管理会计作业经营预测

第五章经营预测分析练习题答案习题6-1某公司上半年各个月份的实际销售收入如下表所示：月份1月2月3月4月5月6月销售额（元）24 000 23 600 28 000 25 400 26 000 27 000 假定该公司6月份的销售金额原预测数为27 800元。

（1）根据最后3个月的实际资料，试用移动平均法预测今年7月份的销售额。

（2）试用直线趋势法预测今年7月份的销售额。

（3）试用平滑指数法预测今年7月份的销售额（平滑指数为0.6）。

解：（1）（2）计算过程如下：月份 1 2 3 4 5 6-2 -1 0 1 2 3 3（销售额）24000 23600 28000 25400 26000 27000 154000 -48000 -23600 0 25400 52000 81000 868004 1 0 1 4 9 19由，并可以求得：即可得预测模型：最后，今年7月份x=4，按该模型可求出预测值结果为：即2010年预计的销售额为27626.67元。

（3）习题6-2某企业2009年1－12月的销售额如下表所示：试用变动趋势平均法预测该公司2010年1月的销售额。

（计算销售平均值时选用前后共五期数据,计算趋势平均值时三期选用前后共三期数据。

）解：计算过程如下表所示：上表中，离2010年1月份最近的“三期趋势平均值”（34.67万元）在2009年9月份。

其间距4个月份数，所以该产品1995年1月份的销售量预测值为：376 + 34.674 ＝ 514.68 （万元）或: 416 + 34.673 ＝ 520 (万元)习题6-3某公司近5年甲产品产量与成本数据如下表所示：年份1991年1992年1993年1994年1995年产量（台）250 200 300 360 400总成本（元）275 000 240 000 315 000 350 000 388 000 固定成本总额（元）86 000 88 000 90 000 89 000 92 000 单位变动成本（元）756 760 750 725 740若1996年预计产量450台，试分别用高低点法，回归分析法预测1996年甲产品的总成本和单位成本。

附件1：管理会计应用指引第204号——作业预算第一章总则第一条作业预算，是指基于“作业消耗资源、产出消耗作业” 的原理，以作业管理为基础的预算管理方法。

第二条本指引中作业、资源费用等有关定义参见《管理会计应用指引第304号——作业成本法》。

第三条作业预算主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业。

第二章应用环境第四条企业应用作业预算工具方法，应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》《管理会计应用指引第304号——作业成本法》中对应用环境的一般要求。

第五条企业应具有满足作业管理、资源费用管理要求的信息系统，能通过外部市场和企业内部可靠、完整、及时地获取作业消耗标准、资源费用标准等基础数据。

第三章应用程序第六条企业应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》中的应用程序，实施作业预算管理。

第七条企业编制作业预算一般按照确定作业需求量、确定资源费用需求量、平衡资源费用需求量与供给量、审核最终预算等程序进行。

第八条企业应根据预测期销售量和销售收入预测各相关作业中心的产出量（或服务量），进而按照作业与产出量（或服务量）之间的关系，分别按产量级作业、批别级作业、品种级作业、客户级作业、设施级作业等计算各类作业的需求量。

作业类别的划分参见《管理会计应用指引第304号——作业成本法》。

企业一般应先计算主要作业的需求量，再计算次要作业的需求量。

（一）产量级作业：该类作业的需求量一般与产品（或服务）的数量成正比例变动，有关计算公式如下：产量级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的产出量（或服务量）×该产品（或服务）作业消耗率（二）批别级作业：该类作业的需求量一般与产品（或服务）的批次数成正比例变动，有关计算公式如下：批别级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的批次数×该批次作业消耗率（三）品种级作业：该类作业的需求量一般与品种类别的数量成正比例变动，有关计算公式如下：品种级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的品种类别数×该品种类别作业消耗率（四）客户级作业：该类作业的需求量一般与特定类别客户的数量成正比例变动，有关计算公式如下：客户级作业需求量＝Σ预测的每类特定客户数×该类客户作业消耗率（五）设施级作业：该类作业的需求量在一定产出量（或服务量）规模范围内一般与每类设施投入量成正比例变动，有关计算公式如下：设施级作业需求量＝Σ预测的每类设施能力投入量×该类设施作业消耗率作业消耗率，是指单位产品（或服务）、批次、品种类别、客户、设施等消耗的作业数量。

一、单选题1、下列各种销售预测方法中,没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况产生不同影响的方法是( )。

A.算术平均法B.指数平滑法C.移动平均法D.加权平均法正确答案：A2、某企业利用0.4的平滑指数进行销售预测，已知2018年的实际销量为100吨，预计销量比实际销量多10吨；2019年实际销量比预计销量少6吨，则该企业2020年预测销量为( )吨。

A.103.6B.93.6C.100.4D.102.4正确答案：A解析：根据2018年数据，2019年预计销量=100*0.4+110*（1-0.4）=106吨，实际销售少6吨，为100吨；2020年预计销售=100*0.4+106*（1-0.4）=103.6吨3、企业经营预测分析的内容不包括( )。

A. 所得税预测B. 利润预测C. 销售预测D. 成本预测正确答案：A4、采用高低点法预测成本时，需要具备的条件不包括以下哪一项？（）A.有历史成本数据可供分析B.各期产量差异不大C.成本变动趋势较为稳定D.生产条件较为稳定正确答案：B5、根据历史成本数据来预测成本的方法不包括（）。

A.回归分析法B.高低点法C.散布图法D.经验判断法正确答案：D二、多选题1、定性分析的常用方法包括（）。

A.因果预测分析法B.调查分析法C.专家判断法D.集合意见法正确答案：B、C、D2、进行销售预测时，下列哪些因素需要考虑？（）A.经济政策变化B.流行趋势变化C.生产能力是否充足D.竞争对手动向正确答案：A、B、C、D3、相比较而言，较大的平滑指数适用于（）情况的销量预测。

A.近期B.远期C.波动较小D.波动较大正确答案：A、D4、销售预测定量分析的常用方法包括（）。

A.移动加权平均法B.直线回归分析法C.指数平滑法D.简单移动平均法正确答案：A、B、C、D5、影响利润的因素包括（）。

A.单位变动成本B.固定成本C.销售量D.产品售价正确答案：A、B、C、D三、判断题1、一般来说，使用移动加权平均法进行预测时,越近期的数据应该取更大的权数。

附件1：管理会计应用指引第204号——作业预算第一章总则第一条作业预算，是指基于“作业消耗资源、产出消耗作业” 的原理，以作业管理为基础的预算管理方法。

第二条本指引中作业、资源费用等有关定义参见《管理会计应用指引第304号——作业成本法》。

第三条作业预算主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业。

第二章应用环境第四条企业应用作业预算工具方法，应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》《管理会计应用指引第304号——作业成本法》中对应用环境的一般要求。

第五条企业应具有满足作业管理、资源费用管理要求的信息系统，能通过外部市场和企业内部可靠、完整、及时地获取作业消耗标准、资源费用标准等基础数据。

第三章应用程序第六条企业应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》中的应用程序，实施作业预算管理。

第七条企业编制作业预算一般按照确定作业需求量、确定资源费用需求量、平衡资源费用需求量与供给量、审核最终预算等程序进行。

第八条企业应根据预测期销售量和销售收入预测各相关作业中心的产出量（或服务量），进而按照作业与产出量（或服务量）之间的关系，分别按产量级作业、批别级作业、品种级作业、客户级作业、设施级作业等计算各类作业的需求量。

作业类别的划分参见《管理会计应用指引第304号——作业成本法》。

企业一般应先计算主要作业的需求量，再计算次要作业的需求量。

（一）产量级作业：该类作业的需求量一般与产品（或服务）的数量成正比例变动，有关计算公式如下：产量级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的产出量（或服务量）×该产品（或服务）作业消耗率（二）批别级作业：该类作业的需求量一般与产品（或服务）的批次数成正比例变动，有关计算公式如下：批别级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的批次数×该批次作业消耗率（三）品种级作业：该类作业的需求量一般与品种类别的数量成正比例变动，有关计算公式如下：品种级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的品种类别数×该品种类别作业消耗率（四）客户级作业：该类作业的需求量一般与特定类别客户的数量成正比例变动，有关计算公式如下：客户级作业需求量＝Σ预测的每类特定客户数×该类客户作业消耗率（五）设施级作业：该类作业的需求量在一定产出量（或服务量）规模范围内一般与每类设施投入量成正比例变动，有关计算公式如下：设施级作业需求量＝Σ预测的每类设施能力投入量×该类设施作业消耗率作业消耗率，是指单位产品（或服务）、批次、品种类别、客户、设施等消耗的作业数量。

课程例题第五章销售预测一、销售预测-算术平均法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用算术平均法预测2007年1月份的销售量。

解：2007年1月份的预计销售量：（千件）计算标准差若综合考虑标准差，则2007年1月份销售量的预测值在24.628千件与30.372千件之间的概率为68.27%，在21.756千件与33.244千件之间的概率为95.45%。

例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用自然权数加权平均法预测2007年1月份的销售量。

解：2007年1月份的预计销售量：（千件）则2007年1月份销售量的预测值为28.6千件。

例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件设为0.3,2006年12月份的预测值为30千件。

要求：用指数平滑法预测2007年1月份的销售量解：2007年1月份的预计销售量：（千件）则2007年1月份销售量的预测值为30.6千件。

四、销售预测-逐期使用指数平滑法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：台设为0.3，2006年1月份的预测值为115台。

要求：试逐期使用指数平滑法，预测2007年1月份的销售量。

解：具体预测过程见下表：可见，2007年1月份销售量预测值为129.76台。

五、销售预测-回归直线法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用回归直线法预测2007年1月份的销售量。

解：首先计算相关数据将以上数据代入公式，则有：因此，有，根据时期赋值规律，2007年1月份的时期值应为13，则2007年1月份销售量预测值为=31.4（千件）六、销售预测-市场调查法例：某企业2006年对其生产的热水器的销售情况进行调查，该产品已试销1年，截止年底在本市已拥有20000户用户，本事共有居民1000000户。

一、预测分析的含义管理会计中的预测分析是指按照一定原则和程序，运用专门的方法进行经营预测的过程。

预测分析根据预测对象的不同，分为销售预测、利润预测、成本预测和资金预测（销售百分比法）等。

二、预测分析的作用（1）避免工作盲目性和被动性（2）预测分析是决策分析的基础和前提三、具体内容销售预测分析[1]判断分析法[2]趋势预测分析法①算术平均法预测销售量=各期销售量之和/期数（(∑X）/n）②移动平均法预期销售量=最后m期算术平均销售量③加权平均法预期销售量=∑（某期销售量*该期权数）/各期权数之和（(∑Xf)/ ∑f）④移动加权平均预期销售量=最后m期加权平均销售量+趋势值（b）(m=3)趋势值(b)=（二季度每月实际销售量 - 一季度每月平均实际销售量）/3⑤平滑指数法预测销售量=平滑指数*前期实际销量+（1-平滑指数）*前期预测销量平滑指数α的取值范围一般在0.3~0.7之间，α越大，则近期实际数对预测结果的影响越大。

采用较大的α，则平均数反映观察值新近的变动趋势采用较小的α，则平均数反映观察值变动的长期趋势⑥修正的时间序列回归法a=∑b=∑(XY)/ ∑(X^2)⑦因果预测分析法（常见：回归分析法）b=n∑XY-∑X∑Yn∑X^2-(∑X)^2a=∑Y/n-b∑X/n利润预测分析经营杠杆系数经营杠杆率（DOL）=利润变动率/产销量（销售）变动率经营杠杆系数=基期边际贡献/基期利润（=1/安全边际率）目标(预测)利润=基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数DOL）=基期利润*（1+利润变动率）=安全边际量*单位边际贡献=安全边际量*边际贡献率成本预测分析（1）目标成本①按目标利润预测目标成本目标成本=预计销售收入-目标利润②以先进的成本水平作为目标成本：目标成本=本企业历史最好成本水平/国内外同类产品的先进成本水平=标准成本/计划成本/定额成本（2）分析方法高低点法、回归直线分析法、加权平均法。

附件1：管理会计应用指引第204号——作业预算第一章总 则第一条 作业预算，是指基于“产出消耗作业、作业消耗资源”的原理，以作业管理为基础的预算管理方法。

第二条 本指引中作业、资源费用等有关定义参见《管理会计应用指引第304号——作业成本法》。

第三条 作业预算主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业。

第二章应用环境第四条 企业应用作业预算工具方法，应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》《管理会计应用指引第304号——作业成本法》中对应用环境的一般要求。

第五条 企业应具有满足作业管理、资源费用管理要求的信息系统，能通过外部市场和企业内部可靠、完整、及时地获取作业消耗标准、资源费用标准等基础数据。

第三章应用程序第六条 企业应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》中的应用程序实施作业预算管理。

第七条 企业编制作业预算一般按照确定作业需求量、确定资源费用需求量、平衡资源费用需求量与供给量、审核最终预算等程序进行。

第八条 企业应根据预测期销售量和销售收入预测各作业中心的产出量（或服务量），进而按照作业与产出量（或服务量）之间的关系，分别按产量级作业、批别级作业、品种级作业、客户级作业、设施级作业等计算各类作业的需求量。

作业类别的划分参见《管理会计应用指引第304号——作业成本法》。

企业一般应先计算主要作业的需求量，再计算次要作业的需求量。

（一）产量级作业：该类作业的数量一般与产品（或服务）的数量成正比例变动，有关计算公式如下：产量级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的产出量（或服务量）×该产品（或服务）作业消耗率（二）批别级作业：该类作业的数量一般与产品（或服务）的批量数成正比例变动，有关计算公式如下：批别级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的批次×该批次作业消耗率（三）品种级作业：该类作业的数量一般与品种类别的数量成正比例变动，有关计算公式如下：品种级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的品种类别×该品种类别作业消耗率（四）客户级作业：该类作业的数量一般与特定类别客户的数量成正比例变动，有关计算公式如下：客户级作业需求量＝Σ预测的每类特定客户×该类客户作业消耗率（五）设施级作业：该类作业的数量在一定产出量（服务量）规模范围内一般与每类设施投入的数量成正比例变动，有关计算公式如下：设施级作业需求量＝Σ预测的每类设施能力投入量×该类设施作业消耗率作业消耗率，是指单位产品（或服务）、批次、品种类别、客户、设施等消耗的作业数量。

P15第三章变动本钱法1、某公司只生产销售一种产品，方案年度生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货为零。

预计发生直接材料20000元，直接人工32000元，单位变动制造费用6元/件。

固定制造费用28000元。

要求：根据以上资料，分别采用变动本钱法和完全本钱法计算方案年度的期末产品存货本钱。

解：变动本钱法=〔20000+32000+6*4000〕/4000*〔4000-3500〕=19*500=9500完全本钱法=〔20000+32000+6*4000+28000〕/4000*〔4000-3500〕=26*500=130005．P16：某企业生产一种产品，第一年、第二年的生产量分别为170000件和140000件，销售量分别为140000件和160000件，存货的计价采用先进先出法。

每单位产品的售价为5元，生产本钱资料如下：每件变动生产本钱3元，其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动性制造费用0.20元；固定性制造费用每年的发生额为150000元。

变动性销售与管理费用为销售收入的5％，固定性销售与管理费用发生额为65000元，两年均未发生财务费用。

要求：(1)分别按变动本钱法和完全本钱法计算并确定第一年和第二年的税前利润。

(2)具体说明第一年和第二年分别按两种本钱计算方法剧以确定的税前利润发生差异的原因(3)具体说明采用完全本钱法计算确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因(4)设立有关帐户，按变动本钱法计算以反映第一年和第二年发生的有关业务并通过“存货中固定制造费用〞帐户，在帐户体系中按完全本钱法计算确认第一年和第二年对外编制的利润表中的净利润和资产负债表产成品工程列示的解析：按完全本钱法计算的第一年和第二年的营业利润见表3-6单位：元注：第一年生产本钱=(3+150000/170000)×170000=660000(元)第二年生产本钱=(3+150000/140000)×140000=570000(元)第一年期末存货本钱=(3+150000/170000)×30000=116471(元)第二年期末存货本钱=(3+150000/140000)×10000=40714(元)按变动本钱法计算的第一年和第二年的营业利润见表3--7。

管理会计的预测决策摘要管理会计是企业管理中至关重要的一部分，它通过对财务数据的分析和解释，帮助管理者做出决策。

其中，预测决策是管理会计的一个重要方面，它涉及到对未来可能发生的情况进行评估和预测，为企业的决策提供依据。

本文将就管理会计的预测决策进行探讨，包括预测的重要性、方法和挑战等方面。

1. 预测决策的重要性预测决策在管理会计中具有重要的作用，它能够帮助企业管理者对未来的经济环境和市场情况有一个清晰的了解，并据此做出相应的决策。

准确的预测可以帮助企业避免风险，优化资源配置，提高经营效率，从而实现长期的可持续发展。

2. 预测方法在管理会计中，有多种方法可以用来进行预测决策，常见的方法包括时间序列分析、回归分析、决策树等。

其中，时间序列分析是一种基于历史数据进行预测的方法，通过分析历史数据的趋势和周期性，来预测未来的发展趋势。

回归分析则是一种通过建立数学模型来预测变量之间的关系的方法，可以用来预测销售额、成本等重要指标。

决策树是一种基于树形结构进行决策的方法，可以帮助管理者理清不同决策方案之间的关系，做出最合适的决策。

3. 预测决策的挑战尽管预测决策在管理会计中具有重要的作用，但也面临着一些挑战。

其中，数据的质量和可靠性是一个重要的挑战，如果历史数据不准确或不完整，就会导致预测结果的不准确。

另外，外部环境的不确定性也是一个挑战，市场情况和竞争环境的变化可能会对预测结果产生影响，需要管理者及时调整决策。

结论管理会计的预测决策对企业管理具有重要的意义，通过准确的预测可以帮助企业管理者做出更加明智的决策，实现经营目标。

在今后的管理实践中，企业应该重视预测决策的重要性，结合不同的预测方法，克服挑战，提升管理会计的水平，为企业的发展提供坚实的基础。