财务高手惯用的7大骗术与30种手法

财务造假手法逐个数查处企业偷税手法60种在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。

其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供税务工作者、公安经济侦查、审计、监察等经济工作者参考。

一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。

其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。

（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。

（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。

（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。

如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

（六）三包收入”不记销售收入。

产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。

（七）废品、边角料收入不记帐。

主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。

这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。

纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

（八）返利销售。

市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。

财务家知悉的七大骗术与三十种手法骗术之一：过早地记录收入或记录有问题的收入1.在未来服务的尚未提供时，收入已经记入账册2.在货物发出或客户无条件接受前，收入已经记入账册3.尽管在客户还没有义务支付货款时，收入已记入账册4.向机构出售产品5.给予客户某种回扣作为补偿6.重复计算收入骗术之二：记录伪造的收入7.记录缺乏实际经济意义的收入8.将出借交易所得的陷阱作为收入记入账册9.将投资所得作为收入记入账册10.将供货商未来继续购买作为条件的折扣记作收入11.将公司合并前不适当扣留的收入释放出来作为新公司的收入骗术之三：使用一次性所得增加收入12.通过出售低于价值的资产增加利润13.将投资收入或所得作为收入的一部分14.将投资收入或所得作为营运费用的下降来报告15.通过资产负债表上各个栏目的重新归类来制造收入骗术之四：将现期费用往前或往后转移16.将正常的营运成本，尤其时最近发生变化的成本资本化17.变更会计政策，将现期费用转移到过去18.成本折旧或摊销得过慢19.不注销价值所剩无几的资产20.降低资产准备骗术之五：不记录负债或不适当减少负债21.在未来义务仍然存在时，不记录相关的负债和费用22.通过变更会计假设条件，减少负债23.将有问题的准备金释放，充作收入24.制造假冒的销售折扣25.当收到现金时，即使未来义务仍然存在，仍然记为收入骗术之六：将现期收入转移到未来26.建立准备金然后在未来某个时期释放，充作收入27.在公司兼并完成前夕，不适当地扣留收入骗术之七：把未来费用作为特别费用转移到现在28.不适当地将特别费用的数量夸大29.不适当地在兼并之后，将正在进行的研究与开发费用注销30.把自由性费用加速转移到现在来源：乐上财税网。

几乎所的财务人员都被逼着要做假帐，本人将做假帐的手法粗略总结如下，仅当是各位进行审计工作时一个备参吧，别说是我教你做假帐哦：1.成本费用互化操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。

原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。

另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。

2.费用资本（产）互化操作方法：将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。

或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。

原因：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。

另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。

另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。

3.费用名目转化操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。

原因：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。

4.费用预提/递延/选择性分摊操作方法：为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。

或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。

另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。

原因：同第3点。

5.成本名目转化操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。

6.成本提前&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。

原因：成本结转规定较模糊。

7.收入提前&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。

或选择收入分摊方法达到上述2个目的。

（财务会计）会计造假常用手段待费不超过28万元，厂领导和会计人员便商定，以报销劳保用品为名套取现金，用于招待费支出。

随后，从劳保商店搞来一张空白发票，自己编造了有关数据，填入空白发票，共计10万元，会计人员依照伪造的发票做了如下会计分录：借：制造费用，并进行了相关的会计处理，套取现金10万元，以个人名义存储，专门用于贷：现金压缩招待费超支。

二、白条顶库所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。

主要手法有：1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2、以收据代替发票这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。

3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

4、不按发票规定要求开具发票。

如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。

在当今经济生活中，使用白条报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的白条（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对白条的真实性、合法性没有严格审核和把关。

例如，有的单位为了给职工多搞福利，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。

三、取得虚假发票这种虚假发票包括两种情况，一种是发票本身是假的，另一种情况就是发票所记载的内容是虚假的。

虽然国家以法律形式明文规定不得使用假发票，并且要求各单位要重视发票的管理和使用，但近年来假发票却是风行天下，十分猖獗的。

十大会计舞弊手法揭秘会计舞弊是指通过伪造、篡改或隐匿会计记录和信息，以达到欺骗财务报表的目的。

会计舞弊给企业带来经济损失和声誉损害，对于投资者和经济发展也带来一定影响。

本文将揭秘当前存在的十大会计舞弊手法，并提出预防的对策。

一、虚构收入虚构收入是指企业将未实际发生的交易或服务收入计入财务报表，从而虚增企业盈利。

常见的手法有伪造收据、合同和销售记录等。

防范虚构收入的措施包括加强对财务报表的审计、建立完善的内部控制制度，加强与供应商和客户的沟通验收等。

二、提前确认收入提前确认收入是指企业将未实际收到或者未完成的交易利益提前计入财务报表，虚增企业盈利。

常见的手法有将未发货的产品销售额计入财务报表、将预收款误认为已收款等。

防范提前确认收入的措施包括严格管理销售合同的签订和执行，制定明确的收款和发货流程等。

三、资产减值掩盖资产减值掩盖是指企业低估或掩盖资产价值的损失，以保持财务报表的良好表现。

常见的手法有操纵资产减值准备、转移资产等。

防范资产减值掩盖的措施包括建立科学的资产评估体系、加强内部审计、加强公司治理等。

四、虚增费用虚增费用是指企业通过夸大或编造费用事项，虚减盈利。

常见的手法有伪造支出凭证、隐瞒其他收入等。

防范虚增费用的措施包括建立严格的费用核销制度、加强审计工作、加强内部控制流程等。

五、资产贬值及回报率影响资产贬值及回报率的影响是指企业通过调整资产账面价值和利润率，达到误导投资者、掩盖问题的目的。

常见的手法有欺诈性披露、虚构收益等。

防范资产贬值及回报率影响的措施包括对企业财务数据进行全面审计、加强对内外部投资者的沟通与披露等。

六、内外部滥用权力内外部滥用权力是指企业管理层或员工利用其职务之便，从企业获取不当利益。

常见的手法有职务滥用、挪用公款等。

防范内外部滥用权力的措施包括加强内部控制、建立有效的内部举报机制、严格遵守反腐败法律法规等。

七、盗窃资产盗窃资产是指企业员工或外部人员通过非法手段获取企业资产。

财务作假手段汇总1、虚构收入这是最严重的财务造假行为，有几种做法，一是白条出库，作销售入账；二是对开发票，确认收入；三是虚开发票，确认收入。

这些手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看是合法，但实质是非法的，这种情况非常普遍，如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。

此外，一些还有利用阴阳合同虚构收入，如公开合同上注明货款是1亿，但秘密合同上约定实际货款为5000万元，另外5000万元虚挂，这样虚增了5000万元的收入，这在关联交易中非常普遍。

2、提前确认收入这种情况如：一是在存有重大不确定性时确定收入。

二是完工百分比法的不适当运用。

三是在仍需提供未来服务时确认收入。

四是提前开具销售发票，以美化业绩。

在房地产和高新技术行业，提前确认收入的现象非常普遍，如房地产企业，往往将预收账款作销售收入，滥用完工百分比法等。

以工程收入为例，按规定工程收入应按进度确认收入，多确认工程进度将导致多确认利润。

3、推迟确认收入延后确认收入，也称递延收入，是将应由本期确认的收入递延到未来期间确认。

与提前确认收入一样，延后确认收入也是企业盈利管理的一种手法。

这种手法一般在企业当前收益较为充裕，而未来收益预计可能减少的情况下时有发生。

4、转移费用市公司为了虚增利润，有些费用根本就不入账，或由母公司承担。

一些企业往往通过计提折旧、存货计价、待处理挂帐等跨期摊配项目来调节利润。

少提或不提固定资产折旧、将应列入成本或费用的项目挂列递延资产或待摊费用。

应该反映在当期报表上的费用；挂在“待摊费用和“递延资产或“预提费用借方这几个跨期摊销帐户中，以调节利润。

目前通常的做法是，当上市公司经营不理想时，或者调低上市公司应交纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。

常见的财务舞弊形式和方法财务舞弊是指企业或个人通过伪造、篡改、遗漏财务信息，或利用各种手段虚构交易、夸大收入、缩小成本等方式来误导他人，达到非法获取利益的目的。

以下是常见的财务舞弊形式和方法：一、收入虚增1. 虚构销售：企业虚构销售收入，通过编造假的销售合同、发票等虚假文件来夸大销售额。

2. 过度确认收入：企业将未实际收到的款项确认为收入，以增加财务报表的收入金额。

3. 销售退货退款虚增：企业通过虚构销售退货、虚增退款金额等手段来增加收入。

二、成本缩减1. 虚增费用：企业通过虚构费用、虚增成本等方式来减少利润，以逃避税务监管。

2. 资产减值抵销：企业将未实际发生的资产减值损失抵消利润，以减少纳税金额。

3. 虚构成本：企业通过虚构原材料采购、虚构生产成本等方式来减少盈利，达到逃税目的。

三、资产贬值1. 虚构资产：企业虚构资产价值，通过编造虚假的资产凭证、报告等手段来夸大资产规模，提高企业信用。

2. 资产转移：企业将财务报表中的资产转移到他处，以减少负债、增加净资产，提高企业价值。

3. 资产估值调整：企业对资产价值进行虚高或虚低估计，以调整净资产，达到欺骗投资者或逃税的目的。

四、偷逃税款1. 虚假报税：企业通过编造虚假的税务报表、凭证等方式来隐瞒真实的营业收入或利润，以逃避缴纳税款。

2. 偷漏税款：企业通过隐瞒收入、虚构费用等手段来偷逃应缴纳的税款。

3. 利用税收漏洞：企业通过利用税法规定的漏洞，以合法方式来减少应缴纳的税款。

五、财务报表造假1. 虚构资产负债表：企业通过编造虚假的资产负债表来夸大资产规模，提高企业信用。

2. 虚增利润表：企业通过虚构收入、虚增利润等方式来误导投资者，提高企业价值。

3. 隐瞒重要信息：企业通过隐瞒重要信息、虚构交易等手段来误导投资者，掩盖真实的财务状况。

六、内部控制缺失1. 职务侵占：企业内部人员利用职务之便，将企业资金、财产据为己有。

2. 资金挪用：企业内部人员将企业的资金挪用到个人账户或他处，以谋取私利。

财务造假的12种常见手法、37种舞弊迹象识别方法为了加强对注册会计师执业的指导，更有效地识别、评估和应对因舞弊导致的财务报表重大错报风险，提升审计质量，有效防范化解风险，中国注册会计师协会（“中注协”）开展了审计准则问题解答的修订工作。

《中国注册会计师审计准则问题解答第4号——收入确认（征求意见稿）》被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段有哪些？答：了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段，有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。

被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段举例如下：（一）为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入1.虚构销售交易，包括：（1）通过与其他方（包括已披露或未披露的关联方、非关联方等）签订虚假购销合同，虚构存货，并通过伪造出库单、发运单、验收单等单据，以及虚开商品销售发票虚构收入。

某些情况下，被审计单位销售的产品所耗费实物的成本较低，如软件企业销售的通用软件，在虚构销售交易时可能无需虚构存货。

（2）为了虚构销售收入，将商品从某一地点移送至另一地点，以出库单、发运单、验收单等为依据记录销售收入。

例如，虚构出口销售，将商品运送至与报关运抵国不同的国家，再通过关联方进口回国。

（3）被审计单位根据其所处行业特点进行虚构销售交易。

例如，被审计单位从事游戏运营业务，利用体外资金进行“刷单”，对其自有游戏进行充值以虚增收入。

被审计单位虚构收入主要分为两种方法。

一种是虚构收入后无货款回笼，虚增的应收账款/合同资产通过日后不当计提减值准备加以消化，这种方法较为简单，也容易被注册会计师的函证程序所识别。

另一种方法相对复杂和隐蔽，被审计单位会使用货币资金配合货款回笼，并需要解决因虚构收入而带来的虚增资产或虚减负债问题。

这种情况下，虚构收入对许多财务报表项目会产生影响，包括但不限于货币资金、应收账款/合同资产、预付款项、存货、长期股权投资、其他权益工具投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用等。