某公司内部控制及管理知识分析案例(ppt 32页)
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企业内部控制案例分析ppt课件
公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。 （3）加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好的信息
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
13
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
1
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
2
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
9
三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的ห้องสมุดไป่ตู้息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
4
三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
13
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
1
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
2
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
9
三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的ห้องสมุดไป่ตู้息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
4
三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
内部控制案例分析 PPT课件
企业文化
企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感
人力资源政策
企业聘用员工考 核不严，标准适 当。耿氏兄弟等 人才得以为非作 歹。
治理结构
不合理。表面三鹿
乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控
制人相当分散。
内部审计环境
看从 案
中三 国鹿
例
上奶 市粉 公事
分 析
司件
——
的
内
部
控
制
问
题
CONTENTS
1
三鹿集团简介
2
三鹿奶粉事件回放
3
三鹿集团破产原因分析
4
启示与反思
三 鹿
1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个 世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先”
集
1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986
例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原 料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进 行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指 标，以提高内部控制的效率和效果。
三、控制活动
控制活动是指企业根据风险评估结果，采取相 应的控制措施，将风险控制在可接受的程度之内。
团
年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式，
简
1993年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市
介
进行低成本扩张，迅速崛起
1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长
2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西 兰恒天然集团
内部控制案例分析(PPT 52页)
•
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78、没有压力的生活就会空虚；没有 压力的 青春就 会枯萎 ；没有 压力的 生命就 会黯淡 。
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79、人生就像一杯没有加糖的咖啡， 喝起来 是苦涩 的，回 味起来 却有久 久不会 退去的 余香。
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80、最困难的时候，就是距离成功不 远了。
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81、知道自己要干什么，夜深人静， 问问自 己，将 来的打 算，并 朝着那 个方向 去实现 。而不 是无所 事事和 做一些 无谓的 事。
恰当的控制应该保证：
对控制的监督
对控制的监督
了解内部控制
了解被 审计单 位的内 部控制
内部控制的要素 与审计相关的控制（了解的范围） 对内部控制了解的深度 内部控制的人工和自动化成分（控制方式） 内部控制的局限性 控制环境 被审计单位的风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 在整体层面和业务流程层面了解内部控制
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56、浪花总是着扬帆者的路开放的。
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74、失败是什么？没有什么，只是更 走近成 功一步 ；成功 是什么 ？就是 走过了 所有通 向失败 的路， 只剩下 一条路 ，那就 是成功 的路。
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75、要改变命运，首先改变自己。
•
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76、我们若已接受最坏的，就再没有 什么损 失。
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77、在生活中，我跌倒过。我在嘲笑 声中站 起来， 虽然衣 服脏了 ，但那 是暂时 的，它 可以洗 净。
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82、出路出路，走出去了，总是会有 路的。 困难苦 难，困 在家里 就是难 。
•
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83、人生最大的喜悦是每个人都说你 做不到 ，你却 完成它 了！
《内部控制》ppt课件完整版
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方法， 识别内部控制存在的缺陷，并进行分类和评估。
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告， 报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原因等。
参考和借鉴。
05
法律法规遵循与合 规性管理
国家相关法律法规解读
《公司法》
明确公司治理结构、股东权益保护等内部控制基本要 求。
《证券法》
规范上市公司信息披露、内幕交易等行为，强化内部 控制。
《会计法》
确保企业财务报告真实性、完整性，加强内部会计监 督。
行业监管政策要求及影响分析
金融行业
强化风险管理、合规经营，防范金融风险。
THANKS
感谢您的观看
控制活动 控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政 策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
内部控制体系构成
信息与沟通
信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、 从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经 常性评价。
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整改 措施，明确整改责任人和整改时限，并进行跟 踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估、 内部审计、外部审计等多种方式，不断发现 和改进内部控制存在的问题，提高内部控制 的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方法， 识别内部控制存在的缺陷，并进行分类和评估。
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告， 报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原因等。
参考和借鉴。
05
法律法规遵循与合 规性管理
国家相关法律法规解读
《公司法》
明确公司治理结构、股东权益保护等内部控制基本要 求。
《证券法》
规范上市公司信息披露、内幕交易等行为，强化内部 控制。
《会计法》
确保企业财务报告真实性、完整性，加强内部会计监 督。
行业监管政策要求及影响分析
金融行业
强化风险管理、合规经营，防范金融风险。
THANKS
感谢您的观看
控制活动 控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政 策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
内部控制体系构成
信息与沟通
信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、 从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经 常性评价。
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整改 措施，明确整改责任人和整改时限，并进行跟 踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估、 内部审计、外部审计等多种方式，不断发现 和改进内部控制存在的问题，提高内部控制 的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
内部控制案例PPT课件
表1
-
5
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。企 业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家的 存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员才 发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐鲁 银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最终 导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
-
4
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着很 高的违规风险。
-
11
第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购 或分散采购， 以提高采购业务效率，降低采购成 本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的 人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采 购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体 决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不 得安排同一机构办理采购业务全过程。
-
5
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。企 业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家的 存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员才 发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐鲁 银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最终 导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
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同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着很 高的违规风险。
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11
第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购 或分散采购， 以提高采购业务效率，降低采购成 本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的 人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采 购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体 决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不 得安排同一机构办理采购业务全过程。
企业内部控制及案例分析ppt课件
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
-
10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
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10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
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9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
企业内部控制及案例分析课件PPT(共 63张)
各经理的意见
——常务副总经理张某：
企业生产经营过程中面临着各 种各样的风险，这些风险能否被准确识别 并得以有效控制，是衡量内控质量和效果 的重要标准。建议重点关注集团内部各种 风险的识别，找出风险控制点，据此设计 相应的控制措施，来自集团外部的风险不 是内部控制所要解决的问题．可不必过多 关注。在内控建设与实施过程中，对于那 些可能给企业带来重大经济损失的风险事 项，应采取一切措施予以回避。
要求
• 从企业内部控制理论和方法角度，指出总 经理刘某、常务副总经理张某、总会计师 李某、协管人事的副总经理周某以及董事 长吴某在会议发言中的观点有何不当之处? 并分别简要说明理由。
案例分析
• ――总经理刘某 • （1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊
、违法违纪等现象发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以
4
内部控制的认识误区
误区5：内部控制仅是内部会计控制，由财 务部门负责 误区6：内部控制仅由采购与付款、销售与 收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货 币资金等循环构成
5
案例：内部控制认识误区
某国有大型集团公司为切实提升管理水 平和风险防范能力，于2006年12月26日召 开了由集团领导班子成员参加的内部控制 高层会议，讨论通过了关于集团内部控制 建设和实施的决议。有关人员的发言要点 如下：
——总会计师李某：
由于集团公司是基于行政划转的原 因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子 公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加 强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对 外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权 等，对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理 审批制。
——协管人事的副总经—— 讲解
企业员工管理与内部控制管理知识分析(ppt 131页)
不提前、不缺货、不压库 与生产需要同步 分期、延缓付款
谁来控制 备查文件
世界航空界最短的航班轮转时间。当别的竞争对手需用l个小时才能完
成乘客登机离机及机舱清理工作时，西 南航空公司的飞机只需要15分钟。在为 顾客服务上，西南航空公司针对航程短 的特点，只在航班上为顾客提供花生米 和饮料，而不提供用餐服务。一般航空 公司的登机卡都是纸的，上面标有座位 号，而西南航空公司的登机卡是塑料的， 可以反复使用。这既节约了顾客的时间 又节省了大量费用。西南航空公司没有 计算机联网的订票系统，也不负责将乘 客托运的行李转机。
24
生理宽放：喝水、擦汗、上厕所、工间休息 疲劳宽放：轻松工作：为正常工作时间的2－5%
较重工作：为正常工作时间的5－7% 重体力：为正常工作时间的8－10% 作业宽放： 一般要求在15分钟内完成，超过15分钟应列为一道工序进行，宽放内 容为 1、作业台及场地的简单清洁与准备，包括转换产品品种的时间消耗 2、由于来料及零件不良造成的停顿 特殊宽放：根据产品的工艺特点或生产计划周期的长短 可以设定特殊宽放，无特别原因不能轻易设定
2020/6/17
4
案例三：沃尔玛的成功之路
“天天低价” “销售的商品总是最低的价格”造就了一个强大的沃尔玛，在其 背后是一套近乎“苛刻”和“不近人理”的成本管理方法.
沃尔玛百货有限公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962 年在阿肯色州成立。经过四十多年的发展，沃尔玛公司已经成为美国最 大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业。目前，沃尔玛在全球15个 国家开设了超过8,000家商场，下设53个品牌，员工总数210多万人，每 周光临沃尔玛的顾客2亿人次。它在2009年一跃成为世界500强企业的老 大。沃尔玛创造的零售帝国最重要意义在于它的成本管理技术成为全世 界企业崇尚的标准，始终是企业学习的典范。 沃尔玛成本控制三大因素： 1、严谨的采购态度。 2、完善的物流系统。 3、先进的存货管理。
谁来控制 备查文件
世界航空界最短的航班轮转时间。当别的竞争对手需用l个小时才能完
成乘客登机离机及机舱清理工作时，西 南航空公司的飞机只需要15分钟。在为 顾客服务上，西南航空公司针对航程短 的特点，只在航班上为顾客提供花生米 和饮料，而不提供用餐服务。一般航空 公司的登机卡都是纸的，上面标有座位 号，而西南航空公司的登机卡是塑料的， 可以反复使用。这既节约了顾客的时间 又节省了大量费用。西南航空公司没有 计算机联网的订票系统，也不负责将乘 客托运的行李转机。
24
生理宽放：喝水、擦汗、上厕所、工间休息 疲劳宽放：轻松工作：为正常工作时间的2－5%
较重工作：为正常工作时间的5－7% 重体力：为正常工作时间的8－10% 作业宽放： 一般要求在15分钟内完成，超过15分钟应列为一道工序进行，宽放内 容为 1、作业台及场地的简单清洁与准备，包括转换产品品种的时间消耗 2、由于来料及零件不良造成的停顿 特殊宽放：根据产品的工艺特点或生产计划周期的长短 可以设定特殊宽放，无特别原因不能轻易设定
2020/6/17
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案例三：沃尔玛的成功之路
“天天低价” “销售的商品总是最低的价格”造就了一个强大的沃尔玛，在其 背后是一套近乎“苛刻”和“不近人理”的成本管理方法.
沃尔玛百货有限公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962 年在阿肯色州成立。经过四十多年的发展，沃尔玛公司已经成为美国最 大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业。目前，沃尔玛在全球15个 国家开设了超过8,000家商场，下设53个品牌，员工总数210多万人，每 周光临沃尔玛的顾客2亿人次。它在2009年一跃成为世界500强企业的老 大。沃尔玛创造的零售帝国最重要意义在于它的成本管理技术成为全世 界企业崇尚的标准，始终是企业学习的典范。 沃尔玛成本控制三大因素： 1、严谨的采购态度。 2、完善的物流系统。 3、先进的存货管理。
公司治理结构与内部控制管理知识分析案例(ppt58张)
南开大学 程新生
等
21
二、董事的权利、义务、责任
董事的义务: 勤勉义务（duty of care） 诚信义务（duty of loyalty） 董事是连接股东与管理层的桥梁 ，也是股东用于监督管理层的“工 具”
南开大学 程新生
等
22
董事的责任:
1．作为代表股东的常设机构，向股东大会报告工作； 2．对全体股东负责，执行股东大会决议； 3．制定公司战略、宗旨和使命； 4．制定公司的重大决策，决定公司的经营计划和投资方案 ； 5．负责对公司财务进行审核与控制； 6．制定公司的基本规章、制度，并监督其执行； 7．对管理层的行为与董事会决议执行情况进行监督与有效 控制； 8．管理公司信息披露事项； 9．听取公司董事长/总经理的工作汇报并评价其绩效； 10．法律、法规或公司章程规定，以及股东大会授予的其他 职权。
南开大学 程新生 等
27
三、董事的管理经验与知识结构
董事的知识结构是其履行职责的基本条件 之一，丰富的管理经验有助于董事实施监 督和决策。 董事应具备包括市场、商务和管理经验， 具有行业、财务、客户、管理控制、法律 基础知识，以及风险判断能力、战略规划 等方面的能力。
南开大学 程新生
等
28
四、董事会的信息与沟通
南开大学 程新生 等 23
这家公司的董事会有效吗？
一家公司出台了一项收购，为完成这次收购，需 花费很大一笔费用,据市场分析，这项计划风险很 大，可能给公司带来巨大的损失。该公司的一位 外部董事担心，如果不介入此事，收购一旦失败 ，可能会被股东诉讼。这位董事建议与他共事的 部分外部董事召开会议，并要求不能有内部董事 出席。结果没有一个外部董事接受他的邀请，甚 至把他的建议通报给了董事长。这位董事随后收 到了公司法律顾问给他的一封信，控告他企图召 开“秘密”会议，之后又被告知不会被提名担任董 事之职。
某公司内部控制及管理知识分析案例
注册资本
公司注册资本为XX亿元人 民币。
股权结构
公司股权结构较为分散， 无单一股东持股比例超过 XX%。
公司组织架构
组织形式
某公司采用直线职能制组织形式，分 为管理层、职能部门和业务部门三个 层次。
监事会
公司监事会由XX名监事组成，其中包 括XX名职工代表监事。
董事会
公司董事会由XX名董事组成，其中包 括XX名独立董事。董事会下设审计委 员会、薪酬与考核委员会等专门委员 会。
PART 03
管理知识分析
战略管理
战略规划
该公司制定了一套全面的战略规 划，明确了长期发展目标，并制 定了实现这些目标的计划和步骤
。
战略实施
公司通过组织架构调整、资源分配 和员工培训等措施，确保战略规划 的有效实施。
战略评估与调整
公司定期评估战略实施效果，并根 据评估结果及时调整战略规划，以 保持战略的针对性和有效性。
2023-2026
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某公司内部控制及管 理知识分析案例
REPORTING
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目 录
• 公司概况 • 内部控制体系 • 管理知识分析 • 案例分析 • 总结与展望
PART 01
公司概况
公司背景
01
02
03
成立时间
某公司成立于20XX年，是 国内最早从事XXX行业的 企业之一。
。
2023-2026
END
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REPORTING
案例结论与建议
结论
该公司在内部控制及管理方面存在以 下问题：缺乏有效的风险评估机制、 信息沟通不畅、内部审计职能弱化、 员工培训不足等。
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资产负债表
货币资金 (万元) 应收账款 (万元) 其他应收款 (万元) 存货 (万元) 流动资产 (万元) 固定资产 (万元) 总资产 (万元) 应付账款 (万元) 流动负债 (万元) 负债合计 (万元) 股本 (万元)
资本公积 (万元)
盈余公积 (万元) 股东权益 (万元) 少数股东权益 (万元)
1990
1991
1992
主营业务收入
698
(万元)
税后利润
247
(万元)
914
9,741
398
7,595
1992年股份发行情况
股数(万股) 面值(元)
3000
1
发行价(元) 3.99
实收股本 (万元)
5000
资本公积 (万元)
8970
1995年，“琼民源”每股收 益不足1厘，1996年4月其股价仅 为3.65元。其股票无人问津。
马玉和： 涉及的主要人物
琼民源公司前董事长兼总经理
北京民源大厦董事长 北京凯奇通信总公司董事长
斑文绍： 琼民源公司聘用的财务人员
广西壮族自治区北京市会计师事务所 退休干部
本次案例所涉及的事务所
南海大正会计师事务所（进行资产评估 ） 海南中华会计师事务所 （审计）
案例介绍
琼民源上市之前是一家探索农村经济 发展、农业科技开发新路的股份制企 业，为海南省首批五家规范化股份制 企业之一。
“琼民源”，全称海南现代农业发展股份有 限公司， 1996年中国股市最耀眼的“大黑马”之 一，股价从2元多一度攀升至26元，股价全年涨幅 高达1059%。
琼民源的“辉煌”数据
1995年
利润总额 67万元
净利润 38万元
每股收益 0.0009元
资本公积 44,617万元
1996年 57,093万元 48,529万元 0.87元 110,351万元
为什么要这么做
是巨大的金钱利益作祟
以虚构的利润来抛出“利好消息”使 股价大幅上升，然后伺机大量抛出， 牟取暴利
造假手段 （一）虚报利润 （二）虚增资本公积金 （三）操纵市场
（一）虚报利润
马指使下属工作人员围绕琼民源公司作为股东之一的北京 民源大厦在建工程“民源大厦项目”的房产，在未办理有 关土地使用权证、商品房预售许可证等证件及未交纳土地 使用权出让金的情况下，违反国家的公司经营管理制度和 财务会计管理规定，先后与香港冠联置业有限公司、北京 开源机械设备公司、北京民源大厦签订《合作建房合同 书》、《权益转让合同书》、《经营权益转让合同书》、 《关于北京民源大厦前期工作经济补偿协议书》后，将以 收转让费、合作建房投资款、管理费等名义，通过利用部 分借款进行循环转账等手段，虚列该公司及其子公司 1996年“其他业务收入”和营业外收入”四笔，
目录
公司简介 案例介绍 造假手段 审计启示
公司简介
琼民源全称“海南民源现代农业发展股 份有限公司”，其前身民源公司是北京科学技 术委员会直属企业。
1988年7月，在海口注册成立； 1991年底，改制为股份制公司，发起人 分别为民源公司（5082万股）、中科院 （454万股）、美亭管委会（514万股）； 1993年4月30日， 琼民源A股在深交所 上市。 经营范围：包括农业中的种养殖业、农 产品加工、房地产开发以及交通运输。
编造了5.66亿元的虚假收入。
该会计师事务所在未认真核查有关账务的情况下，即为琼
民源公司出具了无保留意见的审计报告。
1.95亿
虚构收入5.66亿
500万
从香港冠联 置业公司取 得的合作建 房款
5100万
从北京民 源大厦取 得的补偿 费
2.7亿
向北京开源 机械设备公 司转让北京 民源大厦开 发权益
向北京开源 机械设备公 司转让北京 民源大厦未 来建成的商 场经营权
“北京第一烂尾楼”民源大厦
竣工后的SOHO中国
（二）虚增资本公积金
海南大正会计师事务所进行资产评估 “琼民源”1996年年报宣称，其资本公积金增长
6.57亿元，主要来自对部分土地的重新评估。公 诉人认为，所谓6.57亿资本公积金，是“琼民源” 在未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立 项和确认的情况下编造的对四个投资项目的资产 评估，违反了有关法规，构成了严重虚假陈述行 为。
1996年7月1日起，“琼民源’的 股价以4.45元起步，在短短几个月内 股价已窜升至20元，翻了数倍。
1997年1月，琼民源公司率 先公布1996年年报。年报显示： “琼民源”1996年每股收益 0.867元，净利润比去年同比 增长1290.68倍。年报一公布，“琼民源”股价便赫然飘升 至26.18元。
继1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后， 证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停 牌。就此众多中小股东被套牢。
1999年6月8日，由北京住总为主发起人，联合 北京市国有资产经营公司、联想、北大方正、四 通等六家公司，发起设立“北京中关村科技发展 股份有限公司” 7月12日“琼民源”终止上市， 中关村上市。
96年度
16430.87 18813.72 34430.45 2788.47 72963.81 70324.10 309001.78 15477.56 43981.59 45767.59 55956.42
110350.61
10782.88 225622.08 37612.10
95年度
1777.49 18232.56 6313.53 20474.67 46876.65 22740.28 138579.76 16982.83 25433.84 27219.84 55956.42
增长倍数 852.13倍 1,277.08倍 利润:5.7亿余元 资本公积金增加:6.57亿元
每股收益:0.867元 净利润同比增长1290.68倍 分配方案每10股转送9.8股
事件起因
琼民源在上市流通后，便雄心勃勃 地盲目推行广线投资活动。由于琼民源 并没有制定合理和科学的投资战略，加 之战线拉的太长，其经营管理出现重大 问题。为了掩饰其业绩不佳的真相，琼 民源开始了史无前例的造假活动。
44617.61
10782.88 111359.92
虚构资本公积来源
金额（亿） 调整前
资产
民源大厦东侧 一至十二层写 0.74 字楼
九百七十个地