下载文档原格式
财务审计程序操作指南一、概述财务审计程序操作指南是为了指导财务审计人员在执行财务审计工作时的步骤和要求，确保审计工作的准确性和可靠性。
本指南主要包含以下几个方面的内容：审计前准备工作、审计程序的执行、审计文件的管理和审计报告的编写。
下面将详细介绍每个方面的操作指南。
二、审计前准备工作1.明确审计目标和范围在开始财务审计之前，确保明确审计的目标和范围。
与审计对象进行沟通和确认，了解业务的特点、组织结构和财务情况，确定需要关注的重点。
2.制定审计计划和时间表根据审计目标和范围，制定详细的审计计划和时间表。
确定审计程序的顺序和先后关系，以及每个程序需要的资源和时间。
3.分派审计团队成员确定审计任务的分工和责任，在团队中合理分派工作。
根据成员的专业能力和经验，安排相应的人员执行不同的审计程序。
4.准备审计工具和模板确保审计工具和模板的准备充分。
包括审计程序的操作指南、审计程序表、审计工作底稿模板等。
审核和更新工具和模板，以保证其与最新法规和准则的一致性。
三、审计程序的执行1.对财务报表的分析和评估对财务报表进行全面的分析和评估，审查其准确性、合理性和完整性。
分析财务指标和比例，寻找异常和风险。
2.进行内部控制的评价评估被审计单位的内部控制制度的有效性。
收集和分析相关的内部控制文件和相关政策和规定。
根据评估结果，决定是否需要对内部控制的工作进行调整或改进。
3.执行细化的审计程序根据审计计划，按照预定的顺序和步骤，执行具体的审计程序。
比如对关键账户的确认、抽样检查、确认收入和支出的准确性等。
4.获取审计证据和记录在执行审计程序的过程中，及时获得审计证据，并进行核实和记录。
确保审计证据的来源可靠，符合审计准则和法规的要求。
四、审计文件的管理1.审计工作底稿的组织和归档对审计过程中产生的工作底稿进行有效的组织和归档。
确保底稿的完整性和清晰度，便于审计报告的编写和审核。
2.审计文件的保密性和安全性对审计文件进行保密和安全的管理。
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益"三项目标。
（一)质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求;（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求.第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节,并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合.建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价.第六条在开展建设项目内部审计时,应考虑成本效益原则,结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法:㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法,以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中,应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料.第十条投资立项审计主要包括以下内容:㈠可行性研究前期工作审计。
审计工作指南一、引言审计工作是一项重要的监督和评估工作，对于保障企业的合规性和财务稳定性至关重要。
本文旨在提供一份审计工作指南，以帮助审计人员有效地开展工作。
二、前期准备1. 确定审计目标：清楚明确审计的目标和范围，确保审计的有效性和针对性。
2. 收集相关资料：收集企业的财务报表、合同、协议等相关资料，为后续工作打下基础。
3. 制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划和时间表，确保工作的顺利进行。
三、审计程序1. 了解内部控制：评估企业的内部控制制度，确定是否存在风险和漏洞。
2. 进行实地调查：实地走访企业，了解业务流程和操作情况，收集相关证据。
3. 进行核查和验证：通过抽样核查和验证企业的财务报表和相关信息的真实性、准确性和完整性。
4. 分析和评估数据：根据收集到的数据和信息，进行分析和评估，发现存在的问题和风险。
5. 编写审计报告：根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括问题、风险、建议等内容。
四、注意事项1. 保持独立性和客观性：在审计过程中要保持独立性和客观性，不受任何利益冲突的影响。
2. 保护信息安全：审计人员要严格遵守保密协议，确保审计过程中的信息安全。
3. 提高沟通效率：与企业相关部门保持良好的沟通与合作，确保数据的准确性和及时性。
4. 完善文件记录：对于审计过程中的每一个环节和步骤，要进行详细的文件记录，以备查证和追溯。
五、总结审计工作是一项复杂而重要的工作，需要审计人员具备专业知识和技能。
通过本指南，可以帮助审计人员更好地开展工作，确保审计结果的准确性和可靠性。
同时，审计人员也要不断学习和提升自己的能力，适应不断变化的审计环境。
只有做好审计工作，才能为企业的发展和稳定做出积极贡献。
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
第五条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
第六条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（二）保证审计工作底稿的完整性；（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。
第二章审计工作底稿的性质第七条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
第八条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。
第三章审计工作底稿的格式、内容和范围第一节总体要求第九条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）就重大事项得出的结论。
审计工作执业指南一、引言审计工作执业指南是为了规范审计工作行为，保证审计质量，维护审计市场秩序而制定的指南。
本指南旨在为注册会计师和审计机构提供明确的操作指引，以确保审计工作符合法律法规和职业准则的要求。
二、审计目标与职责1. 审计目标审计工作旨在评估企业财务报表的真实性、准确性和完整性，并发表审计意见，为相关利益相关者提供可靠的财务信息。
2. 审计职责审计人员应以诚信、保持独立和保守秘密为基本原则，履行以下职责：- 了解被审计实体的经营环境、内部控制体系和业务活动；- 设计并执行合理的审计程序，收集足够、适当的审计证据；- 对被审计实体的财务报表进行审计，并发表审计意见；- 报告任何发现的重大事项，例如财务舞弊、违反法律法规等。
三、审计程序1. 开展审计前的准备工作审计人员在开展审计工作之前应进行充分准备，包括：- 熟悉被审计实体的背景信息和运营情况；- 分析被审计实体的风险和控制环境；- 制定审计计划和时间表。
2. 进行审计程序审计程序应根据被审计实体的特点和审计风险确定，主要包括：- 财务报表的分析和比对；- 内部控制的评估和测试；- 应计核销的审查；- 合规性的审查。
3. 收集和评价审计证据审计人员应通过各种方式收集审计证据，例如：- 检查会计凭证和相关记录；- 进行内部控制测试；- 进行询问、观察和相关方的确认。
四、审计报告与意见1. 审计报告的要求审计报告应包括以下主要内容：- 对审计工作的范围和依据的陈述；- 对财务报表真实性和公平性的意见；- 对内部控制的评价；- 对发现的重大事项的说明。
2. 审计意见的表达审计人员应根据对财务报表的审计结果发表相应的审计意见，包括：- 无保留意见：对财务报表真实、准确、完整的确认；- 保留意见：对某些财务报表事项有保留意见；- 否定意见：对财务报表存在重大错误或欺诈行为的否定意见；- 弃权意见：无法对财务报表发表意见。
五、审计质量控制1. 审计质量控制的重要性审计质量控制是保证审计工作高质量的关键，应确保审计活动符合职业道德和职业准则的要求。
事业单位审计工作指南一、审计工作概述事业单位审计工作是指对各类事业单位的财务状况、经济运营、经费使用等方面进行审核和评价的工作。
审计工作旨在保障事业单位的经济安全，提高财务管理水平，确保经费使用的合理性和效益性。
二、审计工作流程1. 准备阶段在进行审计工作之前，审计人员应当对被审单位进行调查和了解，准备必要的审计工作文件和工具，明确审计目标和范围，制定审计计划和时间表。
2. 实地调查审计人员应当进入被审单位现场，对财务档案、账目凭证等进行详细的实地调查，了解事业单位的经济活动情况和财务运作情况。
3. 财务核对审计人员应当对被审单位的财务报表、账目进行核对，确认各项账目的真实性和准确性，发现并记录存在的问题和异常情况。
4. 资金使用审核审计人员应当对事业单位的经费使用情况进行审核，核实经费使用的合法性和合理性，评价经费使用的效益和成本控制情况。
5. 编制审计报告审计人员根据审计工作的结果和发现，编制审计报告，提出问题和建议，对事业单位的经济状况和财务管理情况进行评价和分析，并提出改进建议。
三、审计工作要求1. 严格遵守审计准则和规范审计人员在进行审计工作时，应当严格遵守审计准则和规范，保持独立公正，客观中立，不受任何外部或内部因素的干扰和影响。
2. 保护审计机密审计人员在执掌审计工作时，应当严格保护审计机密，不得泄露被审单位的商业秘密和财务信息，确保审计工作的独立性和保密性。
3. 完善审计记录审计人员应当完善审计记录，记录审计工作过程中的关键信息和发现情况，确保审计结果的完整性和可靠性，为编制审计报告提供充分依据。
四、总结事业单位审计工作是保障事业单位经济安全和提高财务管理水平的重要手段，审计人员应当认真履行职责，按照规范和准则进行审计工作，提出客观公正的评价和建议，推动事业单位的健康发展和提升管理水平。
合同管理专项审计指引(试行)目录一、前言二、审计目标三、审计范围四、审计方法五、审计程序六、审计报告七、附件一、前言为了加强合同管理，规范合同行为，防范合同风险，确保公司合法权益，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例，结合公司实际情况，制定本合同管理专项审计指引。
本指引旨在明确合同管理专项审计的目标、范围、方法、程序和报告等内容，为审计人员提供合同管理专项审计的操作指南，确保审计工作的高效、规范和有序进行。
二、审计目标1. 评价合同管理内部控制制度的健全性和有效性，发现潜在风险和漏洞，提出改进建议。
2. 检查合同签订、履行、变更和终止等环节的合规性、合法性和效益性。
3. 查明合同管理中存在的问题，分析原因，追究责任，提出整改措施。
4. 促进合同管理工作的规范化、科学化和信息化，提高合同管理水平。
三、审计范围1. 合同管理制度：包括合同管理制度、流程、岗位职责、权限等。
2. 合同签订：包括合同主体、合同内容、合同金额、合同期限等。
3. 合同履行：包括合同进度、合同变更、合同解除、合同结算等。
4. 合同纠纷处理：包括合同纠纷的发生、处理、解决等。
5. 合同归档：包括合同资料的收集、整理、归档、保管等。
6. 合同信息系统：包括合同信息系统的建立、运行、维护等。
四、审计方法1. 查阅文件：查阅合同管理制度、合同文本、合同台账、合同档案等文件资料。
2. 询问访谈：与合同管理人员、合同执行人员、合同纠纷处理人员等进行访谈。
3. 核实证据：对合同签订、履行、变更、终止等环节的相关证据进行核实。
4. 分析数据：对合同金额、合同进度、合同结算等数据进行统计分析。
5. 现场观察：对合同履行现场进行实地观察。
五、审计程序1. 审计准备：明确审计目标、范围、方法，组建审计团队，制定审计计划。
2. 审计实施：按照审计计划，运用审计方法，收集审计证据，进行分析、评价。
3. 审计报告：撰写审计报告，包括审计发现、审计、审计建议等。
云南省民政厅关于印发云南省社会组织审计工作指南（试行）的通知文章属性•【制定机关】云南省民政厅•【公布日期】2022.01.04•【字号】云民发〔2022〕1号•【施行日期】2022.01.04•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】民间组织管理,审计正文云南省民政厅关于印发云南省社会组织审计工作指南（试行）的通知各州、市民政局，全省性社会组织：为进一步规范社会组织行为，加强社会组织审计和财务管理，现将《云南省社会组织审计工作指南（试行）》印发给你们，请遵照执行。
2022年1月4日云南省社会组织审计工作指南（试行）第一条为进一步规范社会组织行为，加强社会组织审计和财务管理，依据《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国慈善法》《社会团体登记管理条例》《基金会管理条例》《民办非企业单位登记管理暂行条例》《民间非营利组织会计制度》《＜民间非营利组织会计制度＞若干问题的解释》等法律法规和制度规定，结合云南省实际，制定本指南。
第二条本指南所指社会组织是指在云南省各级民政部门依法登记的社会团体、基金会、民办非企业单位等非营利性法人组织。
第三条社会组织审计必须遵守国家和云南省关于社会组织监督管理有关法律、法规、规章和政策规定。
第四条社会组织审计分为年度财务审计、法定代表人离任审计、换届审计、注销清算审计、抽查审计及其他专项审计等。
第五条社会组织换届审计、法定代表人离任审计、注销清算审计及抽查审计由登记管理机关申请财政资金，委托会计师事务所实施。
其他审计由社会组织自行委托会计师事务所实施。
第六条民政部门或社会组织委托开展社会组织审计的会计师事务应当具备以下基本条件：（一）按照《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》及有关规定依法注册登记的会计师事务所。
（二）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度。
（三）无重大违法记录，未被列入失信被执行记录、重大税收违法案件当事人名单。
专项资金审计方案专项资金审计是审计机关对专项资金收支的真实性、合法性和效益性进行的监督活动。
专项资金审计只对某项资金的收支活动进行审查，一般不需要涉及被审计单位的其他财政财务收支活动。
(一)先行试审，取得经验再全面推开审计。
审计要对政府决策的执行和实施控制过程进行评价。
提出改进建议，但一个好的具备合理性和可操作性的审计建议，需要花费更多精力去分析被审计单位的整体情况。
审计任务和难度随之大幅度增加。
鉴于审前调查时间太仓促。
可以选择某个地区作为前期样本进行相对完整的试审，以熟悉整体运作流程为基础，以专项资金预期目标实现程度为关注核心.深入到专项资金涉及的主要业务环节，对其管理模式、作业组织、业务布局进行风险和收益的权衡.确定运作质量和维护运作的管理制度是否完整、合理及有效。
经过试审，可以达到以下目的：1.绘制专项资金运作程序图、工作流程图.制强弱程度，风险所在，初步确定符合实际的重要性水平。
2.经过对某个样本进行完整的符合性测试和实质性测试程序，我们已等同于进行过一次专项资金的业务流程实操训练。
可以比较准确地查找漏洞和风险源，确定审计重点，据此而编制的审计实施方案更具执行性、专业性和指导性。
对审计报告和综合报告的撰写提供系统指引。
3.提供经验案例再全面推开审计，改变边审边摸索边调整的状况，迅速找准切入点。
提高审计效率，让审计人员有更多时间深入到运作程序，对政策执行情况及各部门的职责履行情况进行检查，评价政策的有效性，查找潜在问题，做出充分科学，定性准确的评价。
有更多时间征求各层次各方面意见，提出具有说服力操作性强的审计建议。
(二)改变习惯观念，优化审计手段。
政府运作的专项资金管理，没有统一的内部控制评价指南和操作办法，主要依靠各部门按其管理职责制定监管细则，但是任何一种监管制度都是循序渐进不断完善的，任何一种完善的制度也会出现执行偏差。
政府审计“提前介人”，“全程跟踪”的改革，使工作重点从“查错纠弊”转移到为改善管理。
内部专项审计方案1. 引言企业面对着日益复杂的内部管理环境和外部市场竞争，需要不断优化管理体系和内部控制。
内部审计作为一种有效的内部控制保障机制，在企业运营中具有重要的作用。
内部专项审计方案是内部审计具体实施的指南和规划，其制定对于企业的健康发展具有至关重要的意义。
2. 编制内部专项审计方案的目的内部专项审计方案是为了确保企业内部管理和控制的有效性和合规性，保障企业资产安全、监督员工合规行为，预防和发现内部控制不足和违规问题。
内部专项审计方案还可以为企业管理层提供重要的信息支持，明确未来企业内部审计工作的重点和方向。
3. 编制内部专项审计方案的原则在编制内部专项审计方案的过程中，需要遵循以下原则：1.确保审计对象的重要性和风险性：审计方案需要根据企业的特点和需求，采用科学的方法确定审计对象的重要性和风险性等级。
2.确保内部审计的独立性和客观性：内部审计人员需要按照法律法规的要求，独立、客观地开展审核工作，不受企业其他部门或个人的干扰和压力。
3.确保合理的审计范围和深度：内部审计方案需要明确审计的范围和深度，符合内部管理和控制的要求，也不过度干扰企业的正常经营活动。
4.确保审计结果的真实有效：内部审计结果需要基于真实的事实和数据，有利于企业提高内部管理和控制的效力，也有利于企业提升信誉度和公信力。
4. 内部专项审计方案的编制步骤内部专项审计方案的编制包括以下步骤：4.1 确定审计目标和范围内部审计人员需要根据企业实际情况，对需要审核的范围、对象和重点进行明确和分析，为审计方案的编制提供参考和建议。
4.2 制定审计方案内部审计人员需要根据审计目标和范围，制定内部专项审计方案，包括审计目标、计划、重点、方法、程序、安排和责任等方面的内容。
4.3 报批审计方案内部审计方案需经企业内审主管部门或高层管理者审批通过，确保内部审计方案的合规性和有效性。
4.4 实施审计方案内部审计人员根据方案的实施计划，进行内部专项审计工作，对审计对象和范围进行详细、全面的审查和调查，形成全面有效的审计报告。
附件一：省级行政事业单位资产清查专项审计工作指南按照陕西省财政厅陕西省监察厅《关于开展行政事业单位资产清查工作的通知》（陕财办资[2007]10号）的要求，为明确专项审计政策要求，提高工作效率，保证资产清查专项审计工作的顺利开展，根据《陕西省行政事业单位资产清查实施办法》（陕财办资[2007]3号）和财政部《行政事业单位资产核实暂行办法》（财办[2007]19号）及有关规定，制定行政事业单位资产清查专项审计工作指南。
一、审计目的资产清查审计目的就是通过对行政事业单位相关会计记录和资料进行审计，并对单位自查情况进行复核，对清查出的各项资产损益（资金挂账）的准确性、可靠性发表审计意见，出具资产清查专项审计报告以供财政部门对单位资产损益进行认定批复的工作。
二、审计范围（一）被审计单位根据省财政厅行政事业单位资产清查工作相关文件的要求，省级行政事业单位纳入本次资产清查范围的单位包括：1、2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。
2、执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。
3、行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体。
具体审计单位的确定按照省财政厅有关要求确定。
（二）审计内容行政事业单位资产清查专项审计主要是对各项资产和收支情况进行全面的核实和审计。
主要内容包括：1、固定资产的账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数2、流动资产账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数3、对外投资账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数4、无形资产账面数、清查数、盘盈、盘亏和损失数5、各类资金挂帐三、审计资料各行政事业单位应提供如下资料：1、资产清查基准日的会计报表。
2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。
3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。
4、各单位按照资产清查文件规定编制的资产清查工作报告、基础表、报表及申报清查损益的相关证明材料。
5、具有法律效力的外部证据。
主要包括：单位的撤销、合并公告及清偿文件；政府部门有关文件；司法机关的判决或者裁定；公安机关的结案证明；工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；专业技术部门的鉴定报告；保险公司的出险调查单和理赔计算单；企业的破产清算公告及清偿文件；符合法律规定的其他证明等。
6、特定事项的单位内部证据。
主要包括：有关会计核算资料和原始凭证；单位的内部核批文件及情况说明；资产盘点表；单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料；因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明；相关经济行为的业务合同等。
7、资产清查审计过程中需要的其他资料。
四、审计职责会计师事务所协助、配合资产清查部门做好政策、规定解释；协助行政事业单位进行资产清查工作。
会计师事务所要完成对主管部门及其所属单位的专项审计工作，并出具资产清查专项审计报告和资产清查专项审计汇总报告。
会计师事务所对资产清查中清查出的资产损益事项出具经济鉴证意见。
会计师事务所对其出具的资产清查专项审计报告和经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。
五、审计要求（一）资产清查工作机制省财政厅与各会计师事务所之间建立定期沟通制度、固定联系人制度与重大问题请示报告制度。
1、定期沟通制度会计师事务所每周一次（具体按照省财政厅确定的主审会计师事务所有关要求执行）将资产清查的工作情况通过传真（传真电话：87236291）或电子邮件（邮箱：www.tyt@和www.llh@）形式进行汇报，地址：西安市甜水井光大银行4楼，省资产清查办公室，邮编：710002，联系电话：综合组（87236290 87236291）；数据报表组（87236292）；督导检查组（87236293）。
内容主要包括各参审所（审计小组）目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。
如遇重大问题，省财政厅可随时召集会议。
2、建立固定联系人制度会计师事务所应明确资产清查审计工作的总负责人和对各单位进行审计的项目负责人。
3、重大问题请示报告制度各会计师事务所在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经各会计师事务所资产清查审计总负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向财政部提交。
（二）会计师事务所的工作职责1、协助省财政厅对被审计单位进行咨询和指导；2、按照省财政厅制订的总体审计方案的要求完成专项审计工作；3、及时向被审计单位提交事务所经济鉴证证明、资产清查专项审计报告、管理建议书等有关资料；4、完成省财政厅交办的其他工作。
六、审计主要依据(一)国家有关政策、法规1、《行政单位财务规则》2、《事业单位财务规则》3、《行政单位会计制度》4、《事业单位会计制度》5、《事业单位会计准则》6、《陕西省行政事业单位国有资产管理实施办法》(二)行政事业单位资产清查有关规范性文件1、《陕西省行政事业单位资产清查实施办法》2、《行政事业单位资产核实暂行办法》3、有关主管部门制定的相关文件七、审计方法本次资产清查专项审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。
1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款原则上应全部进行函证。
2、实物资产主要进行盘点。
3、资产损益主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损益要求一笔一审。
八、重点审计领域（一）资产类1、货币资金主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。
（1）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。
备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。
（2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等的情况。
检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。
检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。
A.存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；B.定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件；C.各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等；D.外币存款应当按外币币种及银行分列；E.银行存款列有利息收入时应当详加注明。
2、应收款项（暂付款）应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款等。
（1）清查应收账款、其他应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。
中介机构要做好有关取证工作。
（2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认。
（3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。
3、对外投资（有价证券）（1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。
（2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等。
4、存货（库存材料）存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。
（1）要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点。
（2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让。
（3）代保管物资要求各单位提供代保管单位确认的清查明细表。
（4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。
5、固定资产（含土地）固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上应对固定资产全面清查盘点。
（1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等。
（2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费。
（3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收及时回或者补办手续。
（4）对清查出的各项盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见。
（5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议。
（6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，可按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。
（二）负债类负债的清查包括各行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。
对无法支付的应付款项作为本次清查资产损益申报处理。
1、应缴预算款应缴预算款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、挪用或自行坐支的现象。
2、应缴财政专户款应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的款项，并按类别列示明细。
核查重点同“应缴预算款”。
3、应付款项（暂存款）应付款项（暂存款）清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细；与对方单位进行对账，核实金额和性质。
重点关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。
4、应交税金应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税收罚款的情况。
（三）收支类收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。
