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实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应收账款余额160000元。
其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。
优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
管理会计练习题参考答案第7章全面预算第一局部：客观题一、单项选择题〔25小题〕1.以下各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是关于未来期间内( C ) 。
A. 企业的本钱方案B. 事业单位的收支方案C. 企业总体方案的数量说明D. 企业总体较好的文字说明2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的根本活动的一系列预算的概念是( B )。
A. 专门决策预算B. 业务预算C. 财务预算D. 销售预算3.现金预算属于以下工程中( C )。
A. 业务预算B. 生产预算C. 财务预算D. 专门决策预算4.预计期初存货50件，期末存货40件，本期销售250件，那么本期生产量为〔 B 〕5.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年1-3月的销售额估计为7 000元、9 000元、6 000元。
由此可预测201X年2月的现金收入为( C )A.7 200元B.7 800元C.8 200元D.9 000元6.编制生产预算以( B ) 为根底。
A. 采购预算B. 销售预算C. 财务预算D. 管理费预算7.以下预算中，不属于业务预算的是〔 A 〕A.预计利润表B.销售与管理费用预算C.制造费用预算D.销售预算8.以下预算中，属于专门决策预算的是〔 C 〕A.财务费用预算B.直接人工预算C.资本支出预算D.产品本钱预算9.在本钱性态分析根底上，分别按一系列可能到达的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算，称为〔 C 〕A.滚动预算B.零基预算C.弹性预算D.连续预算10.全面预算的起点是〔 C 〕A. 现金预算B.生产预算C. 销售预算D. 管理费预算11.以下预算中，不涉及现金收支内容的工程有〔 A 〕A.生产预算B.直接材料采购预算C.制造费用预算D.销售预算12.企业的全面预算体系的终结为〔 C 〕A.现金预算B.销售预算C.预计财务报表D.资本支出预算13.变动性制造费用预算的编制根底是〔 A 〕A.生产预算B.现金预算C.制造费用预算D.销售预算14.直接材料预算编制根底是〔 D 〕A.销售预算B.直接人工预算C.财务预算D.生产预算15.预算编制方法中，与弹性预算相对应的是〔 A 〕A.固定预算B.增量预算C.滚动预算D零基预算16.某企业2021年度月产量最高为20 000件，其总本钱为74 000元；月产量最低为12 000件，其总本钱为50 000元。
自制设备项目预算表项目名称：自制设备项目项目周期：6个月项目目标：本项目旨在设计和制造一台自制设备，以提高公司产品的生产效率和降低生产成本。
1.项目成本1.1.设备材料-钢材：500元-电子元件：200元-电控件：300元-传动装置：400元总计：1,400元1.2.设备制造成本-设计师工资：4,000元/月（6个月）=24,000元-组装技术人员工资：3,000元/月（6个月）=18,000元-工具和设备使用费用：1,000元总计：43,000元1.3.器材和设备维护成本-维修和保养费用：500元/月（6个月）=3,000元总计：3,000元1.4.项目管理和其他费用-项目管理费用：5,000元-其他杂项费用：2,000元总计：7,000元1.5.预计总成本设备成本+设备制造成本+器材和设备维护成本+项目管理和其他费用=1,400元+43,000元+3,000元+7,000元=54,400元2.预计收益2.1.生产效率提升通过自制设备，预计能提高公司产品的生产效率10%。
-平均每月销售额：50,000元-预计销售额增加：50,000元×10%×6个月=30,000元2.2.生产成本降低通过自制设备，预计能降低公司产品的生产成本5%。
-平均每月生产成本：40,000元-预计成本降低：40,000元×5%×6个月=12,000元2.3.总计预计收益销售额增加+成本降低=30,000元+12,000元=42,000元3.预计投资回报率投资回报率=预计收益/预计总成本×100%=42,000元/54,400元×100%≈77.21%4.风险和控制4.1.风险-设备制造过程中的技术问题可能导致成本增加和项目延期。
-设备可能需要额外维修和保养，增加成本和工作时间。
4.2.控制措施-在设计和制造过程中加强质量控制，减少技术问题的发生。
-定期维护设备以确保正常运行。
【案例1】本量利分析案例安徽兴皖企业生产一种产品，假定产销一致，不考虑期间费用。
第一年资料：产销1 000件，单位售价100元，单位变动成本50元，固定成本总额30 000元，年营业利润为20 000元。
按变动成本法编制的利润表如表4—3所示。
表4—3 利润表单位：元单位息税前利润=20 000／1 000=20(元)第二年资料：产销800件，售价不变，销售收入80000元；总成本70000元，营业利润10000元。
根据第二年资料，可计算出：单位生产成本=70000／800=87.5(元)单位息税前利润=10000／800=12.5(元)上列资料表明：第二年单位生产成本提高7.5元，单位息税前利润下降7.5元，息税前利润总额减少10000元。
下面我们对第二年资料进行分析：首先用传统方法分析该产品成本降低额和降低率：产品成本降低额=(80×800)一70 000= 一6 000(元)(超支)产品成本降低率= —6 000／(80×800)=一9.375％再分析息税前利润减少10 000元的原因：由于成本变动的影响=单位生产成本降低额×本年产销量= 一7.5×800=一6 000(元)（超支）由于产销量变动的影响=基期单位息税前利润×产销量变动数=20×(一200)= 一4 000(元)（减少）结论：第二年成本比第一年成本超支6 000元，超支率9.375％。
息税前利润减少10 000元，是由于成本超支使息税前利润减少6 000元，产销量减少200件使息税前利润减少4 000元，故营业利润总额减少l0000元。
下面我们再用本量利分析原理对第二年的情况进行分析：首先列出第二年按变动成本法编制的利润表见表4—4所示。
表4—4 利润表单位：元成本总额亦未变。
按传统方法说成本超支9．375％是不符合实际情况的。
下面再分析息税前利润减少10000元的原因。
关于下发2022年度全面预算的通知公司各部门：全面预算是指企业对一定期间的生产经营活动、投资活动、筹资活动等做出的预算安排。
全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手，是企业内部管理控制的一种主要方法。
公司于2022年2月13日召开全面预算专题会议，决定公司在2022年度实施全面预算管理，布置公司2022年全面预算编制工作，经过公司各部门协调合作，三上三下，于2022年3月2日将各部门的全面预算表格报给了全面预算管理办公室，汇总后于2022年3月10日将公司全面预算表格上报到全面预算管理委员会。
经过全面预算管理委员会整体平衡，确定了公司2022年度全面预算指标。
现将2022年度公司全面预算表格下发执行。
公司决定，2022年度4月份未全面开车生产，全面预算月指标推迟一个月执行，即5月份执行4月份预算指标，12月执行11月份预算指标，2022年5-6月份为试执行阶段，采取模拟考核的办法，2022年7月份正式执行考核。
公司将按月份和年度评价结果兑现绩效工资，全面预算的考评和激励方法，公司将于近期出台。
公司各单位要严格按照2022年全面预算表格执行，月份、年度执行结果反馈到全面预算管理办公室（公司办公楼4楼）。
附件：2022年度全面预算表1、生产预算表编制单位：生产技术部2022年度预算01表3/ 222、销售预算表预算02表编制单位：营销中心2022年度金额单位：元4/ 223、采购预算表预算03表编制单位：采购部2022年度金额单位：元5/ 224、劳动工资预算表预算04表编制单位：人力资源部2022年度单位：人，元6/ 227/ 225、制造费用预算表预算05表编制单位：生产技术中心2022年度金额单位：元8/ 226、产品成本预算表预算06表编制单位：生产技术中心2022年度金额单位：元9/ 227、毛利预算表预算07表编制单位：营销中心2022年度金额单位：元10/ 228、销售费用预算预算08表编制单位：营销中心2022年度金额单位：元11/ 229、管理费用预算表预算09表12/ 2210、财务费用预算表预算10表13/ 2211、固定资产投资预算表（1）预算11表14/ 2211、固定资产投资预算表（2）预算11表15/ 2212、对外筹资预算表预算12表编制单位:16/ 2213、资产负债预算表（1）预算13表17/ 2213、资产负债预算表（2）预算13表编制单位：2022年度金额单位：万元18/ 2214、利润预算表预算14表编制单位：2022年度金额单位：万元19/ 2215、现金流量预算表预算15表20/ 22编制单位：2022年度金额单位：万元21/ 22（此页无正文）XXXX公司2020年2月20日22/ 22。
一套完整预算的公式1.销售预算：销售预算是预测未来一段时间内企业销售收入的预算。
销售预算的公式为：销售预算=销售量×预期销售价格2.生产预算：生产预算是根据销售预算和产品成本确定生产数量的预算。
生产预算的公式为：生产预算=预计销售数量+预计库存量-预计期末库存量3.直接材料预算：直接材料预算是根据生产预算和材料成本确定材料需求量和采购成本的预算。
直接材料预算的公式为：直接材料预算=预计生产数量×单位产品所需材料量×单位材料成本4.直接人工预算：直接人工预算是根据生产预算和人员成本确定人工需求量和人工成本的预算。
直接人工预算的公式为：直接人工预算=预计生产数量×单位产品所需人工时间×单位人工成本5.制造费用预算：制造费用预算是根据生产预算和间接制造费用确定制造费用的预算。
制造费用预算的公式为：制造费用预算=直接材料预算+直接人工预算+间接制造费用预算6.销售费用预算：销售费用预算是根据销售预算和销售费用确定销售费用的预算。
销售费用预算的公式为：销售费用预算=销售预算×销售费用比例7.行政费用预算：行政费用预算是根据企业行政管理需要确定的预算。
行政费用预算的公式为：行政费用预算=固定行政费用+可变行政费用8.研发费用预算：研发费用预算是根据企业研发需求确定的预算。
研发费用预算的公式为：研发费用预算=研发费用比例×预计销售收入9.财务费用预算：财务费用预算是根据企业财务管理需要确定的预算。
财务费用预算的公式为：财务费用预算=短期借款利息+长期借款利息+股权融资利息10.资本预算：资本预算是通过对投资项目的评估和筛选，确定可行的投资项目和预算。
资本预算的公式为：资本预算=预计现金流入-预计现金流出以上是一套完整预算的公式，企业可以根据自身情况进行调整和补充。
预算编制需要涉及多个部门的合作和数据的收集和分析，建议企业制定详细的预算编制流程和责任分工，确保预算的准确性和可行性。
