固定资产账簿格式的原始网页-会计账簿
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5-3会计账簿的格式和登记方法
第三节会计账簿的格式和登记方法教学内容：各种账簿的格式和登记方法教学目标：要求学生掌握各种会计账簿格式和其登记方法。
教学难点及重点：现金日记账、银行存款日记账的登记方法。
教学方法：讲授、多媒体演示、学生自己动手实验相结合。
教具准备：各种账簿、凭证。
教学时数：理论课2课时导入新课：在我们了解了会计账簿的一些基本信息之后，我们继续来了解各种账簿是怎样进行登记的。
新课讲授：一、日记账的格式和登记方法（重难点）日记账又称序时账簿，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
设置日记账的目的，是为了使经济业务按时间顺序清晰地反映在账簿记录中。
在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。
为了保证现金日记账和银行存款日记账的安全完整，防止账页散失和随意抽换，无论采用三栏式还是多栏式的现金日记账和银行存款日记账，都必须使用订本账，并为每一张账页顺序编号。
（一）日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。
值得注意的是，对于从银行提取现金的业务，由于规定只填制银行存款的付款凭证，不填制现金收款凭证，因此，从银行提取现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。
出纳人员根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务）登记现金收入，根据现金付款凭证登记现金支出；并根据“上日余额＋本日收入-本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
库存现金日记账（1）记账日期栏，是指记账凭证的日期，应与现金实际收付的日期一致。
（2）凭证号数栏，是指登记入账收付款凭证的种类和编号。
（3）摘要栏，说明登记入账的经济业务的内容。
会计账簿
会计账簿——由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
作用：记载和存储、分类和汇总、检查和校正、编报和输出会计信息。
会计账簿的基本内容——封面、扉页、账页封面——标明账簿的名称、如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。
扉页——列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等账页——记录经营业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏以及总页次和分户页次等基本内容。
会计账簿与账户的关系——形式和内容的关系，账簿是外在，账户是实质内容。
账簿的种类——按用途分类：序时账薄，又称日记账。
按照经济业务的发生时间和先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。
序时账薄按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账——对全部经济业务按其发生时间和先后顺序逐日、逐笔登记的账薄。
登记普通日记账只能由一个人负责，并且每笔会计记录都需要逐笔分别转记到分类账中，工作量很大。
目前已较少使用普通日记账。
特种日记账——对某一特定种类的经济业务按其发生时间和先后顺序逐日、逐笔登记的账薄。
发生频繁、要求严格管理和控制的业务，应设置特种日记账。
企业一般都必须设置库存现金和银行存款日记账，对库存现金和银行存款的收付及结存进行序时登记。
分类账簿——按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账和明细分类账。
总分类账薄——根据总分类账户开设的，能够全面的反映企业的经济活动，主要为编制财务报表提供直接数据资料，主要采用三栏式。
明细分类账簿——根据明细分类账户开始的，用来提供明细的核算资料，格式主要有三栏式、数量金额式、多栏式，分类账簿是会计账簿的主体，也是编制会计报表的主要依据。
备查账簿——辅助账簿或补充登记薄。
会计账簿(ppt)
三、会计账簿与账户
(一)账户的概念
1、账户是根据会计科目设置的,具有一 定格式和结构,用于分反映资产、负债、 所有者权益、收入、费用、利润等会计 要素增减变动情况及其结果的载体。会 计科目只是对会计对象具体内容进行分 类的项目或名称，账户是会计科目的具 体应用。设置账户是会计核算的重要法 之一。
2、账户与会计科目的联系和区别 (1)账户与会计科目的联系:
2、设置会计账簿的意义
(一)通过账簿的设置和登记,可以记 载、储存会计信息；
(二)通过账簿的设置和登记,可以分 类、汇总会计信息;
(三)通过账簿的设置和登记,可以检 查、校正会计信息;
(四)通过账簿的设置和登记,可以编 报、输出会计信息。
二、会计账簿的分类 (一)按其用途分类
1.按用途分类
(1)序时账簿 (2)分类账簿 (3)备查账簿
1、订本式账簿是指启用前就把一定数 量的账页装订成册,并对账页进行了连 续编号的账簿。这种账簿一般适用于总 分类账、现金日记账、银行存款日记账。
2、活页账簿是指在账簿登记完毕之前并 不固定装订在一起,而是装在活页账夹中 的账簿。当账簿登记完毕之后(通常是一 个会计年度结束之后),才将账页予以装 订,加具封面,并给各账页连续编号。各 种明细分类账一般采用活页账形式。
收入、成本、费用、利润 等明细账一般均采用这种 (2)应用举例: 格式的账簿。（如：主营 业务收入、生产成本、制 造费用、管理费用、财务 费用、本年利润等账户）
产品名称：
生产成本明细账
年 记账凭证 摘 月 日 种类 号码
要成
本
项
目
直接材料 直接人工 制造费用 合 计
__________明细账
年 记账凭证 摘 借 月 日 种类 号码 要 办 工 折 机
(完整版)会计账簿
会根计据凭会证计提科供目的资料比 由具有专门格
是根据会计凭
记录的会计信息比
较开分设散的，。需要加以归类和式整的账页所组成。 证来登记的。
凭证更加条理化、综合
理，使之成为更有用的会计
化。
信息。
（二）会计账簿的基本结构及功能
封面和封底 账簿扉页
账页
表明账簿的名称， 保护扉页和帐页
（二）会计账簿的基本结构及功能
二、 会计账簿的分类
二、会计账簿的分类
（三）按账页的格式
三栏式
数量金额式 多栏式
既提供价值指标，又提供数量指标。
主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、 库存商品的明细账。
பைடு நூலகம்
数量金额式账簿格式
12 8
购进材料 1000 3.80 380000
借 2202 3.80
836760
二、会计账簿的分类
根据明细科目设置，详细记录某 一类经济业务情况。
二、会计账簿的分类
3、备查账簿
是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的 交易会事项进行补充登记的账簿。 备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管理提供参考资料。 备查账簿没有固定的格式，由企业自定。
二、会计账簿的分类
（二）按会计账簿外表形式分类
2.三栏式库存现金日记账的登记
3.多栏式库存现金日记账的登记
适用情况：企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与“库存现金” 账户对应的账户不多和比较固定。 优点：可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应 账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。
3.多栏式库存现金日记账的登记
封面和封底 账簿扉页
账页
（二）会计账簿的基本结构及功能
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
（一）按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分：
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
（一）两者关系： 1）两者反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同； 2）区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同。
（二）平行登记要点： 1、方向相同； 2、期间一致； 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字：
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制的凭证是正确的但过账有失误，从而是账簿 记录发生错误，即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有：
会计账簿(ppt版)
适用核算内容：实物资产等。
※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
第二十页，共五十九页。
3〕多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方(shuāngfāng)
分别设置专栏。
第二十一页，共五十九页。
费
第二十二页，共五十九页。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：本钱费用(fèi yong)和收入等。
盈余公积
80 000
合计
695 000
695 000
★假设借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方(dàifāng)合计695 000。 ★假设借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。
★假设4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
– 方向一致
• 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同 的方向
–金额相等
• 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有 关明细分类账户中的金额之和相等
第二十五页，共五十九页。
总分类账户期初余额
＝
所属明细分类账户 期初余额之和
总分类账户 本期借方发生额
＝
所属明细分类账户 本期借方发生额之和
总分类账户 本期贷方发生额
②登记方法：逐日逐笔登记。
第十一页，共五十九页。
(2) 银行存款日记账 ① 格式(géshi)：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
第十二页，共五十九页。
2.普通(pǔtōng)日记账的格式与登记方 法
(1)两栏式普通日记账〔分录簿〕
① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登 记。
借：财务费用 500
贷：银行存款
500
※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
第二十页，共五十九页。
3〕多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方(shuāngfāng)
分别设置专栏。
第二十一页，共五十九页。
费
第二十二页，共五十九页。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：本钱费用(fèi yong)和收入等。
盈余公积
80 000
合计
695 000
695 000
★假设借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方(dàifāng)合计695 000。 ★假设借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。
★假设4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
– 方向一致
• 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同 的方向
–金额相等
• 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有 关明细分类账户中的金额之和相等
第二十五页，共五十九页。
总分类账户期初余额
＝
所属明细分类账户 期初余额之和
总分类账户 本期借方发生额
＝
所属明细分类账户 本期借方发生额之和
总分类账户 本期贷方发生额
②登记方法：逐日逐笔登记。
第十一页，共五十九页。
(2) 银行存款日记账 ① 格式(géshi)：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
第十二页，共五十九页。
2.普通(pǔtōng)日记账的格式与登记方 法
(1)两栏式普通日记账〔分录簿〕
① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登 记。
借：财务费用 500
贷：银行存款
500
会计账簿的格式、登记方法与更换保管
答案：A
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【例9】下列一般采用数量金额式账簿进行登记的是（ ）。 A原材料总账 B库存商品明细账 C应收账款明细账 D主营业务成本明细账
答案：B 解析：原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账 簿。原材料总账一般采用三栏式账簿，应收账款等债权、债务明细账 也一般采用三栏式账簿。收入、费用明细账采用多栏式账簿。 【例10】订本账的缺点包括（ ）。 A不便于分工记账 B容易散失 C可能会造成账页浪费 D账页容易被抽换
A作用B帐页格式C用途D外形特征
答案：D
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【例5：单选】库存商品明细账一般采用（ ）
A订本账簿B三栏式账簿C分类账簿D数量金额式账 簿
答案：D
【例6：多选】下列明细账中，一般采用多兰式明细 账簿的有（ ）
A应收账款明细账簿B生产成本明细账簿
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是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一 起，二是装在活页账夹中。
优点：可根据需要增减账页，便于分工记 账；
缺点：可能会造成账页散失或故意抽换账 页；
适用：各种明细分类账
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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是将账户所需格式印刷在硬卡上。 严格地说，也是一种活页账。
登记减少数；
（3）在三栏式账户的余额前，如未印 明余额方向，在余额栏内登记负数余额；
（4）根据国家统一会计制度的规定可 以用红字登记的其他会计记录。
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【例9】下列一般采用数量金额式账簿进行登记的是（ ）。 A原材料总账 B库存商品明细账 C应收账款明细账 D主营业务成本明细账
答案：B 解析：原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账 簿。原材料总账一般采用三栏式账簿，应收账款等债权、债务明细账 也一般采用三栏式账簿。收入、费用明细账采用多栏式账簿。 【例10】订本账的缺点包括（ ）。 A不便于分工记账 B容易散失 C可能会造成账页浪费 D账页容易被抽换
A作用B帐页格式C用途D外形特征
答案：D
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【例5：单选】库存商品明细账一般采用（ ）
A订本账簿B三栏式账簿C分类账簿D数量金额式账 簿
答案：D
【例6：多选】下列明细账中，一般采用多兰式明细 账簿的有（ ）
A应收账款明细账簿B生产成本明细账簿
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是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一 起，二是装在活页账夹中。
优点：可根据需要增减账页，便于分工记 账；
缺点：可能会造成账页散失或故意抽换账 页；
适用：各种明细分类账
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是将账户所需格式印刷在硬卡上。 严格地说，也是一种活页账。
登记减少数；
（3）在三栏式账户的余额前，如未印 明余额方向，在余额栏内登记负数余额；
（4）根据国家统一会计制度的规定可 以用红字登记的其他会计记录。
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会计账簿概念及分类
会计账簿概念及分类会计账簿知识点⼀：会计账簿的概念和意义1.概念会计账簿是以会计凭证为依据，由⼀定格式并相互联系的账页组成的，⽤以全⾯、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。
它是会计账户的表现形式。
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的桥梁账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
簿籍是帐簿的外表形式；账户记录是帐簿的内容。
2.意义（1）提供全⾯、系统的会计信息（2）便于会计分析和会计检查（3）为编制财务报表提供数据资料知识点⼆：会计账簿的种类（⼀）按⽤途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1．序时账簿：序时账簿也称⽇记账，它是指按照经济业务发⽣时间的先后顺序逐⽇逐笔登记的账簿。
序时账簿按其记录内容的不同，⼜可分为普通⽇记账和特种⽇记账。
普通⽇记账是指⽤来逐⽇逐笔记录全部经济业务的序时账簿；特种⽇记账是指⽤来逐⽇逐笔记录某⼀类经济业务的序时账簿。
⽬前，在实际⼯作中为了加强货币资⾦的管理，每个单位必须设置现⾦⽇记账和银⾏存款⽇记账。
2．分类账簿分类账簿是指对发⽣的全部经济业务按照会计科⽬进⾏分类分别登记的账簿。
分类账簿按其反映内容的详细程度不同，⼜可分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿简称总账，是根据⼀级会计科⽬设置的，⽤以总括反映经济业务的账簿。
总账对明细账具有统驭和控制作⽤。
明细分类账簿简称明细账，是根据明细会计科⽬设置的，⽤以详细反映经济业务的账簿。
明细账是对总账的补充和具体化。
在实际⼯作中，每个会计主体可以根据经营管理的需要，为不同的总账账户设置所属的明细账。
3．备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是指对在⽇记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进⾏补充登记的账簿。
它不是根据会计凭证登记的账簿；同时它也没有固定的格式。
如：租⼈的固定资产登记簿、应收票据的备查账等。
（⼆）按外形的不同，会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡⽚式账簿 1．订本式账簿：订本式账簿简称订本账，是指在未启⽤前就把⼀定数量的⾃负固定装订成册的账簿。
第五章：会计账簿资料
外表形式进行划分。见下表所示。
2020/6/10
2020/6/10
• 【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿 相比，存在两点不同之处：一是登记依据 可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意 义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记 方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金 额，它更注重用文字来表述某项经济业务 的发生情况。
2020/6/10
• 在会计实务中账户的基本结构通常简化为T 字型（丁字型）账户，T型账户的基本结构 如下：
2020/6/10
• 通过账户记录的金额可以提供四项会计核 算的指标，四个金额要素，分别是期初余 额、本期增加额、本期减少额、期末余额。 期末余额＝期初余额＋本期增加发生 额－本期减少发生额
2020/6/10
• 【例题·单选题】账户余额的计算公式是（ ）。 A.期末余额＝上期期初余额＋本期增加发生
额－本期减少发生额 B.期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－
本期减少发生额 C.期末余额＝上期期初余额＋本期减少发生
额－本期增加发生额 D.期末余额＝期初余额＋本期减少发生额－
本期增加发生额
第五章：会计账簿
• 设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是 连接会计凭证与会计报表的中间环节。
第一节 会计账簿概述 •
一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经 过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地 记录各项经济业务事项的簿籍。
2020/6/10
• 二、会计账簿的分类 账簿一般可以按其用途、账页格式和
• 『正确答案』ACD 『答案解析』账簿一般应具备封面、扉页、 账页。
2020/6/10
二、会计账簿的启用
• 启用会计账簿时，应当在账簿封面上 写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页 上附启用表。 启用订本式账簿应当从第一页到最后 一页顺序编定页数，不得跳页、缺页。 订本式账簿应在启用前查明账簿页数， 并登记在启用交接表； 活页账在装订成册时查页、编号并在 启用交接表中记录。
2020/6/10
2020/6/10
• 【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿 相比，存在两点不同之处：一是登记依据 可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意 义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记 方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金 额，它更注重用文字来表述某项经济业务 的发生情况。
2020/6/10
• 在会计实务中账户的基本结构通常简化为T 字型（丁字型）账户，T型账户的基本结构 如下：
2020/6/10
• 通过账户记录的金额可以提供四项会计核 算的指标，四个金额要素，分别是期初余 额、本期增加额、本期减少额、期末余额。 期末余额＝期初余额＋本期增加发生 额－本期减少发生额
2020/6/10
• 【例题·单选题】账户余额的计算公式是（ ）。 A.期末余额＝上期期初余额＋本期增加发生
额－本期减少发生额 B.期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－
本期减少发生额 C.期末余额＝上期期初余额＋本期减少发生
额－本期增加发生额 D.期末余额＝期初余额＋本期减少发生额－
本期增加发生额
第五章：会计账簿
• 设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是 连接会计凭证与会计报表的中间环节。
第一节 会计账簿概述 •
一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经 过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地 记录各项经济业务事项的簿籍。
2020/6/10
• 二、会计账簿的分类 账簿一般可以按其用途、账页格式和
• 『正确答案』ACD 『答案解析』账簿一般应具备封面、扉页、 账页。
2020/6/10
二、会计账簿的启用
• 启用会计账簿时，应当在账簿封面上 写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页 上附启用表。 启用订本式账簿应当从第一页到最后 一页顺序编定页数，不得跳页、缺页。 订本式账簿应在启用前查明账簿页数， 并登记在启用交接表； 活页账在装订成册时查页、编号并在 启用交接表中记录。
了解账簿的种类和用途掌握各类账簿的格式`设置和登记方法
了解账簿的种类和用途掌握各类账簿的格式`设置和登记方法账簿是指用于记录和管理企业或个人财务信息的一种会计工具。
根据不同的用途和管理需求，账簿可以分为多种类型。
本文将介绍一些常见的账簿类型及其用途，并详细阐述各类账簿的格式设置和登记方法。
一、现金账簿现金账簿用于记录企业或个人现金流入和流出的情况，是财务管理中最基本的账簿之一、现金账簿的格式一般包括日期、凭证号、摘要、收入金额、支出金额和余额等栏目。
在登记现金账簿时，首先需要填写日期，记录交易发生的具体日期；接着填写凭证号，为方便查找和核对，每笔交易都应有一个唯一的凭证号；然后填写摘要，简要描述交易的内容；最后，根据具体的交易情况填写收入金额或支出金额，并根据之前的余额计算出新的余额。
二、银行存款账簿银行存款账簿用于记录企业或个人在银行开设的账户中的存款和支出情况。
银行存款账簿的格式一般包括日期、凭证号、摘要、存款、支出和余额等栏目。
在登记银行存款账簿时，与现金账簿类似，需要填写日期、凭证号和摘要等信息。
存款栏目用于记录存款的金额，支出栏目用于记录支出的金额。
最后，根据之前的余额和新的存款和支出金额计算出新的余额。
三、销售日记账销售日记账用于记录企业销售产品或服务的情况，包括销售日期、销售对象、销售数量、销售金额等信息。
销售日记账的格式一般包括日期、凭证号、摘要、销售对象、销售数量、销售金额和累计金额等栏目。
在登记销售日记账时，需要填写日期、凭证号和摘要等信息，然后填写销售对象名称，描述销售的具体对象。
销售数量和销售金额表示每次销售的数量和金额，而累计金额表示截至目前的销售总额。
四、采购日记账采购日记账用于记录企业从供应商处购买产品或服务的情况，包括采购日期、供应商名称、采购数量、采购金额等信息。
采购日记账的格式一般包括日期、凭证号、摘要、供应商名称、采购数量、采购金额和累计金额等栏目。
在登记采购日记账时，需要填写日期、凭证号和摘要等信息，然后填写供应商名称，描述购买的具体供应商。
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上海大学 会计系 3
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
二、设置会计帐簿的基本原则
详简相宜：做到既充分反映信息， 详简相宜：做到既充分反映信息，又便于登记 与管理
如，应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款；原材料与辅 应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款； 助材料等
便于分工与监督：做到体系严密、 便于分工与监督：做到体系严密、既可分工协 作，又可相互监督与制约
3574.98 3547.98
红字更正法：也称为“红字冲帐法” （2）红字更正法：也称为“红字冲帐法” 红字冲销原错误数字， 红字冲销原错误数字，再用篮字登记正确数字
借：管理费用 345 345 贷：现金
借：管理费用 345 345 贷：现金
上海大学 会计系
借：销售费用 345 345 贷：现金
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按内部格式分类：三栏式、数量金额式、 按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式
三栏式：即帐页主要格式设置为“ 三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏 的帐簿 （有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三栏） 有时也设置为“收入” 支出” 结余”三栏） 仅反映 金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户， 金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户， 9 上海大学 会计系 如总帐、 如总帐、现金帐户等
四、帐簿登记要求
《会计基础工作规范》 会计基础工作规范》 财政部1996年6月17日 财会字[1996]19号通知 主要内容： 主要内容：PXXX-PXXX 第三章（会计核算）、第三节登记会计帐簿 第三章（会计核算）、
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第二节 会计帐簿的格式与登记 五、错帐及其更正
（一）错帐种类 串户、反方、错位、写错、 串户、反方、错位、写错、倒码 （二）错帐更正方法 划线更正法：也称为“红线更正法” （1）划线更正法：也称为“红线更正法” 适用：凭证无错， 适用：凭证无错，仅仅帐簿登记错误
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类
按内部格式分类：三栏式、数量金额式、 按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式
数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（ 数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或 单价和金额） 单价和金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和 实物量的资产明细帐（原材料明细帐） 实物量的资产明细帐（原材料明细帐） 多栏式： 多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或 对应帐户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的 成本帐、日记帐、 成本帐、日记帐、特种日记帐等 收付分页式： 收付分页式：收付分别记录在不同帐页上的帐簿
摘要中注明更正事项索引！！！ 摘要中注明更正事项索引！！！
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第二节 会计帐簿的格式与登记
科目名称：银行存款 2003年 月 日 凭证号
07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 08 01 02 04 05 12 13 14 15 31 31 01 （1） （2） （4） （5） （7） （8） （9） （10） （12） 提现 支付注册费 预付房租/ 已于08月01日更正 借出 购买设备 预收N咨询费 支付水电费 支付工资 发生额合计及余额 更正（5）房租 300,000.00
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第二节 会计帐簿的格式与登记
一、日记帐的登记 1。现金日记帐、银行存款日记帐的登记： 现金日记帐、银行存款日记帐的登记： 登记人：现金出纳、银行出纳； 登记人：现金出纳、银行出纳； 登记依据： 登记依据：审核后的记帐凭证 登记方法：逐日、逐笔、序时； 登记方法：逐日、逐笔、序时； 结帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、 结帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、银行存款每月对帐 三栏式登记： 三栏式登记：表6-1 多栏式登记： 多栏式登记：表6-2 收付分页式：表6-2 收付分页式： 2。普通日记帐：按会计凭证登记 普通日记帐： 3。转帐日记帐：（使用较少） 转帐日记帐：（使用较少） ：（使用较少 4。特种日记帐： （销货日记帐、购货日记帐） 特种日记帐： 销概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类－－帐簿实例 会计帐簿的种类－－帐簿实例 －－ 三栏式
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类－－帐簿实例 会计帐簿的种类－－帐簿实例 －－ 数量金额式
摘要
借方
200,000.00
贷方
2,000.00 500.00 54,000.00 3,000.00 80,000.00
借/贷
借 借 借 借 借 借 借
余额
200,000.00 198,000.00 197,500.00 143,500.00 140,500.00 60,500.00 160,500.00 160,000.00 145,000.00 145,000.00 149,000.00
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
二、设置会计帐簿的基本原则
依法设置：按会计法、 依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置
如，《会计法》规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的 会计法》规定，对下列行为承担法律责任， 还应该追究刑事责任。 还应该追究刑事责任。 不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的； 不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的； 伪造变造会计帐簿的； 伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的 会计准则应用指南》规定了会计科目表， 如，《会计准则应用指南》规定了会计科目表，企业应按规定 的会计科目设置帐户和帐簿 尤其是为充分反映增值税而设置的帐簿） （尤其是为充分反映增值税而设置的帐簿）
四、会计帐簿的种类
按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 ）、 记帐（序时帐）、备查帐 记帐（序时帐）、备查帐 ）、 序时帐：按经济业务发生的时间顺序、逐日、 日记帐/序时帐：按经济业务发生的时间顺序、逐日、 逐笔登记的帐簿现金日记帐； 逐笔登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐 备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项， 备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项， 起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿） 。（也称为辅助登记簿 起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿）
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第二节 会计帐簿的格式与登记 一、日记帐的登记
现金日记帐、 现金日记帐、银行存款日记帐
日记帐 种类
普通日记帐（分录登记簿） 普通日记帐（分录登记簿）
专栏日记帐
特种日记帐（销货日记帐、购货日记帐、 特种日记帐（销货日记帐、购货日记帐、 转 帐日记帐） 帐日记帐）
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原材料（一级科目）；外购钢材（二级科目）、方钢、圆钢（三级科目） 原材料（一级科目）；外购钢材（二级科目）、方钢、圆钢（三级科目） ）；外购钢材 ）、方钢 外购半成品（二级科目） 外购半成品（二级科目）
总帐与明细帐的关系： 总帐与明细帐的关系：平行登记的关系
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
第二节 会计帐簿的格式与登记
红字更正法适用：因凭证错误引起的记帐错误， 红字更正法适用：因凭证错误引起的记帐错误，凭证与帐簿一 起更正。 起更正。 帐簿数字由于凭证而多记，也可以用红字冲减（科目无错） 帐簿数字由于凭证而多记，也可以用红字冲减（科目无错）
07月05日 月 日 借：管理费用 54000 54000 贷：银行存款 08月01日 月 日 借：管理费用 4000 4000 贷：银行存款
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
三、会计帐簿的基本内容 封面、扉页、 封面、扉页、帐页
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类
按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 ）、 记帐（序时帐）、 ）、备查帐 记帐（序时帐）、备查帐 总帐： 总分类帐/总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设 置、登记的帐簿 明细帐： 明细分类帐/明细帐：按明细会计科目或二级二级以下 会计科目设置、 会计科目设置、登记的帐簿
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类
按外观形式分类：订本式、活页式、 按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式 订本式： 订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿 优点：防止抽换与散失；便于保管； 优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好 缺点：难以控制帐页的预留量； 缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工 适用：总帐、 适用：总帐、日记帐 活页式： 活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿 缺点： 优、缺点：与订本式相反 适用：明细帐（尤其是末级明细帐） 适用：明细帐（尤其是末级明细帐）
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类－－帐簿实例 会计帐簿的种类－－帐簿实例 －－ 多栏式
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
五、会计帐簿的形式要求
总帐形式要求： 总帐形式要求：订本式+三栏式 明细帐： 原材料” 明细帐：活页式+数量金额式——“原材料” 应收帐款” 活页式+三栏式——“应收帐款” 生产成本” 活页式+多栏式——“生产成本” 日记帐： 现金日记帐、 日记帐：订本式+三栏式——现金日记帐、银行 存款日记帐、 存款日记帐、普通日记帐 订本式+多栏式——特种日记帐 订本式+收付分页式——现金日记帐等
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
二、设置会计帐簿的基本原则
详简相宜：做到既充分反映信息， 详简相宜：做到既充分反映信息，又便于登记 与管理
如，应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款；原材料与辅 应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款； 助材料等
便于分工与监督：做到体系严密、 便于分工与监督：做到体系严密、既可分工协 作，又可相互监督与制约
3574.98 3547.98
红字更正法：也称为“红字冲帐法” （2）红字更正法：也称为“红字冲帐法” 红字冲销原错误数字， 红字冲销原错误数字，再用篮字登记正确数字
借：管理费用 345 345 贷：现金
借：管理费用 345 345 贷：现金
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借：销售费用 345 345 贷：现金
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按内部格式分类：三栏式、数量金额式、 按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式
三栏式：即帐页主要格式设置为“ 三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏 的帐簿 （有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三栏） 有时也设置为“收入” 支出” 结余”三栏） 仅反映 金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户， 金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户， 9 上海大学 会计系 如总帐、 如总帐、现金帐户等
四、帐簿登记要求
《会计基础工作规范》 会计基础工作规范》 财政部1996年6月17日 财会字[1996]19号通知 主要内容： 主要内容：PXXX-PXXX 第三章（会计核算）、第三节登记会计帐簿 第三章（会计核算）、
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第二节 会计帐簿的格式与登记 五、错帐及其更正
（一）错帐种类 串户、反方、错位、写错、 串户、反方、错位、写错、倒码 （二）错帐更正方法 划线更正法：也称为“红线更正法” （1）划线更正法：也称为“红线更正法” 适用：凭证无错， 适用：凭证无错，仅仅帐簿登记错误
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类
按内部格式分类：三栏式、数量金额式、 按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式
数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（ 数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或 单价和金额） 单价和金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和 实物量的资产明细帐（原材料明细帐） 实物量的资产明细帐（原材料明细帐） 多栏式： 多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或 对应帐户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的 成本帐、日记帐、 成本帐、日记帐、特种日记帐等 收付分页式： 收付分页式：收付分别记录在不同帐页上的帐簿
摘要中注明更正事项索引！！！ 摘要中注明更正事项索引！！！
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第二节 会计帐簿的格式与登记
科目名称：银行存款 2003年 月 日 凭证号
07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 08 01 02 04 05 12 13 14 15 31 31 01 （1） （2） （4） （5） （7） （8） （9） （10） （12） 提现 支付注册费 预付房租/ 已于08月01日更正 借出 购买设备 预收N咨询费 支付水电费 支付工资 发生额合计及余额 更正（5）房租 300,000.00
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第二节 会计帐簿的格式与登记
一、日记帐的登记 1。现金日记帐、银行存款日记帐的登记： 现金日记帐、银行存款日记帐的登记： 登记人：现金出纳、银行出纳； 登记人：现金出纳、银行出纳； 登记依据： 登记依据：审核后的记帐凭证 登记方法：逐日、逐笔、序时； 登记方法：逐日、逐笔、序时； 结帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、 结帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、银行存款每月对帐 三栏式登记： 三栏式登记：表6-1 多栏式登记： 多栏式登记：表6-2 收付分页式：表6-2 收付分页式： 2。普通日记帐：按会计凭证登记 普通日记帐： 3。转帐日记帐：（使用较少） 转帐日记帐：（使用较少） ：（使用较少 4。特种日记帐： （销货日记帐、购货日记帐） 特种日记帐： 销概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类－－帐簿实例 会计帐簿的种类－－帐簿实例 －－ 三栏式
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类－－帐簿实例 会计帐簿的种类－－帐簿实例 －－ 数量金额式
摘要
借方
200,000.00
贷方
2,000.00 500.00 54,000.00 3,000.00 80,000.00
借/贷
借 借 借 借 借 借 借
余额
200,000.00 198,000.00 197,500.00 143,500.00 140,500.00 60,500.00 160,500.00 160,000.00 145,000.00 145,000.00 149,000.00
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
二、设置会计帐簿的基本原则
依法设置：按会计法、 依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置
如，《会计法》规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的 会计法》规定，对下列行为承担法律责任， 还应该追究刑事责任。 还应该追究刑事责任。 不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的； 不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的； 伪造变造会计帐簿的； 伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的 会计准则应用指南》规定了会计科目表， 如，《会计准则应用指南》规定了会计科目表，企业应按规定 的会计科目设置帐户和帐簿 尤其是为充分反映增值税而设置的帐簿） （尤其是为充分反映增值税而设置的帐簿）
四、会计帐簿的种类
按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 ）、 记帐（序时帐）、备查帐 记帐（序时帐）、备查帐 ）、 序时帐：按经济业务发生的时间顺序、逐日、 日记帐/序时帐：按经济业务发生的时间顺序、逐日、 逐笔登记的帐簿现金日记帐； 逐笔登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐 备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项， 备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项， 起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿） 。（也称为辅助登记簿 起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿）
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第二节 会计帐簿的格式与登记 一、日记帐的登记
现金日记帐、 现金日记帐、银行存款日记帐
日记帐 种类
普通日记帐（分录登记簿） 普通日记帐（分录登记簿）
专栏日记帐
特种日记帐（销货日记帐、购货日记帐、 特种日记帐（销货日记帐、购货日记帐、 转 帐日记帐） 帐日记帐）
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原材料（一级科目）；外购钢材（二级科目）、方钢、圆钢（三级科目） 原材料（一级科目）；外购钢材（二级科目）、方钢、圆钢（三级科目） ）；外购钢材 ）、方钢 外购半成品（二级科目） 外购半成品（二级科目）
总帐与明细帐的关系： 总帐与明细帐的关系：平行登记的关系
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
第二节 会计帐簿的格式与登记
红字更正法适用：因凭证错误引起的记帐错误， 红字更正法适用：因凭证错误引起的记帐错误，凭证与帐簿一 起更正。 起更正。 帐簿数字由于凭证而多记，也可以用红字冲减（科目无错） 帐簿数字由于凭证而多记，也可以用红字冲减（科目无错）
07月05日 月 日 借：管理费用 54000 54000 贷：银行存款 08月01日 月 日 借：管理费用 4000 4000 贷：银行存款
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
三、会计帐簿的基本内容 封面、扉页、 封面、扉页、帐页
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类
按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 ）、 记帐（序时帐）、 ）、备查帐 记帐（序时帐）、备查帐 总帐： 总分类帐/总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设 置、登记的帐簿 明细帐： 明细分类帐/明细帐：按明细会计科目或二级二级以下 会计科目设置、 会计科目设置、登记的帐簿
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类
按外观形式分类：订本式、活页式、 按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式 订本式： 订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿 优点：防止抽换与散失；便于保管； 优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好 缺点：难以控制帐页的预留量； 缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工 适用：总帐、 适用：总帐、日记帐 活页式： 活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿 缺点： 优、缺点：与订本式相反 适用：明细帐（尤其是末级明细帐） 适用：明细帐（尤其是末级明细帐）
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
四、会计帐簿的种类－－帐簿实例 会计帐簿的种类－－帐簿实例 －－ 多栏式
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第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 会计帐簿的概念、意义、
五、会计帐簿的形式要求
总帐形式要求： 总帐形式要求：订本式+三栏式 明细帐： 原材料” 明细帐：活页式+数量金额式——“原材料” 应收帐款” 活页式+三栏式——“应收帐款” 生产成本” 活页式+多栏式——“生产成本” 日记帐： 现金日记帐、 日记帐：订本式+三栏式——现金日记帐、银行 存款日记帐、 存款日记帐、普通日记帐 订本式+多栏式——特种日记帐 订本式+收付分页式——现金日记帐等