【内部控制习题与案例】

案例一：巴林银行倒闭案巴林银行集团是一个有232年历史的老牌英国银行，在全球拥有雇员13 000多人，总资产逾94亿美元，所管理的资产高达460亿美元。

然而,巴林银行集团长达两个多世纪的辉煌业绩,却毁在其新加坡分行的一名年仅28岁的交易员手上。

1995年2月26日，英国的中央银行——英格兰银行对英国著名的老牌投资银行--巴林银行的拯救行动宣告失败，巴林银行被迫宣布破产。

在巴林银行宣布破产之前，该银行的高级主管人员对导致该银行破产的直接责任人，该银行新加坡分部的经理兼交易负责人尼克·利森的所作所为一无所知，直到尼克·利森潜逃的那一天，即2月23日，该银行的风险报告仍然出现交易平衡。

据新加坡有关当局披露，巴林银行在1995年2月前18天中，共给新加坡国际货币交易所汇去了1.28亿美元，作为垫付维持金。

巴林银行在未通知英格兰银行的情况下，擅自给新加坡分部汇去了7.6亿英镑现金，而且又疏于控制，致使尼克·利森支配资金的权力超越了自己的权限。

在巴林银行新加坡分部，尼克·利森本人就是“制度”。

作为总经理，他既分管交易，又管结算，还集监督行政财务管理人员、签发支票、负责新加坡分部与新加坡国际货币交易所交易活动的对账调节以及新加坡分部与巴林银行的对账调节这四种权力于一身。

这为尼克·利森的犯罪行为提供了许多机会，也为巴林银行的倒闭埋下了隐患。

【案例点评】从巴林银行集团的案例不难发现，缺乏有效的内部会计控制是其崩溃的重要原因.巴林银行集团内部会计控制存在的主要问题是：1、没有将交易与清算业务分开.2、会计控制松散,内部审计失效。

3、过度从事投机交易,缺乏风险防范机制。

4、金融监管存在漏洞，过度投机不受约束。

案例二：杨铮窃取公款案2002年春节期间,工商银行武汉营业部下属某储蓄所的储蓄员杨峥犯下“惊天大案”，卷走巨款的事件，就是疏于内部控制的惨痛教训。

春节期间，杨峥通过虚增存款的手段，共卷走人民币337。

案例分析题1（双汇）1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。

此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。

该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。

与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。

农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。

受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。

17日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。

据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。

对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。

瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。

作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。

继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。

要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。

案例分析题1答案（双汇）1.分析提示：（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。

可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。

双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。

形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。

【资料】某公司财务部门需要完成的工作包括：(1)记录总账；(2)记录应付账款明细账；(3)记录应收账款明细账；(4)开具支票，以便主管人员签章，并记录现金日记账；(5)开具退货拒付通知书（6）调节银行对账单；(7)处理并送存收入的现金；【要求】从内部控制的角度出发，将上述工作分派给三个工作人员来完成，除5．6．两项工作量较小外，其他工作量基本相同，每个人负责那些工作？工作量要基本相等你要从工作的相互制约及相互联系方面出发分配工作。

首先，出纳员不能兼管应收应付帐及总账核算——因此分工：出纳员负责（4）开支票、记录现金账（6）调节银行对账单（7）处理并送存收入的现金（三者相关）会计员一：（2）记录应付账款明细账（5）开具退货拒付通知书（两者相关）会计员二：（1）记录总账（3）记录应收账款明细账资料：2002年12月，A公司正式成立检查小组，对电焊条子公司销售与收款系统的内部会计控制进行检查，发现：电焊条子公司在销售过程中，销售业务按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。

销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。

产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交财务部门，财务部门将其与销售合同核对后，开具运杂费清单。

通知出纳人员办理货款结算；并进行账务处理。

公司未设独立的客户信用谓查机构，在时务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。

要求：电焊条子公司是否违反《销售与收款》内部会计控制规定，并说明理由。

电焊条子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制以及收款控制的规定。

1.入库、供货、装货等职责并没有有效分离。

入库单和发货单本来应该由仓储部门填写，但公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。

内部控制必有一道案例分析题，应重点关注内部控制5要素、有关方面在内部控制中的职责作用和7项内部控制措施及其具体运用。

可以从“务虚"和“务实”二个方面来考：在务虚上，从理念上来考内部控制的5要素;在务实上，主要考内部控制措施的具体运用.下面举例说明。

【例1】考核内部控制(内控措施的运用和有关各方的职责）和平企业集团董事会决定，从2009年7月1日起执行《企业内部控制基本规范》，为此要求集团公司内部审计部门对集团公司所属的52家子公司对内部控制制度的健全性和有效性进行全面的检查。

集团公司内部审计部门在检查中发现了以下情况:（1）甲公司为一家物流企业，注册资本5000万元。

随着业务规模的扩大，日常事务非常繁忙.为提高工作效率和防范出现重大风险，公司管理层决定，公司重大对外投资事项由经办人员直接对董事长汇报，由董事长亲自审批。

（2)乙公司为一家物业管理公司，财务部共有二人，分为会计与出纳岗位。

出纳岗位负责货币资金的收付和现金、银行存款账簿以及应收、应付等债权债务账簿的登记工作；会计岗位负责其他会计事项.由于会计人员少,在一方有产假、休假或其他事务情况下，只能由另一方代替其工作.比如，在出纳休假时，为了保证公司的正常运转，由会计负责各种款项的收付,并负责登记账簿和编制财务报表。

（3）丙公司为一家生产电器产品的企业，注册资本2亿元。

由于电器产品的竞争非常激烈，丙公司被迫采取激进的销售政策,对大部分产品实行赊销，并且信用期很长,造成了应收账款大幅度增加，而且坏账率上升。

为了改变这种不利局面，丙公司最近作出决定，对每一销售商由专一业务员全面负责，即某一业务员一旦与某销售商签订了供货合同,应当由该业务员负责发货、收款、对账，出现问题,由专管业务员负完全责任。

（4）丁公司为生产汽车配件的一家公司，为了在短时间内取得更大的市场份额，总经理在未进行可行性研究和未经管理层批准的情况下，指示基建部门加快扩建SUV配件生产线.生产线经过3个月紧张施工后，未经竣工决算审计就由基建部门办理了验收手续，交付生产部门投入使用。

内部控制制度实例剖析及练习内部控制制度实例剖析及练习2010-05-23 18:42:43目的：练习内部控制制度的案例分析1．某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的12000 元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户。

然后，在该存款户中以支付劳务款为由开了一张以自己为收款人的12000 元支票，签名后从银行兑取了现金。

在与客户对账时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减12000 元后作为对账金额发给李伟对账单，表示12000 元已经收到。

10 天后，她编制了一笔会计分录，借：银行存款12000 ，贷：应收账款——李伟12000 ，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却比银行对账单高列12000 元。

月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了未达帐项，将银行存款余额调节表调平。

要求：就上述情况分析该公司内部会计控制制度中存在哪些重要的缺陷。

题解：1、印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离；2、应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行；3、出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成；4、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制5、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此形成有效的内部控制制度和体系。

6 、张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差的原因，单位内部会计控制体系不完整，应提高职员专业、素质各方面的需求。

7．应加强对大额现金收付审核力度，对由出纳员负责的公司零用现金、银行存款户以及大笔现金流动加大日常审计监督。

2 。

某工厂分 4 个车间，每一车间约有工人250 人，每日开工8 小时，必要时部分工人需加班工作。

工人上下班均有计时钟打卡，考勤登记由劳动工资部门登记，每月汇总后交财务部门编工资单，出纳员发放工资。

【内部控制习题与案例】池国华_樊子君_主编(第二版)电子版201403了江龙控股所有账簿。

要求：从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷，并简要说明理由。

2．某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。

2010年初董事会根据上年度的生产经营状况，结合对未来各种因素的合理估计，制订当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。

到2010年10月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。

销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构（财务部）提出调整经营预算。

财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就将预算中销售收入调整为原来的2／3。

年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。

要求：从内部控制活动：的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题?应该采取哪些措施?3．某公司工程谈判小组与某建筑公司签订的一宗标的不清、价款与工程严重不符的工程承包合同，结果多付给承包商100万元。

原来、在今年年初，该公司计划在县城修建一座酒店。

工程预算总造价400万余元，其中装饰工程100万元。

同年6月，该公司谈判小组与建筑公司签订了关于修建酒店基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建部分包给建筑公司。

装饰工程剥离出来另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按400万元总额包给建筑公司。

结果执行合同使该酒店多给承包商100余万元的造价款。

公司管理层为了防止此次失误影响自身形象，事后未对相关人员进行调查、责任追究。

要求：从内部控制活动的角度，分析公司在外包工程过程中存在的问题，请说明理由，并提出改进措施。

4．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。

当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。

平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。

第8章内部控制及其测试习题参考答案1 •内部控制的概念是如何发展起来的经历了哪些阶段【答】现代意义上的内部控制是在长期的经营实践过程中，随着企业对内加强经营管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，其中凝聚着世界上古往今来的管理思想和实践经验。

纵观西方内部控制理论产生与发展的漫长演进历程，可以将其划分为以下几个阶段：（1）“内部牵制”阶段；（2）“内部控制制度”阶段；（3）“内部控制结构”阶段；（4）“内部控制一一整体框架”阶段；（5）“企业风险管理框架”阶段。

2.现代内部控制的主要内容有哪些【答】现代内部控制理论认为，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

建立健全内部控制，旨在实现五大目标，即: （1）促进遵循国家法律法规；（2）促进维护资产安全；（3）促进提高信息报告质量；（4）促进提高经营效率和效果；（5）促进实现发展战略需要遵循。

需要遵循五大原则，即：（1）全面性原则；（2）主要性原则；（3）制衡性原则；（4）适应性原则；（5）成本效益原则。

应当考虑五大要素，即: （1）控制环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）监督。

113.审计师通常通过哪些方法来了解内部控制【答】审计师了解被审计单位内部控制的途径主要有以下几个方面：（1）查阅相关内部控制文件，了解内部控制；（2）利用以往的审计经验，了解内部控制；（3）通过观察和询问，了解内部控制；（4）通过穿行测试，了解内部控制。

4 •简述问卷调查法、文字说明法、流程图法各有哪些优点和缺点适用范围如何【答】问卷调查法:适用于检查了解内部控制系统中各项具体的控制点和控制措施。

优点：一是简便易行，审计师容易上手操作；二是能对所调查问题给与明确答复，有利于对内部控制作进一步分析评价；三是由于调查范围明确，调查内容可同时由若干人分头进行，有利于节约审计时间，提高审计效率；四是调查表中“否”栏集中反映了内部控制存在的问题，能引起审计师的高度重视。

内部控制问题案例案例1：财务诈骗某公司财务部的一名员工，利用其职务上的便利，伪造公司凭证进行虚假报销，骗取公司资金。

该员工通过伪造发票、虚构报销事项等手段，将公司资金转移到个人账户，并在财务会计制度中删除相关记录，以掩饰行迹。

这一财务诈骗行为持续了一段时间，直到公司进行内部审计时才被发现。

案例2：库存盗窃某仓库员工利用其职位掌握的信息，多次盗窃公司的库存物品。

该员工在物品出入库记录中删除相关信息，或伪造出库记录，以掩盖盗窃行为。

由于仓库管理不严格，没有严格的物品出入库登记和核对制度，该员工长时间内未被发现，直到某次临时检查时才被揭发。

案例3：业务违规某公司销售部门的一名员工，在与客户谈判业务合作时，暗中与竞争对手串通，泄露了公司的商业机密。

并从中获取利益。

该员工利用自己对公司业务的了解，向竞争对手披露了公司的价格策略、商业计划和销售战略等重要信息，通过合谋达成违反职业道德的商业交易。

案例4：虚报业绩某公司的销售团队中，有一名员工长期以来虚报销售业绩，通过伪造销售订单和合同，欺骗公司领导和内部审计部门，获得了不应得的奖金。

该员工在业务合同中夹带私货，或在客户签订合同时偷偷修改合同条款，以增加订单金额，并通过虚假的销售业绩来获取奖励。

案例5：信息泄露某公司的IT部门员工将公司的核心技术以及客户的机密信息泄露给竞争对手，并牟取巨额利益。

该员工利用自己的系统管理权限，下载了公司的核心技术文档和客户数据库，并通过网络渠道转手给竞争对手。

这一信息泄露行为给公司造成了重大的商业损失和声誉危机。

内部控制习题及案例带答案一、选择题1.内部控制的目的是保证（）。

– A. 财务报表的准确性和可靠性– B. 营业额的增加– C. 资产的增值– D. 组织的高效运作–答案：A2.内部控制的基本要素包括（）。

– A. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督– B. 策略制定、绩效评价、风险评估、控制活动、监督– C. 控制环境、绩效评价、控制活动、信息与沟通、监督– D. 控制环境、风险评估、绩效评价、信息与沟通、监督–答案：A3.下列哪项不是内部控制的风险评估的方法？– A. 内部审计– B. 外部审计– C. 风险评估矩阵– D. 内部控制自评表–答案：B二、判断题1.内部控制有助于保护企业免受经济犯罪的侵害。

( ) 答案：对2.控制环境是内部控制的核心要素，包括组织目标、伦理价值观和工作氛围等因素。

( ) 答案：对3.监督是指企业高层对员工进行过分的、不必要的监管。

( ) 答案：错三、案例分析案例一：资产管理小明公司是一家中型制造企业，生产和销售汽车配件。

他们在一次盘点中发现有一批高价值的原材料丢失了。

经过调查发现，原材料是在运输途中丢失的，而且没有任何监控措施。

公司立即进行调整，实施更严格的资产管理措施，包括加强仓库安全，建立视频监控系统等。

这些措施是为了加强（）。

- 答案：控制活动案例二：现金管理XYZ公司是一家零售企业，公司每天都会有大量的现金流动。

为了确保现金的安全和准确性，他们实施了一系列现金管理措施，包括每日现金核对、以双人制进行现金存取、雇用专门的现金管理员等。

这些措施的目的是为了加强（）。

- 答案：内部控制的信息和沟通四、总结内部控制对于企业的健康发展至关重要。

通过合理的内部控制措施，企业能够保证财务报表的准确性和可靠性，防止经济犯罪的侵害，提高资产管理和现金管理的效率与安全性。

一个完善的内部控制体系应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等基本要素。

内部控制案例分析内部控制案例分析题1.某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。

会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下：总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。

（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。

常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。

建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。

在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。

协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。

（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。

（2）注重加强内控知识的教育培训。

中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。

董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。

对集团公司而言，追求的是利润最大化。

一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。

（2）组织要严密。

我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。

（3）监督要到位。

应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。

总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。