2015年中级经济师《财政税收》考点10-1

第二章财政支出理论第一节财政支出的分类第二节财政支出的经济影响掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响。

注意购买性支出增减变动对国民收入的影响：政府购买性支出的增加，形成经济繁荣的局面;政府购买性支出的减少，形成经济萎缩的局面。

掌握购买性支出与转移性支出的经济影响比较第三节财政支出的规模一、财政支出规模的衡量指标可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。

常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。

我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。

而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。

了解国民收入与国民生产总值的差异二、财政支出的增长趋势掌握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。

熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析：瓦格纳的“政府活动扩张法则”、皮考克和魏斯曼的"公共收入增长导致论"、马斯格雷夫和罗斯托的"经济发展阶段论"。

熟悉其具体内容注意：皮考克和魏斯曼的"公共收入增长导致论"将导致公共支出增长的因素归结为两种：内在因素和外在因素。

在内在因素中，公民所容忍的税收水平决定了公共收入水平，从而构成了政府扩大公共支出的约束条件。

三、熟悉中国财政支出规模分析从1978年至1996年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。

原因：政策性调整;管理水平的原因;管理体制上的原因;统计原因第四节财政支出的效益分析一、财政支出效益分析的意义财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。

二、掌握财政支出效益分析的特点(一)计算所费与所得的范围不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。

(二)衡量效益的标准不同财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准。

2015年中级经济师《财政税收》考点10-4财政分权理论一、公共产品和服务理论绝大多数公共产品和服务都有其特定有限的受益区域，因此公共产品和服务可以分为全国性公共产品和服务与地方性公共产品和服务。

全国性公共产品和服务是指那些与国家整体有关的、各社会成员均可享用的产品和服务，其受益范围是全国性的，如国防。

特征：(1)其受益范围被限定在整个国家的疆域之内;(2)提供者为中央政府。

地方性公共产品和服务是指那些只能满足某一特定地区(而非全国)范围内居民的公共需要的产品和服务。

特征：(1)其受益范围具有地方局限性;(2)提供者为各级地方政府。

从公共产品和服务及个人偏好角度出发来构建财政分权理论框架的，以沃伦斯·欧茨和查尔斯·提布特的理论最具代表性。

欧茨的代表作《财政联邦主义》，欧茨的基本结论是：地方政府为其辖区提供相应的产出水平通常要比中央政府对所有辖区提供统一的产出水平更加符合帕累托效率。

二、集权分权理论中央政府是国家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要处理政府的集权与分权问题。

三、财政联邦主义财政联邦主义为地方分权提供了强有力的理由：(1)地方政府存在的理由是它比中央政府更接近民众，也就是说它比中央政府更加了解其辖区民众的需求和效用;(2)一个国家内部不同地区的人有权对不同种类和数量的公共产品和服务进行各自的选择，而地方政府就是实现不同地区不同选择的机制。

提布特在其着作《地方支出的纯理论》中提出了地方政府之间的竞争理论。

上述理由得出结论：(1)为了实现资源配置的有效性与分配的公平性，某些公共决策应该在较低层次的政府进行;(2)地方政府之间也会存在竞争，但这种竞争更有利于资源配置效率的提高。

四、俱乐部理论所谓俱乐部理论，就是假定地方是一个由自愿聚合在一起的人们所组成的聚合体或者社群，称之为“俱乐部”。

俱乐部理论论证了地方政府的适当规模问题，即一个地方政府的规模，应该确定在拥挤成本(边际成本)正好等于由新成员承担税收份额所带来的边际收益这一点上。

2015年中级经济师《财政税收》考点10-3政府间收支的制度安排政府间的财政关系主要通过政府预算管理体制具体体现，政府预算管理体制是正确处理各级政府之间的分配关系，确定各级预算收支范围和管理职权的一项根本制度。

预算管理体制是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。

【例1·单选题】政府间的财政关系主要通过( )具体体现。

A.政府行政管理体制B.权利的分配C.财力分配D.政府预算管理体制【答案】D【例2·单选题】( )是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。

A.预算管理体制B.税收管理体制C.财政监督管理体制D.行政事业单位管理体制【答案】A一、政府间的事权划分政府间事权的划分是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。

【例1·单选题】(2008年)财政分权管理体制的基本内容和制度保障是( )。

A.政府间的财政支出划分B.政府间的财政收入划分C.政府间的事权划分D.政府间的财权划分【答案】C(一)政府间事权划分的原则(掌握)受益范围原则2.效率原则效率原则包括收入划分效率、支出划分效率和转移支付效率三个方面。

(1)收入划分效率要求按不同税种的性质、征管难度和征收效应，合理划分中央政府和地方政府的税收征管权(2)支出划分效率财政有三大职能：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定与发展职能。

不同级次的政府所承担职能的侧重面有所不同。

资源配置职能：全国性公共产品由中央政府提供;地方性公共产品由地方政府提供;受益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品由中央与地方政府联合提供收入分配职能：中央整体把关，地方采取适当的调整和补充措施经济稳定职能：主要是中央政府的职能(3)财政转移支付效率政府间财政转移支付是解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡与横向非均衡的基本手段。

财政转移支付的效率实际上是以较低的转移支付成本提高受援地区的公共服务水平。

3.法律规范原则【例1·多选题】政府间事权划分的原则有( )A.受益范围原则B.统一领导原则C.法律规范原则D.一级政府、一级事权原则E.效率原则【答案】ACE【例2·单选题】(2004年)在下列政府职能中，主要由中央政府承担的是( )A.资源配置B.收入分配C.经济稳定D.财政监督【答案】C【例3·多选题】(2005年)确定中央与地方财政关系时遵循的效率性原则包括( )A.收入划分效率B.支出划分效率C.资源配置效率D.转移支付效率E.帕累托效率【答案】ABD【例4·多选题】(2007年)政府间事权划分的效率原则包括( )。

中级经济师《财政税收》高频考点第一章公共财政与财政职能高频考点1：公共物品的概念及其特征公共物品的四个特征包括：效用的不可分割性、受益的非排他性（核心特征）、取得方式的非竞争性（核心特征）、提供目的的非盈利性。

（记忆小窍门：每个特征都含有否定字眼，“三非一不”）。

考题一般分为三种类型：（1）判断以下选项哪个是公共物品；（2）判断以下选项哪个属于公共物品的特征；（3）给出公共物品的特征描述，判断此描述属于哪类特征。

【多选题】关于公共物品的说法，正确的有（）。

A.公共物品具有共同受益与消费的特点B.公共物品受益具有非排他性的特征C.对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零D.政府提供公共物品着眼于经济效益最大化E.公共物品的效用是不能分割的【答案】ABCE【解析】A、E两项是效用的不可分割性的具体体现；B选项体现的是受益的非排他性；C选项是取得方式的非竞争性；政府提供公共物品具有非盈利性，所以D选项错误，A、C、D、E 四项正确。

第二章财政支出理论与内容高频考点1：财政支出的经济影响本考点重点内容为：购买性支出与转移性支出对经济影响的比较。

可以利用表1-1，相互对比进行记忆。

因为购买性支出与转移向支出的影响相互对立，为防止时间长了记忆模糊，可以选择只记一边，如只记购买性支出，转移性支出则与之相反。

购买性支出与转移性支出对经济影响的比较如表1所示。

【单选题】关于购买性支出的说法，正确的是（）。

A.购买性支出直接影响国民收入分配B.购买性支出直接影响就业C.购买性支出间接影响生产D.购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的【答案】B【解析】本题考查财政支出的经济影响。

购买性支出对国民收入分配的影响是间接的。

因此A项错误。

购买性支出对生产和就业的影响是直接的。

因此C项错误。

购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。

因此D项错误。

高频考点2：财政支出规模的增长趋势财政支出规模的增长趋势中主要包括三个考点：瓦格纳的“政府活动扩张法则”；皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”；马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。

2015年中级经济师《财政税收》考点10-8 政府预算的原则和政策一、政府预算的原则(掌握)(一)公开性(二)可靠性(三)完整性(四)统一性(五)年度性1.历年制：我国和法国2.跨年制：英国、日本、印度、美国【例1·多选题】(2004年)下列属于政府预算一般性原则的有( )。

A.统一性B.年度性C.周期性D.保密性E.可靠性【答案】ABE【例2·单选题】我国的预算年度是( )。

A.4月1日至次年3月31日B.10月1日至次年9月30日C.每年的1月1日至12月31日D.每年农历1月1日至12月31日【答案】C二、政府预算政策(掌握)(一)健全财政政策——资本主义自由竞争时期采用健全财政的标志是保持年度预算收支的平衡。

(二)功能财政预算政策美国经济学家勒纳于20世纪40年代提出的。

功能财政预算政策的核心内容是要说明政府不必局限于预算收支之间的对比关系、保持预算收支的平衡，而重要的是应当保持国民经济整体的平衡。

(三)周期平衡预算政策美国经济学家阿尔文·汉森提出的。

认为财政应在一个完整的经济周期内保持收支平衡，而不是在某个特定的财政年度或一个日历时期内保持平衡。

政府应以繁荣年份的财政盈余补偿萧条年份的财政赤字--"以丰补歉、以盈填亏"(四)充分就业预算平衡政策要求按充分就业条件下估计的国民收入规模来安排预算收支--政府预算就会出现赤字。

(五)预算平衡政策一些倾向于自由主义的经济学家针对凯恩斯主义的赤字预算理论存在的问题，提出预算平衡政策。

主张政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具，应尽量谋求预算收支的平衡。

【例1·单选题】(2007年)提出财政预算应在一个完整的经济周期内保持收支平衡理论的经济学家是( )。

A.阿尔文·汉森B.勒纳C.巴斯坦布尔D.亚当·斯密【答案】A【例2·单选题】(2004年)主张"以丰补歉、以盈补亏"，从而达到维持和稳定经济目的的是( ) A.预算平衡政策 B.功能财政预算政策C.充分就业预算平衡政策D.周期平衡预算政策【答案】D【例3·单选题】(2004年)不只限于保持预算收支平衡，而是通过预算收支调节经济，以保持国民经济整体平衡的政策是( )A.健全财政政策B.功能财政预算政策C.充分就业预算政策D.预算平衡政策【答案】B。

2015年中级经济师《财政税收》考点10-6国库集中收付制度一、国库集中收付制度的含义(掌握)国库集中收付制度就是对财政资金实行集中收缴与支付的制度。

其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，因此又称为国库单一账户制度，其核心环节是集中支付。

包括三方面的含义：集中收入管理、集中支出管理和集中账户管理。

【例1·多选题】国库集中收付制度包括( )含义。

A.集中收入管理B.集中支出管理C.集中账户管理D.集中监督管理E.集中预算管理【答案】ABC【例2·单选题】国库集中收付制度的核心环节是( )A.监督管理B.集中支付C.预算管理D.集中采购【答案】B二、国库集中收付制度改革的基本内容(一)设置国库单一账户体系(熟悉)(1)财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。

财政资金的余额只保存在国库单一账户。

(2)财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

(3)财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付和清算。

(4)财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

(5)经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部门开设特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

【例1·单选题】(2005年)具有财政直接支付并具有与国库单一账户进行支出清算功能的账户是( )A.国库存款账户B.财政部门零余额账户C.预算单位的零余额账户D.特设专户【答案】B【例2·单选题】用于财政授权支付和清算的账户是( )A.国库存款账户B.财政部门零余额账户C.预算单位的零余额账户D.特设专户【答案】C(二)规范收入收缴程序收入类型财政收入即包括预算内收入，也包括预算外收入2.收缴方式(1)直接缴库(2)集中汇缴3.收缴程序(1)直接缴库程序：纳税申报——审核——缴入国库单一账户(2)集中汇缴程序：由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户(三)支出拨付程序支出类型总体上分为购买性支出和转移性支出。

2015年中级经济师《财政税收》考点10-2分税制财政管理体制一、分税制概述分税制是指在明确划分事权和支出范围的基础上，按照事权与财权统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限与税收收入，并辅之以补助制的方法。

分税制是财政分权管理体制的典型代表，也是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。

分税制主要包括“分事、分税、分管”三层含义。

分税方法有两种形式：(1)完全按税种划分——多数西方国家采用此种方法。

按税种划分还有完全形式和不完全形式两种：①完全形式：只设中央税和地方税②不完全形式：设中央税和地方税之外，还设置共享税。

(2)按税源实行分率分征，如美国。

美国的情况：所得税为联邦的主体税种;州政府的主体税种是销售税和总收入税;地方政府的主体税种则是财产税。

【例1·单选题】(2004年)在分税制中，主要采用按照税源实行分率分征办法的国家有( )A.中国B.美国C.伊朗D.巴西【答案】B【例2·单选题】(2007年)美国地方政府的主体税种是( )。

A.所得税B.销售税C.总收入税D.财产税【答案】D二、我国分税制财政管理体制的主要内容(熟悉)我国从1994年开始实行分税制财政管理体制(一)中央与地方政府事权和财政支出的划分中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出，以及由中央直接管理的事业发展支出。

2.地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会事业发展所需支出。

(二)中央与地方收入的划分根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。

将维护国家权益、实现宏观调控所必需的税种划为中央税;将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划为地方税。

1994年对收入的划分2.调整后的主要情况(1)中央税：关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的收入，未纳入共享范围的中央企业所得税，中央企业上缴的利润等。

第六章所得税制度第一节企业所得税一、了解企业所得税的概念二、掌握企业所得税的纳税人1.基本界定企业所得税实行法人所得税制。

个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

2.居民企业和非居民企业的划分居民企业——单一具备原则：登记注册地或实际管理机构其一在中国三、征税对象1.企业的各项所得居民企业：全面纳税义务;非居民企业：有限纳税义务2.所得来源地的确定原则四、熟悉税率五、掌握计税依据——应纳税所得额(一)应纳税所得额的计算原则1.权责发生制2.税法优先原则(二)应纳税所得额的计算公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(三)亏损弥补亏损：按税法计算的亏损企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

(四)清算所得清算所得=全部资产可变现价值或者交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益(五)非居民企业应纳税所得额的计算1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

六、掌握收入确认1. 区分不征税收入和免税收入2.熟悉一般收入项目的确认：权责发生制原则3.熟悉特殊收入项目的确认，注意：七、掌握税前扣除(一)掌握税前扣除的基本原则(二)税前扣除的主要项目1.工资、薪金企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除2.补充保险企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除;超过部分，不予扣除3.利息非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定扣除。

中级经济师考试《财政税收》全章节高频考点汇总第一章公共财政与财政职能考点一市场失灵与公共财政1、市场失灵的变现考点二财政的经济稳定职能1、经济稳定的含义2、经济稳定职能的主要内容第二章税收支出理论与内容考点一财政支出的分类考点二财政支出的经济影响考点三财政支出规模的增长趋势1、瓦格纳的“政府活动扩张法则”2、匹考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”3、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”考点四财政支出效益分析的方法考点五政府财政投资的特点、范围和决策标准考点六财政投融资制度1、财政投融资的基本特征考点七社会保障的内容1、社会保险2、社会救助3、社会福利4、社会优抚考点八税收支出第三章税收理论考点一现代税收原则1、财政原则2、经济原则3、公平原则考点二税法的渊源1、正式渊源2、非正式渊源考点三税制要素1、纳税人2、征税对象3、税率4、减税免税考点四税收负担的衡量指标1、宏观税收负担的衡量指标2、微观税收负担衡量指标考点五税负的转嫁与归宿1、形式2、一般规律考点六国际重复征税的免除1、低税法2、扣除法3、免税法4、抵免法第四章货物和劳务税制度考点一增值税的征税范围考点二增值税的税率1、税率2、征收率考点三增值税一般纳税人应纳税额的计算考点四增值税的计税依据考点五增值税的纳税义务发生时间考点六自行销售应税消费品的消费税计税依据考点七已纳消费税可扣除的相关规定考点八进口货物关税考点九关税的税收优惠1、法定减免税2、特定减免税第五章所得税制度考点一企业所得税税率考点二企业所得税收入确认1、不征税收入2、免税收入3、特殊收入项目的确认考点三企业所得税税前扣除考点四企业重组的税务处理1、特殊性税务处理规定2、非货币性资产对外投资税务处理规定考点五企业所得税税收优惠考点六企业所得税征收管理考点七个人所得税纳税人考点八个人所得税征税对象考点九个人所得税计税依据考点十个人所得税税收优惠考点十一个人所得税征收管理第六章其他税收制度考点一房产税纳税人1、纳税人2、征税范围3、税率与应纳税额考点二车船税考点三资源税1、纳税人2、征税范围及其税率3、计税依据4、减免考点四城镇土地使用税2、征税范围3、税率4、免税基本规定5、特殊免税规定6、其他减免税优惠的规定考点五土地增值税1、纳税人2、计税依据3、税率4、税收优惠考点六印花税考点七印花税免税情形考点八城建税第七章税务管理考点一税务登记1、“五证合一、一照一码”登记制度2、临时税务登记3、变更税务登记4、注销税务登记5、停业、复业登记考点二账簿管理1、设置要求考点三发票管理1、发票印制管理2、发票领购管理3、发票的开具和保管考点四税款征收方式考点五税收保全。

第二章财政支出理论与内容【本章考情分析】【本章教材结构】【本章内容讲解】第一节财政支出的分类及其经济影响【本节考点】1.财政支出的各种分类2.财政支出的经济影响【本节内容精讲】生老病死，从摇篮到坟墓【例题：2005年、2006年单选】把财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是（）。

A.财政支出在社会再生产中的地位B.财政支出的经济性质C.财政支出的目的性D.财政支出的受益范围【答案】B【解析】按财政支出的经济性质把财政支出分为购买性支出和转移性支出【例题：2013年单选】下列财政支出项目中，属于积累性支出的是( )。

A．国家物资储备支出B．国防支出C．社会福利救济支出D．行政管理支出【答案】A二、财政支出的经济影响【本部分结构】（一）购买性支出对经济的影响1、对流通领域的影响（1）社会总需求是由个人与经济组织的消费需求，个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求所构成的，在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。

（2）政府的购买性支出，政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成，是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。

2．对生产领域的影响（重要）（1）政府购买性支出的增加，往往会通过直接或间接增加社会总需求——价格上升——企业利润率提高——企业扩大生产——所需生产资料增多——导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。

（2）政府购买性支出的减少，往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。

【例题：2012单选】财政购买性支出减少会导致（）。

A. 市场价格上升B. 所需生产资料增加C. 充分的就业D. 社会生产萎缩【答案】D【解析】（1）政府购买性支出的增加，往往会通过直接或间接增加社会总需求——价格上升——企业利润率提高——企业扩大生产——所需生产资料增多——导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。