会计实务：会计职场警示录：会计人不要触碰的七大财务骗术

九种容易犯的记账小陷阱，你都处理正确了吗？日本有一部叫《监查法人》又名《审计风云》的老片子，讲述了在会计师事务所工作的审计人员在各方施压和责任下，仍然坚持维护税法权威、坚持公正的故事。

当然，作为“正常”的会计人员，更不可以有“危险的想法”啦~~，需要特别提醒小伙伴们的是，以下9种记账方法存在“小陷阱”，你都处理正确了吗！1以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。

在实际操作中, 正确的做法是企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

2原材料转让、磨账（企业间在产品购销业务中不通过货币资金流动而是通过协议使得各自的应收、应付账款相互抵消）不记“其它业务收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。

3价外收入不记销售收入，不计提销项税额。

如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中详细规定了价外费用的内容。

凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。

4返利销售。

返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，其形式主要有两种，一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金，二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。

5视同销售不记收入。

企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。

6在建工程领用原材料，不作进项税额转出。

根据会计准则，在建工程领用原材料应按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。

这些做账猫腻，99%审计人必须懂【会计实务经验之谈】财务职场上的资深前辈总结了一些做账的”猫腻”,希望大家有所收获.1. 成本费用互化操作方法将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的,或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的.原因:因为成本由直接人工,直接材料,制造费用组成,而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶,所以是该操作的漏洞.另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合2. 费用资本(产)互化操作方法将属于费用项目的帐务处理变为资产,从折旧中递延税前扣除.或将属于资产类科目的支出直接确认费用,当期税前扣除.原因:部分资产价值本身就包含费用,故可将其他费用整合进入资产价值,反之亦然.另资产修理,借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟.另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟.3. 费用名目转化操作方法将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐,以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的.原因:费用确认以发票为依据,发票容易虚拟.4. 费用预提/递延/选择性分摊操作方法为控制当期税前利润大小,预提费用,以推迟纳税.或为其他目的(如股权转让价,当期业绩)夸大当期利润选择递延确认.另有选择性的将费用分摊,如在各费用支出项目上分摊比例进行调节,控制因该项目造成的税费(如调节土地增值税).原因:同第3点.5. 成本名目转化操作方法将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目,或反行之.6. 成本提前&推迟确认/选择性分摊操作方法将本期结转成本时多结转,或本期少结转,下期补齐,或选择成本分摊方法达到上述2个目的.原因:成本结转规定较模糊.7. 收入提前&推迟确认/选择性分摊操作方法将本期结转收入多结转或少结转,下期补齐.或选择收入分摊方法达到上述2个目的.原因:收入确认规定较模糊.8. 收入名目转化操作方法将收入总额在多种收入项目间进行调节,如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入,以达到控制流转税或突出主业业绩的目的.9. 收入负债化/支出资产化操作方法将收入暂时挂帐为其他应付款,或将支出暂时挂为其他应收款,达到推迟纳税或不纳税的目的. 10. 收入、成本、费用虚增/减操作方法人为虚增或虚减收入或成本或费用,或虚减收入.造成进行差错调整的依据.达到纳税期拖延或其他目的.11. 转移定价操作方法与外部交易方进行人为价格处理,达到转移定价的目的,将价格降低或提高,以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库.达到避税的目的.12. 资产、负债名目转化操作方法将固定资产中的资产类别名目转变,改变其折旧年限;将应收帐款挂其他应收款,或预收帐款挂其他应付款等手法避税.13. 虚假交易法操作方法以不存在的交易合同入帐,造成资金流出,增加本期费用,达到减少所得税的目的.14. 费用直抵收入法操作方法收入因涉及流转税,在收入确认前即彼此以费用直接抵消,达到控制流转税目的.如将商业折扣变为后续期间降低售价.15. 重组转让法操作方法利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的.如将公司的资金转移,达到破产赖帐等目的.16. 私人费用公司化操作方法将私人的费用转变为公司的费用,即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的.如:将个人车油费在公司处理,将个人房租费在公司处理.17. 收入/成本/费用转移法操作方法分立合同,将收入或成本,或费用转移至其他公司或个人,达到差异税率处理的目的.或将各公司的费用进行填充报销,小金库补偿,达到各自平衡有限制的费用.18. 虚增/减流转过程操作方法在流转过程上下工夫,多一道流转过程,收入额多一道,各有比率限制的费用可扣除范围增大.或可虚拟出部分费用,如将资产由公司借款给个人买下,由公司租赁个人资产,无形增加租赁费用.或利用委托收付款等方式.19. 利用金融工具法操作方法利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易.将交易时价格控制在低水平,交易后成为金融工具的投资收益,避免部分流转税.20. 集团化操作操作方法利用集团化操作,达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的.将集团内各公司的费用平衡分配,达到统筹纳税的目的.如集团内成立软件公司,工资扣除无1600的限制,将其他公司的人员编制在该公司,工资在该公司发,人在其他公司工作.等等不一而足.21. 其他如借款变成收到其他公司的定金处理.将利息产生的税金避掉.等等不一而足.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

常见的财务欺诈手法和防护措施引言财务欺诈是指以欺骗手段对财务活动进行的非法行为。

随着经济的发展和金融市场的复杂化，财务欺诈手法也日益多样化和隐蔽化。

在这篇文档中，我们将介绍一些常见的财务欺诈手法以及相应的防护措施。

一、常见的财务欺诈手法1. 财务报表造假财务报表造假是指企业通过编造、篡改财务数据来掩盖真实的财务状况。

具体手法包括：•噱头账目：虚构业务收入或支出，以改善企业的财务指标。

•遗漏账目：故意遗漏重要的财务信息，使企业的财务报表不真实。

•财务数据篡改：修改账目、虚增资产或负债等，使财务状况呈现不真实状态。

2. 员工财务欺诈员工财务欺诈是指员工利用职务之便，通过伪造账目、虚构业务等手段牟取私利。

常见的手法包括：•内部伪造：员工伪造付款单据、支票等，用于非法获取资金。

•内部盗窃：员工利用职务之便，盗取企业资金或财务信息。

•虚报报销：员工虚报差旅费、工作餐费等用于获取不当利益。

3. 资金挪用资金挪用是指企业资金被用于非法目的，或转移至其他账户进行非正当的支出。

常见的手法包括：•虚构交易：通过虚构收入、支出等来掩盖资金的实际去向。

•内外勾结：与外部供应商或合作伙伴勾结，通过虚构交易等方式盗取资金。

•内部借贷：将企业资金借给关联方或员工，用于个人目的。

二、防护措施为了遏制财务欺诈行为的发生，企业可以采取一系列的防护措施：1. 建立内部控制制度建立内部控制制度是企业防范财务欺诈的基础。

包括：•设立审计委员会：监督和审查企业的财务报表，确保其真实可靠。

•分离职责：明确财务和会计职能，避免同一人员掌握过多权限。

•设立审批流程：规范财务决策的流程，减少人为干扰和偏颇。

•加强内部审计：定期对财务数据进行审计，及时发现和纠正问题。

2. 审查供应商和合作伙伴企业应对供应商和合作伙伴进行审查，确保其合法性和信誉度，避免与不良方进行交易勾结。

•检查注册信息：核实供应商或合作伙伴的注册资料，确保其真实可信。

•参考第三方评级：查阅第三方评级机构的评级报告，了解其信用状况。

财会人员不能触碰的十条“红线”
严格遵守国家有关财经法纪和集团财务管理制度，是财会人员职业操守的核心内容，也是做好财会工作的根本保证。

为规范财会人员的财务核算行为，降低执业风险，总结出企业财务核算过程中容易出现的违法违规现象，提醒财会人员在执行会计职务过程中予以注意，确保公司法人财产安全和会计信息的真实、准备和完整。

具体如下：
１.故意偷税、漏税和骗取出口退税。

２.私设小金库和账外账。

３.违法代开发票或虚开发票。

４.利用职务之便侵占、挪用公款或公款私存；私自将公款借贷给其他单位和个人使用，或私自以单位名义为其他单位和个人提供担保。

５.虚列或隐瞒收入，包括在关联企业之间转移收入。

６.随意多转或少转成本（费用）及擅自变更成本（费用）确认标准和计量方法，包括在关联企业之间转移成本（费用）。

７.故意多提、少提或不提固定资产折旧、坏账准备等费用，多摊、少摊、不摊无形资产等费用，调节财务成果。

８.违反专项资金管理规定，挤占、挪用、虚列各类财政专项资金。

９.随意核销产品损耗和财产损失，或人为控制产品损耗和财产损失的核销。

10.编制虚假会计报告和随意变更会计报表合并范围；故意向中介机构提供虚假会计资料，导致审计、评估结果失真；或与中介机构串通出具虚假资产评估报告、审计报告。

财务高手惯用的7大骗术与30种手法【导读】有这样一个故事，将流传到资本市场灰飞烟灭的一天：有一天，一个老板找到财务长，问题只有一个：1+1=？但答案却有千百个：-1；0；0.5；1；3；10；100；……总之，等于2的机会总是最少。

我们在这导语里，要反复的强调，随着业绩高潮在2014年可能的“敦刻尔克大撤退”，回头去踏踏实实做1+1=？的算术，既是前所未有的讽喻，也是亡羊补牢的迫切。

财务家眼里的七大财务骗术与三十种手法骗术之一：过早地记录收入或记录有问题的收入1.在未来服务的尚未提供时，收入已经记入账册2.在货物发出或客户无条件接受前，收入已经记入账册3.尽管在客户还没有义务支付货款时，收入已记入账册4.向机构出售产品5.给予客户某种回扣作为补偿6.重复计算收入骗术之二：记录伪造的收入7.记录缺乏实际经济意义的收入8.将出借交易所得的陷阱作为收入记入账册9.将投资所得作为收入记入账册10.将供货商未来继续购买作为条件的折扣记作收入11.将公司合并前不适当扣留的收入释放出来作为新公司的收入骗术之三：使用一次性所得增加收入12.通过出售低于价值的资产增加利润13.将投资收入或所得作为收入的一部分14.将投资收入或所得作为营运费用的下降来报告15.通过资产负债表上各个栏目的重新归类来制造收入骗术之四：将现期费用往前或往后转移16.将正常的营运成本，尤其时最近发生变化的成本资本化17.变更会计政策，将现期费用转移到过去18.成本折旧或摊销得过慢19.不注销价值所剩无几的资产20.降低资产准备骗术之五：不记录负债或不适当减少负债21.在未来义务仍然存在时，不记录相关的负债和费用22.通过变更会计假设条件，减少负债23.将有问题的准备金释放，充作收入24.制造假冒的销售折扣25.当收到现金时，即使未来义务仍然存在，仍然记为收入骗术之六：将现期收入转移到未来26.建立准备金然后在未来某个时期释放，充作收入27.在公司兼并完成前夕，不适当地扣留收入骗术之七：把未来费用作为特别费用转移到现在28.不适当地将特别费用的数量夸大29.不适当地在兼并之后，将正在进行的研究与开发费用注销30.把自由性费用加速转移到现在【中国式上市公司11种造假方式大揭密】造假是需要成本的，要多交税，要封口费，配合造假的公司要给好处费。

小会计也要知道七大财务管理陷阱陷阱1：财务与会计关系混淆尽管现在大多数企业已经建立了现代企业制度，但是一些国有企业，甚至一些上市公司中的财会人员还会把财务与会计混为一谈，他们认为财会部门只不过是单纯的核算中心，提供财务信息而已，对于财务管理工作与会计工作是分是合的态度模棱两可，混淆不清。

目前，学术界对于财务管理与会计的关系，也有不一致的看法，主要有三种观点，即大会计观、大财务观、财务与会计并列观。

三种观点的相同之处是都承认财务管理与会计不是一回事。

至于两者是包含关系，还是并列关系，则仁者见仁、智者见智。

笔者认为，财务包含会计，会计不是单独的经济范畴，没有单独的管理对象。

会计工作是财务管理工作的基础，是财务管理的一部分。

首先，会计的直接目标是为企业财务管理提供真实、可靠、完整的会计信息，它对于企业管理目标的贡献只有通过财务管理才能实现，两者的目标既有同一性，又有包容性;其次，财务信息并不等于会计信息，对会计信息进行加工整理，佐以财务指标和文字说明，便形成了财务信息。

会计信息是财务信息的必要组成部分;第三，财务管理包含成本管理、筹资管理、投资管理、营运资金管理、企业盈余分配管理等。

而这些内容的记录、核算、汇总等要靠会计来实现。

所以说在内容上财务管理是包含会计工作的，会计工作是财务管理系统的信息支持子系统。

因此，财务管理包含会计，会计是财务管理的基础工作，把财务管理与会计工作在机构上和运作上混同起来是不利于改进企业管理工作、提高企业管理水平的，更不利于企业的长期经营和持续发展。

陷阱2：利润至上主义从财务管理的教科书上看，这不是一个是否可以选择其一的问题，而是一个历史的发展过程。

从根本上讲，社会主义企业的目标是通过企业的生产经营活动创造出更多的财富，最大限度的满足全体人民物质和文化生活的需要。

但是，由于生产力发展的阶段和水平不同，在体现上述根本目标的同时，就有不同的表现形式，即我们已经经历了以总产值最大化为目标、以利润最大化为目标、以股东财富最大化为目标、以企业价值最大化为目标等四个过程。

企业千万不能触碰的60种偷税方法在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。

以下偷税漏税方法是企业千万不能触碰的：一、销售收入方面(销项税额)(一)发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。

其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。

(二)原材料转让、磨账不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。

(三)以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。

(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。

(五)价外收入不记销售收入，不计提销项税额。

如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

(六)三包收入不记销售收入。

产品三包收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家三包费用(含配件)，保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。

(七)废品、边角料收入不记账。

主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。

这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。

纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

(八)返利销售。

市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。

其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。

二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。

(九)折让收入。

折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】会计职场警示录：会计人不要触碰的七大财务骗术骗术之一：过早地记录收入或记录有问题的收入
1、在未来服务尚未提供时，收入已经计入账册
2、在货物发出或客户无条件接受前，收入已经计入账册
3、尽管在客户还没有义务支付货款时，收入已计入账册
4、给予客户某种回扣作为补偿
5、重复计算收入
骗术之二：记录伪造的收入
1、记录缺乏实际意义的收入
2、将出借交易所得的现金作为收入计入账册
3、将投资所得作为收入计入账册
4、将供货商未来继续购买作为条件的折扣记作收入
5、将公司合并前不适当扣留的收入释放出来作为新公司的收入骗术之三：使用一次性所得增加收入
1、通过出售低于价值的资产增加利润
2、将投资收入或所得作为收入的一部分
3、将投资收入或所得作为营运费用的下降来报告
4、通过资产负债表上各个栏目的重新归类来制造收入
骗术之四：将现期费用往前或往后转移
1、将正常的营运成本，尤其是最近发生变化的成本资本化
2、变更会计政策，将现期费用转移到过去
3、成本折旧或摊销得过慢
4、不注销价值所剩无几的资产。

初善君: 财务造假的四重境界和七个案例2019-09-18财务造假是对投资者伤害最大的一种情形，没有之一。

如果以后证券法修改，财务造假还需要退市的话，那么投资者的损失将无限大。

因此任何一个在A股混的投资者都必须掌握扫雷财务造假的方法。

在财务造假的会计分录里，初善君做过初步的探讨，财务造假的目的一般是虚增利润，也就意味着利润表中净利润是虚增后，那么净利润必然转入所有者权益的未分配利润科目，与此对应资产负债表的科目必须也要有造假的科目。

所有者权益的未分配利润虚增的话，对应的要么是虚减负债，要么是虚增资产，由于调减负债比较困难，因此虚增资产是财务造假最常见的手段。

同时根据是否需要现金流量表的配合和如何配合，把财务造假分成四种境界。

1境界一：只要利润，现金流就不管了财务造假的第一重境界就是现金流完全不参与，是相对简单的财务造假形式。

一般情况下，企业会虚增收入来达到虚增利润的目的，虚增收入的方式就是虚增应收账款或者应收票据，这些虚增的收入并不会通过现金流流入企业。

这也是为什么2018年市场对现金流差的环保和中药企业如此待见的原因，也是最简单暴力的排除企业财务造假的方法。

案例一：郑百文的财务造假案。

郑百文为了上市，走上了财务造假的不归路。

其造假方式简单粗暴，公司在不符合IPO条件的情况下，成立了以财务总监为首的假账班子，通过虚增应收账款的方式，将公司打造为营业收入超40亿元的沪深两市第一大商贸零售公司。

虚增应收账款主要以商品返利的形式，公司让入住郑百文厂家以应付商品返利款为付的名义打欠条，计入当期应收账款，为避免法律纠纷，外加补充说明——欠条只供郑百文做帐，不作还款依据。

在摇身一变成为上市公司后，郑百文原形毕露，公司控制人将2亿元募集资金拆借挪用，总资产仅为6亿元的公司连续两年内累计录得15亿元的巨额亏损，公司濒临破产，被三联集团收购重组。

案例二：皖江物流造假案2009年，皖江物流（芜湖港）以发行股份购买资产方式，向淮南矿业集团购买其持有的淮矿铁路运输有限责任公司和淮矿现代物流有限责任公司的100%股权，交易价格18.62亿元。

云帐房致力于智能财税软件系统、精准获客商机、营销转化赋能服务会计人员注意啦!这9种记账小陷阱千万别犯作为会计人员是一件需要十分细心认真的工作，否则可能会有这样或者那样的事而忽视了一些基本的小细节，但是这些忽视的小细节可能给公司带来大麻烦，云帐房整理了会计人员需要注意的9个常见的记账“小陷进”，这样做会给为会计人员解决很多麻烦的。

以下9种记账方法存在“小陷阱”，你都处理正确了吗？1、以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。

在实际操作中,正确的做法是企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

2、原材料转让、磨账（企业间在产品购销业务中不通过货币资金流动而是通过协议使得各自的应收、应付账款相互抵消）不记“其它业务收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。

云帐房致力于智能财税软件系统、精准获客商机、营销转化赋能服务3、价外收入不记销售收入，不计提销项税额。

如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中详细规定了价外费用的内容。

凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。

4、返利销售。

返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，其形式主要有两种，一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金，二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。

5、视同销售不记收入。

企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。