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浅析我国国际避税与反避税课程名称《国际经济法导论》校区仙林校区序号专业班级经济081 姓名奚婷学号 2020108122 随着国际经济交往的日益发展，国际避税问题在国际税收中变得日益普遍和复杂。
我国加入WTO后，在参与经济全球化的进程中，国际避税无疑对我国经济发展和国家税收权益产生更为重要而直接的影响。
因此，加强国际反避税工作，有效防止国际避税十分重要。
一、国际避税在我国的主要表现1、利用税收优惠避税为吸引外商投资，国家对外资企业给予了一定税收优惠。
少数纳税人想方设法戴上“三资企业”的帽子，利用外资企业的牌子减少纳税义务从而实现避税。
税法规定，对外资企业的征收，减免都是从获利年度起算，因此，许多外商投资企业钻政策规定的空子，人为地调整利润，造成亏损，推迟获利年度，从而达到避税的目的。
有些外商在税收优惠期满后，通过换厂名，搬迁，更换外商老板等手段，改为新企业，再次享受新办企业的税收优惠，如企业所得税“两免三减半”的优惠等。
2、运用转让定价避税。
我国企业缴纳的许多税种尤其是企业所得税，名义税率在国际上较高，这就导致一些企业采取转让定价的手段调整其在不同国家间的利润，进行国际避税。
我国企业采用转让定价的手段主要有：高价进原材料、低价作销售收入，转移企业利润，逃避税收；抬高进口设备价格，从中牟利；通过无形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润，进行避税。
3、利用税收征管漏沿避税。
有些本在我国从事各种经营活动的外国企业代表处为逃避我国税收，在办理登记时注明其业务范围仅限于为母公司搜集信息或从事其他准备性或辅助性的活动，从而避免被税务机关认定为常设机构，逃避我国税收；一些外国承包商就将实际是包工包料的工程，假借第三者名义分订包工和包料两个合同，以减少营业税；一些境外咨询机构将在境内从事咨询业务所取得的收入均化作境外所得，从而逃避营业税；一些外国公司将应纳营业税的特许权使用费收入转化为股息的形式等，从而逃避我国的营业税。
浅析国际避税摘要:国际避税是国际社会普遍存在的现象之一。
随着经济的迅速发展，国际避税形式越来越多样化，手段也越来越隐蔽。
鉴于目前国际避税的严峻形势，应当从国内、国际两个方面采取反避税措施，防范和打击国际避税。
关键词:国际避税；反避税；国际税收协定；国际合作一、国际避税的概念国际避税，采用国内通用的观点，是指跨国纳税人利用各国税收法律以及国家间税收协定规定的差别、漏洞和缺陷，通过变更其住所地或经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等合法手段，最大限度的减轻或规避纳税义务的行为。
二、国际避税的主要方式和手段根据避税主体的不同，我们把国际避税分为自然人避税和公司企业避税两种：1.自然人避税目前大多数国家都实行的是以居民税收管辖权和来源地税收管辖权相结合的国际税收管辖权原则。
在实行居民税收管辖权原则时，对自然人是否可以行使该管辖权，主要取决于该国确定居民身份的标准是如何规定的。
目前，世界各国确定居民身份的标准主要包括国籍标准和户籍标准。
在运用国籍标准的国家，国籍是确定其公民身份的主要证明，在该标准下的国际避税主要体现在跨国自然人可以通过变更国籍、转移或规避高税国的公民身份，从而摆脱公民税收管辖权的制约，消除居民税收管辖权下其所应当承担的无限纳税义务；在使用户籍标准的国家，住所、居所、居住时间等都是构成无限纳税义务的联接因素。
由于这三个因素的同时存在，其本身就为跨国纳税人进行国际避税提供了便利，又加上各国对“居民”定义的不同规定，客观上也为国际避税提供了条件。
2.跨国公司企业避税（1）转让定价避税。
转让定价方式避税是指跨国纳税人人为的压低本国境内公司向境外有关公司销售货物、贷款、服务、租赁以及转让无形资产等业务的收入或费用的分配标准，或者是有意的提高境外公司向本国境内有关公司销售货物、贷款、服务、租赁等业务的收入或费用的分配标准，使本国公司的利润转移集中到低税国家或地区的有关公司，从而达到国际避税的目的。
论国际避税与反避税引言国际避税与反避税是当今国际税收领域的一个重要议题。
随着全球化的发展，跨国公司和富裕个人在避税方面的行为越发引起关注。
避税行为的普及导致税收收入的减少，影响了政府的财政状况和公共服务的提供。
为了应对避税问题，各国纷纷采取措施加强反避税合作，并推动国际税收规则的改革。
本文将探讨国际避税与反避税的背景、原因和应对措施。
背景国际避税是指跨国公司和个人通过合法手段，采取跨境转移定价、设立离岸公司、利用税收协定等方式，尽可能减少纳税义务，从而实现合法避税的行为。
反避税是指国家或国际组织采取的措施，以打击跨境避税和确保纳税人履行其税收义务。
原因国际避税行为的出现有多个原因。
1. 税收差异不同国家和地区的税收制度存在差异，包括税率、税收优惠政策、税基等方面的差异。
这种差异为跨国公司和个人提供了避税的空间。
他们通过将利润转移到税率较低的地区，减少纳税义务。
2. 全球化的发展全球化的发展使得跨国公司在多个国家开展业务成为常态。
这些公司可以通过在不同国家设立子公司、分公司或合资企业等方式进行国际业务布局。
通过利用各国之间的税收规定来最大限度地利用税收优惠和减少税负。
3. 技术进步技术的进步和互联网的普及使得信息传递和资金流动更加容易。
这使得跨国公司和个人能够更加便捷地跨越国界进行税收规划和资产配置，从而达到避税的目的。
应对措施为了解决国际避税问题，各国和国际组织采取了一系列应对措施。
1. 增强税收透明度各国加强信息交流与共享，建立国际税收合作机制。
例如，通过签署信息交换协议和双边税收协定等方式，推动国际间的税务信息共享，遏制避税行为。
2. 预防税基侵蚀和利润转移各国加强对跨国公司的税收监管，防止利润转移和税基侵蚀。
例如，通过修改税收法规，加强对跨国公司的跨境转移定价审查，确保其利润在合理范围内。
3. 推动国际税收合作各国积极参与国际税收合作组织，如组织经济合作与发展组织（OECD）、国际货币基金组织（IMF）等，共同推动国际税收规则的改革和制定，加强国际事务合作。
国际税收逃避与反避税措施在全球化时代，国际税收问题成为各国政府面临的重要挑战之一。
一方面，全球范围内的跨国企业和个人通过各种手段规避纳税责任，导致国家无法获取应有的税收收入；另一方面，各国政府也积极采取反避税措施，以保护本国税收利益。
本文将就国际税收逃避与反避税措施进行探讨。
首先，我们来分析国际税收逃避的原因。
国际税收逃避可以理解为在合法范围内，通过利用税收漏洞和不完善的国际税收法规，从而最大限度地减少纳税义务。
跨国企业往往借助各国税收体系的差异和薄弱环节，通过内部转移定价、设立离岸公司、借款利息扣税等方式，将利润转移至低税率国家或免税地区，从而减少纳税责任。
此外，个人通过隐藏资产、虚报财产和非法转移资金等手段，也可以逃避纳税义务。
为了应对国际税收逃避问题，各国政府纷纷采取反避税措施。
首先，加强国际合作是解决国际税收问题的重要途径。
各国政府可以通过签署双边或多边税收协定，建立信息交换机制，共享涉税信息，打击税收逃避行为。
同时，加强国际组织如联合国、经济合作与发展组织（OECD）等在税收领域的合作，共同制定国际税收准则与标准，促进全球税收治理。
其次，改革国内税收制度和加强税收执法能力也是防止国际税收逃避的关键措施。
国家应对税收规章进行修订和完善，填补税收漏洞，确保税法的适应性和适用性。
同时，加大税收执法力度，加强对跨国企业和个人的调查和审计，对涉嫌逃税和避税行为进行打击。
此外，推动全球税收合作和信息交换，加大对非合作地区的国际税收压力，也是防止国际税收逃避的重要策略。
各国政府应该建立国内合适的税收政策，通过激励措施吸引国际投资，防止企业跨国转移至低税率地区。
同时，加强与“避税天堂”国家的合作，通过协商和压力推动这些国家共同遵守国际税收规则，减少税收逃避行为的发生。
综上所述，国际税收逃避与反避税措施是当今世界各国面临的重要问题。
为了构建公平公正的国际税收秩序，各国政府需要加强合作，建立信息交换机制，改革国内税收制度，加大税务执法力度，同时推动全球税收合作和信息交换。
国际避税与反避税（熟悉）（一）国际避税的基本方式和方法其基本方式和方法可归纳为以下几类：1、通过纳税主体的国际转移进行的国际避税2、不转移纳税主体的避税3、通过纳税客体的国际转移进行的国际避税4、不转移纳税客体的避税（二）国际避税地1．国际避税地的类型三大类型：①不征收所得税和一般财产税的国家和地区；②不征收某些所得税和一般财产税或虽征税但税率较低的国家和地区；③虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家或地区。
2．利用国际避税地的避税（1）通过国际避税地常设机构避税。
（2）通过国际避税地公司避税。
（三）国际反避税1、国际反避税的措施（1）防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施。
（2）防止通过纳税客体国际转移进行国际避税的一般措施。
（3）防止利用避税地避税的措施。
2．国际反避税合作的主要内容——税收情报交换（四）转让定价税制转让定价税制并不像流转税制、所得税制一样是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓。
1．转让定价税制的管辖范围转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。
2．转让定价调整方法采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。
转让定价调整方法：①可比非受控价格法、②再销售价格法、③成本加成法、④利润分割法。
国际税收协定（熟悉）（一）国际税收协定的概念国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。
按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。
（二）国际税收协定的基本内容1．税收管辖权的问题2．避免或消除国际重复征税的问题3．避免税收歧视，实行税收无差别待遇4．加强国际税收合作，防止国际避税和逃税（三）对外签订的税收协定与国内税法的关系1．税收协定具有高于国内税法的效力例如，我国税法对境外雇主支付报酬的在华非独立个人劳务征税时间条件是超过90天以上，对外签订的税收协定有关这一项目的规定则是超过183天。
论国际避税与反避税摘要：随着用合法手段的避税就成为纳税人的首选方式。
文章旨在通过对国际避税的判定、避人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛进展，以及许多国家税率和其他税负的提高，逃税和避税现象日益普遍，严峻损害了各国的税收利益。
而逃税会降低纳税人的信誉度，因此采税的方式的列举，针对问题提出防止避税的措施，希望能对遏制国际避税的蔓延起一定的作用。
关键词：国际避税跨国纳税人反避税前言第二次世界大战后，随着人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛进展，以及许多国家的税率和实际税负的上升趋势，跨国纳税人来自国际逃税和避税的潜在收益也随之增加，因而国际税收领域内的避税和逃税现象也越来越严峻。
由于逃税在各国国内法中均属于声名狼藉的违法行为，许多跨国纳税人意识到逃税行为一经败露，对其公司造成的损害将远远大于逃税所带来的盈利，因此转而费心研究各国税收间的差异和法律上的漏洞，以合法方式躲避税收来达到减轻税负的目的，使得国际避税手段的运用越来越广泛，国际避税活动规模越来越大。
国际避税行为虽不违法，但它引起了国际上资本的不正常流淌，侵害了有关国家的税收利益，对纳税人心理状态产生了不良阻碍。
当一些高税国发觉自己的财政收入顺着有形和无形的漏洞流出时，各种“亡羊补牢”的反避税措施便应运而生。
要紧方法是严格制度，堵塞漏洞。
然而，精通国际税务的职业税收顾问们仍能利用各国税法的差异为纳税人避税打开新的通道，国际避税与反避税的斗争已成为经济领域中的“世界大战”，也是国际国内税务界和法学界共同关注的问题。
目前，各国对有关国际避税的概念、性质以及如何规范等问题的研究还不深入，各种观点纷呈，这种局面势必阻碍反避税工作的开展。
一、国际避税的定义与法律特征（一）国际避税的概念所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞，采纳某种形式上并不违法的手段，来减少或规避其应当承担的纳税义务。
（二）、国际避税概念的界定关于国际避税的概念，在对各种论述进行综合分析后，可概括出国际避税概念的一些共同之处，即它的法律特征是：1.国际避税的主体是跨国纳税人，更确切地讲是跨国应纳税人。
.论国际避税与反避税王晓芳姓作者名：师：讲师王淼指导教单文法学院称：名位法学名称：专业东北大学年20164月.Tax Avoidance and Anti - Tax AvoidanceOn InternationalbyWangXiaoFangSupervisor:Lecturer WangMiaoNortheastern UniversityApril 2016..毕业设计（论文）任务书..论国际避税与反避税摘要第二次世界大战以后随着世界经济的日益发展和国际经济贸易往来的日益频繁,使得各国在在国际税收分配关系上的矛盾和冲突更加普遍和激化，从而推动了国际税法的形成和发展。
由于国家各自主的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突从而出现国际重复征税现象，对国际发展产生消极影响，使跨国纳税人在追逐利益最大化的道路上不惜铤而走险，从事国际逃税，或挖空心思进行所谓的“税收筹划”，从而从事国际避税，由于避税危害极大，严重损害有关国家的税收利益，造成国际资本的不正常转移，和违背税收公平原则。
因此各国政府及国际组织对反逃税、避税都极为重视总而言之，各国经济来往，物流来往，都需要一个健全的、合理的、双赢的法律环境，相信一系列适应信息经济技术时代的国际税法概念和规则正在酝酿形成。
关键词：国际避税，反避税，逃税，避税操作..Tax Avoidance and Anti Tax AvoidanceOn InternationalAbstractAfter the Second World War, with the development of world economy and theinternational economic and trade exchanges have become increasingly frequent, thecontradictions and conflicts in international taxation relationship between theallocation of more and more intensified, so as to promote the formation anddevelopment of the international law. The claim due to the national taxjurisdiction and the emergence of the phenomenon of double taxation ininternational the taxpayer's income and property value on Transnationaloverlapping conflict, have a negative impact on international development, makethe transnational taxpayers in the pursuit of profit maximization on the road atrush into danger, engaged in international tax evasion, or their so-called axplanning, which is engaged in international tax avoidance, tax avoidance due togreat harm, serious damage to the national tax interest caused by internationalcapital transfer is not normal, and violate the fair principle of taxation.Therefore, governments and international organizations to escape Tax, taxavoidance is pay attention to overall, international economic relations, travelingto the logistics, need a sound, reasonable, legal environment of win-win, I believea series of adaptation in the age of information economy technology internationaltax law concepts and rules is brewing in the formation...Key words: International Tax Aviodance, anti-tax avoidance, tax evasion，Taxavoidance operation..毕业设计（论文）任务书 (I)摘要 .............................................. . (II)ABSTRACT ........................................ . (III)第1章绪论 .............................................. .. (1)1.1论文选题的目的和意义 (1)1.1.1 论文选题的目的 (1)1.1.2 论文选题的意义 (1)1.2 论文的研究方法 (2)第2章国际避税概述 (1)2.1国际避税的涵义 (1)2.1.1国际避税的概念 (1)2.1.2国际避税的意义 (1)2.2国际避税的主要方式 (1)2.3国际避税和逃税的区别 (2)2.4国际避税的危害 (3)第三章国际反避税概述 (4)3.1国际反避税的概念 (4)3.2国际反避税的具体措施 (4)3.2.1对自然人进行国际避税的约束 (4)3.2.2对法人进行国际避税的约束 (6)3.2.3对滥用税收协定的约束 (7)3.3国际反避税的立法基础 (8)3.3.1国家税收主权 (8)3.3.2国际税收协定 (8)3.4国际反避税立法困境 (9)3.4.1国家间利益冲突 (9)3.4.2税企间的利益博弈 (10)3.4.3税收国际法规的有限性 (10)第四章我国国际反避税现状及措施 (12)4.1我国国际反避税现状 (12)4.2国际反避税对我国的影响与措施 (12)..4.2.1严格判断纳税人居民身份的标准 (12)4.2.2加快完善我国转让定价法规的步伐 (13)4.2.3不需制定对付避税地的法规 (13)4.2.4在双边税收协定中加入反滥用条款 (13)4.2.5明确界定“资本弱化规则”的概念及其措施 (13)4.2.6采取必要措施加强税务行政管理 (14)第5章结论.............................................. (15)参考文献 .............................................. .. (16)结束语.............................................. .. (18)..第1章绪论1.1 论文选题的目的和意义1.1.1 论文选题的目的随着经济国际化的发展，国际避税活动愈演愈烈，各种形式的避税手段和方法已引起各国税务当局的高度重视，并纷纷采取对策，建立反避税体系，防止税收的流失。
那么，何谓国际避税？国际避税是指跨国纳税人在不违反有关税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少以至免除纳税义务的目的。
跨国纳税人从事国际避税的主观动机非常简单：尽量减少税收负担，相应牟取高额利润1.1.2 论文选题的意义了解避税与反避税的现实意义避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。
虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。
避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。
反避税：1.有利于充裕国家财政收入，维护国家权益。
避税行为在减轻纳税人税收负担的同时，会引起国家税收收入相应的减少，损害国家的财政利益2. 有利于贯彻税负公平原则公平税负一般是指按负税能力平等征税。
它主要包括：在同等条件下按同等办法征税，不同条件下的纳税人区别征税。
但由于避税行为的发生，使得一部分纳税人通过精心策划而获得了税收负担的减轻，而另一部分实实在在缴纳了税款的纳税人，相对于避税人来说税负是增加的，这部分纳税人便处于不利的竞争地位。
3.有利于保证国家宏观调控的实施税收作为国家宏观调控的杠杆。
可以体现国家的产业政策，以及地区经济发展和生产力布局政策，以调控经济的运行，引导经济的发展，促进产业结构、产品结构以及地区经济结构、企业组织结构和其它各种经济结构合理化。
4.有利于提高税务执法水平，维护国家权益通过开展反避税活动。
可以使我们的税务干部通过解剖各种避税手段，在反避税活动中得到锻炼，执法水平逐步提高;同时，也能使纳税人提高纳税意识，认真纳税，维护我国税法尊严。
另外，通过防国际避税，可以改善投资环境，完善涉外税收法制，维护国家的税收权益，保护正当的国际经济交往。
..论文的研究方法1.2本文拟采用文献、理论分析和个案分析的方法来探讨国际避税与反避税的影响。
具体如下：（1）搜集和查阅大量国外学者关于国际避税对各方面的影响的研究，运用文献和理论分析法梳理总结相关理论，包括国际避税的定义和逃税以及反避税的概念和影响因素。
（2）运用调查法中的个案研究，通过分析微软公司如何利用其全球业务分区域运营组织,通过成本分摊协议将其知识产权转移到低税率管辖区的受控外国公司,受控外国公司又转授这些权利给较低层级的关联受控外国公司并收取特许权使用费,并利用打钩规则与受控外国公司透视规则成功规避了美国《国收入法典》F部分所得项下的税收,将利润转移到低税率管辖区从而侵蚀了美国税基。
以此深入了解如何避税问题，强化反避税的解决模式。
本文拟采用的研究措施为：通过搜集和查阅相关文献资料，总结和梳理国外学者对国际避税与反避税的理论研究；通过实证分析法来验证国际反避税对国际经济发展的影响，并据此得出结论和提出相关建议；通过权威网络和资源来收集微软公司避税案的相关资料，获取相关数据，..第2章国际避税概述2.1国际避税的涵义国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。
