赞比亚投资指南(2009年)——税收和投资优惠政策(之二)

第1篇在全球化的大背景下，跨国并购已成为企业扩张和整合资源的重要手段。

赞比亚，作为非洲的一个重要经济体，近年来吸引了众多国际投资者的目光。

本文将分享一个典型的赞比亚并购法律案例，探讨在赞比亚进行并购过程中可能遇到的法律问题及解决方案。

一、案例背景本案涉及一家中国钢铁企业在赞比亚的并购项目。

中国钢铁企业（以下简称“中方企业”）拟收购赞比亚一家铁矿石开采公司（以下简称“赞方公司”），以扩大其在非洲的矿产资源业务。

双方经过多轮谈判，最终达成初步收购协议，但随后在法律尽职调查和合同谈判过程中遇到了一系列法律问题。

二、法律问题及解决方案1. 尽职调查问题在尽职调查阶段，中方企业发现赞方公司存在以下问题：（1）股权结构复杂：赞方公司的股权结构较为复杂，涉及多个股东，且部分股东为自然人，股权关系难以厘清。

解决方案：建议聘请当地律师对股权结构进行深入调查，明确各股东的权利义务，确保收购过程中股权的合法性和稳定性。

（2）财务状况不明朗：赞方公司的财务报表存在一定程度的失真，无法准确反映其真实财务状况。

解决方案：聘请当地审计师对赞方公司的财务报表进行审计，确保财务数据的真实性和可靠性。

（3）环保问题：赞方公司在开采过程中存在一定的环保问题，可能面临环保部门的处罚。

解决方案：聘请环保专家对赞方公司的环保设施和环保措施进行评估，确保收购后能够满足当地环保要求。

2. 合同谈判问题在合同谈判过程中，双方就以下问题存在争议：（1）收购价格：中方企业认为收购价格过高，而赞方公司坚持原有价格。

解决方案：通过聘请专业评估机构对赞方公司进行评估，确定合理的收购价格。

（2）交割条件：双方对交割条件存在分歧，中方企业希望尽快完成交割，而赞方公司希望延长交割期限。

解决方案：在合同中明确交割条件，并约定违约责任，确保交割过程的顺利进行。

（3）知识产权归属：双方对赞方公司拥有的知识产权归属存在争议。

解决方案：在合同中明确知识产权的归属和使用方式，避免日后产生纠纷。

国家税务总局关于《中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效执行的公告国家税务总局公告2011年第72号《中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》已于2010年7月26日在卢萨卡正式签署，双方分别于2011年3月21日和2011年6月1日相互通知已完成协定生效所必需的各自国内法律程序。

根据协定第二十六条的规定，该协定自2011年6月30日起生效，并适用于2012年1月1日或以后取得的所得。

特此公告。

国家税务总局二○一一年十二月十二日中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府, 愿意缔结对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）, 达成协议如下:第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收，对企业支付的工资或薪金总额征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

三、本协定特别适用的现行税种是:（一）在中国:1.个人所得税；2.企业所得税。

（以下简称“中国税收”）（二）在赞比亚:所得税。

（以下简称“赞比亚税收”)四、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的重要变动通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释外:（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指所有适用中国有关税收法律的中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法和国内法，中华人民共和国拥有勘探和开发海床、底土及其上覆水域资源主权权利的领海以外的任何区域;（二）“赞比亚”一语是指赞比亚共和国；或者赞比亚根据国际法能行使主权或管辖权的任何区域；（三）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（五）“企业”一语适用于开展的任何营业活动；（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（七）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（八）“主管当局”一语，在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表，在赞比亚方面是指赞比亚税务局局长或其授权的代表；（九）对缔约国一方来说，“国民”一语是指：1.任何具有缔约国一方国籍的个人；2.任何按照缔约国一方现行法律成立的法人、合伙企业或团体；（十）“营业”一语包括从事专业性劳务或其他独立性活动。

赞比亚2013年第32号法案《赞比亚银行法》（赞比亚法规，第20卷第360章）之赞比亚央行（收支平衡监管）法规（2013）目录1. 标题及简要注释2. 释义3. 适用范围4. 监管交易范围5. 电子申报系统6. 进出口商外汇账户7. 出口申报8. 超过规定限额的汇款申报9. 特定进出口商的汇款模式10. 进出口商的收款申报11. 支付红利、特许权使用费及管理费12. 外债13. 贷款协议记录14. 特殊外汇交易限额15. 向央行汇报制度16. 客户应尽义务17. 罚则以下法规根据《赞比亚银行法》第57章制定1. 标题及简要注释（1）该法规被称为《赞比亚央行收支平衡监督管理法规（2013 ）》；（2）该法规于2013年5月16日生效。

2. 释义该法规中，除特殊说明外，“央行”指赞比亚中央银行；“中心”指金融情报中心；“税务局局长”指根据《国家税务局法》第19条委任的人员；“信用评级机构”可以为融资借贷机构提供信用评级的公司；“出口收益”指赞比亚货物或服务的出口收汇资金；“出口商”指出口收汇资金的受益人；“金融服务提供商”根据《银行及金融服务法》依法注册的可以提供指定外汇账户的金融服务商；“境外银行账户”是指在境外银行持有的外汇账户；“外汇”包括：（a）赞比亚本币以外的其他法定货币的钞票和硬币；（b）赞比亚所属的国际组织的账户；（c）任何赞比亚本币以外的金融工具；（d）在赞比亚境内外金融服务商收取外币现钞或硬币的权利；（e）外币旅行支票、外币信用卡、借记卡及其他类似外汇支付方式；“进口商”是指已经获得或将要获得赞比亚境外的商品或服务并承担支付外汇的义务的赞比亚境内的个人或公司；“汇入款项”指由赞比亚境外流入境内的资本金、往来款项及金融机构资金往来；“国际交易”指与赞比亚境外个人或公司之间的商品或服务的买卖；“汇出款项”由赞比亚自然人支付到境外的资本金、往来款项及金融机构往来；“个人或公司”指个人、公司、合作伙伴、协会组织、其他有关联的个人和组织。

1-赞比亚共和国投资环境介绍赞比亚共和国投资环境介绍北罗得西亚卢萨卡铜带省部族投资法一、自然地理环境赞比亚共和国位于非洲中南部，内陆国家，首都卢萨卡,官方语言为英语，面积约75万平方公里，2000年统计全国人口约1000万。

赞比亚东连马拉维、莫桑比克、坦桑尼亚，南接津巴布韦、博茨瓦纳、纳米比亚，西部和北部与安哥拉、民主刚果接壤。

赞比亚境内大部分为高原，海拔1000～1500米。

地势东北高、西南低。

赞比亚东北边境的马芬加山（Mafinga Hills）为全国最高峰，海拔2164米。

赞比亚境内河流众多，水网稠密，水力资源非常丰富。

主要河流有赞比西河（Zambezi River），非洲第四大河，长2660公里，流经西部和南部。

河上有著名的莫西奥图尼亚大瀑布（Mosi-oa-Tunya Falls）,又称维多利亚大瀑布(Victoria Falls)，是世界第二大瀑布，被誉为世界七大自然奇观之一，是赞比亚的著名旅游胜地。

刚果河(Congo River)是赞比西河的支流，发源于赞比西河的上游，是同民主刚果的界河。

卡富埃河（Kafue River）发源于民主刚果南部，流经赞比亚的铜带省、中央省和卢萨卡省，在赞比亚的西南边境汇入赞比西河。

卢安瓜河（Luangwa River）发源于赞比亚东北部山区，由东北向西南穿过东部省全境，在赞比亚、莫桑比克和津巴布韦三国交界的边陲小镇—卢安瓜与赞比西河汇合后流入莫桑比克的卡堡拉巴萨湖（Cabora-- Bassa Dam）。

赞比亚湖泊众多，天然湖泊主要有坦甘衣卡湖（Lake Tanganyika）、木韦茹湖（Lake Mweru）、巴韦卢湖（Lake Bangwelu）, 分布在东北部。

赞比亚在主要河流上修建了一些拦河大坝，形成了不少人工湖，主要有卡里巴湖（Lake Kariba）、卡富埃湖(Kafue Dam)、穆伦古西湖（Mulungushi Dam）和米塔山湖(Mita Hills Dam)。

中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府关于鼓励和相互保护投资协定文章属性•【缔约国】赞比亚•【条约领域】投资•【公布日期】1996.06.21•【条约类别】协定•【签订地点】卢萨卡正文中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府关于鼓励和相互保护投资协定中华人民共和国政府和赞比亚共和国政府（以下称“缔约双方”），愿为缔约一方的投资者在缔约另一方领土内的投资创造有利条件，认识到相互鼓励、促进和保护这种投资将有助于促进投资者投资的商业积极性和增进两国的繁荣，愿在平等互利的基础上，加强两国的经济合作，达成协议如下：第一条本协定内：一、“投资”一词系指缔约一方投资者依照缔约另一方的法律和法规在缔约另一方领土内所投入的各种财产。

特别是，但不限于：（一）动产、不动产及其他财产权利，如抵押权、质权；（二）公司的股份、股票和任何其他形式的参股；（三）金钱请求权或任何其他具有经济价值的行为请求权；（四）知识产权，特别是著作权、专利、实用新型专利、外观设计、商标、商业名称、贸易和商业秘密、工艺流程、专有技术和商誉；（五）依照法律授予的特许权，包括勘探和开发自然资源的特许权。

二、“投资者”一词系指：（一）根据缔约一方的法律具有该缔约一方国籍的自然人；（二）依照该缔约一方法律组成或设立的，其主要营业地位于该缔约一方境内的公司、企业、商号或组织。

三、“收益”一词系指由投资所产生的款项，如利润、股息、利息、提成费和其他合法收入。

第二条一、缔约一方应鼓励缔约另一方的投资者在其领土内投资，并依照其法律和法规接受此种投资。

二、缔约一方应根据其法律和法规的规定为在其领土内从事与投资有关活动的缔约另一方国民获得签证和工作许可提供帮助和便利。

第三条一、缔约任何一方的投资者在缔约另一方领土内进行的投资或与投资有关的活动应被给予公平和公正的待遇和保护。

二、本条第一款提及的待遇和保护不应低于给予任何第三国投资者的投资及与投资有关的活动的待遇。

三、本条第一、二款所述的待遇和保护不应包括缔约另一方依照关税同盟、自由贸易区、经济联盟、避免双重征税协定和为了便利边境贸易而给予第三国投资者的投资的任何优惠待遇。

赞比亚现行税种一、直接税（Direct Tax）（一）、所得税（Income Tax）1、农业所得税率15%；2、非传统出口产品所得税率15%；3、股票交易所得税率30%；4、矿业所得税率25%5、制造业及其他行业所得税率35%；6、银行及金融企业所得税●收入在2.5亿克瓦查以内35%●收入超过2.5亿克瓦查45% （二）、个人所得税1、年度收入120万克瓦查以下免交此税；2、年度收入160万克瓦查10%；3、年度收入220万克瓦查20%；4、年度收入220万克瓦查以上30%；5、预扣税（Withholding Tax）15%；二、关税和消费税原材料5~15%半成品5~15%工业机械设备0~5%家用及卫生用品15~25%印刷品15~25%大轿车和商用汽车最低起征点200万克瓦查●家用新汽车25%●商用新汽车15%●二手车，一百万克瓦查三、增值税（Value Added Tax，1997年7月1日开始) 17.5%（一）、基本食品、农业生产资料、出口商品、国外捐赠及医用设备和药品等实行增值税零税率。

（二）、教育和医疗保健业、自来水行业、书籍报刊、公共交通业、出售土地和不动产等免交增值税。

如果其支付的增值税总额大于其收取的增值税总额，差额部分企业可向赞比亚税务局申请退还。

出口企业可享受增值税退税待遇。

四、财产转移税（Property transfer tax）2.5%五、矿区使用费（Mineral royalty）2%近年来为鼓励和吸引投资，在税收方面出台了一些优惠政策。

-------私有化的采矿业矿区使用费0.6%；-------私有化的采矿业公司税25%；--------所有部门的电力消费税从10%减为7%；--------对如有机、无机化工品、橡胶、塑料和钢等原材料免征关税；---------对在农村地区投资的企业，在企业经营的头五年，每年减免应缴所得税的七分之一；---------对投资种植茶叶、咖啡、香蕉、柑橘或其他类似果树的企业，每年可从其应纳税收入或利润中减去10%；----------对投资农场用于进行平整或清理土地、打井、大气或地质勘探及蓄水等活动的资金，可全部从其应纳税收入或利润中扣除。

第1篇一、引言赞比亚，作为非洲南部的一个内陆国家，其经济发展在很大程度上依赖于国际贸易。

为了维护国家经济利益，促进国内产业成长，赞比亚制定了一系列关税法律和规定。

本文将详细介绍赞比亚关税的法律规定，包括关税制度、税率、关税征收程序以及相关法律法规等。

二、赞比亚关税制度概述1. 赞比亚关税税制类型赞比亚实行的是从量税和从价税相结合的复合税制。

从量税是指根据商品的重量、体积或数量征收的税款；从价税是指根据商品的价格征收的税款。

2. 赞比亚关税税率赞比亚关税税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率和非优惠税率。

其中，最惠国税率适用于与赞比亚签订最惠国待遇协定的国家；协定税率适用于与赞比亚签订双边贸易协定的国家；特惠税率适用于与赞比亚签订区域性贸易协定的国家；非优惠税率适用于其他国家和地区。

3. 赞比亚关税征收程序赞比亚关税征收程序主要包括以下环节：（1）货物申报：进口商在进口货物时，需向海关申报，提供相关单证，如发票、装箱单、合同等。

（2）海关估价：海关根据进口货物的实际成交价格，结合市场行情等因素，确定货物的完税价格。

（3）计算税款：海关根据货物的完税价格和适用的税率，计算应缴纳的关税。

（4）缴纳关税：进口商在规定期限内，将计算出的关税缴纳给海关。

（5）放行货物：海关在收到关税后，对货物进行查验，确认无误后放行。

三、赞比亚关税相关法律法规1. 《赞比亚海关法》（The Zambia Customs and Excise Act）《赞比亚海关法》是赞比亚关税法律体系的核心，规定了海关的职责、权力、程序以及关税征收等相关内容。

2. 《赞比亚关税法》（The Zambia Tariff Act）《赞比亚关税法》规定了赞比亚关税的税种、税率、征收程序等，是赞比亚关税制度的基本法律。

3. 《赞比亚进出口商品检验法》（The Zambia Imports and Exports Inspection Act）《赞比亚进出口商品检验法》规定了赞比亚进出口商品检验的职责、程序以及检验标准等，与关税征收密切相关。

赞比亚政策法规第一篇：赞比亚政策法规赞比亚政策法规2010-6-24 14:17:50 浏览次数：一、赞比亚对外贸易政策赞对外贸易主管部门是赞工商贸易部，同时设立了赞比亚出口委员会（Export Board of Zambia），以促进赞出口贸易的发展。

赞推行自由贸易政策。

政府除对玉米、原木、濒危野生动植物、石油、化肥等少数商品的出口和危害国家安全、违背社会道德、宗教信仰物品的进口实施管制外，对其他商品的进出口数量和数额不设限制。

赞同属南部非洲发展共同体（South African Development Community）和东南非共同市场（The Common Market for East and Southern Africa）。

享有这两个区域组织的贸易优惠政策。

COMESA自由贸易区从2000年10月31日开始启动，赞是九个成员国之一，只要符合原产地证规则的成员国产品互相实行进口零关税。

赞设有保税区，企业可免税进口原料和设备在保税区内加工生产，但产品必须出口。

赞议会于2001年10月2日通过建立出口加工区法案。

赞传统出口商品是铜和钴，非传统出口商品有大宗农产品、花卉、宝石、木材、电力、水泥和纺织品等。

主要进口商品有原油、化工品、机械、钢铁和工业制成品等。

主要贸易对象是南非,欧盟成员国、COMESA成员国。

二、赞比亚投资政策1、管理机构根据1991年颁布的《投资法》，于1992年成立了“赞比亚投资中心”，该“中心”是专门负责管理国内外在赞境内的投资，具体职责详见《投资法》。

2、鼓励措施（1）一般鼓励根据1993年和1996年修改的《投资法》规定，按投资行业性质和企业经营的范围可获得下列一般鼓励：——投资开发农业的企业所得税为15%——投资非传统出口产品的企业所得税为15%——在农村地区投资的企业，在其经营头五个应纳税年份内，每年减免应缴所得税的七分之一——投资制造业、矿业和旅馆的建筑物，开始使用的第一年，折旧率为10%，以后每年固定折旧率为5%——投资农场、制造业和旅游业所购买的工具、机械设备和厂房等，开始使用的头两年，每年折旧率为50%——投资用于改善农场经营的资金，开始经营的头五年，每年资本折扣为20%——投资种植茶叶、咖啡、香蕉、柑橘或其它类似果树的企业，每年可从其应纳税的收入或利润中减去10%，即获得10%的资本折扣——投资农场进行的平整或清理土地、打井、大气或地质分析及蓄水等所投入的资金，可获得100%的资本折扣（2）其他鼓励——免除用于采矿和农业的大部分资本货物和机械设备的关税，其它资本货物和设备关税为5%——免除原材料的进口关税，如有机或无机化工品、橡胶、钢材和塑料等，其它原材料关税为5%——个人所得税最高税率为30%——在卢萨卡股票交易所上市的公司，公司税从35%减为30%3、投资保障《投资法》规定投资者的财产得到应有的保障，除非国会通过有关法律，否则国家不能对任何投资企业实行国有化。

财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知[条款废止]财税[2009]125号 2009-12-25国家税务总局2018年第一季度政策解读辅导——鼓励外商投资及企业‘走出去’税收抵免新规要点归集<邓昌平>“分国不分项”与“不分国不分项”政策解析<华政税务>存货作为职工福利如何确认及预付卡费用取得发票能否税前扣除等6个企业所得税热点问题解答（北京国税）<北京国家税务局>财税[2017]84号财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知财税[2017]88号关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知（税总函[2015]327号国家税务总局关于做好居民企业报告境外投资和所得信息工作的通知）（国家税务总局公告2015年第47号国家税务总局关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告）财税[2017]84号财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知税屋提示——依据国家税务总局公告2015年第70号国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告，自2015年10月10日起，企业境外所得符合本法规第十条第（一）项和第（二）项规定情形的，可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。

企业在年度汇算清缴期内，应向主管税务机关报送备案资料，备案资料的具体内容按照《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）第30条的规定执行。

第十条中“经企业申请，主管税务机关核准”的规定同时废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定，现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。