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《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益繁荣，上市公司数量不断增加，但同时也伴随着一些公司财务舞弊现象的频发。
财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序。
因此，对上市公司财务舞弊手段的研究和识别，成为了投资者、监管机构以及学术界关注的重点。
本文旨在分析上市公司财务舞弊的常见手段，并提出有效的识别方法，以期为投资者和监管机构提供参考。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚增收入与利润这是上市公司最常见的财务舞弊手段。
公司通过提前确认收入、虚构销售合同、虚假交易等方式虚增收入和利润，从而粉饰财务报表。
此外，还存在通过关联交易将损失转移至非上市的关联公司等手段，使得公司在表面上呈现出一个健康的发展态势。
2. 操纵现金流量表通过操纵现金流来改变公司的资金状况，是另一种常见的财务舞弊手段。
例如，公司可能通过虚构应收账款、提前确认收入等方式来增加现金流入，或者通过推迟支付应付账款、虚构费用等方式来减少现金流出。
3. 资产减值准备金计提不实资产减值准备金的计提与调整也是公司进行财务舞弊的重要手段。
一些公司可能会根据需要计提过少或过多的资产减值准备金，从而调节当期利润。
4. 虚假信息披露与内幕交易在信息披露方面，有些公司可能存在虚假信息披露的行为，如延迟披露重大事项、虚假陈述等。
同时，内幕交易也是财务舞弊的一种常见方式，即利用未公开的重大信息进行交易以获取利益。
三、上市公司财务舞弊的识别方法1. 关注异常数据变化投资者和监管机构应关注公司的异常数据变化，如收入和利润的异常增长、现金流量的异常波动等。
这些异常数据可能表明公司存在财务舞弊行为。
2. 审计与监督加强审计与监督是识别财务舞弊的重要手段。
投资者和监管机构应要求公司进行严格的审计和监督程序，如定期进行内部审计、引入第三方审计等。
此外，监管机构还应加强对其管辖范围内的公司的日常监督和检查力度。
3. 关注关联交易与内幕交易关联交易和内幕交易往往是公司进行财务舞弊的重要手段。
上市公司财务舞弊的手段及治理对策上市公司财务舞弊是指企业为了追求虚假的财务指标或者隐藏真实财务状况而采取的欺诈手段。
这种行为对于投资者、合作伙伴和整个市场秩序都会造成严重的损害。
为了避免和治理这种现象，需要探讨财务舞弊的手段以及相应的治理对策。
一、上市公司财务舞弊的手段1.虚构销售收入：企业通过编造虚假销售合同、收据和发票等方式，虚增销售收入，从而提高盈利和财务指标。
2.虚构应收账款：企业通过虚构客户和业务，编造虚假的应收账款以获取贷款或者改善财务状况。
3.虚增资产价值：企业通过夸大资产价值，比如高估资产、低估负债等方式，虚增净资产、总资产和财务指标。
4.虚增利润：企业通过改变会计政策、调整会计核算、提早确认收入等方式，夸大利润，并增加股东权益。
二、上市公司财务舞弊的治理对策1.完善法律法规：加强对上市公司财务舞弊行为的法律法规制定和完善，明确相应的处罚措施和法律责任。
2.加强监管力度：提高监管部门对上市公司的监管力度，加强信息披露的审核和监管，及时发现和防范财务舞弊行为。
3.强化内部控制机制：上市公司应建立有效的内部控制机制，包括明确岗位职责、规范财务审核程序、强化风险识别和评估等，有效遏制财务舞弊行为。
4.提高审计质量：加强会计师事务所的独立性和审计质量，提高审计的准确性和可信度，从根本上防范和发现财务舞弊行为。
5.加强投资者保护意识：增加投资者对上市公司财务舞弊的警惕性和保护意识，通过加强投资者教育，提高其对财务报告的识别和分析能力。
6.加大法律制裁力度：对于发现的财务舞弊行为，加大法律制裁力度，追究相应的法律责任，以警示他人，形成有效的威慑。
7.增强市场透明度：加强市场信息披露的透明度，提供更多准确、真实的财务信息，增加外部人员对上市公司财务状况的了解和监督。
8.建立诚信文化：通过建立诚信文化，提高上市公司治理水平和财务诚信意识，形成良好的企业文化和道德风尚。
总结起来，上市公司财务舞弊是一种严重的违法行为，对市场秩序和投资者利益造成重大伤害。
上市公司财务舞弊动因及治理研究上市公司财务舞弊是当前社会中一个备受关注的问题，它不仅损害了公司的利益，也损害了投资者的权益，甚至对整个金融市场的稳定产生了不良影响。
研究上市公司财务舞弊的动因及治理是非常必要的。
本文将对上市公司财务舞弊的动因及治理进行深入研究，从而为相关部门提供借鉴和参考。
1. 利益驱动上市公司财务舞弊的一个重要动因是利益驱动。
由于市场竞争激烈，许多上市公司为了获取更高的利润和股价，采取了一些不正当手段，比如虚构销售收入、夸大资产价值、隐瞒负债等，以美化公司财务数据，吸引投资者的眼球。
这种利益驱动的行为直接导致了财务舞弊的发生。
2. 绩效考核压力上市公司财务舞弊的另一个动因是绩效考核压力。
许多上市公司的管理层为了完成年度业绩目标，获取高额奖金和股票期权，往往采取了一些不道德甚至违法的手段，比如虚报业绩、隐瞒损失等，来迎合市场和投资者的期望，以获得更多的奖励和激励。
这种绩效考核压力成为了上市公司财务舞弊的动力。
3. 缺乏有效监管缺乏有效监管也是上市公司财务舞弊的一个重要动因。
在某些情况下，监管机构对上市公司进行监管不力，对违法违规行为没有及时发现和惩处，甚至存在着监管套利的情况，导致了一些上市公司管理层的法律意识淡薄，对违法违规行为胆大包天，财务舞弊行为层出不穷。
4. 信息不对称信息不对称也是导致上市公司财务舞弊的一个重要动因。
由于上市公司对外部投资者和媒体公布的信息相对较少，而内部管理层对公司的实际状况了解得更为清楚，这种信息不对称给了管理层足够的空间去掩饰和操作财务数据，从而制造假象，吸引投资者，隐藏财务问题。
二、上市公司财务舞弊的治理1. 加强信息披露加强信息披露是治理上市公司财务舞弊的重要手段之一。
通过加强信息披露，可以增加公司与投资者之间的透明度和互信度，降低信息不对称性的存在，避免管理层利用信息不对称来进行财务舞弊。
加强信息披露还可以提高外部投资者对公司业务、财务状况等方面的了解，减少管理层操作的空间，从而降低公司财务舞弊的可能性。
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策上市公司作为市场主体之一，承担着重要的社会责任和监管要求。
在市场经济的环境下，一些上市公司存在着财务舞弊问题，严重损害了投资者利益，也对市场秩序和社会经济稳定造成了严重影响。
研究和监管上市公司财务舞弊问题，成为当前监管部门和学术界亟需探讨的重要议题。
1. 财务舞弊问题的定义财务舞弊是指企业在财务报告中存在虚假陈述、误导性陈述或者遗漏重要事实，以达到欺骗投资者、涉及方和监管机构的目的。
通常包括虚增收入、假冒费用、虚报资产或负债、不当披露重要信息等行为。
财务舞弊的本质是企业管理层为了谋取私利而对外误导性地陈述企业的财务状况和经营成果。
财务舞弊的发生往往与企业经营管理、股东结构、市场竞争、监管制度等多方面因素有关。
企业经营管理中存在着利益冲突、道德风险和激励问题，管理层由于获取个人利益而开展财务舞弊。
上市公司的股权结构和控股人行为对公司治理产生了不良影响，导致财务舞弊行为的发生。
市场竞争压力和经营困难也可能促使企业采取不正当手段进行财务造假。
监管制度缺失、监管部门失职等也是导致财务舞弊的重要原因。
上市公司财务舞弊问题的表现主要包括以下几个方面：虚增利润，虚报资产负债表项目，虚增收入，虚构合同，欺诈性披露，内幕交易等。
这些行为主要是为了让企业的财务报表看起来更加美好，以此来吸引投资者，或者通过违规手段获取不当利益。
二、监管对策1. 完善监管制度监管部门应当加强对上市公司的财务信息披露监管，完善上市公司信息披露制度，加强监管部门内部协作，提高监管效能。
建立健全反财务舞弊的监管体系和措施，包括加大对财务舞弊的处罚力度，并定期公布相关处罚案例，以震慑潜在违规者。
2. 加强公司治理上市公司应当建立健全的公司治理结构，加强内部控制和风险管理，完善内部审计机制，确保财务报告真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
加强对管理层的激励和约束，提高管理层的道德素质和风险意识。
3. 依法打击财务舞弊监管部门应当依法打击财务舞弊行为，加强对违规上市公司的处罚力度，对企业负责人和相关责任人进行严肃查处，强化司法打击力度，提高诈骗犯罪成本。
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策随着市场经济的发展，上市公司成为了经济社会活动中最重要的组成部分之一。
上市公司的财务信息对投资者、政府监管部门以及社会公众具有重要的参考价值。
随之而来的是财务舞弊问题的频繁出现，不仅损害了公司的声誉，也影响了市场的稳定和投资者的利益。
研究上市公司财务舞弊问题，并提出有效的监管对策，对于维护市场秩序和促进经济健康发展具有重要的意义。
1.1 财务舞弊问题的表现形式财务舞弊是指公司管理层通过操纵财务报表、隐瞒重要信息等手段，来虚报利润或掩盖亏损的行为。
其表现形式包括：收入虚报、成本资产虚报、费用资产虚报以及管理层不当行为等。
这些行为导致公司财务信息的失真，误导了投资者对公司的真实财务状况的判断，进而影响了市场的公平竞争。
财务舞弊问题的产生离不开一些内外部环境因素的共同作用。
内部因素主要包括公司治理结构不健全、管理层激励与约束机制不完善、内部控制体系薄弱等。
外部因素则包括市场监管不力、信息披露缺失以及投资者信任缺乏等。
这些因素相互作用，使得财务舞弊问题产生并得以继续存在。
财务舞弊问题的存在对公司和市场都会带来严重的影响。
对于公司而言，财务舞弊不仅会损害公司的声誉和信誉，还会降低投资者的信任度，使公司面临法律风险和经营风险。
对于市场来说，财务舞弊会扰乱市场秩序，降低市场的透明度，甚至引发市场恐慌。
二、监管对策研究2.1 完善公司治理结构对于上市公司而言，完善公司治理结构是防范和纠正财务舞弊问题的关键。
可以通过建立健全的董事会、监事会以及高效的内部控制体系来约束公司管理层的行为，增强公司的透明度和披露质量。
加强对董事和高管的考核和激励机制，有效约束他们的行为。
2.2 加强市场监管加强市场监管是防范和打击财务舞弊问题的重要手段。
监管部门需要加大对于公司财务信息的审核和监管力度，及时发现和纠正财务舞弊问题。
加强对于上市公司内幕交易、信息披露、募资等方面的监管，规范市场秩序和保护投资者利益。
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的快速发展，上市公司数量不断增多，财务报告的透明度和真实性成为投资者、监管机构及社会公众关注的焦点。
财务报告舞弊行为不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序，对经济发展和社会稳定带来负面影响。
因此，识别上市公司财务报告舞弊行为并加强监管显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略。
二、我国上市公司财务报告舞弊的现状及危害（一）现状我国上市公司财务报告舞弊行为主要包括虚构利润、操纵成本、虚假披露等。
这些行为往往通过精心设计的会计手段和复杂的交易结构来掩盖真相，使投资者难以察觉。
（二）危害财务报告舞弊行为严重损害了投资者的利益，破坏了市场公平竞争的环境，降低了投资者对资本市场的信任度，对经济发展和社会稳定造成不良影响。
三、上市公司财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过对财务报表的各项指标进行综合分析，如利润结构、成本结构、资产质量等，发现异常波动或不合理之处，可能是舞弊的迹象。
此外，还可以利用比率和趋势分析等方法，对公司的财务状况进行深度剖析。
（二）基于审计的识别方法审计是发现财务报告舞弊的重要手段。
审计人员应关注公司的内部控制制度、关联方交易、重大会计估计等方面，发现可能存在的舞弊风险。
同时，对审计报告的审查也是识别舞弊行为的重要环节。
（三）基于信息技术的识别方法随着信息技术的不断发展，大数据、人工智能等技术为财务报告舞弊行为的识别提供了新的手段。
通过数据挖掘、机器学习等方法，可以快速发现异常数据和模式，提高识别效率。
四、上市公司财务报告舞弊行为的监管策略（一）完善法律法规体系加强相关法律法规的制定和修订，提高违法成本，使舞弊者付出沉重的代价。
同时，建立健全监管制度，明确监管机构的职责和权力，确保监管工作的有效开展。
（二）强化监管力度监管机构应加强对上市公司的日常监管和专项检查，对发现的舞弊行为进行严肃处理。
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策1. 引言1.1 研究背景上市公司财务舞弊问题一直是社会关注的焦点之一。
财务舞弊不仅损害了公司股东和投资者的利益，也对整个市场造成了不良影响，严重影响了市场的稳定和健康发展。
财务舞弊的问题在我国上市公司中时有发生，给监管部门和投资者带来了巨大挑战。
我国上市公司财务舞弊问题的始发点可以追溯到2001年中国加入WTO后，市场经济逐渐发展，上市公司数量迅速增加，而一些公司为了追求高额利润和股价涨幅，不惜采取不正当手段来夸大业绩和资产规模，这就极大地催生了财务舞弊问题的蔓延。
随着我国资本市场的快速发展和金融市场的不断创新，财务舞弊问题也愈发复杂和隐蔽。
虽然监管部门在加大打击力度和完善监管制度方面做出了很多努力，但仍然难以完全遏制财务舞弊问题的发生。
有必要对上市公司财务舞弊问题进行深入研究，总结经验教训，提出有效对策，以进一步规范市场秩序，保护投资者权益，推动资本市场健康有序发展。
1.2 研究意义财务舞弊问题一直是影响上市公司信誉和股价稳定的重要因素之一。
对于投资者和监管部门来说，了解财务舞弊问题的定义和形成原因，分析真实案例并制定有效的监管对策，对于保护投资者利益，维护市场秩序，提高上市公司的透明度和诚信度具有重要意义。
通过研究财务舞弊问题的定义与形成原因，可以帮助各方更好地识别财务舞弊行为，防范和化解风险。
通过案例分析，可以深入了解财务舞弊问题的具体表现形式和影响，从而引起更多投资者和监管机构的关注和重视。
加强法律法规制定与监管力度、完善信息披露机制、加强内部控制建设和强化第三方审计监督等监管对策的研究和实施，有助于提高上市公司的治理水平，减少财务风险，增强市场透明度，保护投资者合法权益，促进市场健康发展。
本研究具有重要的理论和实践意义，可以为相关机构和投资者提供决策参考，促进我国资本市场的健康发展和规范经营。
2. 正文2.1 财务舞弊问题定义与形成原因财务舞弊问题是指公司在财务报表中存在不真实的信息，包括虚假陈述、财务造假、违反会计准则等行为。
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析上市公司作为市场经济中的重要组成部分，其财务状况的真实性和可靠性对市场秩序和投资者权益有着至关重要的影响。
随着市场经济的发展，上市公司财务舞弊问题也日益突出，严重影响了市场的公平和健康发展。
研究上市公司财务舞弊问题并提出有效的监管对策显得尤为重要。
一、上市公司财务舞弊问题的现状分析1.财务舞弊问题的表现形式上市公司财务舞弊问题主要体现在利润操纵、虚假披露、会计准则违规等方面。
利润操纵是最常见的一种形式。
通过不当的会计政策和手段，使公司财务状况和业绩呈现出与实际状况不符的情况，从而误导投资者的判断。
虚假披露和违规会计处理也成为财务舞弊问题的突出表现。
2.财务舞弊问题的危害财务舞弊问题严重损害了上市公司的诚信形象和市场信任度，加剧了市场的不稳定和不确定性；财务舞弊问题也给投资者造成了严重的经济损失，影响了市场的良性发展。
更为严重的是，财务舞弊问题可能会引发市场恐慌，危及整个金融体系的稳定。
3.造成财务舞弊问题的原因财务舞弊问题的产生有诸多原因，主要包括公司治理结构不健全，内部控制体系薄弱，监管制度滞后等。
在市场竞争激烈的环境下，一些上市公司为了追求短期利润和股价表现，不惜采取不正当手段来规避市场风险。
一些投资银行、会计师事务所等相关机构的失职监管也为财务舞弊问题的发生提供了温床。
二、监管对策分析1.健全公司治理结构建立健全的公司治理结构是预防财务舞弊问题的重要抓手。
对上市公司的董事会、监事会和高级管理人员实施有效的监督和约束，加强内部风险控制和自律管理，不断提高上市公司的治理质量，将是有效预防财务舞弊问题的重要手段之一。
2.强化内部控制体系在企业内部建立健全的内部控制体系，加强对财务报告的真实性和透明度的把关。
从源头上防范财务舞弊问题的发生，维护投资者的合法权益，提高市场的公平和透明度。
3.加强会计准则和监管制度建设严格执行会计准则和规范会计处理，加强会计信息的质量把控，提高会计准则的透明度和可操作性。
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊是一种严重破坏市场秩序和投资者权益的行为。
随着资本市场的发展，财务舞弊手段日趋复杂和隐蔽，给投资者和监管机构带来了极大的挑战。
本文旨在探讨上市公司财务舞弊的常见手段，以及识别和防范这些舞弊行为的方法。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚构收入和利润上市公司通过虚构合同、虚开发票、提前确认收入等方式，虚增收入和利润，以掩盖其真实的经营状况。
2. 资产减值准备不足公司通过低估或忽视资产减值准备，掩盖资产质量下滑的问题，导致资产价值虚高。
3. 关联方交易舞弊公司利用与关联方的交易进行舞弊，如通过虚假交易、转移利润、资金转移等方式，掩盖其真实的财务状况。
4. 财务报表错报和漏报公司在编制财务报表时，故意错报和漏报重要信息，如成本、费用、负债等，以误导投资者。
5. 利用会计政策变更进行舞弊公司通过变更会计政策，如改变折旧方法、存货计价方法等，以达到调整利润的目的。
三、识别上市公司财务舞弊的方法1. 分析财务报表投资者和分析师应关注公司的财务报表，对比历史数据和同行业数据，发现异常波动和矛盾之处。
2. 关注关联方交易对于关联方交易，应仔细审查交易的真实性和合理性，了解交易背后的动机和目的。
3. 审计报告的解读审计报告是识别财务舞弊的重要依据，应关注审计意见类型、审计师发现的问题以及审计师对财务报表的独立性和公正性的声明。
4. 关注媒体报道和监管处罚关注媒体对上市公司的报道，了解公司是否存在违法违规行为。
同时，关注监管机构的处罚情况，了解公司是否受到过财务舞弊的处罚。
5. 借助专业机构的力量投资者可以借助专业机构的力量，如会计师事务所、投资顾问等，对公司的财务报表进行独立审查和分析。
四、防范上市公司财务舞弊的措施1. 加强法律法规建设完善相关法律法规，加大对财务舞弊行为的处罚力度，提高违法成本。
2. 强化监管力度监管机构应加强对上市公司的监管力度，定期进行财务检查和审计，及时发现和处理财务舞弊行为。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策一、背景我国上市公司财务报告舞弊问题一直备受关注。
财务报告的真实、准确、完整是保护投资者权益和资本市场健康发展的基础。
在实际操作中，一些上市公司存在财务报告舞弊的现象，给投资者和市场带来了严重的损失。
为了解决这一问题，我们需要深入探讨财务报告舞弊的成因，并提出相应的对策措施。
二、财务报告舞弊的成因1. 利益驱动：一些上市公司为了追求自身利益最大化，会采取编造虚假报告来掩盖企业真实的经营状况。
虚增收入、减少负债，虚构应收账款等手法。
2. 内部控制不严：上市公司的内部控制体系不健全，不完善的会计核算制度和财务管理制度，导致了财务报告舞弊的滋生。
内部控制环境欠佳，管理层和内部审计部门的失职渎职是导致财务报告舞弊的重要原因。
3. 不透明的信息披露：一些上市公司信息披露不透明，对外公布的财务数据与实际情况相去甚远，给投资者带来了误导，导致投资者无法及时获得真实的企业经营状况，从而容易成为财务报告舞弊的受害者。
4. 监管不力：监管部门对上市公司的财务报告审核不力，监管体系缺失，监管机制不完善，导致了财务报告舞弊案件屡禁不止。
5. 道德风险：企业管理人员的道德风险也是财务报告舞弊问题的一个重要因素。
由于企业管理层的私心、私欲，往往会导致财务报告舞弊问题的发生。
三、对策1. 完善内部控制：上市公司应加强内部控制建设，健全公司内部控制制度和审计制度，建立健全的财务管理制度和内部审计制度，加强内部审计和风险控制。
3. 加强监管力度：监管部门应加大对上市公司的监管力度，加强对上市公司的财务报告审核，加大对财务报告舞弊行为的打击力度，依法严惩掩盖、造假财务报告的行为。
4. 完善企业治理机制：加强企业内部治理，完善公司治理结构，建立健全的内部组织架构，保证企业管理层真实、公正地履行公司治理职责，有效约束公司管理人员的道德风险。
5. 增加投资者教育：加强对投资者的教育，提高投资者的风险意识和自我保护意识，让投资者能够更加理性地对待投资，并能够通过自己的努力减少对财务报告舞弊的受害可能。
经济视野自我国股票市场创立以来,为了取得上市资格或为了避免因连续三年亏损而被摘牌下市,又或为了维持企业的“高盈利形象”,上市公司财务舞弊案频频发生,为了有针对性的解决这种不良市场行为,首先需要对其舞弊手段进行深入的分析。
1、我国上市公司财务舞弊的常见手段1.1利用关联交易舞弊关联交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款,其主要特点是关联方之间进行的交易在定价政策、结算方式及支付手段等方面均可通过内部协商进行选择。
正是这种“内部性”使得关联交易逐渐成为了上市公司进行财务舞弊的重要工具,其表现形式主要有以下几种。
1.1.1利用关联交易协议定价的弹性来调节上市公司利润很少有上市公司对关联交易定价的确定依据做出说明,不少上市公司正是利用协议定价的灵活性进行利润包装。
例如,上市公司和关联公司进行资产贱买贵卖的游戏,以此获取投资收益。
1.1.2将有关费用向关联公司转嫁一些上市公司往往通过改变费用分摊的方式和标准来提高公司的利润。
其母公司主要通过承担上市公司的管理费用、广告费用、离退休人员费用,或是将上市公司以前年度交纳的有关费用退回等手段来粉饰上市公司财务报告。
1.1.3通过不合理的股权转让、资产置换和关联方转让等粉饰经营业绩由于我国缺少对无形资产价值评估程序和方法的统一规定,股权转让过程中定价方式的合理性无从考证。
上市公司的母公司或大股东往往运用一种看似公平的资产交易慷慨的将自己的资产转移给上市公司,以求保住上市公司的上市资格或高盈利形象。
1.2利用虚拟资产舞弊所谓虚拟资产,是指已经实际发生的费用或损失,但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等的资产科目。
很多上市公司利用虚拟资产科目作为“蓄水池”,借口根据权责发生制、收入与成本配比原则、地方财政部门的批示等,不及时确认或摊销已经发生的费用和损失。
例如,某股份公司1996年度报告了近2000万元的净利润,但该公司根据当地财政部门的批复,将已经发生的折旧费用、管理费用、退税损失、利息支出等累计约14000万元挂列为“递延资产”,这样一来,严重亏损反而变成了利润。
1.3利用收入、成本费用的不合理确认与计量舞弊1.3.1强行确认收入按照《企业会计制度》的规定,销售商品的收入应在同时满足以下4个条件时才能确认:即企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够可靠的计量。
但是有的企业为了能够调整利润,往往提前确认收入,虚增利润。
1.3.2虚构收入即通过伪造购销合同、虚开增值税专用发票、伪造银行对账单、伪造出口报关单等,虚构出根本没有发生过的收入。
1.3.3不合理的计提资产减值准备。
根会计准则的要求,上市公司应该对应收账款、短期投资、长期投资、存货、委托贷款、固定资产、无形资产、在建工程这八项资产计提减值准备。
但是由于其属于会计估计的范畴,计提方法和比例在一定程度上由上市公司自行确定,带有很大的主观人为因素,便为上市公司的利润操纵留下了空间。
在执行这项会计政策时,很多公司把损失的立足点放在以往年度,把利润增加的立足点放在当前年度,采用追溯调整法,拼命加大这些计提的追溯调整力度,在以前年度提取巨额的资产准备,以造成当年的巨额亏损,这样可以在下一年实现漂亮的“扭亏为盈”。
2、投资者的防范措施要想真正从上市公司的财务报表中揣摩出上市公司的财务状况和经营业绩,会计报表附注等表外信息就不能够被忽略,以下几点需要特别关注。
2.1关注关联关系及其交易上市公司往往通过关联企业之间销售商品和购买货物的价格调整利润。
因此,在分析一个上市公司的获利能力时,最好将来自关联企业的营业收入和利润予以排除,这样就可以判断公司的盈利在多大程度上依赖于关联企业,从而推断出该公司的盈利能力是否可靠,利润来源是否稳定。
2.2重视公司利润总额的构成分析在分析上市公司盈利能力时,要着重分析主营业务利润占利润总额的比重。
因为一个公司的主营业务利润在一定程度上代表着公司的盈利能力水平,是公司经营活动的主要成果,具有相对稳定性,并且对主营业务利润的人为操纵也相对困难,除非发生特殊情况,否则公司各期主营业务利润应具有连续性和平稳性,在没有适当理由的情况下,主营业务利润的大幅波动应该引起投资者的足够重视。
2.3分析公司的净利润是否有现金流量支持投资者要充分利用现金流量表的信息分析判断公司主营业务利润、投资收益和净利润的可靠程度。
一般而言,没有相应净现金流量的净利润,往往是不可靠的,如果上市公司的净现金流量长期低于净利润则意味着企业资产的质量不高,与高于现金净流量的净利润相对应的那部分资产可能属于不能转化为现金流量的“虚资产”,该公司很可能存在会计报表人为粉饰的情况。
3、市场监管者的治理对策3.1完善会计准则和会计制度会计准则和制度的过多灵活性是财务舞弊得以实现的重要基础,首先要根据我国的实际国情,对会计准则和制度应遵循的原则进行适当调整,在我国普遍缺乏诚信文化的现在,提会计报告的可靠性才是关键。
其次,正确处理统一性和灵活性的关系,应在尽可能的范围内减少可供公司选择会计制度的余地,尤其是对于收入和费用的确认计量原则,应尽可能的做出明确指示和要求,避免形成会计漏洞。
再比如,对于固定资产折旧的方式,八项资产的减值准备计提比例等,均应做出最大细节化的规定。
3.2完善注册会计师独立审计规范体系首先要改变会计师事务所受雇于被审企业的状况,可以由监管机上市公司财务舞弊手段及其对策研究刘洋兵龙煤集团鸡西分公司财务部黑龙江鸡西158100【摘要】我国上市公司财务舞弊行为屡禁不止,不仅严重挫伤了投资者的信心,也干扰了我国资本市场的正常运行。
本文试图对上市公司常见舞弊手段进行深入的剖析,针对性的为投资者提供一些防范虚假财务信息的基本措施,并从市场监管者角度出发提出了一些治理建议。
【关键词】上市公司财务舞弊对策（下转第226页）Ec on o mic Vis io n2252014.3财会研究2013年1月1日起正式施行新《事业单位会计制度》。
新制度对固定资产认定价值标准有了变化,一般设备认定标准从原制度中500元变更为1000元,专用设备认定标准从原制度中800元变更为1500元。
新旧制度对固定资产认定价值的不同,对资产管理提出的更高的要求:必须加强对资产的管理,避免新旧制度固定资产认定价值不同而造成的管理混乱,防止资产管理工作前清后乱。
自2006年开展“清产核资”工作以来,各单位的资产管理逐渐规范,普遍形成了重视固定资产的意识,一项资产一旦确认为固定资产,使用人责任意识一般都会比较强,对该资产的管理也较好。
但凡达不到固定资产的资产,则不予重视,管理较弱。
同样一项资产,因新旧制度确认价值标准不同,以前是固定资产,现在则为低值易耗品,该如何管好、用好该类资产呢？一、低值易耗品管理个人认为,低值易耗品应分为两类:一类是真正意义上的低值易耗品,其特点是低值、易消耗,使用期限较短;另一类则是按新制度确认标准不能计入固定资产但按原制度能确认为固定资产的资产。
对于第一类低值易耗品,因其价值低,易消耗,库房管理员建台账,反映明细消耗部门,用以控制消耗定额即可;对于第二类低值易耗品,库房管理员建账时则需明细反映资产名称、数量、价值、购入时间、使用部门、责任人等内容,同固定资产同样标准管理。
在单位每年进行的固定资产盘点中,同时盘点该类低值易耗品。
这类低值易耗品的报损程序类似固定资产的报损程序,区别在于批准报损部门不是财政部门,而是按照价值大小为上级主管部门或本单位。
在事业单位实际操作中,因为第二类低值易耗品购进时很少用于库存,而是直接被领用,领用时列为事业支出,故在财务账面上反映数很小,或为零,所以这类资产管理关键工作就落在了单位资产管理部门。
该部门建的低值易耗品账反映购入后尚能正常使用的低值易耗品及待批的报损低值易耗品,该类资产盘点时不能以财务账面数为准,而应以资产管理部门低值易耗品账为依据。
这就要求资产管理部门具有高度的责任心,做细、做实、做好此项工作。
需要强调的是,新《事业单位会计制度》下,固定资产开始计提折旧,财务账面反映固定资产价值为固定资产原价与折旧的差额,而低值易耗品不计提折旧,所以低值易耗品的价值从入账到报损反映皆为原价。
二、新制度下同类资产的确认新制度与旧制度对固定资产的定义都有同一句话:对于单位价值未达标准但大批购进同类物品,且使用期限在一年以上应做为固定资产管理。
这就会出现同价值,同类物品不同的认定标准问题。
从实质重于形式原则出发,个人认为应该对使用期限超过一年同价值、同类物品,无论单独购进或成批购进,都应按固定资产管理,这样才能避免资产流失和统一标准管理。
例如:10张桌子,单价500元,因为批量购进且使用期限超过一年,在购入时即能确定做为固定资产管理。
同年,因业务需要,某部门购进1张桌子,单价600元。
如按新制度规定,该资产达不到固定资产计价标准,不应作为固定资产管理,但从实质重于形式原则出发,该资产应同前批量购进资产一样作为固定资产管理,这样才能形成统一标准,统一管理。
这种规定可以在单位具体的资产管理办法中列明,这样操作,即不违背新制度规定,又真正体现了实质重于形式原则。
三、做好资产管理工作的具体措施1、加强对新制度的理解,准确把握资产定义。
2、做好基础工作,制定出单位具体的资产管理办法。
3、明确具体的资产管理部门,细化各类资产的管理责任。
4、提高资产管理人员素质,确保业务精通,人员稳定。
5、做好相关资产管理的宣传、培训,为资产管理营造良好的氛围,形成人人重视的局面。
作者简介刘红萍,女,汉族,(1972.8-),籍贯湖北省大冶县,工作单位新疆乌鲁木齐市民政会计核算中心,会计,会计师职称,本科学历,长期任事业单位会计。
对新《事业单位会计制度》下加强资产管理的探讨刘红萍新疆乌鲁木齐市民政会计核算中心新疆乌鲁木齐830023【摘要】新《事业单位会计制度》实施,资产如何认定,低值易耗品的管理,同类资产的确认,做好资产管理具体措施。
【关键词】事业单位会计制度资产管理具体措施构通过招标的方式,为被审企业选择合适的会计师事务所。
其次,将审计服务与非审计服务分拆,禁止会计师事务所向被审企业提供除外部审计以外的其他服务,包括禁止会计师事务所的雇员在被审企业兼职等,以保持会计师事务所对被审企业的独立性。
三是限制会计师事务所及其注册会计师对同一企业的审计年限,例如,规定会计师事务所对同一企业的审计年限不得超过4年,注册会计师个人对同一企业审计的年限不得超过2年。
3.3健全法制和加大执法力度要从法制建设方面根治财务舞弊问题,首先要对财务舞弊的行为作出明确的法律界定,并对制造虚假会计信息的责任如何在公司的各级财务人员、财务主管等之间进行分摊作出进一步明确的规定。
