会计干货之虚开是坑儿虚开刑事犯罪之单位犯罪小结及案例

第1篇一、案件背景2019年，我国某市某企业会计人员李某因涉嫌虚开发票、偷税漏税被公安机关立案侦查。

经过调查，李某在担任该公司会计期间，利用职务之便，虚开发票金额达数百万元，偷税漏税金额近百万元。

此案件引起了社会广泛关注，成为一起典型的会计法律案件。

二、案件分析1. 违法行为分析（1）虚开发票李某在担任该公司会计期间，为谋取私利，虚构业务内容，虚开发票数百张。

虚开发票行为违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“任何单位和个人不得有下列行为：...（四）虚开发票...”。

李某的行为构成了虚开发票违法行为。

（2）偷税漏税李某在担任该公司会计期间，采取隐瞒收入、虚列支出等手段，偷税漏税近百万元。

偷税漏税行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人、扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者采取其他手段，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

”2. 案件原因分析（1）道德沦丧李某在担任会计期间，为了个人私利，丧失了职业道德，违反了法律法规，严重损害了国家利益和公共利益。

（2）监管缺失该公司在财务管理方面存在监管缺失，未能及时发现和制止李某的违法行为。

这暴露出企业在内部管理、内部控制方面存在漏洞。

（3）法律意识淡薄李某在违法行为发生过程中，对法律法规认识不足，法律意识淡薄，导致其违法行为的产生。

三、案件启示1. 提高会计职业道德素质会计人员应加强职业道德修养，树立正确的价值观，自觉抵制各种诱惑，坚决抵制违法行为。

2. 完善企业内部控制制度企业应建立健全内部控制制度，加强对财务管理的监督，确保财务数据的真实、准确，防范违法行为的发生。

3. 加强法律法规宣传教育企业应加强对员工的法律法规宣传教育，提高员工的法律意识，使员工自觉遵守法律法规，为企业发展创造良好法治环境。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-虚开也是坑:虚开的尾巴是怎样被踩到的? 虚开增值税发票，是个技术活，一般都涉及复杂的资金往来和事先布局。

虚开者一般都有较高的智商和专业知识，虽然被发现的后果很严重（判刑），但是较高的风险伴随着极高的收益，虚开者往往乐此不彼。

那虚开是怎样被发现的呢？本人想结合收集到的案例说说虚开的尾巴是怎样被踩到的。

一、祸起萧墙，熟人举报
一般来讲，如果从进出货、财务、税务等整个流程进行虚开增值税专用发票造假，外人很难发现。

但如果内部熟人举报，比如开票人员或财务举报，则神仙也救不你了。

最近比较狗血的是：新三板上市公司：芜湖市科阳电热材料有限责任公司（科阳新材：835098）参与虚开的会计到公安机关主动投案自首，上演了一部迷途知返·无间道大戏。

最后结果是：科阳新材被判处罚金12万元并被没收抵扣的税款234669.02元；会计判刑两年（缓刑两年）。

内部人也不可靠啊。

二、家贼难防，防不胜防
通常情况下，企业财务人员都是老板比较信任的主儿，从给政府领导送送卡、外出吃饭签签单，到给小蜜租租房子，除了自己的贴身司机外，就财务好办事、值得信任。

可防不胜防的是，财务人员也有吃不饱的时候，心眼儿活络的人，也有动发票的主意的。

这不，据媒体报道，湖南邵阳县南方水泥有限公司税务会计戴某伙同他人，将东家的增值税专用发票开往多家实际上并没有货物流通和资金往来的客户公司,并从中拿取票面金额1.2%或0.75%。

第1篇一、引言会计作为企业财务管理的重要组成部分，其工作质量直接关系到企业的经营状况和财务安全。

然而，在实际工作中，由于种种原因，会计人员可能会违反相关法律法规，从而承担相应的法律责任。

本文将通过几个典型案例，对会计法律责任进行分析，以期为相关人员提供借鉴和警示。

二、案例一：虚开发票案案例背景：某企业财务负责人王某，为了提高企业业绩，虚构业务，虚开发票，导致企业虚列收入、虚增利润。

案例分析：1. 违法行为：王某虚构业务，虚开发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》。

2. 法律责任：根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条，王某的行为构成虚开发票罪，应当承担刑事责任。

3. 案件结果：王某被判处有期徒刑，并处罚金。

三、案例二：职务侵占案案例背景：某公司会计李某，利用职务之便，侵占公司资金，用于个人消费。

案例分析：1. 违法行为：李某利用职务之便，侵占公司资金，违反了《中华人民共和国刑法》第二百七十一条。

2. 法律责任：根据《中华人民共和国刑法》第二百七十一条，李某的行为构成职务侵占罪，应当承担刑事责任。

3. 案件结果：李某被判处有期徒刑，并处罚金。

四、案例三：违规披露、不披露重要信息案案例背景：某上市公司财务总监张某，在年报编制过程中，故意隐瞒公司重大财务风险，导致公司股价下跌。

案例分析：1. 违法行为：张某故意隐瞒公司重大财务风险，违反了《中华人民共和国证券法》第六十八条。

2. 法律责任：根据《中华人民共和国证券法》第六十八条，张某的行为构成违规披露、不披露重要信息罪，应当承担刑事责任。

3. 案件结果：张某被判处有期徒刑，并处罚金。

五、案例四：挪用资金案案例背景：某公司出纳员赵某，将公司资金挪用，用于个人投资。

案例分析：1. 违法行为：赵某将公司资金挪用，违反了《中华人民共和国刑法》第二百七十二条。

2. 法律责任：根据《中华人民共和国刑法》第二百七十二条，赵某的行为构成挪用资金罪，应当承担刑事责任。

会计实务-案例分析:不是所有的代开都定虚开导读从今天起，开始写虚开专题。

一来虚开是国税稽查工作的难点和重点，今年特别强调打虚打骗；二来虚开是我在税院学习论文的选题方向。

虚开为什么说难，以四川宜宾的案子（（2016）川15刑终113号）为例，这个案子今年7月24日才做的二审判决，是典型的代开发票案子，这种代开现象包括税务机关都认为是虚开，公安机关、检察院以虚开增值税专用发票罪起诉，为什么一审、二审法院都认为不应该定虚开？一、公司简介1、顺天集团拥有子公司丰源煤业（主营煤炭销售），孙公司椰雅煤业（从事煤炭采掘），何某是这三家公司的最大股东，也是法定代表人。

2、板厂沟煤矿主营煤炭开采销售，李某乙是会计。

3、正新煤业公司，法定代表人李某甲，对板厂沟煤矿进行改制重组，成为板厂沟煤矿的实际控制人。

2012年5月，李某甲将板厂沟煤矿的股权全部转让给顺天集团和何某，板厂沟煤矿停产。

4、丰源煤业，是购货方，罗某是财务处长。

二、违法事实根据发改委及当地主管部门关于整顿煤炭行业的有关规定，椰雅煤业的生产指标用完了，不能够将多余的煤炭卖出去，而板厂沟煤矿由于股权变更停厂，有多余的生产指标。

于是椰雅煤业就通过板厂沟煤矿开票，收款，即货物流是由椰雅煤业发往丰源煤业；发票流是板厂沟煤矿开给丰源煤业；资金流是丰源煤业汇给板厂沟煤矿。

板厂沟煤矿将增值税专用发票对应的收入如实申报，并缴纳增值税，丰源煤业取得这些增值税专用发票后全部申报认证抵扣税款。

三、难点所在本案中板厂沟煤矿的代开行为完全符合最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释（法发[1996]30号）第一条第三项规定：进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。

但是企业这样做的目的是为了促成煤炭的销售，并不是为了少缴税款，也没有少缴增值税，一旦定性为虚开，就是一种犯罪行为。

江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者虚开发票系列案全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：近年来，虚开发票成为一种常见的违法犯罪行为，给国家税收和经济发展带来了严重的损失。

而在江苏地区，江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者虚开发票系列案成为了舆论关注的焦点。

这一系列案件的暴露，引发了社会各界对虚开发票问题的深入反思和讨论。

江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者虚开发票系列案的曝光，让人们深刻认识到虚开发票不仅是一种经济犯罪行为，更是对国家税收制度和社会信用体系的严重侵害。

据了解，江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者通过伪造虚假的购销合同和增值税专用发票，偷逃税款，骗取国家财政补贴，涉及金额数百万元。

这种行为不仅损害了国家税收利益，也扭曲了市场经济秩序，对社会造成了严重的诚信危机。

据了解，江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者虚开发票系列案的暴露，得益于税务部门打击虚开发票行为的力度不断加大。

税务部门通过大数据分析和信息比对，及时发现和揭露了江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者的违法行为。

而且，税务部门还依法对江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者展开了调查，依法追缴了相关税款，并对相关责任人做出了相应的行政处罚。

江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者虚开发票系列案的曝光，再次提醒我们虚开发票违法行为的严重性和危害性，呼吁各方共同努力，依法打击虚开发票行为，维护国家税收利益和市场经济秩序。

税务部门应继续加强对虚开发票行为的监测和打击力度，通过加强信息共享和比对，及时发现和查处虚开发票行为，确保国家税收利益不受侵害。

需要加强对企业经营者的诚信教育和监管，增强企业经营者的诚信意识和法治观念，杜绝虚开发票等违法行为。

也要提高社会各界对虚开发票违法行为的警惕性，加强舆论监督和舆论引导，形成全社会共同打击虚开发票违法行为的良好氛围。

面对江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者虚开发票系列案曝光后的深刻反思和警醒，我们深知打击虚开发票违法行为任重道远，需要政府部门、企业经营者和全社会齐心协力，共同推动建立健全的虚开发票违法行为的预防和打击机制，以维护国家税收利益和市场经济秩序的稳定。

会计实务-虚开也是坑:虚开增值税发票的刑事立法沿革一、1979年《刑法》无虚开增值税发票罪1979年7月1日第五届全国人民代表大会第二次会议通过，1980年1月1日起施行的刑法，仅有偷税罪、抗税罪及伪造车票、船票、邮票、税票、货票罪等三类涉税犯罪。

考虑到当时的特殊历史背景，增值税还未引入中国，无虚开增值税发票罪也在情理之中。

二、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》首提虚开增值税发票罪1、1994年，我国改革税制，实行增值税，一些不法分子采用伪造、虚开增值税专用发票等手段，进行偷税或者诈骗国家财产等犯罪活动，严重破坏国家税收，危害税制改革，给国家造成了巨大损失。

为了维护国家税收秩序、保障税制改革的顺利进行，全国人大常委会法制工作委员会与国家税务总局对当前利用增值税专用发票进行犯罪的一些新情况，进行了调查研究，听取了税务、法院、检察院、公安等有关部门和法律专家的意见，并征求了各省、自治区、直辖市的意见，拟订了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称：《惩治虚开犯罪决定》），于1995年10月30日第八届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议通过，1995年10月30日中华人民共和国主席令第五十七号公布施行。

2、《惩治虚开犯罪决定》规定：（1）虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。

（2）虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照虚开增值税专用发票的规定处罚。

（3）虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为之一的。

第1篇一、案件背景随着我国经济的快速发展，会计行业的重要性日益凸显。

然而，近年来，会计法律刑事案件频发，给我国经济和社会稳定带来了严重危害。

本文将以某会计法律刑事案件为例，对其进行分析，以期提高会计人员的法律意识，加强会计法律制度建设。

二、案件简介某公司会计李某，因涉嫌职务侵占罪被公安机关立案侦查。

经查，李某在任职期间，利用职务之便，将公司资金挪用至个人账户，非法占有公司资金人民币100万元。

在公安机关调查过程中，李某承认犯罪事实，并表示愿意退赔全部赃款。

三、案件分析1. 案件性质本案是一起典型的会计法律刑事案件，涉嫌职务侵占罪。

职务侵占罪是指公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，侵占本单位的财物，数额较大的行为。

2. 犯罪原因（1）法律意识淡薄：李某在任职期间，对会计法律知识了解不足，法律意识淡薄，导致其在工作中触犯法律。

（2）道德观念缺失：李某在利益的驱使下，道德观念缺失，丧失了诚信原则，损害了公司利益。

（3）监管不力：公司对会计人员的监管不力，未能及时发现李某的违法行为，导致犯罪行为得以延续。

3. 案件危害（1）损害公司利益：李某挪用公司资金，给公司造成了严重的经济损失。

（2）破坏社会秩序：此类犯罪行为破坏了市场经济秩序，损害了社会公平正义。

（3）影响会计行业形象：此类案件的发生，对会计行业的形象造成了负面影响。

四、防范措施1. 加强会计法律知识教育：提高会计人员的法律意识，使其充分认识到违法犯罪的严重后果。

2. 强化道德教育：加强会计人员的职业道德教育，树立正确的价值观，抵制不良风气。

3. 完善监管机制：加强对会计人员的监管，建立健全内部控制制度，确保财务安全。

4. 建立举报奖励机制：鼓励员工举报违法行为，对举报人给予奖励，形成良好的举报氛围。

5. 加强法律援助：为受侵害的企业提供法律援助，维护其合法权益。

五、结论会计法律刑事案件的发生，给我国经济和社会稳定带来了严重危害。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-虚开也是坑儿:虚开增值税专用发票税局处
理相关规定小结
一、发票管理办法
第二条在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。

第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

二、国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告
国家税务总局公告2012年第33号
现将纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题公告如下：。

第1篇一、案例背景某公司成立于2005年，主要从事房地产开发和销售业务。

公司规模较大，员工人数众多，财务状况复杂。

张某某，女，35岁，大学本科毕业，持有会计从业资格证书，自2010年起担任该公司会计。

张某某工作认真负责，曾获得公司多次表彰。

然而，在2019年，张某某因涉嫌违法违纪被公司举报，后经调查，张某某确实存在违法行为。

二、违法事实1. 虚开发票张某某在担任会计期间，利用职务之便，虚开增值税专用发票。

经调查，自2016年起，张某某通过虚构业务、夸大业务量等手段，累计虚开增值税专用发票100余份，涉及金额达2000余万元。

这些虚开的发票主要用于抵扣公司购进原材料、设备等成本，从而虚增公司利润。

2. 虚列支出张某某还涉嫌在财务报表中虚列支出。

她通过虚构项目、夸大支出金额等手段，将公司实际发生的费用支出与虚假支出相混淆，导致公司财务报表失真。

经调查，张某某虚列支出金额累计达500余万元。

3. 挪用公款张某某还涉嫌挪用公司公款。

她在担任会计期间，利用职务之便，将公司公款挪用于个人用途。

经调查，自2017年起，张某某累计挪用公司公款1000余万元，用于购买房产、支付信用卡消费等个人开支。

三、法律依据及处罚根据《中华人民共和国刑法》第二百六十六条、第二百七十一条、第二百七十二条之规定，张某某的行为涉嫌虚开发票罪、虚列支出罪、挪用资金罪。

根据《中华人民共和国会计法》第四十二条、第四十三条之规定，张某某的行为违反了会计法律法规。

2019年，张某某被当地公安机关立案侦查。

经审理，法院依法判处张某某有期徒刑五年，并处罚金50万元。

同时，法院责令张某某退赔虚开发票、虚列支出、挪用公款所涉及的全部款项。

四、案例分析1. 财务风险意识淡薄张某某作为一名会计人员，本应严格遵守国家法律法规，认真履行职责。

然而，她却因自身道德败坏、法律意识淡薄，导致公司财务风险加大。

这一案例警示我们，会计人员必须加强自身职业道德修养，提高法律意识，切实履行职责。

第1篇一、案情简介某企业会计王某，在担任该公司会计期间，利用职务之便，伙同外部人员，采取虚开增值税专用发票的方式，骗取国家税款。

经调查，王某涉嫌虚开增值税专用发票案涉及金额巨大，情节严重，触犯了我国《刑法》的相关规定。

二、案件经过1. 背景调查某企业成立于2005年，主要从事进出口业务。

在王某担任该公司会计期间，该公司业务不断拓展，涉及多个行业。

为了降低税收负担，王某产生了虚开增值税专用发票的念头。

2. 犯罪事实（1）虚开增值税专用发票王某在担任会计期间，通过虚构业务、伪造合同、虚构运输发票等手段，与他人串通，虚开增值税专用发票。

经查，王某虚开的增值税专用发票涉及金额共计人民币5000万元。

（2）骗取国家税款王某虚开的增值税专用发票中，部分发票已抵扣税款。

经调查，王某骗取的国家税款共计人民币400万元。

3. 侦查过程2018年5月，税务机关在查处一起虚开增值税专用发票案件时，发现某企业存在虚开增值税专用发票的嫌疑。

经调查，税务机关发现王某有重大作案嫌疑，遂将王某抓获。

4. 法院审理法院审理认为，王某的行为触犯了我国《刑法》第二百零五条的规定，构成虚开增值税专用发票罪。

鉴于王某在案发后能如实供述自己的罪行，认罪态度较好，法院依法对其从轻处罚。

三、法律依据我国《刑法》第二百零五条规定：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

”四、案例分析1. 案件特点本案是一起典型的虚开增值税专用发票案件，具有以下特点：（1）涉及金额巨大：王某虚开的增值税专用发票涉及金额共计人民币5000万元，骗取国家税款共计人民币400万元。