下载文档原格式
《企业会计制度》会计科目使用说明1.资产类科目：-货币资金：用于记录企业在银行、现金等处的存款和支付的资金。
-应收账款：用于记录与企业签订的合同或销售商品、提供服务而未收到款项的情况。
-存货：用于记录企业购买的、用于销售或生产的物品和原材料。
-固定资产：用于记录企业购买的长期生产经营资产，包括土地、房屋、机器设备等。
-累计折旧：用于记录固定资产的折旧情况，该科目对应于固定资产的减值。
2.负债类科目：-应付账款：用于记录企业从供应商处购买商品或获得服务而未支付款项的情况。
-长期负债：用于记录企业长期筹资所产生的债务，如借款、发行债券等。
-应付利息：用于记录企业已发生但未支付的债务利息。
-预收账款：用于记录企业预收客户的款项，但尚未提供服务或交付商品。
3.所有者权益类科目：-实收资本：用于记录企业拥有的股东投入的资本。
-盈余公积：用于记录企业自营收益中由于法律规定而不得分配的部分。
-未分配利润：用于记录企业未分配给股东的盈利部分。
4.成本类科目：-营业成本：用于记录企业销售商品、提供服务所发生的成本。
-生产成本：用于记录企业生产产品所发生的材料、人工、制造费用等成本。
-研发费用：用于记录企业研发新产品、新技术所发生的费用。
5.损益类科目：-营业收入：用于记录企业销售产品、提供服务所收到的款项。
-营业费用：用于记录企业生产经营过程中发生的费用，如管理费用、销售费用等。
-营业利润：用于记录企业营业收入减去营业成本和营业费用后的盈利情况。
在使用以上会计科目时，企业应按照《企业会计制度》的规定进行核算和记录，并保持科目的一致性和准确性。
此外，企业还可根据自身的经营特点和需求，在以上科目基础上增设或调整科目，以更好地满足会计信息的管理和决策需要。
总之，企业会计制度对于会计科目的使用有明确的要求和说明，企业应按照《企业会计制度》规定的科目进行会计核算，以确保财务信息的真实、准确和合规。
会计科目及使用说明会计科目是用来记录和分类企业的各项经济业务的核算要素。
企业根据其经营的属性和特点，可以设立不同的会计科目。
下面，我将介绍一些常见的会计科目及其使用说明。
1.资产类科目：-货币资金：用于记录企业在银行账户、现金等处的资金存量。
-应收账款：用于记录客户欠企业账款的金额。
-存货：用于记录企业拥有的各类商品以及待出售的产品。
-短期投资：用于记录企业投资的短期有价证券等金融资产。
-固定资产：用于记录企业的房屋、机器设备等长期使用价值较高的资产。
-无形资产：用于记录企业的专利、商标等无形资产。
2.负债类科目：-应付账款：用于记录企业欠供应商账款的金额。
-预收账款：用于记录客户预付给企业的款项。
-应交税费：用于记录企业应该缴纳的各类税费金额。
-长期负债：用于记录企业长期借款或应付其他长期负债的金额。
-所有者权益：用于记录企业的股本、资本公积等各项所有者权益。
3.成本类科目：-销售成本：用于记录企业销售产品或提供服务所产生的成本。
-生产成本：用于记录企业生产产品所产生的各项成本。
-劳务成本：用于记录企业提供劳务所产生的成本。
4.收入类科目：-主营业务收入：用于记录企业主要经营活动产生的收入。
-营业外收入：用于记录企业非常规性经营活动所产生的收入。
5.费用类科目：-主营业务成本：用于记录企业主营业务产生的各项费用。
-销售费用：用于记录企业销售产品所产生的各项费用。
-管理费用：用于记录企业管理和运营所产生的费用。
-财务费用：用于记录企业财务活动所产生的费用。
以上只是列举了一部分常见的会计科目，不同企业根据自身的经营业务和财务状况可能会设立不同的会计科目。
使用会计科目时，需要遵守会计准则和会计政策，确保准确记录和分类企业的经济业务，并便于后续的核算、分析和报告工作。
在实际使用时，会计科目的设立和应用需要结合企业的具体情况来考虑。
在设立会计科目时，需要充分了解企业的经营活动、财务状况和法律法规等方面的要求，并经过不断的实践和调整来完善会计科目体系。
各种制造成本与期间费用的明细科目设置及使用说明制造成本与期间费用是企业在生产经营过程中产生的一种经济责任，用以反映企业产品或服务的生产过程中的各类费用。
下面是各种制造成本与期间费用的明细科目设置及使用说明。
1.原材料费用：指企业在生产过程中所消耗的原材料的购置成本。
原材料费用是制造成本的重要组成部分，通常包括原材料的购置、运输、检验等费用。
2.半成品费用：指企业在生产过程中所形成的处于生产过程中的产品。
半成品费用通常包括半成品的制造费用，包括半成品的加工费用、包装费用等。
3.人工工资：指企业支付给员工的工资费用。
人工工资是制造成本中的一个重要组成部分，通常包括直接人工工资和间接人工工资两个方面。
4.生产制造成本分摊：指将生产制造过程中所发生的费用分摊到具体的产品上。
生产制造成本分摊通常包括间接材料费用、间接人工费用、制造费用、设备折旧费用等。
5.设备折旧费用：指企业在生产过程中所消耗的设备折旧费用。
设备折旧费用是制造成本的一部分，通常通过折旧计算来确定。
6.能源费用：指企业在生产过程中所消耗的能源费用。
能源费用通常包括电费、燃料费用等。
1.销售费用：指企业在销售产品过程中所发生的费用。
销售费用通常包括广告费、推广费用、促销费用、销售人员的工资和福利费用等。
2.管理费用：指企业在管理运营过程中所发生的费用。
管理费用通常包括办公用品费用、管理人员的工资和福利费用、租金、证照费用等。
3.财务费用：指企业在财务过程中所发生的费用。
财务费用通常包括利息费用、手续费、汇兑损益等。
4.研发费用：指企业在研发新技术、新产品过程中所发生的费用。
研发费用通常包括研发人员的工资和福利费用、实验费用、专利费用等。
使用说明：1.科目设置应根据企业的实际情况进行设计，以满足财务报告和管理控制的需求，科目之间应具有明确的属性和关联关系。
2.科目使用应符合会计准则和法律法规的要求，确保科目的真实性、准确性和可靠性，防止账务错误和违规操作。
会计科目的分类与设置会计科目是进行会计核算的基本单位，对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
科目的分类与设置也是会计制度的重要组成部分，对于保证会计信息的准确性和全面性起着至关重要的作用。
本文将详细探讨会计科目的分类与设置。
一、会计科目的分类会计科目通常分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本费用类科目和损益类科目五大类。
1. 资产类科目资产类科目包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产等。
这些科目反映了企业拥有的经济资源和经济利益，是企业经营活动的重要组成部分。
2. 负债类科目负债类科目包括应付账款、短期借款、长期借款、应交税费等。
这些科目反映了企业负债的性质和金额，主要涉及企业的债务和债务偿还情况。
3. 所有者权益类科目所有者权益类科目包括股本、资本公积、利润分配等。
这些科目反映了企业所有者对企业所有权的投入和取出情况，是企业权益变动的重要指标。
4. 成本费用类科目成本费用类科目包括购买原材料、支付工资、支付租金等。
这些科目反映了企业在生产经营过程中发生的成本和费用，直接影响企业的盈利能力。
5. 损益类科目损益类科目包括主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本等。
这些科目反映了企业在一定时期内的收入和支出情况，是判断企业经营状况和盈利能力的重要指标。
二、会计科目的设置会计科目的设置需要根据企业的经营活动特点、会计核算需要和法律法规的要求进行合理的规划。
1. 清晰度和分类会计科目的设置应该清晰明确，避免科目之间的混淆和重复。
科目之间应该按照资产、负债、所有者权益、成本费用和损益的类别进行分类，方便日后的会计核算和报表编制。
2. 级次关系和编码会计科目应该有一定的级次关系和编码规则，便于科目的查询和管理。
一般而言，资产类科目的编码以1开头，负债类科目以2开头，所有者权益类科目以3开头，成本费用类科目以4开头，损益类科目以5开头。
3. 细化与合并会计科目的设置要根据具体情况进行细化或合并。
会计科目的分类和设置会计科目是会计工作的基础，对于每个企业来说都是至关重要的。
科目的分类和设置在一定程度上决定了财务报表的准确性和财务信息的可比性。
本文将介绍会计科目的分类和设置的相关内容。
一、会计科目的分类根据会计科目的性质和用途，可以将会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、往来类等六大类。
1. 资产类：包括流动资产和非流动资产。
流动资产指短期内可以变现或消耗的资产，如货币资金、应收账款等；非流动资产指长期使用或经营的资产，如固定资产、无形资产等。
2. 负债类：包括流动负债和非流动负债。
流动负债指短期内应付的债务，如应付账款、短期借款等；非流动负债指长期应付的债务，如长期借款、应付债券等。
3. 所有者权益类：包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
其中股本是指企业的注册资本，资本公积是指企业从股东或其他单位收取的超额资本，盈余公积是企业自身的盈余积累。
4. 成本类：包括原材料成本、直接人工成本、制造费用、办公费用等。
成本类科目反映了企业生产和经营过程中产生的实际成本。
5. 损益类：包括营业收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
损益类科目反映了企业经营活动的收入和支出。
6. 往来类：包括应收款项、应付款项等。
往来类科目主要用于记录与其他单位之间的交易关系。
二、会计科目的设置原则会计科目的设置应符合以下原则：1. 独立性原则：每个会计科目应该是一种独立的计量单位，相互之间不能互相包含或重复。
2. 完整性原则：会计科目应该能完整而准确地反映企业的各项经济业务。
3. 统一性原则：会计科目在企业内部应保持统一标准，以确保财务信息的可比性。
4. 简便性原则：会计科目的设置应简洁明了，方便记账和查询。
5. 层次化原则：会计科目可以按照一定层次进行分类和编码，以方便财务报表的编制和分析。
三、会计科目的设置方法会计科目的设置方法包括总项与分项、主项与子项以及分类码的设置。
1. 总项与分项：总项是对企业经济活动总体进行归纳和整理，分项则是对总项的进一步细化和具体化。
会计成本类科目解析
会计成本类科目是用于核算成本费用和支出的科目，主要用于归集和计算实际生产过程中的成本。
以下是常见的会计成本类科目及其解析：
1. 生产成本：生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。
为了核算生产成本，可设置生产成本账户进行核算，并可以分设基本生产成本和辅助生产成本账户核算。
2. 制造费用：制造费用在未计入各产品成本计算对象之前，应先在制造费用账户中进行归集核算，然后再按一定标准分配计入各产品成本之中。
3. 劳务成本：劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。
如提供修理、搬运服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。
4. 研发支出：研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。
5. 工程施工：工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细。
以上是常见的会计成本类科目及其解析，不同类型的企业和行业可能会有一些差异。
在实际应用中，需要根据具体情况进行选择和设置。
会计科目设置规则会计科目设置规则是指根据会计原则和会计制度的要求，对企业的资金、资源和业务进行分类和归集的一种规范化安排。
会计科目的设置规则是为了实现会计信息的准确、完整和可比，方便会计人员进行日常工作和财务分析。
下面将从科目分类、科目命名和科目编码三个方面详细介绍会计科目设置规则。
一、科目分类根据会计原则和会计制度的要求，会计科目可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等五大类科目。
具体分类如下：1.资产类科目：包括货币资金、应收账款、预付款项、存货、待摊费用、长期股权投资、固定资产、无形资产、递延所得税资产等。
2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、长期借款、递延所得税负债、应付利润、应交税费等。
3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4.成本类科目：包括采购成本、生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等。
5.损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、其他业务收入等。
二、科目命名会计科目的命名要求简洁明了，便于理解和记忆。
一般来说，会计科目的命名应包括科目名称、科目类别和科目层次等要素。
1.科目名称：科目名称应体现该科目的主要内容，具有一定的代表性和概括性。
例如，"货币资金"、"应收账款"等。
2.科目类别：科目类别是指该科目所属的大类别，如资产类、负债类、损益类等。
3.科目层次：科目层次是指科目在会计科目体系中的位置，包括一级科目、二级科目、三级科目等。
三、科目编码科目编码是为了方便会计人员进行科目辨认和查询而设置的一组代码。
科目编码可以按照不同的要求进行设置，一般有以下几种编码方式：1.经济性质编码：按照资产、负债、所有者权益、成本、损益等经济性质进行编码。
2.行业性质编码：根据不同行业的特点，将科目按照行业性质进行编码，方便行业内的企业进行比较和分析。
如何设置常用会计科目在进行会计记录和财务报告时，常用会计科目的设置对于正确记录和报告企业的财务状况和业务活动至关重要。
根据会计准则的规定，常用会计科目主要分为资产、负债、所有者权益、收入和费用五个类别。
下面将详细介绍如何设置常用会计科目以及各类科目的具体内容。
1.资产类科目资产类科目是指企业拥有的具有经济价值的资源，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
根据企业的特点和经营活动，资产类科目的设置可以有所不同，但通常包括以下科目：-货币资金：包括现金、银行存款等，用于企业日常经营活动和支付应付款项。
-应收账款：指企业向顾客出售商品或提供服务而尚未收到对方支付的款项。
-存货：指企业持有和生产的商品、原材料和其他未完全加工的物品。
-固定资产：包括土地、房屋、机器设备等长期使用于企业经营活动的资产。
-短期投资：指企业在一年内到期的、计划用于购买流动资产的资金。
2.负债类科目负债类科目是指企业所负有的债务或待支付的款项，包括应付账款、应付工资、短期借款等。
常用的负债类科目包括：-应付账款：指企业未完全支付的商品或服务购买款项。
-应付工资：指企业尚未支付给员工的工资、奖金等。
-短期借款：指企业从银行或其他机构借入，一年内需偿还的借款。
-应交税费：指企业尚未缴纳给国家税务机关的各种税款。
3.所有者权益类科目所有者权益类科目反映了企业所有者对企业净资产的权益，包括股本、利润留存等。
常用的所有者权益类科目包括：-股本：指企业所有者投入的资金和其他非货币资产的价值。
-库存股：指企业自己购买的自己的普通股票。
-盈余公积：指企业未分配的利润全部或部分转为股本形成的资本。
4.收入类科目收入类科目是指企业在一定期间内从经营活动中获得的经济利益，常用的收入类科目包括：-主营业务收入：指企业销售商品或提供服务所得到的收入。
-其他业务收入：指企业除主营业务以外的其他经常性收入。
-投资收益：指企业从投资活动中获得的利益，如股息、利息等。
会计科目成本费用类设置说明文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-各种制造成本与期间费用明细科目设置及使用说明一、销售费用（营业费用）明细科目说明1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资.包括工资、加班费、奖金、津贴等.2、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利,包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费.（工作服）.（工资14%部分可以所得税前扣除）3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用,包括培训外出期间的差旅等各项费用.（工资2.5%部分可以所得税前扣除）4、工会经费：指按销售部门职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴,下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费.（工资2%部分可以所得税前扣除）5、社会保险：（可以税前扣除）1）待业保险费 :指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用.2）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金.3）住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金.4）医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金.5）劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金,包括工伤保险、生育保险）.6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内,按照确定的会计方法对资产进应的价值分摊.7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的“固定资产”修理维护费.8、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算,且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用.如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,及为维修“低值易耗品”而发生的费用.9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品,如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要求,分类设置数量金额式明细账）.10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等,其中,“外联宣传费”指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用.11、差旅费：指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费,交通费等,包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用.12、业务招待费（交际应酬费）：指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出,具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用.（发生额的60%且不超过收入-主营业务收入+其他业务收入的5‰部分可以企业所得税前扣除）15、能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等.16、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用.17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用.18、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用.19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用.20、包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用.21、通关费用：是指销售产品通过海关监管,经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用,包括：通关费、商检费、其他通关费用.22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各项具有公共性质的费用,包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支.23、仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用.由于租赁仓库而发生的费用,在“租赁费”子目核算.24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用.25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌,而通过各种媒体所支付的费用.具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用.其中“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费.26、业务提成/佣金（销售服务费）：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用.27、投标费：指应招标人的邀请或主动申请,按照招标的要求和条件,在规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用.包括资料印刷包装和邮寄等费用,职工由于投标而发生的差旅、招待等费用不在其列.29、其他经营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用.销售费用科目设置本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用销售员薪酬是指销售人员职工薪酬以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬.固定资产修理费是指企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出.二、管理费用的明细科目说明1、工资,包括受雇人员的工资、奖金和补贴；2、福利费,按照工资总额的14％部分可以企业所得税税前扣除；3、工会经费,按照工资总额的2％部分可以税前扣除；4、教育经费,按照工资总额的2.5％部分可以税前扣除；5、社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、基本医疗保险、大病医疗保险、工伤保险和生育保险；（可以扣除）6、住房公积金；（可以扣除）7、公司日常运营费用包括：1）固定资产折旧；2）办公费；3）通讯费；4）差旅费；5）交通费；6）汽车使用费；7）低值易耗品摊销；8）资料费；9）维修费；10）水费；11）电费；12）物业管理费；13）财产保险费；14）租赁费；15）劳动保护费；16）排污费；17）绿化费；18）会议费等.8、公司直接管理之外的费用,包括：1）董事会费〔是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等〕；2）咨询费〔是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用,包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用.〕；3）审计费〔是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用.〕；4）诉讼费〔是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用.〕；5）税金〔是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等〕.9、业务招待费,这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费.税法允许列支的业务招待限额为：发生额的60%且不超过营业收入-主营业务收入+其他业务收入的5‰部分可以企业所得税前扣除）10、资产摊销及损失,主要包括无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账损失等.11、其他费用,是指上述费用之外应列入管理费用的费用.其他费用应在管理费用总额的5%以内,一般是金额较小且不经常发生的管理费用.管理费用科目设置1.管理费用—工资—基本工资—加班费—临时工工资说明：本二级科目包含三个三级科目,其中“工资”是二级科目,在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”,“加班费”,“临时工工资”.这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资.2.管理费用—职工福利费—福利费—医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目,“福利费”包括管理部们员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,工伤医疗费,注射疫苗费,医疗药品费,工作人员租房费,液化气,餐厅用厨具,司机保安餐费补助及夜班补助,厨师工资,职工慰问金,体育用品等.另外,它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金,“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金.3.管理费用—折旧费说明：本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧.4.管理费用—修理费说明：本二级科目包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部门办公用品移动和安装费等.5.管理费用—中介费/代理费说明：本二级科目包含人事档案代理费,招聘中介费.6.管理费用—办公费—书报费—印刷费—日常办公用品费—消耗用品费—年检/审计费—其他说明：本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费”指管理部门购书,订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,手纸等,“年检/审计费”指企业参加工商联合年费,企业变更费,企业验资审计费等.“其他”包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本和封皮,以及复印费等.7.管理费用—物料消耗说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件,其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品.8.管理费用—低值易耗品摊销说明：本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品”结转费用.9.管理费用—无形及递延资产摊销说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销,结转费用.10.管理费用—开办费摊销（不用）说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销.11.管理费用—租赁费说明：本二级科目包括食堂房租,会议室租赁费,职工宿舍房租,其他的管理部门使用场地时发生的场地费用.12.管理费用—运输费说明：本二级科目不是很常用,仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费.其他的如EMS费应计入“邮电费”.13.管理费用—邮电费—快递费—其他邮资说明：本二级科目又分两个三级科目,其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS）.“其他邮资”指用除快递方式邮寄信函、资料等所发生的费用. 14.管理费用—通信费—固定费—上网费—费说明：本二级科目含两个三级科目,其中“固定费”指管理部门办公室有线使用费,”上网费“指Internet使用费,“费”指管理部门移动使用费.15.管理费用—坏账准备说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金.16.管理费用—存货跌价准备说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备. 17.管理费用—研究开发费费用—工资—加班费—办公费—教育培训费—修理费—招待费—活动经费—市内交通费—差旅费—其他说明：本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计,下面对这些科目作一个说明：18.管理费用—技术转让费说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用.19.管理费用—技术研究开发费说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费.20.管理费用—技术提成说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金.21.管理费用—待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种.22.管理费用—劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资.23.管理费用—工会经费说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费.24.管理费用—住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金.25.管理费用—会议费说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费.26.管理费用—职工教育经费说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金.27.管理费用—劳动保护费说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用.28.管理费用—董事会费（暂时不用）—活动经费—会议费—差旅费说明：本二级科目包括三个三级科目,“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总）,如招待餐费等,“会议费”指公司召开董事会发生的会议费,“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等.29.管理费用—培训费—讲师费—资料费—餐费—其他说明：本二级科目包括四个三级科目,其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费,“资料费”指购买培训材料的费用,“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用,“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费.30.管理费用—咨询费说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用.31.管理费用—差旅费—国内—国外—培训差旅费—市内交通费说明：本二级科目含四个三级科目,“国内”指管理部门职工国内出差发生的费用,“国外”指管理部门职工国外出差发生的费用,“培训差旅费”指管理部门员工培训期间发生的住宿费等,“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费,培训期间发生的市内交通费等.32.管理费用—税金—印花税—车船使用税—房产税—土地使用税说明：本二级科目包含四个三级科目,“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税,“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金,“房产税”指公司使用厂房所交的税金,“土地使用税”指公司征地所交的税金.33.管理费用—附加费—残疾人就业基金—价格调节基金—防洪基金34.管理费用—水电费说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用.35.管理费用—保险费说明：本二级科目包含公司为运输所投的保险费以及车辆保险费等.36.管理费用—招待费—招待费—活动经费说明：本二级科目包含两个三级科目,“招待费”指公司管理部门对外招待客户发生的餐费,“活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生的费用.37.管理费用—车辆费—油费—养路费—租车费—修理费—车辆维护用品费—其他说明：本二级科目包括七个三级科目.“油费”指管理部门车辆使用汽油、机油的费用,“养路费”指管理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费,“修理费”指管理部门车辆的修理维护费,“车辆维护用品费”指管理部门为车辆购买的日常维修用具及轮胎等,“租车费”指公司租用车辆的费用,“其他”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等.38.管理费用—其他—签证费—展位/摊位费—清洁费—保安费—其他说明:本二级科目包括五个三级科目,“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费,国外工作人员专家证延期费等,“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣传的展位费,如参加广交会、高交会、APEC会等,“清洁费”指公司雇佣保洁员费用,“保安费”指公司雇佣保安的工资费用,“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用.三、生产成本、制造费用明细科目说明生产成本、制造费用明细科目核算内容1、生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中,形成产品的各种原材料；本科目中的材料,主要指直接发放到产品上的各种材料.生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴.生产成本-基本生产成本-直接福利费：指的是按参加产品生产员工的福利费. 生产成本-基本生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本.2、制造费用明细科目核算的内容制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用.制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用. 制造费用－运输费：指的是铁路托运,不能进入原材料成本的运杂费. 制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用,包括大修理和经常修理费用,以及各项低值易耗品的修理费用. 制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资. 制造费用－福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费. 制造费用－会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用. 制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用.指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用. 制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费.包括家具备品、计量工具、小型工具等费用. 造费用－通讯费：指的是生产车间的费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的话费. 制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用. 制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用.制造费用－停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用,包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用.生产成本科目设置本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本,包括生产各种产品生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用科目设置1.制造费用—工资—基本工资—加班费说明：本二级科目包含两个三级科目,“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资,“加班费”指生产部职工的加班工资.2.制造费用—职工福利费—福利费—医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目,“福利费”指公司生产部职工节日礼金,慰问金,工伤医疗费等,“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金.3.制造费用—折旧费说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用.4.制造费用—修理费说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费,办公设备修理安装费等.5.制造费用—机物料消耗说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件,印刷胶带,不干胶标签,进口零配件关税,生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等.6.制造费用—办公费—书报费—印刷费—日常办公用品费—消耗用品费—年检/审计费—其他说明：本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费”指生产部门购书,订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常办公用品”指生产部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”主要指生产部门购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,手纸等,“年检/审计费”指企业参加工商联合年费,企业变更费,企业验资审计费等.“其他”包括财务部门购发票费,财务报表,财务帐本和封皮,以及复印费等.7.制造费用—低值易耗品摊销说明：本二级科目指公司对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用.8.制造费用—租赁费说明：本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用.9.制造费用—运输费—国内—国外说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等,它分为“国内”,“国外”发生的运费.10.制造费用—保险费说明：本二级科目指生产部门进出口货物的保险费,生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等.11.制造费用—差旅费—国内—国外—培训差旅费—市内交通费说明：本二级科目包含四个三级科目,“国内”指生产部门职工国内出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助,“国外”指生产部门职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助,“培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生的住宿费和交通费等,“市内交通费”指生产部门职工市内办公发生的交通费等.12.制造费用—水电费说明：本二级科目指生产部门车间水电消耗费用.13.制造费用—招待费—招待费—活动经费说明：本二级科目包含两个三级科目,其中三级科目“招待费”指生产部门发生的招待客户费用,“活动经费”指生产部职工内部餐费.14.制造费用—车辆费—加油费—养路费—租车费—修理费—车辆维护用品费—其他说明：本二级科目包含六个三级科目,“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用,“养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费,“修理费”指生产部车辆的修理维护费,“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等,“其他”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用.15.制造费用—通关费—通关费—商检费—其他说明：本二级科目包括三个三级科目,“通关费”指生产部门的通关费,免税表费,办理机电证费,换单费,手册预录费,关封费,铅封费,港杂费等,“商检费”指生产部门发生的商检费,（手工）外检费等,“其他”指通关过程中发生的杂费.16.制造费用—邮电费—快递费—电汇费说明：本二级科目包含两个三级科目,其中“快递费”主要指生产部门日常发快件的费用（例如EMS）.17.制造费用—费—固定费—上网费—费说明：本二级科目包含三个三级科目,其中“固定费”指生产部门办公室有线使用费,”上网费“指Internet使用费,“费”指生产部门移动使用费.18.制造费用—职工教育经费说明：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金.19.制造费用—待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种.20.制造费用—劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种.21.制造费用—工会经费说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费.。
