• 3.负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作; 负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。
• 4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行 存款账。
• 5.核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存 款账、现金账、应收款、应付款的
• 6.货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账 员分离
一、不相容职务相互分离控制
• 1.货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理， 其他职员不得接触末经支付的货币资金。
• 2.规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金 出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。 规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿， 由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他人员担任。
三、会计信息系统控制
• (1)现金凭证审核。现金凭证包括外来原始凭证咱 制原始凭证及现金记账凭证。审核时需注意:现金 支付范围是否符合国家规定。现金销售收入是否 足额及时解缴银行，对外收费是否符合规定的收 费标准。有无坐支现金，有无向银行谎报用途套 取现金，职工工资及奖金的发放是否登记工资基 金手册。现金凭证收、付讫章、主管、审核、出 纳和制单等印章是否齐全，交款人、领款人是否 签字已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并 加盖附件章注销，以免重复报销。
无形资产等而向购买者、受让人收取，或者因持有各种有 价证券、银行存款等而定期获得的股息、利息等等。前者 是企业货币资金收人的主要部分，而后者则不是经常发生 的。 • 形式有多种： • 支票形式 • 现钞形式 • 通过银行的结算而直接划人本企业的开户银行账户。
第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述
四、内部报告控制
• 其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货 币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部 门报告。通过报告，可以抵制、纠正越权审批行为，杜绝 货币资金的不当流出。具二，单位通过定期或不定期地进 行现金盘点，可能发现现金账面余额与实际库存不相符的 情况。若排除了未达账项等技术因素外，应该将差额情况 及时向单位管理层报告。通过报告和采取补救措施，可以 揭露单位货币资金管理中的问题、漏洞甚至违法、犯罪行 为，将单位的损失降低至最小程度。其三，通过报告单位 货币资金现实收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资 金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全 面了解单位现金流量，为其作出正确的投资、筹资决策提 供基础性资料。
