银行存款账面余额比实存余额大

问题“三资”对策谭花俊【摘要】目前，一些地方在清产核资过程中，村集体资金、资产和资源出现了很多账实不符情况，笔者就当前账实不符的“三资”如何进行账务处理谈一些粗浅的看法。

【期刊名称】《农村财务会计》【年(卷),期】2012(000)012【总页数】5页(P11-15)【关键词】账实不符;村集体资金;清产核资;账务处理;资产【作者】谭花俊【作者单位】山东沾化县【正文语种】中文【中图分类】F275目前，一些地方在清产核资过程中，村集体资金、资产和资源出现了很多账实不符情况，笔者就当前账实不符的“三资”如何进行账务处理谈一些粗浅的看法。

一、村集体资金的账务处理村集体的货币资金包括现金和银行存款（在村级财务实行乡镇经管站委托代理制度的县区称“代管资金”，实际是乡管村用）。

在清查货币资金时，要把截至清查盘点日所有的收入开支全部下账后，方可清查。

清查核实后的平衡关系式是：现金实存金额=盘点日现金账面余额-白条抵库+盘盈金额（长款）-盘亏金额（短款）；银行存款实存金额=村银行存款账面余额+银行已收但村未入账金额-银行已付但村未入账金额。

如果出现长短款，无法查明原因的，经村“两委”班子同意，应及时做出账务处理。

1.村集体资金的盘盈盘亏【例1】红星村在清查现金过程中，发现库存现金比账面金额多320元，无法查明原因。

会计分录：借：现金 320贷：其他收入 320如果是短款，会计分录则是：借：其他支出贷：现金2.由于历史遗留问题及其他原因造成账实不符【例2】胜利村在清产核资过程中，发现实存现金金额2580元，但是账面余额却是65580元，盘亏6.3万元。

经查证，六年前新老班子交接时，有一笔整修沟渠路用款6.3万元，还没来得及下账，新班子拒绝接受没下账的单据，至今没有处理。

乡管区、经管站在认真调查、确认情况属实后，与村集体新班子沟通，解释清楚后进行入账处理。

村会计把原始单据集中汇总，注明单据总张数和总金额，管区主任、经管站长在原始单据汇总表封面上审核签字后，上报乡分管领导同意，经民主理财小组审核确认，加盖公章，予以入账。

1.先确定期末库存存货成本，后确定本期发出存货成本的方法，称为永续盘存制。

（ ×）【解析】先确定期末库存存货成本，后确定本期发出存货成本的方法，称为实地盘存制。

参见教材P1162.从财产清查的对象和范围看全面清查只有在年终进行。

（ ×）【解析】单位撤销、分立、合并或改变隶属关系，中外合资、国内联营，开展清产核资及单位主要负责人调离工作，均需进行全面清查，但均为不定期清查。

参见教材P1145.经批准转销固定资产盘亏净损失时，账务处理应借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”账户。

（ ×）【解析】经批准转销固定资产盘亏净损失时，账务处理应借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢-待处理固定资产损溢”账户。

参见教材P1276.企业对于与外部单位往来款项的清查，一般采取编制对账单交给对方单位的方式进行，因此属于账账核对。

（ ×）【解析】企业对于与外部单位往来款项的清查，一般采取编制对账单交给对方单位的方式进行，属于账实核对。

参见教材P1228.永续盘存制下，可以通过存货明细账的记录随时结出存货的结存数量，故不需要对存货进行盘点。

（ ×）【解析】采用永续盘存制仍需对各种财产物资进行清查盘点，以查明账实是否相符和账实不符的原因。

参见教材P11710.企业采用永续盘存制对存货进行核算时，在期末必须对存货进行实地盘点，否则无法确定本期发出存货成本。

（ ×）【解析】永续盘存制是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法，可随时反映出财产物资的收入、发出和结余情况。

参见教材P11713.对仓库中的所以存货进行盘点属于全面清查。

（ ×）【解析】【解析】全面清查，是指对全部财产进行盘点和核对。

对仓库中的所有存货进行盘点属于局部清查。

参见教材P114、11515账实不符是财产管理不善或会计人员水平不高的结果。

银行余额调节表无复核的风险【最新版】目录一、银行余额调节表的概念和作用二、银行余额调节表的主要内容三、银行余额调节表的注意事项四、银行余额调节表的无复核风险正文一、银行余额调节表的概念和作用银行余额调节表是企业和银行用于核对账面上的存款余额和实际存款余额是否一致的一种工具。

它主要用于解决企业和银行之间由于记账时间不一致、汇款和兑付时间差异等原因导致的账面余额和实际余额不符的问题。

通过银行余额调节表，企业可以及时发现和解决账务差异，确保资金的安全性和准确性。

二、银行余额调节表的主要内容银行余额调节表主要包括以下几个部分：1.账面余额：指企业账面上的存款余额。

2.对账单余额：指银行提供的存款余额对账单上的余额。

3.未达账项：指企业和银行之间由于记账时间不一致、汇款和兑付时间差异等原因导致的账面余额和实际余额不符的款项。

4.调节后余额：指经过调整后的企业存款余额，即账面余额加上未达账项。

三、银行余额调节表的注意事项在填写银行余额调节表时，需要注意以下几点：1.确保账面余额和对账单余额的准确性，避免因数据错误导致调节结果的不准确。

2.对未达账项进行详细分类，以便于及时处理和跟踪。

3.调节后余额应与对账单余额一致，如有差异，应及时查明原因。

4.银行余额调节表应定期进行，以确保账务的及时性和准确性。

四、银行余额调节表的无复核风险银行余额调节表的无复核风险主要体现在以下几个方面：1.未达账项记录不准确：如果企业在记录未达账项时出现错误，可能导致调节结果的不准确。

2.调节表未及时复核：如果企业未及时对银行余额调节表进行复核，可能导致账务差异无法及时发现和解决。

3.银行对账单不准确：如果银行提供的对账单存在错误，可能导致调节结果的不准确。

为降低银行余额调节表的无复核风险，企业应加强内部控制，确保账面余额和对账单余额的准确性，并定期对银行余额调节表进行复核，及时发现和解决账务差异。

第一章测试1【多选题】(20分)会计和审计的区别主要包括（）。

A.流程不同B.目的不同C.方法不同D.服务对象不同2【单选题】(20分)下列审计证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的有()。

A.材料入库单B.应收账款函证回函C.存货盘点表D.注册会计师编制的有关计算表3【单选题】(20分)下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）。

A.实物资产的存在B.内部控制的执行情况C.存货的所有权D.经营场所4【判断题】(20分)审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。

（）A.对B.错5【判断题】(20分)审计目标通常包含审计总目标和审计具体目标两个层级，具体目标是对总目标的具体化。

A.错B.对第二章测试1【多选题】(20分)在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（）这几个类型。

A.控制测试B.实质性程序C.风险评估程序D.了解内部控制程序2【单选题】(20分)了解被审计单位及其环境一般()。

A.贯穿于整个审计过程B.在承接客户和续约时进行C.在进行期中审计时进行D.在进行审计计划时进行3【单选题】(20分)在确定审计程序的范围时，下列说法不正确的是（).A.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

B.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

C.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。

D.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。

4【判断题】(20分)了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终．注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。

（）A.错B.对5【判断题】(20分)无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易.账户余额，列报实施实质性程序，以获取充分.适当的审计证据。

怎么处理账实不符的情况财务⼈员在账务处理的过程中，经常会遇到账实不符的情况，这个时候必须要采取⼀定的措施在账⾯上来反映实际情况，那么该怎样处理呢?怎样才能使得账实相符呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、银⾏存款⽇记账账⾯余额与银⾏对账单的余额不相符通过与开户银⾏转来的对账单进⾏核对，来查明银⾏存款的实有数额。

如果银⾏存款⽇记账与开户银⾏转来的对账单不⼀致则可能是：⼀是双⽅或⼀⽅记账有错误;⼆是存在未达账项。

对于未达账项，应通过编制银⾏存款余额调节表进⾏调整。

⼆、有关债权债务明细账账⾯余额与对⽅单位的账⾯记录不相符⼀般采⽤发函询证的⽅法进⾏核对。

在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。

对⽅单位核对后退回，盖章表⽰核对相符;如果不相符，须对⽅单位说明情况。

据此编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、⽆法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。

三、各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符。

对各项财产物资的盘点结果，应逐⼀填制盘存单，并同账⾯余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存与账存的对⽐表，作为调整账⾯记录的原始凭证。

四、现⾦⽇记账⾯余额与库存现⾦数额不相符应该采⽤实地盘点的⽅法来确定库存现⾦的实存数，然后再与现⾦⽇记账的账⾯余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。

现⾦清查后应填写“现⾦盘点报告表”并据以调整现⾦⽇记账的账⾯记录。

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自考会计学试题及答案在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

1.记账凭证分为复式记账凭证和单式记账凭证的依据是( )。

A.按凭证取得的来源B.按凭证填制的方式C.按凭证填制的程序和用途D.按凭证所记录经济业务的内容2.会计人员在审核原始凭证过程中，对于手续不完备的原始凭证，按规定应( )。

A.扣留原始凭证B.拒绝执行C.向上级机关反映D.退回出具单位，要求补办手续3.总分类账、现金日记账和银行存款日记账适用的外表形式是( )。

A.订本式账簿B.活页式账簿C.卡片式账簿D.活页式账簿或卡片式账簿4.按账簿的用途分类，“租入固定资产登记簿”属于( )。

A.分类账簿B.日记账C.明细分类账D.备查账簿5.下列情况中，属于不定期全面清查的是( )。

A.更换出纳人员对现金银行存款进行清查B.更换仓库保管员对其保管的财产进行清查C.年终决算前的全面清查D.单位主要负责人调离工作时的财产清查6.资产负债表中，资产项目的排列顺序是按照( )。

A.重要性B.流动性C.有用性D.随意性7.下列资产负债表项目中，不能根据总账余额直接填列的是( )。

A.实收资本B.货币资金C.盈余公积D.短期借款8.可以作为登记总分类账的依据是( )。

A.原始凭证B.记账凭证C.累计凭证D.记账编制凭证9.关于会计部门内部岗位责任制，下列说法中错误的是( )。

A.可以一人一岗、一人多岗或者多人一岗B.必须贯彻内部牵制原则，或表述为钱、账、物分管制度C.会计人员合理分工，尽量划小核算单位，缩小会计主体D.会计人员的工作岗位应当有计划地进行转换10.下列工作中，不属于会计人员职责的是( )。

A.进行会计核算B.实行会计监督C.制定经济计划、业务计划D.编制预算和财务计划并考核、分析其执行情况二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。