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康美审计风险案例
康美药业是一家在上海证券交易所上市的公司，其主营业务为医药制造和销售。
然而，康美药业在2018年因为涉嫌财务造假而引起了市场的广泛关注，其股价也一度暴跌。
康美药业的审计工作由安永会计师事务所负责，但是安永在审计过程中没有发现康美药业的财务造假行为，导致其声誉受损。
接下来，我们将从审计角度分析康美案例中的风险。
首先，康美药业存在虚构销售收入、虚增毛利润、虚增应收账款等财务造假行为，但是这些行为并没有被安永及时发现。
这可能是因为安永未能全面审查康美药业的销售数据、账户余额和应收账款情况等。
其次，康美药业的内部控制存在不足，导致其财务造假行为得以顺利进行。
例如，康美药业未能及时核实销售数据、未能控制进货成本等。
最后，康美药业在与安永的沟通中存在信息不透明的问题，导致安永无法得到准确的财务信息。
例如，康美药业未及时向安永提供完整的销售数据和账户余额等信息。
综上所述，康美案例中的审计风险主要来自于审计人员对公司财务情况的不全面审查、内部控制不足以及信息不透明等问题。
对于审计人员来说，加强对公司财务数据的审查，提高对内部控制的关注，以及要求公司提供准确透明的财务信息等措施都是防范此类风险的
有效手段。
康美药业的惊天大雷案例分析5月14日，证监会发布消息称，近日，证监会依法对康美药业违法违规案作出行政处罚及市场禁入决定，决定对康美药业责令改正，给予警告，并处以60万元罚款，对21名责任人员处以90万元至10万元不等罚款，对6名主要责任人采取10年至终身证券市场禁入措施。
相关中介机构涉嫌违法违规行为正在行政调查审理程序中。
同时，证监会已将康美药业及相关人员涉嫌犯罪行为移送司法机关。
有预谋、有组织、长期、系统实施财务欺诈证监会最终认定，2016年至2018年期间，康美药业虚增巨额营业收入，通过伪造、变造大额定期存单等方式虚增货币资金，将不满足会计确认和计量条件工程项目纳入报表，虚增固定资产等。
同时，康美药业存在控股股东及其关联方非经营性占用资金情况。
上述行为致使康美药业披露的相关年度报告存在虚假记载和重大遗漏。
经查，2016至2018年，康美药业实际控制人、董事长马兴田等人涉嫌组织相关人员虚开和篡改增值税发票、伪造银行回款凭证、伪造定期存单，累计虚增收入300亿元，虚增利润40亿元。
证监会表示，康美药业有预谋、有组织，长期、系统实施财务欺诈行为，践踏法治，对市场和投资者毫无敬畏之心，严重破坏资本市场健康生态。
证监会发现案涉违法行为后，立即集中力量查办，持续公布执法进展，疫情期间通过多地远程视频会议方式召开听证会，听取当事人陈述申辩，并在坚持法治原则下从严从重从快惩处。
千亿市值缩水九成2001年3月19日，康美药业股票在上海证券交易所上市交易，主营业务为中药饮片、中成药、化学药剂等产品的生产、销售，公司实际控制人为马兴田、许冬谨夫妇。
在被立案调查前，公司市值最高达1300多亿元，为市场热议的千亿市值白马股。
以5月14日收盘价计算，公司市值只有134亿元，较最高点缩水近九成。
昔日白马股如何一步步跌落神坛2018年12月28日，康美药业发布公告称，因涉嫌信息披露违法违规，康美药业被证监会立案调查。
2019年4月29日，康美药业发布《关于前期会计差错更正的公告》称，由于财务数据出现会计差错，造成2017年营业收入多计入88.98亿元，营业成本多计入76亿元，销售费用少计入5亿元，财务费用少计入2亿元，销售商品多计入102亿元，货币资金多计入299亿元，筹资活动有关的现金项目多计入3亿元。
Financial View | 金融视线MODERN BUSINESS现代商业78关于康美财务造假事件的思考陈丽丽广州商学院 广东广州 511363一、引言康美药业股份有限公司(以下简称康美药业)是一家中药上市公司，一直给社会公众印象良好，其曾经在央视打的广告更是让公众印象深刻。
康美药业营业收入稳定，现金流稳定，被视为标准的优质股，不仅个人投资者爱买，机构投资者也爱买，十几年内，股价上涨了300倍。
谁知2019年4月30日，在年报披露的最后关口，向市场投掷299亿货币资金“会计”差错的重磅炸弹，给资本市场和社会公众带来巨大的影响和损失。
二、康美药业财务造假事件回顾(一)康美药业公司简介康美药业创立于1997年，2001年在上海证券交易所上市。
主要生产中药饮片、中药配方颗粒等中药。
1997年，年仅28岁的马兴田创办康美药业，并使其快速发展壮大。
在事件爆发前，马兴田担任康美药业的董事长兼总经理。
(二)广东正中珠江会计师事务所简介广东正中珠江会计师事务所(以下简称正中珠江)是广东省具有广泛影响力的专业团队，总部设立在广州，主要核心业务为IPO和上市公司审计业务，能够为国内上市或拟上市企业提供财务报表鉴证、定期披露以及内控审计等服务，在证券市场、债券市场融资成绩斐然。
(三)康美药业财务造假事件回顾2018年12月28日，康美药业被证监会立案调查。
2019年4月30日，年报发布最后期限，康美药业发布了2018年年报和2019年第一季度报。
同时，康美药业发布《康美药业股份有限公司关于前期会计差错更正的公告》称，公司营业收入、营业成本、费用及款项的收付存在差错的情况。
其中营业收入虚增88.98亿元，营业成本多计76.62亿元，费用少计7.25亿元，存货少计195.46亿元，其他应收款及应收账款少计63.55亿元，最终导致康美药业多计299.44亿元的货币资金。
鉴于上述事项，正中珠江为康美药业出具了保留意见的审计报告。
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例研究【摘要】近期，康美药业300亿元货币资金“离奇失踪”案令人震惊，引发了监管部门和广大投资者的高度关注。
同时，为其连续审计了18年财务报告的正中珠江会计师事务所也难辞其咎。
文章认为，正中珠江会计师事务所审计失败的原因主要包括银行存款的函证程序不科学、有形资产监盘程序设计不合理、收入确认审计程序失当，以及会计师事务所审计质量控制机制失灵四个方面。
注册会计师为避免审计失败，应保持应有的职业怀疑态度、谨慎执业，重点关注被审计单位环境及风险，熟悉会计造假动机及手法，不断创新审计技术方法以及加强注册会计师的后续专业教育等。
【关键词】正中珠江；康美药业；函证；监盘程序；审计失败【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1002-5812（2019）22-0004-05宋夏云（教授/博导） 谭博文（浙江财经大学会计学院 浙江杭州 310018）一、引言注册会计师审计作为反企业舞弊的重要防线，在维护我国资本市场的经济秩序、减少信息不对称以及提高上市公司财务报表等信息的可信度等方面发挥着重要作用。
随着注册会计师执业环境的不断优化以及资本市场监管力度的加大，我国注册会计师行业的执业质量得到了持续提升和社会公众的普遍认可。
但是，近年来我国资本市场还是出现了一些执业水平偏低并造成恶劣影响的注册会计师审计失败案例。
2019年4月30日，康美药业股份有限公司（以下简称康美药业）在披露其年报的同时，还发布了一份会计差错更正说明，近300亿元的货币资金被当成会计差错突然调减，与之相对应的调整账户包括营业收入以及应收账款、存货、在建工程等。
康美药业的公告一出，引起了社会各界的密切关注。
2019年5月17日，中国证监会经过细致调查后认定康美药业年报存在重大虚假，同时对其审计师广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称正中珠江）涉嫌未勤勉尽责展开立案调查。
正中珠江对康美药业审计失败案例值得我国注册会计师行业进行认真反思。
康美药业股份有限公司控股子公司管理制度（2017年4月修订）第一章总则第一条为加强对康美药业股份有限公司（以下简称“公司”）控股子公司的管理、控制，规范公司内部运作机制，维护公司和投资者合法权益，促进公司规范运作和健康发展。
根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律、法规、规范性文件及《康美药业股份有限公司章程》（下称“《公司章程》”）的有关规定，结合公司的实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称控股子公司指公司持有其50%以上股份，或者持有其股份在50％以下但能够实际控制的公司；参股公司指公司持有其股份在50％以下且不具备实际控制的公司。
第三条加强对控股子公司的管理，旨在建立有效的控制机制，对公司的组织、资源、资产、投资和公司的运作进行风险控制，提高公司整体运作效率和抗风险能力。
第四条公司依据对控股子公司资产控制和规范运作要求，行使对控股子公司重大事项管理，同时负有对控股子公司指导、监督和相关服务的义务。
第五条控股子公司实施总经理负责制，在公司总体方针目标框架下，独立经营、自主管理，合法有效地运作企业法人资产，同时应当执行公司对控股子公司的各项制度规定。
第六条公司的控股子公司同时控股其他公司的，该控股子公司应参照本制度，建立对其下属控股子公司的管理控制制度。
第七条对公司及其控股子公司下属分公司、办事处等分支机构的管理控制，应比照执行本制度规定。
第二章董事、监事、高级管理人员的委派和职责第八条控股子公司的董事、监事、重要高级管理人员及股权代表实行公司委派制，其任职程序按各控股子公司章程的规定执行。
第九条控股子公司的董事长或总经理、财务负责人或副总经理等重要高级管理人员应当由公司委派出任；参股公司的董事、监事或高级管理人员及股权代表根据情况由公司委派。
第十条派往控股子公司担任董事、监事、高级管理人员的人选必须符合《公司法》和各控股子公司章程关于董事、监事及高级管理人员任职条件的规定。
山西农经//2020年10期DOI ：10.16675/14-1065/f.2020.10.095浅析上市公司财务造假□魏璇摘要：上市公司蓄意利用财务报表进行造假的事件频繁发生，且不断呈上升趋势。
这些造假行为不仅对利益相关者和社会公众造成难以挽回的伤害，还干扰了资本市场的公平竞争环境，破坏了市场资源的合理配置。
因此，对上市公司造假的动因进行分析，从而得出切实可行的防范与治理对策，在一定程度上能够提升外部监管的效率，使上市公司完善自身治理结构，推动资本市场长久健康发展。
关键词：造假理论；造假动因；公司治理文章编号：1004-7026（2020）10-0160-02中国图书分类号：F426.6；F406.7文献标志码：A （安徽财经大学会计学院安徽蚌埠233000）———以康美药业为例1康美药业案例回顾康美药业于2001年在上海证券交易所上市，一度位列中国企业500强。
2018年12月28日，该企业因涉嫌违规披露信息而被证监会调查。
2019年4月30日，康美药业公布被出具保留意见的2018年审计报告，声称由于会计处理错误多记了近299亿元货币资金。
康美药业市值从13390亿元下跌近13100亿元，每股收益从0.78元跌至0.37元，28万的康美股东惨遭“跌停闷杀”。
2基于GONE 理论的动因分析2.111贪婪因子分析从2000年至今，康美药业共卷进5次行贿风波，先后贿赂证监会发行监管部李量、原广东省药监局监管处处长蔡明等人，单次涉案金额最高达500万元港币。
马兴田后解释称贿赂主要是为了公司发展。
此外，康美药业的部分产品质量也被检测出问题，曾出现违法生产紫草、部分中药饮片和菊花性状不合格、药品被定性为劣药等情况。
种种行贿行为和产品质量问题背后都反映出康美药业管理层道德水平低下，公司内部诚信建设缺失。
2.211机会因子分析2.2.111一股独大根据新浪财经数据可知，康美药业的控股股东主要有马兴田、许冬瑾、普宁市金信典当行有限公司和普宁市信息咨询服务有限公司等。
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例研究作者：宋夏云谭博文来源：《商业会计》2019年第22期【摘要】 ;近期，康美药业300亿元货币资金“离奇失踪”案令人震惊，引发了监管部门和广大投资者的高度关注。
同时，为其连续审计了18年财务报告的正中珠江会计师事务所也难辞其咎。
文章认为，正中珠江会计师事务所审计失败的原因主要包括银行存款的函证程序不科学、有形资产监盘程序设计不合理、收入确认审计程序失当，以及会计师事务所审计质量控制机制失灵四个方面。
注册会计师为避免审计失败，应保持应有的职业怀疑态度、謹慎执业，重点关注被审计单位环境及风险，熟悉会计造假动机及手法，不断创新审计技术方法以及加强注册会计师的后续专业教育等。
【关键词】 ; 正中珠江;康美药业;函证;监盘程序;审计失败【中图分类号】 ;F239 ;【文献标识码】 ;A ;【文章编号】 ;1002-5812（2019）22-0004-05一、引言注册会计师审计作为反企业舞弊的重要防线，在维护我国资本市场的经济秩序、减少信息不对称以及提高上市公司财务报表等信息的可信度等方面发挥着重要作用。
随着注册会计师执业环境的不断优化以及资本市场监管力度的加大，我国注册会计师行业的执业质量得到了持续提升和社会公众的普遍认可。
但是，近年来我国资本市场还是出现了一些执业水平偏低并造成恶劣影响的注册会计师审计失败案例。
2019年4月30日，康美药业股份有限公司（以下简称康美药业）在披露其年报的同时，还发布了一份会计差错更正说明，近300亿元的货币资金被当成会计差错突然调减，与之相对应的调整账户包括营业收入以及应收账款、存货、在建工程等。
康美药业的公告一出，引起了社会各界的密切关注。
2019年5月17日，中国证监会经过细致调查后认定康美药业年报存在重大虚假，同时对其审计师广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称正中珠江）涉嫌未勤勉尽责展开立案调查。
正中珠江对康美药业审计失败案例值得我国注册会计师行业进行认真反思。
虚增存款处罚案例社保基金2021年1月29日晚间，证监会通报了宜华生活信息披露违法案件调查情况。
证监会指出，经初步查实，宜华生活2016至2019年定期报告存在严重虚假记载。
同时，证监会通报了2020年稽查20起典型违法案例，不仅包括康得新、康美药业等大案，还点名了包括恒泰证券在内的资本市场中介机构。
宜华生活连续9个交易日股价低于1元证监会通报称，经初步查实，宜华生活2016至2019年定期报告存在严重虚假记载：一是通过虚构销售业务、虚增销售额等方式虚增利润20余亿元；二是通过伪造银行单据等方式虚增银行存款80余亿元；三是未按规定披露与关联方资金往来300余亿元。
证监会指出，目前，该案已进入行政处罚审理程序，将依法从严追究相关主体违法责任。
宜华生活现在仍在交易，但已经更名为*ST宜生。
2020年4月24日，因涉嫌信息披露违法违规，*ST宜生收到中国证监会《调查通知书》。
*ST宜生称，如公司因上述立案调查事项被中国证监会予以行政处罚，且依据行政处罚决定认定的事实，触及《上海证券交易所股票上市规则》规定的重大违法强制退市情形的，公司股票将面临重大违法强制退市的风险。
宜华生活的“三宗罪”可谓惊天动地，证监会通报不久，宜华生活公告了2020年业绩预告，公司预计2020年度实现归属于上市公司股东的净利润约亏损19.18亿元至21.68亿元；扣除非经常性损益事项后，公司预计2020年度实现归属于上市公司股东的净利润约亏损19.24亿元至21.74亿元。
2019年宜华生活归属于上市公司股东的净利润为亏损1.85亿元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为亏损2.07亿元。
宜华生活表示，公司出现业绩大幅预亏原因有四：一是全资子公司香港理想家居国际有限公司（以下简称理想家居）下属全资子公司华达利国际控股私人有限公司（以下简称华达利）自2020年4月以后，由于债务重组进入了司法管理程序，基于谨慎性原则，2020年度不再将华达利报表纳入公司合并报表，同时期末对华达利的长期股权投资按预计可能产生的损失计提了减值准备。
康美药业财务造假案例分析摘要：2019年8月16日，证监会发布《证监会对康美药业等作出处罚及禁入告知》，通告了在2016年至2018年期间，康美药业涉嫌虚增营业收入、货币资金、固定资产等财务造假行为，对康美药业及多名相关当事人作出行政处罚及证券市场禁入的决定，对涉嫌犯罪的，将依法追究刑事责任，以高压态势坚决维护上市公司信息披露制度，康美药业为我国上市公司及监管机构敲响了警钟。
本文通过分析康美药业财务造假案例，为日后监管机构预防此类事件的发生提供借鉴。
关键词：康美药业；财务造假；财务造假预防2018年底，证监会发现上市公司康美药业涉嫌财务造假，随即立案调查。
2019年5月17日，证监会通报康美药业案调查进展，确定康美药业披露的2016至2018年度财务报告存在重大虚假。
2019年8月16日，证监会发布《证监会对康美药业等作出处罚及禁入告知》，正式通告了康美药业虚增营业收入、货币资金和固定资产等不法行径，属于有预谋、有组织，长期、系统实施财务造假行为。
同日深夜，康美药业发布关于收到中国证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》的公告。
康美药业财务造假涉案金额巨大，是我国迄今为止规模最大的财务造假案，对我国上市公司信息披露制度和政府监管、追责体系的强化与完善影响深远。
1.康美药业财务造假迹象康美药业财务造假是有预谋的长期行为，其财务造假行为必然会留下痕迹，那从哪些地方可以识别出康美药业财务造假的迹象，以便提前预警呢？1.1存贷双高。
存贷双高问题是康美药业最受公众质疑的地方之一，存贷双高是指一家公司同时拥有高额的银行存款和银行贷款金额，公司一方面需要支付高额的贷款利息，另一方面银行账户上却拥有大量的可用资金。
资金利用率低，是对公司资金的巨大浪费，与正常的公司经营逻辑不符。
根据康美药业2018年半年报，公司的货币资金余额为399亿元，同时各种有息负债高达347亿元，占公司净资产的比例分别为119%和104%。
证券代码：600518 证券简称：ST康美编号：临2019-042 债券代码：122354 债券简称：15康美债
债券代码：143730 债券简称：18康美01
债券代码：143842 债券简称：18康美04
优先股代码：360006 优先股简称：康美优1
康美药业股份有限公司
关于上海证券交易所《关于对康美药业股份有限公司前期会计差错更正等有关事项的监管工作函》的部分回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
康美药业股份有限公司（以下简称“公司”或“康美药业”）于 2019 年 4 月30 日收到上海证券交易所《关于对康美药业股份有限公司前期会计差错更正等有关事项的监管工作函》（上证公函【2019】0571号）（以下简称“《工作函》”）。
公司根据实际情况，对《工作函》进行部分回复，涉及部分事项仍需进一步全面核实，公司将在核实后进一步披露，同时，中国证监会对公司的立案调查尚在进行中，请投资者注意投资风险。
一、请你公司认真核查本次前期会计差错更正所涉及的具体事项，包括但不限于涉及差错调整的交易背景、对象及其关联关系、会计差错发生的时点、发生差错的具体原因和责任人等。
回复：
经核查，由于公司治理、内部控制存在重大缺陷，公司存在使用不实单据和业务凭证造成多计银行存款及收入、未如实反映款项支付等情况，公司对财务报
告中前期差错采用追溯重述法进行更正，相应对2017年度合并财务报表进行了
追溯调整，主要调整包括：
（单位：万元，本文下述数据如无特别说明，单位均为万元。
）
①截至2017年12月31日，公司通过不同途径在产地收购中药材，款项未经审核已作支付且未入账，本次更正主要是调整入账已支付采购款但未纳入存货管理的中药材，调增存货1,834,307.70万元及相应调减货币资金。
②因公司使用不实单据及业务凭证进行财务核算，造成前期重大会计差错。
2017年度，根据公司业务的实际发生情况，自查调整为：调增应收账款64,107.32万元、调减应收利息4,719.04万元、调减存货60,072.79万元、调增递延所得税资产2,958.66万元、调增其他应付款19,054.60万元、调减营业收入889,835.23万元、调减营业成本766,212.94万元、调增销售费用49,716.44万元、调增财务费用22,824.00万元、调减资产减值损失1,239.69万元、调增所得税费用-递延所得税185.95万元、调减未分配利润166,852.54万元及相应调减货币资金345,181.08万元。
③公司通过统计工程款支付情况，调整截至2017年12月31日实际已支付但未入账的工程款243,560.10万元（其中：存货-开发成本180,400.09万元，在建工程63,160.01万元）及相应调减货币资金。
④公司支付其他关联方往来款，调整截至2017年12月31日未入账的其他应收款-普宁康都药业有限公司571,382.10万元及相应调减货币资金。
综上所述，通过公司的自查，调减截至2017年12月31日公司已支付且未入账的存货采购款、工程款、关联方往来等的货币资金2,994,430.98万元，调增存货1,834,307.70万元、调增其他应收款-其他关联方往来571,382.10万元、调增工程支出243,560.10万元，核减多计未分配利润与现金流相关差异345,181.08万元。
差错调整涉及的交易事项为采购中药材、支付其他方资金往来、支付工程款等，交易对手方为农户、供应商、其他关联方、施工单位及客户等，涉及的其他
关联方为普宁康都药业有限公司。
上述问题涉及的部分信息等待进一步核实，公司将在核实后进一步公告。
二、请你公司充分核实本次会计差错更正是否涉及对2017年度以外的以前年度财务报表更正事项，是否存在其他应披露未披露的重大会计差错更正或调整事项。
回复：
经核查，本次会计差错更正涉及对2017年度以前年度财务报表更正事项，具体如下：
2016年度及以前年度，根据公司业务实际发生情况，自查调整为：调减未分配利润166,852.54万元,其中：调减营业收入694,835.87万元、调减营业成本613,552.36万元、调增销售费用52,630.23万元、调增财务费用15,119.30万元、调增资产减值损失20,964.12万元、调减所得税费用-递延所得税3,144.62万元。
除了上述前期差错更正以外，不存在其他应披露未披露的重大会计差错更正或调整事项。
三、根据相关公告，报告期末你公司应收大股东及其关联方非经营性往来
款 88.79亿元，其中期初余额 57.14亿元，2018年新增35.95亿元。
请公司进一步核实：（1）上述非经营性资金往来的发生时点、涉及事项、金额、占用期限等情况，明确上述往来款项是否构成大股东及其关联方非经营性资金占用，年审会计师应当对此进行核实并发表专项意见；（2）全面自查以前年度是否存在大股东及关联方非经营性资金占用，以及偿还情况；（3）结合公司大股东的财务资信情况，审慎评估上述款项的可回收性，并在此基础上进一步核实公司对相关应收款项未予计提减值准备的合理性和合规性。
回复：
经公司自查，截至2017年12月31日，公司少计应收款项明细见下表：
截至2018年12月31日，公司关联方往来明细见下表：
注：上述关联方为公司员工及员工配偶持股的企业。
经公司自查，公司存在与关联方资金往来的情况，资金转入公司关联方账户买卖本公司股票。
如2018年审计报告保留意见所述，由于会计师没有获取充分、有效的审计证据，导致会计师无法确定公司在财务报表中对关联方资金往来的发生额及余额的准确性，以及对关联方资金往来的可回收性作出合理估计。
上述问题涉及的部分信息等待进一步核实，公司将在核实后进一步公告。
四、结合公司前期会计差错更正和大股东非经营性资金往来的情况，进一步核实公司内部控制、财务管理等方面存在的相关问题，并提出相应的整改措施。
回复：
经核查，公司本次年报中出现前期会计差错更正和其他关联方非经营性资金往来，主要系公司在内部控制、财务管理上存在缺陷：
（1）公司资金管理、关联交易管理存在缺陷。
存在关联方资金往来的情况，违反了公司日常资金管理规范及关联交易管理制度的相关规定。
整改措施：
公司将完善关联方交易管理机制，细化关联交易制度，明确相关细则，加强制度的宣贯、执行和监管力度。
同时强化问责机制，确保管理体系、管理制度的落地，并系统性地加强中高层管理人员及相关部门员工的培训，明确权责，落实责任。
公司将详细梳理关联交易流程，识别重大风险，明确管控措施。
主动识别、获取及确认公司关联方及关联交易，对于涉及关联交易的事项，严格履行审批程序。
公司将识别出关联交易流程中的关键岗位，对会计、出纳等关键岗位定期轮岗，加强对涉及与关联方资金往来事项的合规审计，及时进行信息披露，杜绝类似情况发生。
（2）公司财务核算存在缺陷，未能反映公司实际财务状况，导致前期会计差错更正。
整改措施：
公司已根据会计准则，追溯调整前期会计差错，已完成会计差错更正并及时披露。
公司将责成财务管理中心成立后续教育工作组，负责对公司全体财务人员进行职业素养教育，加强财务人员专业培训，完善财务管理及监督机制，强化财务内部复核及审计职能，确保符合会计准则。
公司将加强各级人员内部控制管理及操作培训，强化业务开展过程的合规性，加强财务系统与业务系统自动化衔接，并将公司各项业务内部控制合规程度与相关人员绩效挂钩，以深化公司业务的内
部控制管理。
公司将完善现有财务管理体制，由财务管理中心对公司及控股子公司财务进行垂直管理，财务人员由财务管理中心负责聘任、考核、奖惩与异动，财务管理中心将根据公司经营实际状况，在不同区域设置分中心，分中心直属财务管理中心。
公司将根据会计准则的相关规定，完善《公司会计核算管理办法》，修订完善有关内部控制的制度，并通过日常内部审计与内控自评价工作，加强对制度执行的监督。
（3）公司治理层及内部审计部门对内部控制的监督不到位，使得公司监督系统在日常监督工作中没有发现上述缺陷，并按要求及时汇报和纠正。
整改措施：
加强学习、强化规范运作意识，公司及公司董事、监事、高级管理人员将深入学习《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》等规范指引，强化规范运作意识、提高公司规范运作水平，增强内部控制的有效性。
公司将强化独立董事制度，充分发挥独立董事在公司治理中的重大作用，增强独立董事的监督能力。
公司将系统性完善内部控制管理，成立完善内部控制体系工作组，明确责任部门，并依据公司业务和公司内部控制基本规范要求，完善内部控制体系，对公司的重点业务及重大风险加强监管力度，规避重大经营风险。
公司将完善内部审计部门的职能，加强专职内部审计人员的力量及专业性，在董事会的领导下行使监督权，并完善内部控制监督的运行程序，制定详细的内部日常审计及专项审计计划，全面开展内部审计工作，加强其对公司内部控制制度执行情况的监督力度，确保对公司的业务监管到位。
特此公告。
康美药业股份有限公司
董事会
二○一九年五月二十九日。
