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《国库集中支付制度》讲义一、概述国库集中支付制度是指政府将所有财政收入和支出都汇聚到国库账户，并通过国库统一支付中心进行统一的支付处理的财政管理制度。
该制度实现了全面的资金集中管理，提高了财政资金的使用效率和管理透明度，对于防止滥用公款、提高资金利用效率、规范政府财务行为具有重要意义。
二、国库集中支付的意义1.提高财政管理效率国库集中支付制度能够实现全面的资金集中管理，减少政府各级部门在资金管理和支付过程中出现的重复和交叉，提高了财政管理效率。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地把握全局财政情况，减少资源浪费和资金滞留的风险。
2.加强财政监管国库集中支付制度实现了财政收支的全流程监管，降低了财政资金管理的风险，提高了财政资金的使用效率。
通过国库集中支付制度，政府能够及时监督财政资金的流向，有效防止滥用公款、遏制贪污腐败，保障国家财政资金的安全性和稳定性。
3.优化资金运作国库集中支付制度能够实现财政资金的有序运作和统一管理，避免了财政资金在不同账户之间的频繁转移和错综复杂的流动路径。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地规划和管理财政资金的使用，有效实现资金的优化配置和有效利用。
4.规范政府财务行为国库集中支付制度为政府财务行为提供了规范性的框架和制度，规范了政府部门的预算编制、执行和决算工作，确保了财政支出的合法性和有效性。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地管理财政资金的使用，并确保资金使用符合财政支出政策和规定。
三、国库集中支付的作用1.促进财政国库集中支付制度是财政系统的重要内容之一，可以促进财政体制的和完善。
通过国库集中支付制度，政府能够加强对财政资金的监管和管理，规范财政支出方式，推动财政体制的转变和现代化。
2.加强政府内部管理国库集中支付制度能够加强政府内部管理的规范性和透明性，提高政府部门的效率和责任意识。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地管理财政资金和支出，提高政府部门的管理水平和绩效评价，实现政府管理的科学化和规范化。
国库集中支付制度一、国库的涵义国库顾名思义即“国家金库”，这是我们对国库含义通常的理解，也是传统意义上的国库的基本含义。
由于国库的资金主要来源于国家的税收，国库的职能与一个国家的预算执行紧密相联，所以近代西方的资产阶级革命成功后，无不从税收法治的角度努力恢复国库作为“国家金库”的本来面貌，不使国库资金成为某个私人的财产。
我国从解放后一直实行计划经济体制，整个财政体制都通过计划、指令等进行安排，国库只被动的承担保管职能，国库在财政体制中的地位甚低。
这时我国的国库与传统国库并无二致。
改革开放以来，我国虽就财税体制进行了一系列改革，但重点是调整收入分配关系，基本未对预算管理和国库管理制度进行大的调整。
但是近年来的国库集中支付制度改革，将改变传统国库的面貌，使其承担更多的任务。
随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展，传统型政府向“现代型、法治型政府”过渡，政府职能从以前的全面参与经济生活转为不直接介入经济发展，而只为经济发展提供服务和强化公共管理职能转变。
政府对经济的发展只从宏观领域进行调控，不进入微观经济领域。
受上述诸多经济和政治体制改革的影响，我国传统的国库职能明显已经不合时宜，必须对其进行改革。
结合历史和现实情况，国库的职能可以从广义和狭义两方面概括。
狭义的国库职能就是“保管职能”，即保管政府的资产和负债，也就是我们通常所说的国家金库；从广义角度看，国库的职能除了上述基本职能外，还包括对政府的预算执行进行控制，对现金流量进行预测、管理和监督，管理政府银行账户，进行财务规划，管理公共债务以及国外赠款和国际援助等金融资产。
狭义上的职能即是传统国库的职责，而广义上的职能才是现代国库的职能，也是我国进行国库集中支付制度改革的目的所在。
二、国库集中支付制度的涵义国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。
高级会计实务要点：国库集中收付制度国库集中收付制度一、国库集中收付的概述国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
二、国库单一账户体系行政事业单位主要使用的是预算单位零余额账户。
预算单位零余额账户主要用于财政授权支付和清算。
预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
三、财政收入收缴方式和程序财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
四、财政支出类型、支付方式和程序总体上可分为购买性支出和转移性支出。
根据支付管理需要，具体分为：1.工资支出，即预算单位的工资性支出;2.购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出;3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出;4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
支付方式主要实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
一般情况下，小额购买支出和零星支出主要采用授权支付方式。
五、公务卡管理制度1.公务卡:指预算单位工作人员持有的,主要用于日常公用支出和财务报销业务的信用卡。
2.公务卡管理制度的主要内容和操作流程如下:(1)银行授信额度：原则上不超过5万元,不少于2万元。
(2)个人持卡支付：原则上不允许通过公务卡提取现金。
(3)单位报销还款：用公务卡消费结算的各项公务支出,必须在发卡行规定的免息还款期内,到所在单位财务部门办理报销。
事业单位执行国库集中支付会计实务操作作者：张虹来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第5期国库集中支付制度，是指以国库单一账户体系为基础，所有的财政支出必须由国库单一账户集中支付的一种制度。
有利于提高财政性资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于财政性资金支出拨付过程的有效监管，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。
一、零余额账户的设立实行国库集中支付的事业单位，应按照开设账户的程序和要求，提出零余额账户的开户申请报财政部门审批，代理银行根据相关规定和财政部门批准事业单位开设零余额账户的文件通知，具体办理开设事业单位零余额账户业务，接受财政部门和人民银行的监督。
二、零余额账户的管理事业单位的零余额账户，用于事业单位记录、核算和反映财政授权支付资金的收支活动，于当日营业终了前由代理银行及时与国库单一账户进行资金清算。
事业单位可以通过零余额账户办理转账和按《现金管理条例》的规定提取小额现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金和提租补贴，不得违反规定向本单位其他账户划拨资金。
三、用款计划管理用款计划是指事业单位分月用款计划，是预算单位按照财政部门制定的统一格式，根据批准的部门预算，有关编制方法和原则申请财政资金的一种凭据。
（一）用款计划编报及种类事业单位使用财政性资金，要坚持按照财政预算，分月用款计划、项目进度和规定程序的原则进行支付。
因此，事业单位向财政部门申请使用资金时，一定要事先编制用款计划。
编报用款计划是各预算单位使用财政性资金的依据，没有计划资金拨不走。
用款计划分为基本支出用款计划和项目支出用款计划。
（二）用款计划的编报原则1、事业单位根据财政部门批复的年度部门预算和项目进度，科学编制用款计划。
基本支出用款计划按照年度均衡原则，编列至“项”级科目；项目支出用款计划按照项目实施进度和具体项目编制，并编列至“项”级科目。
2、事业单位不能自行调整分月用款计划，由于年度内财政预算执行中发生预算追加、追减及预算科目调整变化需调整用款计划的，事业单位应提出申请，经一级预算单位审核同意后，报财政部门审批后，方可调整。
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【税会实务】国库集中支付分析浅析
一、国库集中支付分析的重要性
(一)为制定政策、管理资金提供直接有效的信息和参考依据支付系统在日常支付业务中积累了大量的数字资料，真实地反映了各行政事业单位的资金使用状况。
国库支付部门可充分发挥自己的职能作用。
多方位、多角度地获取财、银、预算单位的相关信息，及时反映纳入国库集中支付的预算资金支付情况，通过分析研究，发现预算执行存在的深层次、边缘性问题，并提出对策和建议，为加强和改进预算管理提供参考依据。
(二)是完善国库动态监控体系的需要，是加强财政管理科学化、精细化的要求国库集中支付是财政支出管理中的重要环节。
是财政资金的出口，牵涉到预算单位、财政处室、政府采购、代理银行、软件公司等多个部门，支付中的一个问题后面往往隐藏着几个问题，是几个问题的共同反映。
通过分析，不仅可以及时发现支付部门自身的问题，也可发现预算单位和财政业务处室的问题，从而尽早采取措施，避免和杜绝违规行为，保证国库资金安全，防范资金风险。
(三)是预算执行分析的重要组成部分，对整个预算执行分析水平的提高有着重要意义国库集中支付分析以国库集中支付业务为主要分析对象，随着支付业务的不断扩大，支付资金日益增长，占财政支出的比重不断增加，短短的几年间，国库集中支付制度在财政预算执行中已经确立了基础性地位。
国库支付部门作为预算支出及执行的直接监督管理者，承担着大量的具体性工作，支付部门的分析可大大充实细化原有的预算执行分析，拓展其分析的深度。
