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【税会实务】旅游、饮食服务企业存货的盘存制度
旅游、饮食服务企业确定期末存货数量的盘存制度有两种：实地盘存制和永续盘存制。
(一)实地盘存制实地盘存制也称定期盘存制，是指存货的明细账平时只登记存货的增加数，不登记减少数，会计期末通过对全部存货进行实地盘点，确定出期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的单价，计算出期末存货的总金额，最后倒轧本期已耗用或已销售存货的成本。
故也称“以存计耗”或“以存计销”。
采用这种方法：
本期耗用或销货成本＝期初存成本＋本期购货成本－期末存货成本采用实地盘存制，可以简化存货的日常核算工作，但由于平时领用原材料不入账，因此，从账面上看不出原材料的领用和结存情况；而且采用“以存计耗”的结果，势必将可能存在的原材料的损耗、差错和短缺等，全部隐没在本期原材料的耗用成本中，容易责任不清，成本不真实，造成损失浪费，不利于加强对库存原材料的管理、控制和监督，因此，这种方法只适用于品种多、价值低、收发频繁、损耗大、数量不稳定的存货，如鲜活商品等。
(二)永续盘存制
永续盘存制亦称账面盘存制，是指平时逐笔登记存货明细账中收、发、存的数量，并随时结出账面结存数的一种盘存制度。
旅游、饮食服务企业采用永续盘存制，一方面可以随时反映存货的增减变动与结存情况，有利于加强对存货的核算与管理；另一方面，可以及时发现和解决存货短缺毁损等现象，有利于保护存货的安全与完整。
当然，采用这种方法，工作量较大。
永续盘存制和实地盘点制的区别库存在账面上是这么做的：首先，有一个上期结转的库存，包括库存明细项目名称、数量、单位、金额。
由于存货类别不同，计量单位也不尽相同，有可能有米、条、公斤、吨、台、套等等。
其次，本期入库，按实际采购或生产的入库单数量入账，按采购成本或核算出来的产成品生产成本金额入账。
永续盘存法下：本期减少数，按本期领料单及其他出库单等登记的出库数量入账。
单价如果采用一次加权平均法（常用方法），采用（期初结存金额+本期入库金额）/(期初结存数量+本期入库数量）计算单价（1）后，用减少数量*单价算出减少金额账面期末库存数量=期初库存数量+本期入库数量-本期减少数量盘点后，账面期末库存数量与实际盘存数量乘以上述计算的加权平均单价后，先转入待处理财产损益，再做调整。
将账面与实盘差异转入待处理财产损益后：期末库存数量=实际盘存数量；期末库存金额大致等于期末库存数量*（1）中计算出来的单价（实际入账用期初结存金额+本期入库金额-本期减少金额计算，因为可能会有尾差）。
实地盘存制下：先盘存，后做本期减少的账务处理本期减少数量=期初库存数量+本期入库数量-期末库存数量本期减少金额=期初库存金额+本期入库金额-期末库存金额期末库存金额=期末库存数量*(1)中计算出来的单价账务处理根据实际业务发生内容做账。
一般为：销售成本结转：借：主营业务成本贷：库存商品生产成本领用：借：生产成本贷：原材料等等。
金额单位为元，数量要输入各库存明细后，方能确定单位。
各库存明细汇总为结转掉的库存数量。
资料]某企业甲材料期初结存数量为1 000 件，单价50元，本期发生下列经济业务：1.购进甲材料800件，单价55 元。
以银行存款支付全部款项。
2.购进甲材料1 200件，单价54 元。
以银行存款支付全部款项。
3.发出甲材料1 200件，用于产品生产。
4.购进甲材料1 500件，单价58 元。
以银行存款支付全部款项。
5.发出甲材料2 000件，用于产品生产。
永续盘存制和实地盘点制的区别永续盘存制和实地盘点制的区别库存在账面上是这么做的：首先，有一个上期结转的库存，包括库存明细项目名称、数量、单位、金额。
由于存货类别不同，计量单位也不尽相同，有可能有米、条、公斤、吨、台、套等等。
其次，本期入库，按实际采购或生产的入库单数量入账，按采购成本或核算出来的产成品生产成本金额入账。
永续盘存法下：本期减少数，按本期领料单及其他出库单等登记的出库数量入账。
单价如果采用一次加权平均法（常用方法），采用（期初结存金额+本期入库金额）/(期初结存数量+本期入库数量）计算单价（1）后，用减少数量*单价算出减少金额账面期末库存数量=期初库存数量+本期入库数量-本期减少数量盘点后，账面期末库存数量与实际盘存数量乘以上述计算的加权平均单价后，先转入待处理财产损益，再做调整。
将账面与实盘差异转入待处理财产损益后：期末库存数量=实际盘存数量；期末库存金额大致等于期末库存数量*（1）中计算出来的单价（实际入账用期初结存金额+本期入库金额-本期减少金额计算，因为可能会有尾差）。
实地盘存制下：先盘存，后做本期减少的账务处理本期减少数量=期初库存数量+本期入库数量-期末库存数量本期减少金额=期初库存金额+本期入库金额-期末库存金额期末库存金额=期末库存数量*(1)中计算出来的单价账务处理根据实际业务发生内容做账。
一般为：销售成本结转：借：主营业务成本贷：库存商品生产成本领用：借：生产成本贷：原材料等等。
金额单位为元，数量要输入各库存明细后，方能确定单位。
各库存明细汇总为结转掉的库存数量。
资料] 某企业甲材料期初结存数量为1 000件，单价50元，本期发生下列经济业务：1.购进甲材料800件，单价55元。
以银行存款支付全部款项。
2.购进甲材料1 200件，单价54元。
以银行存款支付全部款项。
3.发出甲材料1 200件，用于产品生产。
4.购进甲材料1 500件，单价58元。
以银行存款支付全部款项。
存货盘点方法1.实地盘存制“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。
2.永续盘存制“永续盘存制”又称“账面盘存制”，是指企业设置各种数量金额的存货明细账，根据有关凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退的数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。
拓展资料：一、库存盘点包括哪些基本类型：1.制定并通报盘点计划：告知相关部门何时盘点（能知供应商何时我方不收货，通知仓库何时不能发货），盘点人员名单及其所负责区域，复查人员名单及其工作职责等；2.就以上事宜与相关人员确认，并确保每位同事都知道自己在盘点当天需要做什么，如何做；3.盘点前，停止系统与实物的收发货，系统库存余额明细表；4.相关同事开始进行第一次盘点；5.完成第一次盘点后，转换另一组人进行复盘；6.复核人员复核实盘数，如有差异，监盘人员带人再盘，如发现还有差异且情况重大的，可能需要消息本次盘点；7.复核人员确认盘点结果后录入系统；8.相关负责人对系统数与实盘数差异进行调查和解释；9.相关负责人签名，存档，入账。
二、存货盘点注意事项1.各部门相互配合对于生产经营的企业，要知道其物料、库存的数量时刻都在不断改变的，而对于财会人来说并不清楚企业的存货量具体有多少，所以在做年终存货盘点的时候，就需要各部门进行配合，说清楚某个时间点的库存量，这样才能保证到盘点数据的准确性，尤其对于业务部、以及销售部，如果不好好进行配合，沟通工作不做好，那么就会容易出现工作上的矛盾。
2.仓管人员需要具备一定经验为了保证企业的业务生产、销售正常运作、不受影响，那么首先就要确保存货库存的原材料、物料等产品的质量没有存在任何的问题。
那么，对于仓管人员的要求就需要非常的严格，除了具备一定的专业能力以及工作经验外，企业还需要定期对仓管人员进行相关的培训，加强仓管人员的专业知识，也对存货的原料产品质量有着一定的保障。
企业确定存货的实物数量有两种方法,一种是实地盘存制,一种是永续盘存制.一、实地盘存制“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。
二、永续盘点制“永续盘存制”又称“账面盘点制”，是指企业设置各种有数量有金额的存货明细账，根据有关出入库凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。
采用永续盘存制，可以随时掌握各种存货的收发、结存情况，有利于存货的各项管理。
为了核对存货账面记录，永续盘存制亦要求进行存货的实物盘点。
盘点可定期不定期进行，通常在生产经营活动的间隙盘点。
会计年度终了，应进行一次全面的盘点清查，并编制盘点表，保证账物相符，如有不符应及时查明原因并及时处理。
在我国实际中，存货的核算一般采用永续盘存制。
但不论采用何种方法，前后期应保持一致。
计算公式：期末结存=期初结存+本期增加-本期减少相同点：都属于存货的盘存制度，都需要在期末实地盘点不同：（1）账面记录不同：永续盘存制增加、减少都要记录，实地盘存制只记录增加；（2）销售成本确定方法不同：永续盘存制随时可根据账面记录计算出销售成本，实地盘存制只能在期末通过盘点倒推出本期销售成本；（3）盘点的目的不同：永续盘存制是为了保证账实相符，实地盘存制是为了确定期末存货的数量，从而倒推出销售成本；（4）适用范围不同：永续盘存制适用范围广，实地盘存制一般只适用于品种多、价值低、交易频繁的商品存货。
3、两种方法比较：实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作缺点：①不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员掌握情况；②容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；③只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。
永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理缺点：存货明细记录的工作量较大作。
四、费用报销业务会计核算的主要内容项目预借款的费用报销业直接支付的费用报销业务借支时借：其他应收款―x x贷：库存现金报销费用时报销费用小于原预借款借：管理费用库存现金贷：其他应收款―x x 借：管理费用贷：库存现金报销费用大于原预借款借：管理费用贷：库存现金其他应收款―x x二、经营成果形成业务的处理思路结转成本、费用：结转收人：借：本年利润借：主营业务收人贷：主营业务成本其他业务收人营业税金及附加营业外收人其他业务成本投资收益管理费用贷：本年利润财务费用销售费用营业外支出企业通常需要设置的账簿有日记账、总账和明细账3种账簿的种类账簿外表形式账页格式小型企业的账簿数量日记账库存现金日记账采用订本式一般采用“借方”“贷方”“余额”三栏式一般为1本银行存款日记账一般为1本总账采用订本式采用“借方”“贷方”“余额”三栏式一般为1本明细账活页式卡片式①三栏式数量金额式②多栏式③横线登记式④固定资产卡片按企业需要设定备查账没有统一格式按企业需要设定一、错账更正方法、适用范围、实际操作如下表：错账更正方法适用范围更正方法划线更正方法结账前,发现账簿记录有错误记账凭证没有错误。
实地盘存制和永续盘存制的计算公式计算公式存货账面期末余额=存货账面期初余额+本期存货增加数-本期存货减少数期末存货结存数量=期初存货结存数量+本期增加存货数量-本期发出存货数量期末存货结存金额=期初存货结存金额+本期增加存货金额-本期发出存货金额扩展资料使用方法存货的收入、发出数量平时都要根据有关的会计凭证在存货明细账中进行连续记录，并随时结算出账面结存数量，期末存货的账面结存金额根据会计主体采用的成本计算方法（如先进先出法、加权平均法、移动平均法等）不同分别确定。
由于存货明细账记录中已经计算了期末清查的目的仅在于查明账实是否相符以及账实不符的原因，并通过调整账簿记录做到账实一致。
从加强存货的管理，提供管理所需会计信息的角度出发，除特殊情况采用实地盘存制外，应尽量采用永续盘存制。
特点1、优点永续盘存制的优点是：加强了对库存品的管理。
在库存品明细帐卡中，可以随时反映出每种库存品的收入、发出和结存情况，并在数量和金额两方面进行控制。
明细帐卡的结存数量，可以通过盘点与实存数量进行核对。
当发生库存溢余或短缺，可以查明原因，及时纠正。
此外，明细帐卡上的结存数，还可以随时与预定的最高和最低库存限额进行比较，取得库存积压或不足的资料，以便及时组织库存品的购销或处理，加速资金周转。
2、缺点可以通过存货的明细账记录。
随时反映某一存货在一定会计期间内收入、发出及结存的详细情况，有利于加强对存货的管理与控制。
但是，相对于定期存制而言，永续盘存制下存货明细账的会计核算工作量较大，尤其是月末一次结转销售成本或耗用成本时，存货结存成本及销售或耗用成本的计算工作比较集中；采用这种方法需要将财产清查的结果同账面结存进行核对，在账实不符的情况下还需要对账面记录进行调整。
企业确定存货的实物数量有两种方法,一种是实地盘存制,一种是永续盘存制.一、实地盘存制“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。
二、永续盘点制“永续盘存制”又称“账面盘点制”，是指企业设置各种有数量有金额的存货明细账，根据有关出入库凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。
采用永续盘存制，可以随时掌握各种存货的收发、结存情况，有利于存货的各项管理。
为了核对存货账面记录，永续盘存制亦要求进行存货的实物盘点。
盘点可定期不定期进行，通常在生产经营活动的间隙盘点。
会计年度终了，应进行一次全面的盘点清查，并编制盘点表，保证账物相符，如有不符应及时查明原因并及时处理。
在我国实际中，存货的核算一般采用永续盘存制。
但不论采用何种方法，前后期应保持一致。
计算公式：期末结存=期初结存+本期增加-本期减少相同点：都属于存货的盘存制度，都需要在期末实地盘点不同：（1）账面记录不同：永续盘存制增加、减少都要记录，实地盘存制只记录增加；（2）销售成本确定方法不同：永续盘存制随时可根据账面记录计算出销售成本，实地盘存制只能在期末通过盘点倒推出本期销售成本；（3）盘点的目的不同：永续盘存制是为了保证账实相符，实地盘存制是为了确定期末存货的数量，从而倒推出销售成本；（4）适用范围不同：永续盘存制适用范围广，实地盘存制一般只适用于品种多、价值低、交易频繁的商品存货。
3、两种方法比较：实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作缺点：①不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员掌握情况；②容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；③只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。
永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理缺点：存货明细记录的工作量较大作。
四、费用报销业务会计核算的主要内容二、经营成果形成业务的处理思路结转成本、费用：结转收人：借：本年利润借：主营业务收人贷：主营业务成本其他业务收人营业税金及附加营业外收人其他业务成本投资收益管理费用贷：本年利润财务费用销售费用营业外支出企业通常需要设置的账簿有日记账、总账和明细账3种一、错账更正方法、适用范围、实际操作如下表：二、更正时填制的记账凭证“摘要栏”内容的填写1、红字更正法：①、“冲销X月X日记字第X号凭证”。
