《管理会计》第四章 经营预测

管理会计学习指导同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《管理会计》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。

第一章管理会计概论1．管理会计的定义和目标（1）管理会计的定义广义的管理会计是以现代管理科学和会计学为基础，以加强企业内部管理为目的，运用科学的方法，通过对企业经营活动过程进行规划、决策、控制和考核评价，为企业管理人员提供信息的一种管理方法。

（2）管理会计的目标主要概括为五个方面：合理预测、正确决策、合理规划、有效控制、合理评价。

2．管理会计的内容（1）成本管理会计成本管理会计中最重要的是标准成本制度，它是管理会计最基本的方法，既是计划目标，又是成本控制、分析的依据。

（2）规划与决策会计规划与决策会计是以企业的经营目标为依据，在预测企业前景的基础上，运用一系列现代管理技术和方法规划未来并参与决策。

主要包括预测分析、决策和全面预算。

（3）控制与责任会计控制与责任会计是以全面预算为依据，通过标准成本制度，实施有效的成本控制，通过划分责任建立责任会计。

它主要包括成本控制和责任会计。

成本管理会计是现代管理会计的核心部分，规划与决策会计、控制与责任会计是主体部分，并且规划与决策会计处于首位。

3．管理会计与财务会计的关系（1）联系信息资源共享，共同服务于企业管理，最终目标都是为了改善企业经营管理，提高经济效益。

在实现目标的过程中两者使用的方法相互渗透、相互促进。

所生产的信息有着共同的特征，即相关性和可靠性。

（2）区别职能目标不同、主体不同、资料时效不同、核算依据不同、信息的精确程度不同、编报时间不同、法律效力不同。

第二章成本习性与变动成本法1．成本的概念成本是为取得财产或接受劳务而牺牲的经济资源。

2.成本习性的概念、特点（1）成本习性的概念成本习性又称成本性态，是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系。

（2）成本习性的特点成本习性的特点：成本习性具有相对性、暂时性和可能转化性。

第四章经营预测★一、单项选择题1.企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算的过程，就是管理会计的( ) 。

A.经营决策B. 经营预测C.生产决策D. 生产预测2.下列各项中，属于因果预测分析法的是( ) 。

A.趋势平均法B. 移动平均法C.指标建立法D. 平滑指数法3.下列各项中，不属于定量分析法的是( ) 。

A.判断分析法B. 算术平均法C. 回归分析法D. 平滑指数法4.通过函询方式，在互不通气的前提下向若干经济专家分别征求意见的方法是( ) 。

A.专家函询法B. 专家小组法C.专家个人意见集合法D.特尔菲法5.下列各种销售预测方法中，属于没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况会产生不同影响的方法是( ) 。

A.移动平均法B. 算术平均法C.加权平均法D. 平滑指数法6.下列各项中，不能按照统一的方法直接确定各期权数值的方法是( ) 。

A.移动平均法B. 趋势平均法C.加权平均法D. 平滑指数法7.在采用平滑指数法进行近期销售预测时，应选择的指数是( ) 。

A. 固定的平滑指数B. 较小的平滑指数C.较大的平滑指数D. 任意数值的平滑指数8. 因果预测分析法下用于建立预测模型的“回归分析法”与趋势外推法所采用的“修正的时间序列回归法”的回归系数计算公式( ) 。

A.完全相同B. 完全不同C.大致相同D. 大致不同9.在下列产品寿命周期的不同阶段中，产品销售量急剧下降的现象通常发生在( ) 。

A.萌芽期B. 成长期C.成熟期D. 衰退期10. 目标利润一经确定，就要纳入预算系统中的( ) 。

A．编制体系 B．执行体系C．指导体系 D．控制体系11.利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化的时候对利润所产生影响的一种( ) 。

A．判断分析法 B．趋势外推法C．定量分析法 D．定性分析法12.下列各项中，其利润敏感度等于经营杠杆系数的百分之一的指标是( ) 。

管理会计教案第四章经营预测通过本章的学习，了解经营预测的基本原则和程序，理解销售预测与成本预测、利润预测、资金需要量预测的关系,着重理解销售预测的意义，掌握经营预测的各种预测方法和适用条件,重点掌握成本预测的具体步骤。

本章理论教学2学时，课外技能训练2学时。

第三节成本预测成本预测(forecast of cost)是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，对本企业在预测期内的成本总额和单位产品成本的估计和推断。

通过成本预测，企业可以在生产经营过程中，对成本的形成进行有效的控制，降低成本水平，使本企业的产品在市场上更具竞争力，提高经济效益。

现代企业的成本管理工作，不能停留在事后算账和分析上，而应把工作的重点转向事前目标成本的制订和成本预测，以及事中成本的控制上来。

成本预测是成本管理工作的重要一环。

一、成本预测的程序成本预测一般按以下步骤进行：1、初步确定目标成本，提出目标成本草案所谓目标成本，是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成本方面应达到的目标。

目标成本不单纯是财务管理问题，它还涉及产品的设计、工艺的制定、产品的制造等许多方面，它规定着企业未来降低成本的努力方向，一般具有效益性、可控性、目的性与先进性的特点。

目标成本的确定应经过反复测算才能完成。

一般可采用按目标利润或先进的成本水平两种方法进行预测。

(1)倒推法倒推法是以事先确定的目标利润为前提，根据销售预测和国内外同类企业的情报资料，考虑具有竞争能力的价格水平，用预计销售收入扣除目标利润和应纳税金就可得到预计的目标成本，即由目标利润倒推出目标成本。

计算公式如下：目标成本=预计销售收入—预计应交税金—目标利润这种方法可以使目标成本与目标利润的水平衔接起来。

并且公式中的销售收入是按市场价格乘以预计销售量得到的，因此由上式推算出的目标成本就是市场可接受的成本，按此生产出的产品必然具有市场竞争力。

但它无法直接确定目标固定成本和目标单位变动成本指标，还需在此基础上继续分析。

一、单选题1、下列各种销售预测方法中,没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况产生不同影响的方法是( )。

A.算术平均法B.指数平滑法C.移动平均法D.加权平均法正确答案：A2、某企业利用0.4的平滑指数进行销售预测，已知2018年的实际销量为100吨，预计销量比实际销量多10吨；2019年实际销量比预计销量少6吨，则该企业2020年预测销量为( )吨。

A.103.6B.93.6C.100.4D.102.4正确答案：A解析：根据2018年数据，2019年预计销量=100*0.4+110*（1-0.4）=106吨，实际销售少6吨，为100吨；2020年预计销售=100*0.4+106*（1-0.4）=103.6吨3、企业经营预测分析的内容不包括( )。

A. 所得税预测B. 利润预测C. 销售预测D. 成本预测正确答案：A4、采用高低点法预测成本时，需要具备的条件不包括以下哪一项？（）A.有历史成本数据可供分析B.各期产量差异不大C.成本变动趋势较为稳定D.生产条件较为稳定正确答案：B5、根据历史成本数据来预测成本的方法不包括（）。

A.回归分析法B.高低点法C.散布图法D.经验判断法正确答案：D二、多选题1、定性分析的常用方法包括（）。

A.因果预测分析法B.调查分析法C.专家判断法D.集合意见法正确答案：B、C、D2、进行销售预测时，下列哪些因素需要考虑？（）A.经济政策变化B.流行趋势变化C.生产能力是否充足D.竞争对手动向正确答案：A、B、C、D3、相比较而言，较大的平滑指数适用于（）情况的销量预测。

A.近期B.远期C.波动较小D.波动较大正确答案：A、D4、销售预测定量分析的常用方法包括（）。

A.移动加权平均法B.直线回归分析法C.指数平滑法D.简单移动平均法正确答案：A、B、C、D5、影响利润的因素包括（）。

A.单位变动成本B.固定成本C.销售量D.产品售价正确答案：A、B、C、D三、判断题1、一般来说，使用移动加权平均法进行预测时,越近期的数据应该取更大的权数。

第四章经营决策分析本章主要介绍了在以成本性态分析和变动成本法的基础上，利用对成本、销售量和利润之间的依存关系进一步分析企业的短期生产经营决策、特殊状态下的生产决策问题。

本章内容主要包括经营决策的主要分析方法以及其在经营决策分析中的具体运用。

本章主要考核内容：1. 了解决策的概念、特征和种类；2. 理解和运用经营决策分析中的相关成本；3. 运用经营决策分析方法对企业具体生产决策问题进行分析。

第一节决策分析概述1. 决策分析的含义决策分析是指为实现企业的预定目标，在科学预测的基础上，结合企业内部条件和外部环境，对与企业未来经营战略、方针或措施有关的各种备选方案进行成本效益分析的过程。

2. 决策的特征决策的特征包括：1）决策总是面向未来；2）决策要有明确的目标；3）决策要考虑人的因素；3. 决策的分类A. 按决策对经营活动的影响期的长短分类一一短期决策和长期决策；B. 按决策者所掌握的信息特点分类——确定性决策、风险性决策和不确定性决策；C. 按决策方案之间的关系分类——独立方案决策、互斥方案决策和组合方案决策。

4. 决策分析的程序1）确定目标2）收集与决策目标相关的信息3）根据所收集到的信息针对可实现目标提出一系列的被选方案4）选择其中最满意的方案进行执行5）跟踪和反馈第二节经营决策分析中的相关成本与无关成本概念按照成本是否与决策分析有关，方案成本可以分为相关成本和无关成本。

（一）相关成本相关成本是指在经营决策分析过程中所使用的成本，是由某项特定决策方案直接引起的未来成本支出，并且是不同方案之间有差别的未来成本。

常见的相关成本包括：1. 增量成本狭义增量成本是指因实施某项具体方案而引起的成本，如果不采纳该方案，则增量成本就不会发生；广义增量成本是指两个备选方案相关之间的差额，又称差量成本。

增量成本是一种边际成本，由于业务量增加而增加的变动成本，是变动成本总额的变化。

边际成本是指当业务量无限小变动时，成本的变动与业务量的变动之比。

课后练习思考题1.定性销售预测和定量销售预测的优缺点是什么?其适用范围又是什么?答：（１）定性销售预测又称为定性分析法或非数量分析法，它主要是依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑政治经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等各项因素对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。

定性销售预测方法又分为判断分析法和调查分析法两大类。

定性预测的优点在于注意对当期事物发展变化的把握，在资料不足的情况下可以加快预测速度；缺点是容易受到主观因素的影响，科学依据不足，准确性、可靠性较差。

（２）定量销售预测也称数量分析法。

它主要是应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系，并做出相应预测结论。

定量预测基本上分为：趋势预测分析法、因果预测分析法、季节预测分析法和购买力指数法。

定量预测的优点是结果的客观性。

但由于经济生活的复杂性，并非所有影响因素都可以通过定量进行分析，某些因素（例如，政治经济形势的变动、消费倾向、市场前景、宏观环境的变化等）只有定性的特征，定量预测比较机械，难以预测事物性质的发展变化；再者，定量分析也存在其本身的局限性，任何数学方法都不能概括所有的复杂的经济变化情况。

如果不结合预测期间的政治、经济、市场以及政策方面的变化情况，必然会导致预测结果脱离客观实际。

所以，我们必须根据具体情况，把定量分析与定性分析方法结合起来使用，这样才能收到良好的效果。

2.某家具公司采用调查分析法进行销售预测时，应如何去做?答：通过对有代表性的顾客的消费意向进行调查，了解市场需求变化趋势，了解到顾客明年的购买量，顾客的财务状况和经营成果，顾客的爱好、习惯和购买力的变化，顾客购买本公司产品占其总需要量的比重和选择供应商的标准，这对销售预测将更有帮助。

3.在不同的产品寿命周期阶段，应如何有效地进行销售预测?答:某种产品从投人市场开始直到退出市场为止，一般分为投人期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。