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《纳税实务-实务题》《纳税实务-实务题》增值税1. 某服装厂（一般纳税人）本月将自产服装500套发放给本厂职工，该服装的对外含增值税销售价格为300元／套，生产成本为250元／套，该视同销售行为的销项税款为多少?2. 某童装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额为80000元，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为152100元，其应纳增值税额为多少?3.某市粮食局所属粮油加工厂为一般纳税人，2009年8月发生以下经营业务：(1) 从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价70000元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，均已验收入库，支付采购运费0.3万元（有货票）。
(2)从某粮食公司购进小麦已入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元。
(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元。
(4)零售食用植物油，取得收入2万元。
要求：请计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。
4. 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2009年4月至5月发生如下经济业务：(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。
(2) 4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。
支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
(3) 5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有货票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）(4) 5月份销售应税药品1000000元(不含税)(5) 5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元，要求：计算该药厂4月、5月增值税税额。
“以旧换新”销售货物，旧货如何缴纳增值税？某汽车销售公司为了适应市场经济的需求，采取了以旧汽车经过评估作价抵顶新汽车价款、收取部分货币资金的促销手段，销售汽车。
2016年5月销售一辆汽车，价款为128.7万元，客户用一辆旧汽车评估作价为11.7万元，抵顶新汽车款，公司实际收到货币资金为117万元；该公司又将旧汽车以17.55万元的价格销售。
那么该公司销售的旧汽车如何缴纳增值税？（不考虑增值税进项税额和其他税金）一、有三种方法计算应缴增值税第一种方法是按差价缴纳增值税会计处理如下：1.销售汽车时借：银行存款1,170,000库存商品——旧汽车117,000贷：主营业务收入1,100,000 应交税费——应交增值税（销项税额）187,0002.销售旧汽车时借：银行存款175,500贷：主营业务收入167,000应交税费——应交增值税(销项税额)8,500注:8,500=（175,500-117,000）÷（1+17%）×17%=50,000×17%3.月末结转旧汽车销售成本借：主营业务成本117,000贷：库存商品117,000采用这种计算方法，应纳增值税为195,500元（187,000+8,500）。
第二种方法是选择按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税会计处理如下：1.销售汽车时会计分录同第一种方法1。
2.销售旧汽车时借：银行存款175,500贷：主营业务收入170,388.35应交税费——未交增值税3,407.77 营业外收入——减免税额1,703.883.月末结转旧汽车销售成本会计分录同第一种方法3。
采用这种计算方法，应纳增值税为190,407.77元（187,000+3,407.77）。
第三种方法是按销售旧汽车全额缴纳增值税会计处理如下：1.销售汽车时会计分录同第一种方法1。
2.销售旧汽车时借：银行存款175,500贷：主营业务收入150,000应交税费——应交增值税(销项税额)25,5003.月末结转旧汽车销售成本会计分录同第一种方法3。
一般商品以旧换新的会计处理
以旧换新销售方式，就是企业在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。
按我国现行增值税法的规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。
销售货物与有偿收购旧的货物是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。
[例1] 百货大楼销售A牌电冰箱，零售价3510元／台，若顾客交还同品牌旧冰箱作价1000元，交差价2510元就可换回全新冰箱。
当月采用此种方式销售A牌电冰箱100台，作会计分录如下：
借：银行存款 251000
材料物资——旧冰箱 100000
贷：主营业务收入-A牌冰箱 300000
应交税金——应交增值税（销项税额） 51000
应特别注意的是：收回的旧冰箱不能计算进项税额。
因为该商店不是专门从事废旧物资的收购单位。
更不应以实际收到价款251000元作为零售价格入账，因为那样就会少记销售收入，偷逃增值税税款。
销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回的商品作为购进商品处理。
借：应收账款 351000
贷：主营业务收入 300000
贷：应交税金-销项税金 51000
借：库存商品（回收的商品） 100000
贷：应收账款 100000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
销售旧货的增值税规定摘要：销售旧货是指销售已经使用过一段时间，或者已经被其他人所有的商品。
在很多国家和地区，销售旧货需要遵守特定的税务规定，其中之一就是增值税。
本文将探讨销售旧货的增值税规定，并分析其对于销售旧货行业的影响。
第一部分：增值税的概念和适用范围增值税是一种消费税，按照货物和劳务的增值额来计算和征收税款。
增值税的适用范围通常包括商品的生产、流通和消费环节。
在销售旧货领域，增值税一般适用于销售过程中的增值部分，即旧货销售价格减去旧货的购买成本。
增值税可以由销售商向消费者收取，然后再支付给政府。
第二部分：销售旧货的增值税规定销售旧货的增值税规定因地区而异，下面将以中国为例进行详细讨论。
1. 免税政策：在中国，针对部分旧货，实行免征增值税政策。
免税的旧货包括个人自用的旧货、二手家具、二手汽车等。
这些旧货大多数是个人间的交易，涉及面不大，因此避免增值税可以减少行政成本，方便交易双方。
2. 税率和计算方法：对于销售旧货的商家，需要按照旧货的批发价格计算增值税。
中国目前的增值税税率为13%，但对于旧货，税率根据不同行业和地区可以有小幅波动。
3. 纳税义务：销售旧货的商家需要及时履行纳税义务，按照规定时间上报销售数据和缴纳相应的增值税。
商家需要保留好相关的销售凭证和记录，以备税务机关审查。
第三部分：销售旧货的增值税规定对行业的影响1. 增加税负：销售旧货的商家需要支付增值税，这增加了成本压力。
部分商家可能会将税款转嫁到商品价格上，导致商品价格上涨。
而价格上涨可能影响到消费者的购买意愿，从而对销售旧货行业产生影响。
2. 促进规范化经营：销售旧货的商家需要履行纳税义务，包括上报销售数据和缴纳相应的增值税。
这促使商家更加规范地经营，并有利于建立健全的行业监管机制。
3. 鼓励二手市场的发展：免税政策使得个人间的旧货交易更加便捷，促进了二手市场的发展，为社会提供了更多的选择。
结论：销售旧货的增值税规定是保障税收征管和维护公平竞争的重要手段。
【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。
方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。
方式三：购物满1000元者返还300元现金。
上述售价与成本均含税。
要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）方案一：打折方式应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）应纳税所得额＝利润额应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）方案二：捆绑赠送礼品方式应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％－180÷（1＋17％）×17％=31.97（元）应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元)应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）方案三：返现方式应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元)应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。
销售方为小规模纳税人以旧换新业务的财税处理一、销售收入的确定采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。
销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。
在公平交易的情况下，旧商品的折价和购买方支付的货币金额之和应该与新商品的含税公平市价相当，因此应以旧商品的折价和购买方支付的差价来确定含税销售收入，然后再根据企业适用的增值税税率来确定销售收入。
二、取得的抵价旧商品的会计与税务处理 销售方在回收旧商品后，对旧商品的处理一般分为三种情况：一是将旧商品销售给废旧物资回收单位，二是将旧商品作为资源回收利用，三是为避免旧商品废弃后对环境产生污染（如旧电池等），企业将旧商品回收后进行综合处理。
无论哪种情况，取得旧商品后企业一般先将其作为存货管理，根据不同情况按其抵价金额计入原材料或库存商品中，由于一般无法取得旧商品相应的增值税发票，也就不能计算抵扣进项税额。
小规模纳税人所适用的税率和一般纳税人不同，2009年1月1日之前发生的业务税率按4％计算征收增值税，之后发生的业务按照3％征收增值税。
【例】五星电器商店（为小规模纳税人）2009年5月采取以旧换新方式销售电视机，开出普通发票38张，收到货款8万元。
并注明已扣除的旧货折价为3万元。
2009年小规模纳税人是按3％的征收率计算增值税的。
销售收入按实际收到的款项和旧货的价值合计计价，旧货作为存货单独计价进入存货账。
因商场所标售价为含税售价，所以： 销售收入＝含税售价／（1＋增值税税率）＝（80000＋30000）÷（1＋3％）≈106796.12（元） 借：库存商品旧电视机30000.00 库存现金80000.00 贷：主营业务收入106796.12 应交税费应交增值税3203.88 【我要纠错】责任编辑：cheery。
项目二增值税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】B【分析】我国增值税实行价外征税。
2.【答案】D【分析】A属于销售货物，B属于提供应税服务，C属于转让无形资产，ABC 均征收增值税， D目前属免税范围。
3.【答案】C【分析】选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；选项B：不经常发生应税行为的单位，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人；选项D：新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
4.【答案】C【分析】年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的单位和个体工商户为小规模纳税人，年销售额标准为500万元及以下不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。
此处A未达500万元标准，B为个人，D不经常发生应税行为，C可登记为一般纳税人。
5.【答案】C【分析】ABD属于兼营行为，C属于增值税的混合销售行为。
6.【答案】A【分析】销售农机整机，可按低税率9%征收增值税。
7.【答案】D【分析】自2014年7月1日起，国家税务总局实行简并增值税征收率政策，按此规定，旧货经营单位经营旧货应“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。
8.【答案】A【分析】小规模纳税人销售旧物减按2%征收率征收增值税。
9.【答案】C【分析】选项A：一般纳税人销售旧货和物品，按照3%征收率减按2%征收增值税；选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购入时是属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税，如果购入时是属于可以抵扣进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税，电力局生产销售电力，如果是一般纳税人，按17%适用税率计算缴纳增值税，如果是县级及县以下小型发电站生产销售电力，可选择简易办法按3%征收率计算缴纳增值税。
10 道以旧换新方式销售货物的例题例题 1某商场采用以旧换新方式销售电视机，每台新电视机售价为5000 元，顾客以一台旧电视机换取新电视机时，可抵扣1000 元。
若某顾客以旧换新购买了一台新电视机，求商场的销售额和应缴纳的增值税（增值税税率为13%）。
解析：销售额= 新电视机售价-旧电视机抵扣价= 5000 - 1000 = 4000 元。
应缴纳的增值税= 销售额×增值税税率= 4000×13% = 520 元。
例题 2手机店以旧换新销售手机，新手机价格为3000 元，旧手机可抵800 元。
一位顾客以旧换新购买手机，计算商场的销售额和增值税（增值税税率为13%）。
解析：销售额= 3000 - 800 = 2200 元。
应缴纳的增值税= 2200×13% = 286 元。
例题3某电器商场以旧换新销售冰箱，新冰箱售价4500 元，旧冰箱可抵1200 元。
求商场的销售额和增值税（增值税税率为13%）。
解析：销售额= 4500 - 1200 = 3300 元。
应缴纳的增值税= 3300×13% = 429 元。
例题4自行车店以旧换新销售自行车，新自行车价格为1500 元，旧自行车可抵300 元。
计算商场的销售额和增值税（增值税税率为13%）。
解析：销售额= 1500 - 300 = 1200 元。
应缴纳的增值税= 1200×13% = 156 元。
例题5电脑店以旧换新销售电脑，新电脑售价6000 元，旧电脑可抵1500 元。
求商场的销售额和增值税（增值税税率为13%）。
解析：销售额= 6000 - 1500 = 4500 元。
应缴纳的增值税= 4500×13% = 585 元。
例题6家具店以旧换新销售沙发，新沙发价格为4000 元，旧沙发可抵800 元。
计算商场的销售额和增值税（增值税税率为13%）。
解析：销售额= 4000 - 800 = 3200 元。
