企业会计实务操作课程报账篇二

样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现

金”项目？

时间：2013-01-22 14:00 来自：会计网编辑：雪梅

销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现

金，包括本期销售商品洽销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销

售与提供劳务的款项、本期预收的账款、本期收回前期已核销的坏账，扣除本期发生的销售

退回所支付的现金。本项目可以根据应收账款、应收票据”预收账款、主营业务收入”其

他业务收入"等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入” +应交税金一一应交增值税（销项税

额）”增加净额-应收账款”应收票据”其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）+预收账款”增加净额+本期收回的已核销的坏账-财务费用”中的票据贴现”-以非现金资产清偿债务而减少的应收账款”和应收票据” +应付销售退回款”的增加净额。

公式说明：

主营业务收入”其他业务收入”依据利润表中的数据填列；

应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额依据应交税金一一应交增值税（销项税

额）”本期发生额填列。

应收账款”应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没

有收到现金，故应予以扣除；

预收账款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收

入，故应将这一部分增加净额计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中；

本期收回的已核销的坏账，与本期应收账款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据坏账核销备查登记簿”中已核销坏账收回”栏目数字填列；

票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将应收票据”的减少额全部计入

销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。

以非现金资产清偿债务而减少的应收账款”和应收票据”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将应收账款”应收票据”的减少额全部计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。

应付销售退回款:如果存在销售退回，情况将变得较为复杂。销售退回一般都通过主

营业务收入”处理，即都减少本期销售收入。但销售退回有两种情况：一种情况是本来货款

就未收，这种销售退回肯定不涉及现金的退回，一方面减少主营业务收入”另一方面也减

少应收账款；不影响销售商品收到的现金”；另一种情况是销售商品时货款已收，销售退回时可能货款立即退回，也可能本期没有退回现金。如果本期退回货款，其对销售商品收

到的现金”的影响已经通过主营业务收入”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置其他应付款一一应付销售退回款”进行处理，

即借记主营业务收入”账户，贷记其他应付款一一应付销售退回款”账户。）由于前面在计算主营业务收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从销售商品收到的

现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过其他应付款一一应付销售退回款”账户

或销售退回备查簿”进行计算。

例：某企业2000年主营业务收入”为819万元，应收账款”增加净额为19万元，则：

销售商品收到的现金=819万元-19万元=800万元

假设本年度退回以前年度销售收入为20万元，其中8万元因原来就没有收到货款，因而

作减少应收账款处理；另12万元原来销售时货款已收，但退回时因各种原因只退回现金7万元，另5万元货款至年底时尚未支付，计入其他应付款一一应付退货款”挂账处理，则：该企业2000年度销售商品收到的现金=800万元-7万元=793万元

通过有关账户计算如下：

销售商品收到的现金=主营业务收入（819万元-20万元）-应收账款增加净额（19万元-8

万元）+应付退货款增加净额5万元=799万元-11万元+5万元=793万元

怎样利用公式计算填列“收到的税费返还”项目?

时间：2013-01-22 14:01 来自：会计网编辑：雪梅

收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业

税、所得税、教育费附加返还等。返还增值税记补贴收入”返还消费税、营业税、教育费

附加等，冲减主营业务税金及附加’，返还所得税，冲减所得税”

计算公式如下：

收到的税费返还=补贴收入一一税费返还、‘主营业务税金及附加一一税费返还”、所得税一一税费返还”等合计

怎样利用公式计算填列“收到的其他与经营活动有关

的现金”项目？

时间：2013-01-22 14:01 来自：会计网编辑：雪梅

收到的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入，如罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损

失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据营业外收入”其他应收款”等科目的记录分析填列。

计算公式如下：

收到的与经营活动有关的其他现金=营业外收入”处理固定资产收益等除外）+其他应

收款”（备用金、租金除外）的减少净额+其他应付款”押金、现金溢余）的增加净额

怎样利用公式计算填列“购买商品、接受劳务支付的现

金”项目？

时间：2013-01-22 14:02 来自：会计网编辑：雪梅

购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，

包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款

项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。

计算公式如下：

购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本” +其他业务成本” +存货”增加净额+

应交税金一一应交增值税（进项税额）”增加净额+应付账款”应付票据”减少净额+预付账款”增加净额-因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货

的增加-本期以非现金资产清偿债务减少的应付账款、应付票据+应收购货退回款+特殊原因引起的存货的非正常减少-特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少