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储蓄银行小额贷款业务管理制度规定第一章总则第一条目的和依据为规范储蓄银行小额贷款业务，提高服务质量，保护银行和客户的合法权益，制定本规定。
本规定依据国家法律法规、银行业监管规定等有关规定制定。
第二条适用范围本规定适用于储蓄银行开展小额贷款业务的管理工作。
第三条定义本规定中所涉及的术语定义如下：1.小额贷款：指银行向符合其规定的贷款对象发放的，金额较小的贷款款项。
2.贷款对象：指在储蓄银行进行贷款申请并符合相关审批标准的单位或个人。
第二章权责分工第四条领导、责任和保密制度1.储蓄银行应制定相关规定，明确小额贷款业务管理中各级领导及相关人员的职责与资格，确保专人专管，各司其职。
2.贷款审批工作及客户信息应采用严格保密制度。
第五条贷款部门贷款部门是储蓄银行中负责小额贷款业务的部门，其职责如下：1.负责制定小额贷款的审批标准和流程，并对贷款申请人的资信情况进行评估和审批。
2.负责贷款管理和追索工作，并及时将贷款余额提供给财务部门，以便核算。
3.提供有关小额贷款的咨询服务。
第六条财务部门财务部门是储蓄银行负责会计、财务、审计等工作的部门，其职责如下：1.核算小额贷款余额，并定期向上级报告。
2.将小额贷款利息按规定划出。
3.对小额贷款的利率、弹性还款期限等进行调整，并报批后执行。
第七条监督部门监督部门是储蓄银行中独立的内部监督机构，其职责如下：1.对小额贷款业务的内部管理和控制情况进行检查和督导，并提出合理化建议和整改要求。
2.对小额贷款业务涉及到的风险管理情况进行评估和监控，并及时发现和应对可能出现的风险。
第三章业务办理第八条贷款审批1.贷款申请人应向储蓄银行提供真实的贷款申请资料，包括但不限于贷款用途、账户信息、收入证明、财产证明等。
2.贷款部门对贷款申请人进行资信审核，核实是否符合小额贷款贷款标准，并提供审批意见。
3.财务部门对贷款申请进行资金的评估和管理，并定期向上级报告。
4.监督部门对小额贷款审批和资金管理情况开展检查和监督工作，并定期向上级报告。
贷款业务操作规程（试行）第一章总则第一条为规范贷款业务，防范贷款业务风险，使贷款业务在合法合规的基础上高效开展，有效履行诚实、信用、谨慎、有效管理的受托人义务，维护受益人的最大利益，特制定本规程。
第二条本规程所称贷款业务是指以营业和收取报酬为目的，以受托人身份承诺贷款和处理贷款事务的经营行为。
第三条贷款项目是指受托人根据贷款文件的约定，单独或者集合管理运用、处分贷款财产的基本单位。
第二章贷款业务准入条件及定价第四条合规风控部负责公司贷款业务准入条件的制定，经公司贷款投资决策委员会、风险控制委员会审议、审批通过后执行。
合规风控部负责对准入条件进行解释。
第五条合规风控部负责公司贷款业务的价格基本标准或价格标准范围的制定，经公司贷款投资决策委员会、风险控制委员会审议、审批通过后执行。
合规风控部负责对定价进行解释。
第三章贷款项目营销第六条贷款业务部门按照各自的职责分工负责贷款项目营销与推介；理财中心负责资金贷款营销与推介。
第四章贷款项目尽职调查第七条贷款业务部门负责牵头组织开展贷款项目尽职调查，调查原则上一次性完成，由两名（含）以上人员进行，并设主调查人一名，主调查人由贷款业务部门人员担任。
调查人员一般需由贷款业务部门派人进行，对于新客户、重大项目或公司认为有必要时，可组织合规风控部等部门联合进行项目尽职调查。
第八条贷款项目调查一般需要在5个工作日内完成，调查完成后，贷款项目主调查人员负责撰写《贷款项目尽职调查报告》，主调查人员、其他共同调查人员、贷款业务部门负责人在报告上签字确认。
合规风控部参加调查的，由合规风控员负责撰写《贷款项目合规与风险调查报告》，合规风控员、合规风控部负责人在报告上签字确认。
第五章贷款项目立项第九条在贷款业务部门对贷款项目进行尽职调查后，对认为符合公司贷款业务准入条件并具有可操作性的项目由贷款业务部门负责发起贷款项目立项。
贷款业务部门贷款经理、合规风控员、负责人、分管总裁审核贷款项目符合公司业务准入条件后，签批《贷款项目立项审批表》（附件1）。
银行业务规章制度第一章总则第一条为规范银行业务流程，保障客户利益，提高银行管理水平，根据国家相关法律法规和监管部门要求，制定本规章制度。
第二条本规章制度适用于银行业务范围内的所有工作人员，所有工作人员应严格遵守本规章制度的规定，不得违反本规章制度。
第三条本规章制度内容包括银行的各项业务规定、内部流程、操作规范等内容，具体包括但不限于存款业务、贷款业务、外汇业务、理财业务等方面。
第四条银行业务规章制度应当不断完善，及时更新，保障其适应业务发展需要和监管部门要求。
第五条银行应当建立健全内部审查制度，对各项业务进行定期检查，及时发现问题并纠正。
第六条银行内部管理人员应当不断加强业务知识学习，提高自身管理和业务水平，确保业务运作的规范和顺利。
第二章存款业务规定第七条存款业务包括活期存款、定期存款、通知存款等，存款业务办理过程中应当根据客户需求提供相关服务。
第八条客户存取款应当出示有效身份证明，银行工作人员应当核对客户身份信息，确保安全性。
第九条存款利率应当根据国家相关政策和银行市场情况进行调整，银行应当及时通知客户。
第十条存款业务应当根据客户需求提供相应的咨询服务，确保客户了解存款产品特点和风险。
第十一条银行存款业务的操作应当符合相关规定，不得私自操作或变相操作，违规者将受到严厉处罚。
第三章贷款业务规定第十二条银行贷款业务包括个人贷款、企业贷款等，贷款业务应当符合国家相关政策和银行内部规定。
第十三条客户申请贷款应提供真实资料，银行应当核实客户贷款用途，确保合规合法。
第十四条银行贷款审批程序应当严格按照规定进行，不得超越职权或滥用职权。
第十五条贷款利率应当根据国家相关政策和市场情况进行调整，银行应及时通知客户贷款利率变化。
第十六条银行应当建立健全风险控制体系，对贷款风险进行有效管理，确保不良贷款率控制在合理范围内。
第四章外汇业务规定第十七条银行外汇业务包括结售汇、外汇存款等，外汇业务应当符合有关外汇管制政策和规定。
工商银行的规章制度第一章总则第一条为了规范工商银行的经营活动，保障客户合法权益，维护金融市场秩序，保持银行业的稳定和健康发展，特制定本规章制度。
第二条工商银行是国有大型银行，依法合规经营，为客户提供金融服务，并承担社会责任。
第三条工商银行的业务范围包括但不限于存款、贷款、投资、结算、银行卡、个人理财、金融市场业务等。
第四条工商银行实行公司治理，设立董事会、监事会、高级管理人员，各部门按照职责明确的原则开展工作。
第五条工商银行坚持诚实守信、谨慎经营、依法合规的原则，提供安全、高效、便捷的金融服务。
第六条工商银行员工必须恪守行业规章制度，忠实履行职责，维护银行形象，不得私自调整利率、擅自操作客户账户等违法行为。
第七条工商银行实行风险管理，建立健全内部控制体系，保障资金安全和客户资产。
第八条工商银行各项业务原则上须进行风险评估，确保资金安全的同时，实现经营利润最大化。
第九条工商银行定期进行内部审计，查漏补缺，弥补漏洞，防范风险。
第十条工商银行建立健全反洗钱制度，加强对客户身份和资金来源的审查，防范洗钱风险。
第十一条工商银行对员工进行业务培训，提高员工素质和技能，确保服务质量和风险管控能力。
第十二条工商银行对客户信息和交易信息进行保密，不得泄露客户隐私。
第十三条工商银行对于违反规章制度的行为，将采取相应措施，包括责任追究、处罚等。
第二章存款业务第十四条工商银行可接受个人和企业的存款业务，包括活期存款、定期存款、协定存款等。
第十五条存款客户须提供真实有效的身份证明和资金来源证明，银行将对客户进行资信评估，并保障客户的资金安全。
第十六条存款客户可通过网上银行、手机银行、柜台等方式进行存取款操作，确保资金畅通。
第十七条存款利率由国家规定或者工商银行自行制定，并在相应渠道公布，不得私自调整。
第十八条存款客户可根据需要进行部分或全部提取存款，提取金额不得超过其账户余额。
第十九条存款业务的利息结算与发放应按规定程序进行，确保准确无误。
银行委托贷款业务管理办法为规范银行委托贷款业务，保障资金安全，促进经济发展，特制定本管理办法。
第一章一般规定第一条为了加强银行委托贷款业务管理，规范银行业务行为，保障资金安全，本管理办法适用于各银行委托贷款业务活动。
第二条银行应当严格执行国家法律、法规和相关规定，根据管理办法要求开展委托贷款业务。
第三条银行委托贷款业务应当遵循公平、公正、公开的原则，加强与委托方之间的沟通和协商。
第二章委托贷款业务的管理第四条银行在开展委托贷款业务时，应当依照国家法律、法规和相关规定，严格防范信贷风险。
第五条银行应当认真审核委托方的申请，了解其经营状况和信用情况，并按照管理办法要求开展调查核实工作。
第六条银行应当制定网络信贷管理规定，明确网贷平台操作方式及流程，加强风险控制。
第七条银行应当建立委托贷款业务管理制度，并落实相应的责任制，加强内部控制。
第三章贷款合同管理第八条银行与委托方在开展贷款业务时应当签订书面贷款合同，明确双方权利义务，约定贷款利率、还款期限、保证方式、违约责任等内容。
第九条银行应当建立贷款审查程序，进行贷款申请材料的审核和核实，确保贷款合同的真实、合法和有效。
第十条银行在签订贷款合同后，应当及时将相关信息录入系统，并做好贷款档案管理工作。
第十一条银行应当建立健全贷后管理制度，对贷款人进行贷后跟踪和管理，及时发现和解决风险问题。
第四章风险管理第十二条银行应当制定风险评估制度，对委托方的信用风险和市场风险进行分析和评估，确定风险控制措施。
第十三条银行应当建立严格的贷款风险监测和预警机制，及时发现和控制风险，避免贷款违约和损失。
第十四条银行应当建立贷款催收和追偿制度，采取有效措施催收贷款，争取尽快收回借款本金和利息。
第五章附则第十五条本管理办法由银行业监督管理机构负责解释和监督执行。
第十六条本管理办法自发布之日起实行。
以前银行委托贷款业务管理活动中的规定与本管理办法不一致的，以本管理办法为准。
规章制度：金融贷款管理办法第一章总则第一条为了规范金融贷款业务，保护借款人和金融机构的合法权益，促进金融市场健康发展，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国合同法》等法律法规，制定本办法。
第二条本办法所称金融贷款业务，是指金融机构（以下简称贷款人）向借款人提供货币资金，并按照约定的条件和期限回收本金和支付利息的行为。
第三条金融贷款业务应当遵循自愿、平等、公平、诚实信用的原则。
第四条贷款人开展金融贷款业务，应当具备国家规定的资质条件，并遵守国家关于金融贷款业务的风险控制和监管要求。
第二章贷款申请与审批第五条借款人申请贷款，应当向贷款人提供真实、完整、准确的个人信息和相关资料。
第六条贷款人应当建立健全贷款审批制度，根据借款人的信用状况、还款能力、贷款用途等因素，审慎决定是否发放贷款及贷款金额、期限、利率等条件。
第七条贷款人应当在贷款审批过程中，充分考虑贷款的风险因素，确保贷款的安全性。
第八条贷款人应当在贷款审批完成后，与借款人签订书面贷款合同，明确双方的权利和义务。
第三章贷款使用与还款第九条借款人应当按照约定的用途使用贷款，不得挪用贷款。
第十条借款人应当按期还款，不得逾期。
第十一条贷款人应当建立健全贷款还款监控制度，对借款人的还款情况进行定期检查。
第十二条借款人逾期还款的，贷款人可以依法采取催收措施，包括但不限于催收电话、催收信函、上门催收等方式。
第四章贷款风险管理与监管第十三条贷款人应当建立健全贷款风险管理制度，对贷款风险进行识别、评估、监控和控制。
第十四条贷款人应当定期进行贷款风险评估，及时调整贷款风险分类。
第十五条贷款人应当建立健全贷款损失准备金制度，合理确定贷款损失准备金比例。
第十六条贷款人应当遵守国家关于金融贷款业务的监管规定，接受银行业监督管理机构的监管。
第五章法律责任与纠纷解决第十七条违反本办法规定的，由银行业监督管理机构依法予以处罚。
第十八条贷款人与借款人之间发生贷款纠纷的，可以依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。
第1篇第一章总则第一条为了规范个人贷款市场秩序，加强个人贷款监督管理，保护借款人合法权益，促进个人贷款业务健康发展，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国合同法》等法律法规，制定本规定。
第二条本规定适用于在中国境内依法设立的银行业金融机构（以下简称“银行”）发放的个人贷款业务。
第三条个人贷款业务应遵循合法、合规、安全、稳健的原则，银行应加强内部控制，建立健全风险管理体系。
第四条银行应加强对个人贷款业务的监督检查，确保贷款资金的安全、合规使用。
第五条本规定由中国银行业监督管理委员会（以下简称“银保监会”）负责解释。
第二章个人贷款业务管理第六条银行开展个人贷款业务，应制定个人贷款业务管理制度，明确业务范围、贷款条件、贷款程序、风险控制措施等内容。
第七条银行应建立健全个人贷款业务审批流程，确保贷款审批的合规性、及时性和准确性。
第八条银行应加强对贷款用途的审查，确保贷款资金用于合法合规的用途。
第九条银行应建立健全贷款发放、支付、使用、回收等环节的内部控制制度，确保贷款资金的安全、合规使用。
第十条银行应建立健全个人贷款风险分类和评估制度，对贷款风险进行动态管理。
第十一条银行应加强对个人贷款业务的信息披露，及时、准确地向借款人提供贷款相关信息。
第三章个人贷款风险管理第十二条银行应建立健全个人贷款风险管理体系，包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。
第十三条银行应加强对借款人信用风险的评估，包括借款人的收入状况、信用记录、还款能力等。
第十四条银行应建立健全贷款担保制度，包括抵押、质押、保证等，确保贷款安全。
第十五条银行应加强对贷款用途的监控，防止贷款资金被挪用。
第十六条银行应建立健全个人贷款风险预警和处置机制，及时发现和处理风险。
第十七条银行应定期对个人贷款业务进行风险评估，根据评估结果调整贷款政策。
第四章个人贷款业务监督检查第十八条银保监会负责对银行个人贷款业务进行监督检查，确保银行遵守本规定。
第三章（贷款和贴现业务）练习题例3-12022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2022年12月31日到期收回本金。
中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。
假设不考虑其他因素。
答案：贷款的初始确认金额=100万元2022年12月31日发放贷款时的分录：借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司10000002022年1月31日——2022年12月31日每月月末计提利息和银行收到贷款利息的分录：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000贷：利息收入——流动资金贷款利息收入——天意公司10000借：吸收存款——单位活期存款——天意公司10000贷：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司100002022年12月31日，收回本金：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000例3-22022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2022年12月31日到期收回本金和利息。
中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。
假设不考虑其他因素。
（实际月利率0.9489%）贷款初始确认金额=100万元实际月利率计算出结果为0.9489%（1）2022年12月31日发放贷款的分录：借:借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000（2）2022年1月31日计提利息：借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9489贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）5112022年2月28日2022.6.30 2022.7.31对应的计提利息的分录：借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）42贷：利息收入——流动资金贷款利息收入100422022.12.31收回贷款本金和利息的分录：补提利息：借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）527贷：利息收入——流动资金贷款利息收入10527收回本息：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1120000贷：贷款——单位流动资金贷款——天意公司（本金）1000000应收利息——单位流动资金应收利息120000例3-32022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司，中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。
第三章贷款业务的核算四、会计科目的设置⏹一、贷款的意义⏹贷款又叫放款，是银行和其他信用机构以债权人地位，将货币资金贷给借款人，借款人按约定的利率和期限还本付息的一种信用活动。
可以满足生产和商品流通资金的需要促进企业改善经营管理，提高经济效益可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益（银行贷款利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主要来源）二、贷款业务分类1.银行的贷款按贷款的期限划分，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款短期贷款是指贷款期限在１年以下（含1年）的各种贷款；中期贷款是指贷款期限在１年以上5年（含5年）以下的各种贷款；长期贷款是指贷款期限在5年（不含5年）以上的各种贷款。
2.按贷款的对象划分，分为单位贷款和个人贷款单位贷款可分为流动资金贷款、固定资金贷款、贸易融资贷款、住房信贷和综合授信等。
个人贷款是银行对个人发放的用于个人消费的担保贷款。
3.按贷款保障条件可以分为：信用贷款、担保贷款和贴现贷款信用贷款是指银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三方保证而发放的贷款。
担保贷款是指具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款；根据还款保证的不同，又可分为抵押贷款、质押贷款、保证贷款。
贴现贷款是指持票人向银行贴付一定利息的票据转让行为。
4.按贷款的自主程度分为：自营贷款、委托贷款和特定贷款自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担；委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。
贷款人只收取手续费，不承担贷款的风险；特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。
5.按贷款的功能可分为：商业性贷款和政策性贷款6.按贷款逾期的天数可以分为：应计贷款和非应计贷款。
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。
应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。
当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。
从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。
7.按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷款正常：借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷款本息。
关注：尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。
如果这些因素继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。
次级：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。
可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。
损失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。
后三类贷款合称为不良贷款。
⏹一、信用贷款的核算⏹信用贷款是以借款人的信誉和信用状况为基础而发放的贷款。
这种贷款需逐笔申请，逐笔立据审核，确定金额和期限，逐笔发放，到期一次或分次收回本息，借款人须遵守合同，按期偿还。
一、信用贷款的核算1.发放贷款的核算⏹发放贷款的流程借款人申请信贷部门审批会计部门处理借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证，借款凭证一式五联送交银行信贷部门审批。
凭证第一联为借据，第二联为转账借方凭证，第三联为转账贷方凭证，第四联为回单。
借款单位应在第一联借据上回盖预留印鉴。
⏹会计部门处理①审查凭证：凭证填制的正确性，用途是否符合规定，期限、金额、利率是否使用正确，借款人名、户名、印章齐全与否，有权审核人的签章等。
.短期贷款利息的核算（1）利随本清——逐笔结息⏹利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷款归还时收取利息的一种计息方法。
利随本清计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按360天，对月按30天，不满月的零头天数按实际天数计算，算头不算尾。
贷款利息的计算采用以下公式：（2）定期结息⏹根据权责发生制，银行在规定的结算期结计利息，一般为按季结息或按月结息，即每季末月20日或每月20月为结算日。
会计分录如下：借：吸收存款——××户贷：利息收入——短期贷款利息收入在结息日不能按期支付利息的，对其应收利息要按合同规定利率计收复利。
借：应收利息——××应收短期贷款利息户⏹4.中长期贷款利息的核算⏹中长期贷款按季结息，规定每季末月20日为结息日。
利率实行一年一定，即每满一年后，再按当时的贷款利率确定下一年利率。
借：吸收存款——××户贷：利息收入——中长期贷款利息收入不足支付的部分列入应收利息账户，并按规定按季计收复利。
会计分录为：借：应收利息——××应收中长期贷款利息户贷：利息收入——逾期贷款利息收入如果在贷款利息逾期90天内收回挂账利息，则其会计分录为：借：吸收存款——××户贷：应收利息——××应收中长期贷款利息户贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息都不再计入当期损益，而在表外核算，实际收回时再计入损益。
收入：应收未收贷款利息实际收回时：借：吸收存款——××户贷：利息收入——中长期贷款利息收入付出：应收未收贷款利息对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天（不含90天）以后，要相应地做冲减利息收入处理，并转入表外科目进行核算。
借：利息收入——逾期贷款利息收入贷：应收利息——××应收中长期贷款利息户收入：应收未收贷款利息⏹逾期贷款指借款人超过借款合同规定的期限未能偿还的贷款。
包括三种：（1）未办理展期的超过借据规定的偿还期限的贷款。
（2）超过贷款展期未能偿还的贷款。
（3）借据上规定有分期偿还的贷款未按分期的期限偿还的贷款。
（1）贷款逾期时的处理⏹根据原借据，分别编制特种转账借方传票和特种转账贷方传票，办理转账。
借：贷款—逾期贷款—借款人逾期贷款户贷：贷款—短期（或中长期）贷款---借款人户⏹计提到期贷款正常期间产生的利息.借：应收利息——借款人利息户贷：利息收入——借款人利息户（2）贷款逾期后的处理⏹等借款单位存款账户有款支付时，应主动一次或分次扣收，除按规定的利率计息外，还按实际逾期天数和人民银行规定的罚息率计收罚息。
⏹逾期贷款(借款人未按合同约定日期还款的借款)罚息利率目前执行的标准是在借款合同载明的贷款利率水平上加收30％-50％。
⏹会计分录如下：借：吸收存款——借款人一般存款户贷：贷款—逾期贷款——借款人逾期贷款户应收利息——借款人××贷款利息户利息收入——借款人××贷款逾期利息户⏹“应收利息”为贷款正常期间应收的利息。
（3）逾期贷款转入非应计贷款的核算。
贷款逾期90天没有收回的，作为非应计贷款单独核算。
会计分录为：借：贷款—非应计贷款——借款人贷款户可以用于质押的动产或权利，包括以下四类：①货物，如企业或个体户经营的商品；②汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单等权利凭证；③依法可以转让的股份、股票；④依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。
抵押贷款是指借款人或第三人不转移对抵押物的占有，银行将该抵押物作为债权的担保而发放的贷款。
质押贷款是指借款人或第三人将其动产移交银行占有，或将某项权利出让给银行，银行以该动产或权利作为债权的担保而发放的贷款。
⏹二、担保贷款的核算3.抵押率：是抵押贷款本金利息之和与抵押物估价值之比。
银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合理的抵押率。
⏹抵押率一般在50%－80%，对于一些更新速度快的机器设备的抵押率会低于50%。
⏹二、担保贷款的核算4.抵押贷款发放与收回的核算⏹会计科目：可以用“贷款”来核算，也可以设置“抵押贷款”科目核算，并在该科目下设置抵押户和质押户用以分别核算抵押贷款和质押贷款。
⏹抵押贷款发放与收回。
（1）抵押贷款发放的核算与信用贷款所不同的是，要办理抵押品保管手续,会计部门对抵押品要进行表外登记，填制表外科目收入凭证。
借款人申请抵押（质押）贷款时，必须填写抵押（质押）贷款申请书，经银行信贷部门审批并办理相应登记手续后，与借款人签订“抵押借款合同”，并将抵押品或抵押品的产权证明及有关契约单证移交银行。
审查无误后，签发“抵押品保管证”一式两联，一联作为代保管收据交借款人，另一联由银行留存，并据以登记“贷款抵押品登记簿”。
借款人根据银行确定的贷款额度（贷款额一般最高不得超过抵押品现值的80%）填制一式五联借款凭证，送交银行会计部门办理转账。
会计分录如下：借：贷款—抵押贷款—××借款人户贷：吸收存款—活期存款—××借款人户同时，银行会计部门对保管的抵押（质押）物，按企业及财产类设置明细账户，使用表外科目进行核算，填制表外科目收入凭证。
其会计分录为：收：代保管抵押品——××企业委托代管的抵押品应经常实地检查；出纳部门代管的有价证券单证和金银珠宝外币等贵重抵押品，要经常进行账实核对，以防发生损失。
二、担保贷款的核算（2）抵押贷款如期收回的核算抵押贷款到期，借款人应主动提交还款凭证，连同银行出具的抵押品保管收据办理还款手续。
借：吸收存款—活期存款—××借款人户贷：贷款—抵押贷款—××借款人户应收利息—××借款人户（或）利息收入——抵押贷款利息收入户⏹抵押贷款收回后，抵押物及有关单据随即退回借款人，编制表外科目付出传票，销记表外登记簿。
付：代保管抵押品——××企业⏹二、担保贷款的核算（3）借款人到期不能还款的核算贷款到期，如果借款单位不能按期归还，银行应将其贷款转入“逾期贷款”账户，并按规定计收罚息，如果贷款逾期超过规定的期限，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效，银行有权依法处理抵押品。
处置抵债资产应当按照公开、透明的原则，聘请资产评估机构评估作价。
⏹二、担保贷款的核算A.拍卖抵押品。
如果拍卖所得净收入大于抵押贷款本息，则将其余部分退还借款人。
分录如下：借：吸收存款——购买资产存款人户（或其他资产科目）贷：贷款—逾期贷款—××借款人户应收利息——××借款人户利息收入——抵押贷款利息收入吸收存款——借款人存款户/其他应付款（退还部分）⏹二、担保贷款的核算⏹如果拍卖所得净收入小于抵押贷款本息，则不足部分应继续追偿。
分录如下：借：吸收存款——购买资产存款人户（或其他资产科目）吸收存款—活期存款—借款人存款户（不足部分）贷：贷款—逾期贷款—××借款人户应收利息——××借款人户利息收入——抵押贷款利息收入⏹二、担保贷款的核算⏹出售拍卖后，所得净收入低于贷款本金，且追偿无果：借：吸收存款——购买资产存款人户（或其他资产科目）贷款损失准备贷：贷款—逾期贷款—××借款人户同时核销应收利息，冲减利息收入借：利息收入——抵押贷款利息收入贷：应收利息——××借款人户⏹二、担保贷款的核算⏹出售拍卖后，所得净收入低于贷款本金利息之和，但高于本金，先清偿本金，再确认利息，其余利息继续追偿，无果后按规定冲减：借：吸收存款——购买资产存款人户（或其他资产科目）贷：贷款—逾期贷款—××借款人户应收利息——××借款人户同时借：利息收入——抵押贷款利息收入贷：应收利息——××借款人户二、担保贷款的核算B.作价入账。
