本上得以改变。

（一）欠税的现状及分析从我市的欠税情况看，以20xx年度欠税情况为例：1、从欠税区域分布来看，经济发达县市比重较大。

数据显示，柳林、孝义和离石、分别占44.78％、25.47％和9.4，三个县市合计占全市清欠总数的79.65％。

2、从欠税税种看，欠税主要集中在企业所得税上，占到欠税总额的73。

从清理的结果来看，企业所得税、营业税、资源税和城维税分别占58.51％、8.89％、11.17和9.92％，四个税种合计占清欠总额的88.49％。

3、从欠税行业看，煤炭、洗煤、机焦的欠税数额较大，并且呈逐渐上升趋势。

20xx年统计数据表明：煤炭、洗煤、机焦三大行业的地税收入占全市收入的总额的40，而三大行业的欠税也占欠税总额的55。

4、从清欠比例来看，20xx全市欠税清理收入占总收入的11.48，20xx年按照年度1.7亿清欠指标计算，清欠数将占到工商税收收入的15以上。

5、从清理欠税的构成看，20xx年共清欠入库8656万元，占年度全部税收收入的11.48％，其中清缴以前年度欠税5211万元，占欠税总额的23，本年欠税3445万元，占欠税总额的15。

总体来说，从欠税区域分布上看，经济发达地区，欠税总量较大；从税种上看，主要分布在大税种上，企业所得税占一半以上；从行业上看，主要是煤炭及其延伸产业。

堵塞税源漏洞、强化欠税管理的经验交流材料国、地税机构分设以来，玉溪市国税局与时俱进，牢固树立满眼是税的观念，确立“分类、分项、分人、分期考核，分期考核，严格数字化、严格数字化、科学化、科学化、精细化管理，精细化管理，精细化管理，融会贯通地做好依法治税、融会贯通地做好依法治税、从严治队、从严治队、科技加管理三篇文章，全面完成各项工作任务”的总体工作思路，不断推进各项科技加管理三篇文章，全面完成各项工作任务”的总体工作思路，不断推进各项工作的创新发展，实现了应收尽收，连续三年无新欠和税收收入连年稳步增长的目标。

一、以组织收入为中心，应收尽收税务部门的天职就是为国聚财，税务部门的天职就是为国聚财，组织收入。

组织收入。

受地方经济结构调整和产业竞争的影响，受地方经济结构调整和产业竞争的影响，在在前面一段时期，玉溪国税曾出现了组织收入下滑的颓势，但玉溪市国税局始终把组织收入工作作为国税工作的中心、重心、轴心，咬定任务不放松，始终如一的执行“依法治税、应心尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，千方百计、千辛万苦、千锤百炼地做好组织收入工作。

一是分类、分项、分人、分期考核税收任务，向考核要收入。

对各征收单位进行分税种的总体任务考核，对各征收单位进行分税种的总体任务考核，各征收单位将任务落实到人，各征收单位将任务落实到人，各征收单位将任务落实到人，实行个人的实行个人的分项分期考核。

分项分期考核。

二是加强税收分析，二是加强税收分析，二是加强税收分析，对重点税源企业强化管理和监控，对重点税源企业强化管理和监控，对重点税源企业强化管理和监控，向控管要收入，向控管要收入，向控管要收入，牢牢牢牢把握收入主动权。

把握收入主动权。

三是强化纳税评估和实地稽核工作，三是强化纳税评估和实地稽核工作，三是强化纳税评估和实地稽核工作，完善对一般纳税人零、完善对一般纳税人零、完善对一般纳税人零、低申报和重点低申报和重点纳税企业申报信息的评估和核查制度，纳税企业申报信息的评估和核查制度，向纳税评估要收入。

国家税务总局关于税收会计核算若干问题的规定的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1996.12.06•【文号】国税发[1996]222号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文国家税务总局关于税收会计核算若干问题的规定的通知（国税发［１９９６］２２２号；１９９６年１２月６日）新的《税收会计核算办法》（以下简称办法）执行一年来，各地反映还存在一些问题，经研究，现将有关问题明确如下：一、关于欠税的分类核算问题为了有利于组织收入工作和清理欠税工作，各核算单位必须在“待征类”科目下设置“欠缴税金登记簿”，分设“死欠”、“缓征”和“往年陈欠”３类，每类按税种设明细，反映欠缴税金构成情况，其中“死欠”核算纳税人已发生解散、撤销和破产，但没有经过法定清算所欠的税款。

分上述类别核算时，凡是属于死欠的税款，不管是往年还是当年发生的，都记入“死欠”中；凡是属于经批准缓征的税款，不管是上年批准缓征，还是当年批准缓征，都记入“缓征”中；除死欠和缓征税款外，凡是本年以前各年度的欠税都记入“往年陈欠”中。

其帐簿格式可采用“借、贷、余发生额分析”多栏式，按欠税类别设帐页，按税种设多栏。

登记方法为：批准缓征时，根据批准文件将缓征税款记入“缓征”借方，缓征税款到期或征收时，根据到期或征收的缓征税款记入“缓征”的贷方；发生死欠时，将死欠税款记入“死欠”借方，死欠征收或根据规定核销时，将征收或核销的死欠记入“死欠”的贷方；发生往年欠税时，将往年欠税记入“往年欠税”的借方，往年欠税征收或成为死欠时，将征收或发生死欠的往年欠税记入“往年欠税”的贷方。

同时，在“欠缴税金明细报表”的横栏中分设“死欠”、“缓征”、“往年欠税”和“本年新欠”等４类欠缴税金，反映报告期未各税种欠缴税金构成情况。

其中“本年新欠”按“待征类”各税种明细帐余额减相应税种的死欠、缓征和往年陈欠后的差额填列。