如何看懂现金流量表 试题

第四章现金流量表解读一、考试题型：客观题+主观题，主观题：比较现金流量表的分析；共同比现金流量表的编制及分析二、本章教材结构现金流量表质量分析--现金流量表各项目分析现金流量表趋势分析--比较现金流量表分析和定比趋势分析现金流量表结构分析--共同比现金流量表编制与分析一、本知识点讲解：1.现金流量表的概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

编制现金流量表的目的：提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。

可以评价以下能力：（1）未来产生净流量的能力；（2）偿债及支付所有者报酬的的投资报酬的能力；（3）利润与经营活动产生的现金流量的差异；（4）会计期间内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。

2.现金流量表的编制方法现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。

其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。

期限较短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。

因此，典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券，它们必须是能够轻易地转化为已知数额的现金。

企业作为短期投资而购入的可流通的股票（随时变现的股票），尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。

通常投资日起三个月到期或清偿国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

如何读懂现金流量表？一、要想读懂现金流量表，首先要知道几点：1、现金流量表是干什么的；2、编制原理是什么；3、怎么做出来的；4、表中各项目是什么意思。

1、现金流量表其实就是展现了企业的资金流水的来源及流向，也就是钱是从哪里来的，又用到了哪里去，其实就是银行流水和出纳现金日记账的一个汇总展现。

2、现金流量表基于收付实现制来编制，所谓收付实现制，就是实际收到或支付了钱款才计入现金流量表。

3、其实编制现金流量表非常简单，哪怕是非财务人员，也完全可以做出来，无非就是拿出银行对账单、出纳的现金日记账，一条记录一条记录的看，这一笔钱是销售的回款还是收到的税费返还，或者只是单纯的与其他公司或人员的往来款，对照着现金流量表中的项目，标记在后面，然后数据一汇总就出来了。

（当然这个做法是针对没有任何财务知识的人来说的，财务人员自有一套方法，这里不赘述）4、表中各项是什么意思，其实非财务人员也能看明白，非常的口语化，没有任何专业术语在里面，下图给出格式，一目了然。

二、知道了上面几点，只能说可以看明白现金流量表，离读懂其实还差的很远。

为什么财政部要规定财务报表要有“四表一注”？（四张表分别是资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表），它们都是有各自用处，互相有勾稽关系的。

单纯的看其中的一张表，无法了解企业的经营情况，只有结合起来看，才能真正的看懂。

如果光看上图的现金流量表，如果带入数字，谁都能看懂是什么意思，比如下图举个例子。

光看这个表，都能看得出来跟经营有关的现金流合计4.5万，投资花了33.5万，期初只剩10万了，投资花了那么多钱，所以筹资筹了20万，最后期末还剩10万块钱。

但是仅仅这些数据，能知道公司的经营情况到底是好是坏吗？显然并不能，如果不结合资产负债表和利润表，根本不知道公司经营的效率如何。

比如经营有关的现金收到4.5万，到底是1个亿的总资产带来了4.5万的现金流，还是100万的总资产带来了4.5万的现金流，两者的经营效率显然是不同的。

四、现金流量表解读1.属于企业经营活动现金流量项目的是：销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；收到的税费返还。

2.按照我国的《企业会计准则——现金流量表》的分类方法，下列项目中属于筹资活动产生的现金流量有：支付的现金股利、支付的债券利息。

3.现金流量表的编制基础是：收付实现制。

4.（现金流量表）是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

5.便于预测企业现金流量的未来前景的是：采用直接法编制的现金流量表。

6.不属于现金流量表中“现金”的是：长期债权投资。

属于现金的是：银行存款、银行汇票存款、银行本票存款。

7.便于分析评价净利润质量的是：采用间接法编制的现金流量表。

8.现金流量表中包括库存现金、银行存款、其他货币资金和：现金等价物。

9.按现金收入和现金支出的主要类别直接反应企业经营活动产生的现金流量的现金流量表编制方法是：直接法。

10.（经营活动现金流量大于零）意味着企业生产经营比较正常具有“自我造血”功能。

11.与企业现金流量无关的因素是：会计政策。

有关的是：经营周期、发展战略、市场环境。

12.现金流量分析的重点是：经营活动现金流量。

13.反映代购代销业务收到的现金的是：销售商品、提供劳务收到的现金。

14.意味着经营过程中的现金“收支平衡”是指：经营活动现金净流量等于零。

15.企业现金产生的源泉是：销售商品、提供劳务收到的现金。

16.涉及经营活动现金流量变化的项目为：交纳所得税。

17.应重点关注的经营现金流出项目是：购买商品接受劳务支付的现金。

18.税费返还不属于现金流量表中“收到的税费返还”项目所包含税种的是：个人所得税。

19.能使经营现金流量减少的项目是：存货增加。

20.不能在“收到其他与经营活动有关的现金”中得到反映的是：销售商品收到的现金。

21.可以反映经营租赁收到的租金的是：收到其他与经营活动有关的现金。

22.在“支付给职工以及为职工支付的现金”中得到反映的是：实际支付的职工薪酬。

现金流量表分析习题及详细分析第六章现金流量表分析□ 复习思考题1. 现金流量表与资产负债表、利润表有何关系。

2. 现金流量表的内涵及其编制基础。

3. 现金流量的分类及其所包含的项目。

4. 经营现金流量与净利润差异的具体原因。

5. 经营现金流量与净利润综合分析的作用何在。

6. 如何评价经营活动现金净流量的变化。

7. 借助现金流量指标，如何透视盈利质量。

8. 现金流量表结构分析的意义何在。

9. 现金流量表趋势分析的意义何在。

□ 练习题、单项选择题1. 下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是（）A.现金毛利率B.现金充分性比率C.流动比率D.盈余现金保障倍数2. 能使经营现金流量减少的项目是（）。

B?出售长期资产利得D.应收账款减少A?无形资产摊销C.存货增加3. 在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（）。

A .流入量大于流出量B .流出量大于流入量C. 流入量等于流出量 D ?不一定4. 根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，支付的现金股利归属于（）。

A. 经营活动 B .筹资活动C.投资活动 D .销售活动5. 企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（）。

A ?加上投资收益B ?减去预提费用的增加C.减去固定资产折旧 D ?加上投资损失6. 下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（）。

A.发行债券 B .分配股利C.吸收权益性投资 D .购建固定资产、多项选择题1. 现金流量表中现金所包括的具体内容是（）。

A. 库存现金B.银行存款C.短期证券D.发行债券E.发行股票2. 属于筹资活动现金流量的项目有（）。

A . 短期借款增加B.资本净增加C . 增加长期投资D.偿还长期债券E . 取得债券利息收入收到的现金3. 从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（A.流动负债减少B.财务费用C . 不减少现金费用D.非流动资产增加E . 投资损失4. 下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有（）。

1.[单项选择题]下列项目中，不符合现金流量表中现金及现金等价物概念的是( )。

A.企业银行本票存款B.企业银行汇票存款C.不能随时用于支付的存款D.企业购入3个月内到期的国债【答案】C【解析】不能随时用于支付的存款，不作为现金及现金等价物。

2.[单项选择题]下列项目中，不属于筹资活动产生的现金流量的是( )。

A.收回债券投资所收到的现金B.吸收权益性投资所收到的现金C.发行债券所收到的现金D.借入资金所收到的现金【答案】A【解析】收回债券投资所收到的现金，属于投资活动产生的现金流量。

3.[多项选择题]下列事项影响现金流量变动的项目有( )。

A.发行长期债券收到现金B.支付所欠的应付购货款C.用银行存款购买机器设备D.用银行存款购买另一家公司股票E.用固定资产对外投资【答案】ABCD【解析】用固定资产对外投资，是非现金项目之间的增减变动，不会影响现金流量的变动。

4.[多项选择题]工业企业的下列业务事项中，能够引起经营活动产生的现金流量净额发生变化的有( )。

A.向建造承包商预付工程备料款200000元B.转让土地使用权取得价款1800000元C.为职工交纳养老保险基金100000元D.用一台闲置设备换入一批原材料时支付补价50000元E.为发放工资从银行提取现金500000元【答案】CD【解析】向建造承包商预付工程备料款和转让土地使用权取得价款，属于投资活动。

为发放工资向银行提取现金，不引起现金流量净额变化。

5.[多项选择题]下列属于投资活动产生的现金流量有( )。

A.固定资产的购建和处置B.无形资产的购建和处置C.债权性投资的利息收入D.以现金形式收回的投资本金E.收到联营企业分回的利润【答案】ABCDE【解析】上述选项，均属于投资活动产生的现金流量。

6[2002年单选题]甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。

如何看懂现金流量表课后测试题答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2测试成绩：100.0分。

恭喜您顺利通过考试！单选题1. 企业需要投资现金净流量，当金融危机发生时，企业的首要任务是：√A转让以往的多角化投资B投资盈利性好的项目C炒股D筹资正确答案： A2. 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，通常被称为：√A运营活动B促销活动C投资活动D融资活动正确答案： C3. 企业的活动会产生三个现金流量，其中不包括的是：√A经营现金净流量B筹资现金净流量C投资现金净流量D活动启动现金静流量正确答案： D4. 企业投资活动会产生现金流，其中属于投资收入的是：√A转让股票B购买股票C购买机器设备D销售收入正确答案： A5. 有关经营活动产生的现金净流量，说法不正确的是：√A是经营活动现金流入小计与经营活动现金流出小计的差B现金净流量为正数，代表企业盈利C经营现金流量数值越大越好D现金净流量值是不同的正确答案： C6. 当经营现金净流量是正数，而且正数特别大的时候，企业需要进行：√A筹资B投资C融资D贷款正确答案： B7. 下列选项中，不能激发企业产生投资冲动的时机是：√A经营现金净流量成为正数时B筹资现金净流量特别大时C现金盈利能力最低，企业资金充裕时D经营现金净流量为负数时正确答案： D8. 当企业经营现金净流量成负数时，就需要向银行借钱，从银行借来的钱称为：√A投资现金B筹资支出C贷款D筹资收入正确答案： D9. 为了保证企业的现金流够长，稳定住企业的规模和固定成本，必须要谋划企业的：√A投资规划B固本动因C现金流量D流动资产正确答案： C10. 对企业而言，现金有三大作用，其中不包括的是：√A支付作用B预防作用C对比作用D投机作用正确答案： C判断题11. 现金流量表实际上表达的只是资产负债表中的一个项目，即现金。

第四章现金流量表解读一、考试题型：客观题+主观题，主观题：比较现金流量表的分析；共同比现金流量表的编制及分析二、本章教材结构现金流量表质量分析--现金流量表各项目分析现金流量表趋势分析--比较现金流量表分析和定比趋势分析现金流量表结构分析--共同比现金流量表编制与分析一、本知识点讲解：1.现金流量表的概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

编制现金流量表的目的：提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。

可以评价以下能力：（1）未来产生净流量的能力；（2）偿债及支付所有者报酬的的投资报酬的能力；（3）利润与经营活动产生的现金流量的差异；（4）会计期间内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。

2.现金流量表的编制方法现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。

其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。

期限较短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。

因此，典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券，它们必须是能够轻易地转化为已知数额的现金。

企业作为短期投资而购入的可流通的股票（随时变现的股票），尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。

通常投资日起三个月到期或清偿国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

现金流量表例题解析现金流量表正表的编制一．编制步骤第一步：将所有数据过入资产负债表和利润表项目中第二步：从利润表营业收入开始，按照利润表与资产负债表所有项目变动情况编制调整分录。

调整分录编制目的是将权责发生制情况下的金额调整成为收付实现制情况下的金额。

注意，要观察所有可以项目的变动情况，没有变动的项目，以及没有金额的项目也会产生现金流量需要调整分录（如应付职工薪酬）。

第三步：将编制分录中涉及现金流量的项目汇总填入现金流量表。

二．主要公式以下两个公式，其简化式具有初步辅助编制调整分录功能，完整具有式最后检查金额功能。

公式一：经营—销售收到= 营业收入+ 销项税额+ 经营性应收款项减少额+预收款项增加额- 本期计提的坏账准备-应收票据贴现息- 视同销售销项税额①销售收到的现金主要来自于营业收入，故首先假设全部营业收入有本期现金流入，所以应该加入营业收入和销项税额②本期的收入中并不全部是本期收入，可能有上期应收账款的收回（赊销情况），也可能有尚未确定销售收入的预售情况。

所以，应该加上经营性应收款项减少额（应收账款，应收票据期初减去期末），应该加上预收款项增加额。

③应收款项在资产负债表中的列报采用净额发，即金额等于账户余额减去本期计提的坏账准备。

（借：坏账准备贷：应收款项）由此，应收款项的减少由计提坏账准备引起，没有相应的现金流入，故应减去本期计提的坏账准备。

④如果有应收票据的贴现项目，票据贴现息的产生导致应收票据余额的减少，但并没有相应现金流入（贴现息金额部分），故应该减去该项减少额即减去应收票据贴现息。

⑤视同销售现象所确认的销项税额与经营活动无关，故应扣除。

⑥调整营业收入是编制报表的第一个步骤，使用简化公式即可，在后来阅读题目材料和分析资产负债表项目时候完整式的项目会涉及到，到时候再调整即可。

公式二：经营—购买支付=营业成本+进项税额+应付款项减少额+预付款项增加额+存货期末-期初+本期计提的存货跌价准备+盘亏存货-盘盈存货+用于投资的存货-接受投资的存货-计入本期生产成本的非材料费用①对于商业企业，营业成本就是卖出的商品的购入价格，对于工业企业，营业成本就是库存商品的价款，即为获得商品所付出的代价，所以营业成本是经营活动中购买商品，接受劳务所支付的现金中的重要组成部分②购买商品，接受劳务需要支付进项税额，这个也是一项现金流出。