银行第四章贷款业务

3 贷款业务的核算
信用贷款核算举例
例1.甲厂购原料一批，于1月18日申请信用贷款 24万，期限3个月，月利率为4.2‰，经批准 发放贷款。 1月18日，会计分录： 借：贷款—信用贷款—甲厂 240000 贷：吸收存款—单位活期存款—甲厂 240000
3 贷款业务的核算
信用贷款核算举例

1月31日按合同利率计算应收利息为： 14天* 4.2‰/30 * 240000元=470.4元 借：应收利息—甲厂 470.4 贷：利息收入—贷款利息收入—甲厂厂 470.4 2月28日和3月31日分别计算应收利息并转账：
会 计 科 目
利息收入
应收利息
贷款损失 准 备
四、核算基本环节
发放贷款
的核算 计收贷款利息 的核算 按期收回贷款的核算 问题贷款的帐务处理
展期贷款的帐务处理 逾期贷款的核算 非应计贷款的核算 贷款核销的核算
核销贷款又收回的核算
3 贷款业务的核算
第二节 单位贷款业务的核算

3 贷款业务的核算
保证贷款的核算

保证贷款核算要点： 1. 对保证人基本资料登记入簿，妥善保管保 证合同。 2. 贷款发放环节及帐务处理比照“信用贷款” 的帐务 处理。 3. 贷款逾期时向保证人追索贷款本息。
抵押贷款的核算

抵押物有关规定与核算 抵押率：是抵押贷款本金利息之和与抵押物估 价值之比。 银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人 资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋 势的分析，确定合理的抵押率。 抵押率一般在50%－70%。
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信用贷款发放的核算
借款人与银行签订借款合同。借款人需要用款
时，填写借款凭证，经银行审批并审查无误后 进行账务处理。 商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发 放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确 认金额。 账务处理 借：贷款—信用贷款—××户
贷：吸收存款—活期存款—××户
银行将抵押物住房一套进行拍卖，拍卖收入为25万元， 借：库存现金（或××科目） 250000 贷：贷款—抵押贷款—新兴百货 200000 应收利息 3000 贷：吸收存款——新兴百货 47000 (剩余款项归借款人) 同时，登记表外科目： 付出：担保物——建筑物——新兴百货 300000

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3 贷款业务的核算
二、担保贷款的核算


担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为 还款保障而发放的贷款。 担保贷款依担保方式的不同，
保证贷款：以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时
，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷 款。 抵押贷款：以借款人或第三人的财产作为抵押物而 发放的贷款，抵押物的占有不转移 。 质押贷款：以借款人或第三人的动产或权利作为质 押物而发放的贷款，质押物的占有转移。
3 贷款业务的核算
14万元贷款及相应的利息时，
借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 147616 贷：贷款—信用贷款—逾期贷款—甲厂 140000 应收利息 1666 利息收入—贷款逾期 罚息 5950 逾期贷款本金罚息=140000×85×0.5‰=5950
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300000
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担保贷款抵押物的核算



7月底，计提利息： 借：应收利息 866.7 贷：利息收入 866.7 8月和9月分别计提利息： 借：应收利息 1000 贷：利息收入 1000 10月5日计算利息： 借：应收利息 133.3 贷：利息收入 133.3
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担保贷款抵押物的核算
票据贴现的概念



概念：票据贴现是商业汇票的持票人在票据到 期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据 转让给银行，以此融通资金的行为。 贴现贷款与一般贷款虽然都是商业银行的资产 业务，是借款人的融资方式,商业银行都要计收 利息，但两者又存在着明显的区别。 办理贴现业务的条件（教材P67）
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会计科目的设置
贴现资产
资产类科目 核算商业银行办理商业票据的贴现、 转贴现等业务所融出的资金。 按贴现类别和贴现申请人，分别“面 值”、“利息调整”进行明细核算。
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会计科目的设置

商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现 资产——面值”科目，按实际支付的金额，贷记“吸 收存款”等科目，按其差额，贷记“贴现资产——利 息调整”科目。
银行会计
3 贷款业务的核算
贷款业务概述 单位贷款业务的核算 个人贷款业务的核算 贷款损失准备和坏账准备
3 贷款业务的核算
本章概览
本章重点：1. 贷款业务核算的基本方法 2. 贴现业务的核算 3.贷款损失准备的种类及提取 本章难点：1.贷款类科目的性质与运用 2.非应计贷款的帐务处理 教学目的： 了解贷款分类的基本方法，掌握贷款业务 的一般程序和贷款业务核算的一般方法，能 够进行正常贷款和问题贷款的账务处理。 教学提示：将自己置身于贷款业务会计的位置 计划学时：6学时
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信用贷款收回的核算

按期收回的核算
在贷款到期日或提前,
借款人签发转账支票并填写还 款凭证（主动还款），或银行填制特种转账借贷方传 票各一联（被动还款，银行扣款），办理转账。 会计分录：
借：吸收存款（存放中央银行款项）（客户归还的金额）
贷：应收利息—×户
利息收入—发放贷款及垫款户
担保贷款抵押物的核算

若银行将抵押物住房一套作价入账，则有： 借：固定资产 203000 贷：贷款—抵押贷款—新兴百货 200000 应收利息 3000
三、贷款利息的计算

比照存款利息计算
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四、票据贴现业务的核算

票据贴现的概念 会计科目设置 银行票据贴现业务的核算
3 贷款业务的核算

资产负债表日，商业银行按计算确定的贴现利息收入
，借记“贴现资产——利息调整”科目，贷记“利息 收入”科目。
不 良 资 产
按贷款期限
按贷款风险质量
中期贷款
长期贷款
贷 款
保证贷款
非应计贷款
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二、核算基本规定

本金和利息分别核算； 商业性贷款和政策性贷款分别核算； 自营贷款和受托贷款分别核算； 应计贷款和非应计贷款
3 贷款业务的核算
三、相关会计科目
贷 款
资产类科目，核算商业银行按规定发放 的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押 贷款、保证贷款、信用贷款等。 损益类科目，核算商业银行确认的利息 收入，包括发放的各类贷款、与其他金 融机构之间发生资金往来业务、买入返 售金融资产等实现的利息收入。 资产类科目，核算商业银行发放贷款、 存放中央银行款项、交易性金融资产等 应收取的利息。 资产类科目，“贷款”科目的备抵科目， 核算商业银行贷款的减值准备。
（收回的应收利息金额）
（借贷方差额）
贷款—信用贷款—×户（本金）（客户归还的贷款本金）
3 贷款业务的核算
贷款展期的核算
短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须在到
期日之前一个月，向银行提出展期申请。 每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原 贷款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限 的一半，最长不得超过三年。 对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计 息利率。 贷款展期时在贷款账页上注明新的还款日和利率， 无需办理转账手续。
变卖收入大于应还贷款本息的，应退还给借款人，
不足的，由借款人继续清偿； 作价入账：作为银行自有资产。
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担保贷款抵押物的核算
例4. 2011年7月5日，借款人新兴百货办理抵押贷款 200000，期限为3个月，年利率6%，新兴百货提供住 房一套作抵押物，价值30万元。 借：贷款—抵押贷款—新兴百货 200000 贷：吸收存款—活期存款 200000 同时，表外科目记录： 收入：担保物——建筑物——新兴百货
4.2‰ * 240000元=1008元
借：应收利息—甲厂 1008 贷：利息收入—贷款利息收入—甲厂 1008
3 贷款业务的核算
信用贷款核算举例
甲厂4月18日转账支付贷款本息。 17天* 4.2‰/30 * 240000元=571.2元 借：吸收存款—单位活期存款—甲厂 243057.6 贷：贷款—信用贷款—甲厂 240000 应收利息—甲厂 2486.4 利息收入—贷款利息收入—甲厂 571.2
信用贷款的核算 担保贷款的核算 抵债资产的核算
3 贷款业务的核算
一、信用贷款的核算


信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放 的，不需要提供担保的贷款。其核算方式有多 种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。 所谓逐笔核贷，是借款人根据借款合同逐笔 填写借据，经银行信贷部门逐笔审核,一次发 放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款核 算方式。贷款利息一般由银行按季或每月末计 收，个别为利随本清。本课程采用按月计收利 息。
信用贷款核算举例
例3. 原始资料如例1。假设企业超过了90天还没有归还14 万元，此时： 借：贷款—信用贷款—非应计贷款—甲厂 140000 贷：贷款—信用贷款—逾期贷款—甲厂 140000 同时，冲减已入账的利息： 借：利息收入 1764 贷：应收利息 1764 将超过90天未归还的利息表外记账： 收入：应收未收贷款利息—甲厂 8064 注：逾期贷款罚息6300元。
票办理转账。 会计分录： 借：贷款－信用贷款-逾期贷款－XX户 贷：贷款－信用贷款-XX户
贷款逾期的核算
3 贷款业务的核算 逾期超过90天的核算： 超过90天时，应转入“非 应计贷款”科目单独核算。
① 转为非应计贷款： 借：贷款—信用贷款—非应计贷款— XX户 贷：贷款—信用贷款—逾期贷款— XX户 ② 冲销已入账的利息收入： 借：利息收入—贷款利息收入--XX户 贷：应收利息—XX户 ③ 将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收贷款利 息” 表外科目核算： 收入：应收未收贷款利息—XX户