新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读

2021年新政府会计制度年末结转账务处理详解平时财务会计的收入费用类科目在月结，预算会计收支类科目需要年结，并且政府会计制度所规定的年终结转涉及科目和步骤较多，因此我们有必要梳理一下年末财务会计和预算会计结转流程。

1、政府会计制度对财务会计的净资产类科目设置了“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“无偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等7个科目。

2、预算会计的预算结余类9个科目，分别设置“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“其他结余”、“经营结余”、“专用结余”、“非财政拨款结余分配”和“非财政拨款结余”等科目。

1.将所有收支类科目结转至本期盈余，在“本期盈余”科目结出本期收入、费用相抵后的余额。

（平时在处理分录略）2.将本期盈余转入本年盈余分配，按预算会计下计算应该从非财政资金结余或经营结余中提取专用基金的，转入专用基金。

（1）将“本期盈余”账户结转“本年盈余分配”账户借：本期盈余贷：本年盈余分配（或作相反分录）（2）提取专用基金借：本年盈余分配贷：专用基金3.将本年盈余分配的余额转入累计结余，同时将无偿调拨净资产和以前年度盈余调整转入累计盈余。

（1）结转“本年盈余分配”账户借：本年盈余分配贷：累计盈余（或作相反分录）（2）将”无偿调拨净资产“账户结转”累计盈余“账户借：无偿调拨净资产贷：累计盈余（或作相反分录）（3）将”以前年度盈余调整“账户结转”累计盈余“账户借：以前年度盈余调整贷：累计盈余（或作相反分录）结转后，权益类项目为专用基金、累计盈余和权益法调整。

1.将财政预算拨款收入和支出类科目中的财政拨款支出全部转入“财政拨款结转”；对于财政拨款中符合结余性质的项目余额转入“财政拨款结余”。

（1）结转财政拨款收入借：财政拨款收入—基本支出/项目支出贷：财政拨款结转—本年收支结转（2）结转财政拨款支出借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出/事业支出—基本/项目支出其他支出（3）余额转入“财政拨款结余—结转转入”账户。

2023事业单位新科目年度结账详解概述本文档旨在详细解释2023年事业单位新科目的年度结账流程和要点。

下面将逐步介绍各个步骤和注意事项。

步骤一：准备工作在进行年度结账之前，事业单位需要完成一些准备工作：1. 核对并整理财务数据：包括收入、支出、资产、负债等方面的数据，确保准确性和完整性。

2. 与相关部门对账：与采购、物流、人力资源等相关部门核对数据，确保账目一致。

3. 检查和修复错误：根据上一年度的财务审计报告，检查并修复可能存在的错误和问题。

步骤二：制定年度结账计划为了有条不紊地完成年度结账工作，事业单位需要制定年度结账计划：1. 制定时间表：设定结账开始和结束的时间，并根据时间表安排各项工作。

2. 分工合作：确定责任人并分配任务，确保每个环节得到适当的关注。

3. 确定结账目标：明确结账的目标和期望结果，以便有针对性地开展工作。

步骤三：进行会计核算在年度结账中，会计核算是关键的一步。

以下是关于会计核算的要点：1. 记账凭证：按照事业单位会计准则，准确记录和归类各项业务发生的凭证。

2. 核对科目余额：对现金、存货、应收款项、应付款项等重要科目进行核对，确保科目余额准确无误。

3. 进行调整和结转：根据结账要求，进行相关科目的调整和结转，并记录相应的凭证。

4. 生成财务报表：根据核算结果和要求，生成年度财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。

步骤四：审计和审核年度结账完成后，事业单位需要进行审计和审核：1. 财务审计：委托专业的审计机构对财务报表进行审计，确保其真实、准确和合规。

2. 内部审核：由内部审计部门或专业人员对年度结账工作进行审核，发现问题并提出改进意见。

3. 外部审查：根据相关规定，将财务报表提交给监管部门进行审查，确保遵守法律法规。

步骤五：归档和备份完成年度结账后，事业单位需要妥善归档和备份相关文件：1. 文件归档：将各项结账文件整理并按照规定的要求进行归档，方便日后查阅和审查。

新政府会计中财务核算业务的年末结转一、年末，将各类收入科目的本期发生额转入“本期盈余”财务会计分录借：财政拨款收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入非同级财政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租金收入其他收入贷：本期盈余（注：投资收益科目为发生额借方净额时，做相反会计分录）预算会计分录不做二、年末，将各类费用科目本期发生额转入“本期盈余”财务会计分录借：本期盈余贷：业务活动费用单位管理费用经营费用资产处置费用上缴上级费用对附属单位补助费用所得税费用其他费用预算会计分录不做三、年末完成各类收入和费用结转后，将“本期盈余”余额转入“本年盈余分配”科目,(1)“本期盈余”科目为贷方余额时财务会计分录借：本期盈余贷：本年盈余分配预算会计分录不做(2)“本期盈余”科目为借方余额时财务会计分录借：本年盈余分配贷：本期盈余预算会计分录不做四、计提专用基金，从本年度“非财政拨款结余”或“经营结余”中按比例提取基金（一般按余额的40%计提）财务会计分录借：本年盈余分配贷：专用基金预算会计分录借：非财政拨款结余分配贷：专用结余五、年末，将“本年盈余分配”科目的余额转入“累计盈余”1、“本年盈余分配”科目为贷方余额时财务会计分录借：本年盈余分配贷：累计盈余预算会计分录不做2“本年盈余分配”科目为借方余额时财务会计借：累计盈余贷：本年盈余分配预算会计分录不做六、年末，将“无偿调拨净资产”科目的余额转入“累计盈余”1、无偿调拨净资产科目余额在贷方时财务会计分录借：无偿调拨净资产贷：累讦盈余预算分录不做2、无偿调拨净资产科目科目余额在借方时财务会计分录借：累计盈余贷：无偿调拨净资产预算分录不做七、年末，将“以前年度盈余调整”结转到“累计盈余”1、“以前年度盈余调整”科目为借方余额时财务会计分录借：累计盈余贷：以前年度盈余调整预算会计分录不做2、“以前年度盈余调整”科目为贷方余额时财务会计分录借：以前年度盈余调整贷：累计盈余预算会计分录不做。

第1篇摘要：随着我国经济社会的快速发展，事业单位的规模不断扩大，业务范围日益丰富，财务管理的重要性愈发凸显。

事业会计制度是事业单位进行财务管理的依据，年底转账是事业单位会计工作的重要组成部分。

本文将详细阐述事业会计制度年底转账的流程、注意事项以及相关要求，以期为事业单位的财务管理工作提供参考。

一、事业会计制度概述1. 事业会计制度的概念事业会计制度是指国家机关、社会团体、事业单位等非营利性组织在进行财务活动时，按照国家财政、财务、会计等方面的法律法规和政策，制定的一系列会计核算、财务管理、会计监督等方面的规定和办法。

2. 事业会计制度的作用（1）规范事业单位的财务活动，提高财务管理水平；（2）保障国家财政资金的安全、合理、有效使用；（3）促进事业单位的健康发展，提高事业单位的社会效益；（4）为事业单位提供真实、准确、完整的财务信息，为决策提供依据。

二、事业会计制度年底转账概述1. 年底转账的概念事业会计制度年底转账是指事业单位在年度结束前，对一年内的财务活动进行总结、整理、归档，并将本年度的财务数据转入下一年度的工作过程。

2. 年底转账的目的（1）全面反映事业单位一年来的财务状况；（2）确保财务数据的连续性、完整性和准确性；（3）为下一年度的财务工作提供依据；（4）便于财务部门进行财务分析、决策和监督。

三、事业会计制度年底转账流程1. 准备工作（1）成立年底转账工作小组，明确责任分工；（2）组织相关人员学习相关法律法规和政策，提高业务水平；（3）收集整理本年度的财务凭证、账簿、报表等资料；（4）对财务软件进行升级，确保年底转账顺利进行。

2. 账务核对（1）核对总账、明细账、日记账等账簿；（2）核对各类报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等；（3）核对往来款项，确保账实相符。

3. 年底结账（1）编制本年度的资产负债表、利润表、现金流量表等报表；（2）编制本年度的会计报表附注；（3）对各项财务指标进行汇总分析，找出存在的问题和不足。

第1篇摘要：年底结转是事业会计制度中的一项重要工作，它对于确保事业单位财务信息的真实、准确、完整具有重要意义。

本文将从年底结转的背景、目的、流程、注意事项等方面进行详细阐述，旨在帮助事业单位更好地理解和执行年底结转工作。

一、背景随着我国经济社会的快速发展，事业单位在国民经济中的地位日益重要。

事业单位的财务管理工作也日益规范，会计制度不断完善。

年底结转作为事业单位财务管理的重要组成部分，其目的在于：1. 确保事业单位财务信息的真实、准确、完整，为领导决策提供可靠依据；2. 实现年度财务报表的编制，反映事业单位年度财务状况和经营成果；3. 为下一年度的预算编制和财务管理提供参考；4. 规范事业单位财务行为，提高财务管理水平。

二、目的1. 确保财务信息的真实、准确、完整；2. 编制年度财务报表；3. 为下一年度预算编制和财务管理提供参考；4. 规范财务管理，提高财务管理水平。

三、流程1. 收集整理年度财务资料（1）核对各类会计凭证、账簿、报表等资料，确保其完整、准确；（2）整理年度财务计划、预算执行情况等资料；（3）收集年度固定资产、无形资产、对外投资等资料。

2. 编制年度财务报表（1）根据年度财务资料，编制资产负债表、利润表、现金流量表等；（2）对报表进行审核、调整，确保报表真实、准确；（3）编制年度财务报表说明书。

3. 年度财务报表审核（1）内部审核：由单位内部审计部门或财务部门对年度财务报表进行审核；（2）外部审计：委托会计师事务所对年度财务报表进行审计。

4. 年底结转（1）根据年度财务报表，编制年度结转分录；（2）核对结转分录，确保其正确无误；（3）执行结转分录，进行账务处理；（4）编制结转后会计科目余额表。

5. 财务总结报告（1）总结年度财务管理工作，分析存在的问题和不足；（2）提出改进措施和建议；（3）编写财务总结报告。

四、注意事项1. 严格按照会计制度执行年底结转工作，确保财务信息的真实、准确、完整；2. 加强内部审核和外部审计，提高财务报表质量；3. 注重结转过程中的风险控制，防范财务风险；4. 提高财务人员素质，加强业务培训；5. 加强与相关部门的沟通协作，确保年底结转工作顺利进行。

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析引言事业单位的会计科目余额转账是指在会计年末，将结转凭证中的各个科目余额调整到新账目中，是会计工作中非常重要的一个环节。

而随着会计制度的改革和企业的发展，科目余额转账也面临着一些新的挑战和问题。

本文将围绕事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理进行分析，探讨其在实际工作中可能面临的问题以及相应的解决方案。

一、旧会计科目余额转账的问题及处理在会计工作中，旧会计科目余额转账是指将上一个会计年度的各个科目余额通过结转凭证进行转账，调整到新的会计科目中。

这样做的目的是为了清理旧账，对新年度的会计工作提供一个干净、整洁的起点，确保会计记录的连续性和准确性。

旧会计科目余额转账的处理流程一般包括以下几个步骤：首先是确定转账的科目和金额，根据会计政策和会计准则，确定需要进行转账的旧会计科目和相应的金额；其次是编制结转凭证，将确定的科目余额转账到新的会计科目中，并编制好结转凭证；最后是审核和核对，经过财务人员审核和核对，确保结转凭证的准确性和完整性。

针对上述可能面临的问题，应该采取以下相应的处理方法：首先是科目的调整和确定，应该及时了解会计政策和会计准则的变化，对照旧会计科目和新会计科目进行调整和确定，确保科目转账的准确性；其次是金额的准确性和完整性，应该加强数据录入和核对的工作，确保转账金额的准确性和完整性；最后是审核和核对的流程，应该加强内部控制和人员培训，确保审核和核对的流程完善，提高转账的准确性和完整性。

2.1 新会计科目余额转账的意义随着会计制度的改革和企业的发展，新会计科目余额转账变得越来越重要。

在新会计制度下，会计科目的设置和编制标准发生了一些变化，因此需要将旧的会计科目余额转账到新的会计科目中，以适应新的会计制度和管理需求。

在实际工作中，新会计科目余额转账可能会面临以下几个问题：首先是调整会计科目的确定，可能会因为新会计政策和会计准则的不适应而导致调整会计科目的不确定性；其次是结转凭证的编制，可能会因为会计人员对新会计制度不熟悉或者数据录入错误而导致结转凭证的不准确性；最后是审核和核对，可能会因为内部控制不到位或者人为因素导致审核和核对不完善，进而影响转账的准确性和完整性。

事业单位会计年终结转是怎样的事业单位会计核算、保证会计信息质量和促进社会事业发展等⽅⾯发挥了积极的作⽤。

但《制度》在年终收⽀结转⽅⾯有⼏个问题尚待改进。

店铺会计实务频道⼩编为您提供事业单位会计年终结转⽅法与技巧，希望对⼤家的实务⼯作有帮助。

⼀、关于事业结余《制度》要求“期末”将与计算事业结余有关的11个收⽀类科⽬余额全数转⼊“事业结余”科⽬。

这11个科⽬是：收⽀类5个科⽬--“财政补助收⼊”等;⽀出类6个科⽬——“拨出经费”等。

但在后⾯的科⽬说明中，除了“事业收⼊”和“销售税⾦”两个科⽬的余额结转时间规定为“期末”外，其余9个收⽀类科⽬的结转时间都是“年终”。

明显与前⽂说法不⼀。

况且，“事业收⼊”和“事业⽀出”两科⽬余额结转时间，⼀为“期未”，⼀为“年终”，不尽合理。

因为⼀个会计年度可以有⼏个“期末”，⽽只有⼀个“年终”。

《准则》规定，事业单位“会计期间分为年度、季度和⽉份”;⼜规定，“结余是事业单位在⼀定期间各项收⼊与⽀出相抵后的⾦额”。

此两条均明确了“期间”概念。

《制度》在“事业结余”科⽬说明中规定收⽀结转时间为“期末”是符合《准则》要求的。

建议将与事业结余计算有关的11个收⽀类科⽬的余额结转时间均统⼀为“期末”。

⼆、关于专款收⽀结转事业单位核算专项资⾦的总帐科⽬有“拨⼊专款”、“拨出专款”和“专款⽀出”三个科⽬。

拨⼊专款是指事业单位从财政部门、上级单位或其他单位收到有指定⽤途，并需要单独报帐的专项资⾦。

将“拨⼊专款”的结转时间规定为“年终”，⼀则与两个⽀出类科⽬余额的结转时间不统⼀，⼆则违背了专项资⾦的有关管理规定。

即使是年终，项⽬已完⼯，只要未据实向拨款单位专项结报，“拨⼊专款”余额都不得由单位⾃⾏冲转。

建议：对“拨⼊专款“改为“在⽤款单位向拨款单位单独报帐并取得核准的项⽬报表时据实结转余额”。

这样，专款收⽀类科⽬余额的结转时间就⼀致了，也加强了对专项资⾦的管理与监督，保证了专项资⾦的完整与安全。

新《行政单位会计制度》年终结帐分录财政部于2013年12月18日发布，2014年1月1日开始实施的新的《行政单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政拨款结转、结余账务处理（一）年末，结转本年度财政拨款收入和支出1、基本支出结转（1）年末，将“财政拨款收入—基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的贷方。

借：财政拨款收入—基本支出拨款—人员经费借：财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的借方。

借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费贷：经费支出—财政拨款支出--基本支出—人员经费贷：经费支出—财政拨款支出--基本支出—日常公用经费2、项目支出结转（1）年末，将“财政拨款收入—项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的贷方。

借：财政拨款收入—项目支出拨款—XX项目贷：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的借方。

借：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目贷：经费支出—财政拨款支出--项目支出—XX项目（3）年末，将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余—结余转账—项目支出结余”科目的贷方。

借：财政拨款结转—结余结转—项目支出结转—XX项目贷：财政拨款结余—结余转账—项目支出结余（4）年末，冲销有关明细科目，将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。

新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政补助收支的结转1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。

账务处理：借：财政补助收入--基本支出贷:财政补助结转—-基本支出结转借:财政补助收入——项目支出贷：财政补助结转——项目支出结转借：财政补助结转——基本支出结转贷：事业支出-—基本支出(财政补助支出部分）借：财政补助结转—-项目支出结转贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分）2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余借：财政补助结转—-项目支出结转（XX项目）贷：财政补助结余3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的借：财政补助结余贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款)4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的借：财政补助结转贷:财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）二、非财政补助专项资金的结转1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。

借：事业收入(专项资金）上缴补助收入（专项资金）附属单位上缴收入（专项资金）其他收入(专项资金）贷:非财政补助结转借：非财政补助结转贷：事业支出(非财政专项资金）其他支出（专项资金）2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的借：非财政补助结转贷：银行存款非财政补助结转资金留归本单位使用的借:非财政补助结转贷：事业基金三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余(本科目年末应无余额）借：事业收入（非专项资金）上缴补助收入（非专项资金）附属单位上缴收入(非专项资金）其他收入(非专项资金)贷：事业结余借：事业结余贷：事业支出（非财政非专项资金）其他支出(非专项资金）上缴上级支出对附属单位补助支出将事业结余余额转入非财政补助结余分配借：事业结余或借:非财政补助结余分配贷:非财政补助结余分配贷：事业结余四、经营收支的结转借：经营收入贷:结营结余借:经营结余贷：经营支出如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。