下载文档原格式
第9章销售与收款循环审计9.1概述9.1.1 销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销售发票、商品价目表、贷项通知单（用来表示因销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，证明应收账款的减少）、转账凭证、现金和银行存款日记账、应收账款账龄分析表、应收账款明细账、营业收入明细账/折扣和折让明细账、汇款通知书、坏账审批表、客户对账单等。
9.1.2 销售与收款循环涉及的主要业务活动接受客户订单、批准赊销信用、确定订货单、执行发货、开具账单、记录销售、收到现金并存入银行、比较汇款数额和记录数额、批准销售折扣和折让、记录现金收入、折扣和折让、注销坏账、接受退回货物或索赔要求、编制收获报告、审核索赔要求、批准扣除金额、编制并寄送贷项通知单、记录退货和索赔要求。
9.2 销售与收款循环内部控制9.2.1销售循环的内部控制适当的职责分离：是指不相容职责相分离的原则。
基本要求是，业务活动的核准、记录、经办及财务的保管应当尽可能做到相互独立，分别由专人负责，如果不能做到完全分离，也必须通过其他适当的控制程序来弥补。
信息传递程序控制：1）授权程序；2）文件和记录的使用；3）独立检查。
实物控制：是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。
定期寄出对账单。
9.2.2收款循环的内部控制销售部门应当负责应收账款的催收。
企业应按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
（台账，原指摆放在台上供人翻阅的账簿，故称台账，实际上就是流水账。
）企业对于注销的坏账应进行备查登记，做到账销案存。
企业应收票据的取得和贴现必须经保管票据以外的主管人员的书面批准。
企业应定期通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项，如有不符，应查明原因并及时进行处理。
9.3 销售与收款循环控制测试存在下列两种情形之一时，实施控制测试：1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。
第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1。
整个销售与收款循环的起点是(）.Ａ.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求Ｄ．批准赊销信用2.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。
Ａ。
控制所有事先连续编号的销售发票B。
依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.检查销售发票是否经适当的授权批准Ｄ。
记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3.下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（)。
Ａ.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账Ｃ.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳4。
对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（).A。
向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B.本期已经发生的销售交易均已入账C.未曾发货却已将销售交易登记入账Ｄ。
销售交易重复入账５。
20０９年１1月Y公司与Ｗ医院签订合同,销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元,合同约定１2月１日开始调试,调试前支付价款的１0％，12月31日又支付了价款的１０%,２０10年１月1日试运行，试用期3个月,期满后，如果运行良好支付剩余80％款项,如不满意,则退货，Ｙ公司应退回全部货款。
在审计结束前,公司仅收到10万元的工程款.Y公司对此项业务的收入没有在2009年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的有(）。
A.不用调整20０9年的财务报表B。
建议调整2009年的财务报表确认收入２0万元C.建议调整20０9年的财务报表确认收入10万元D。
建议调整200９年的财务报表确认收入10０万元６.下列有关被审计单位收入的确认中,注册会计师不认可的是（）。
A.售后回购一般情况下不应确认收入。
但如果售后回购满足收入的确认条件,销售的商品按照售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理Ｂ。
