营改增试点一般纳税人只有简易计税项目时,与进项税额转出相关的5

2022年度建造师继续教育网络考试试题及答案上册含必修[共120学时，已含必修60学时+选修60学时]单选题1.“营改增”试点行业区分为一般纳税人和小规模纳税人的销售额标准是()。

A50万元B80万元C500万元D300万元2下列关于建筑服务征收增值税的表述中,错误的是()。

A一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税B一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税C一般纳税人跨市提供建筑服务,适用般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用为销售额计算应纳税额D一般纳税人跨市提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用按照5%的征收率计算应纳税额3增值税计税下造价构成下列说法错误的是()。

A销项税额=应交税费+进项税额B进项税额在造价体系中不需要考虑C税前造价是含进项税的造价D造价构成中需要考虑附加税费4管理费用采用费率计算存在的问题描述不正确的是()。

A预算中现场管理费的多少取决于管理费率B根据各地情况及企业自身情况,管理费率标准繁多C管理费率计算现场管理费偏差较大,并不结合实际D可以使用管理费费率准确计算管理费成本多选题1下列项目中目前“营改增”试点地区增值税一般纳税人可以作为增值税进项税抵扣凭证的有()。

A进口制药设备取得的海关进口增值税专用缴款书B购进农产品取得的普通发票C接受试点地区某运输公司货物运输普通发票D接受试点地区某运输公司货物运输业专用发2下列人工费发生情况有进项税额的有()。

A聘用工人按月发放劳务工资B计件形式发放劳务工资C制定定额工日分包D企业定额单价分包E建造面积单价分包3.机械费的成本构成有()。

A台班折旧费B台班大修费C台班经常修理费D台班安拆费及场外运费E台班人工费判断题1增值税是纳税人对其所取得的含税销售额征收的种价内税。

对错2.营改增后工程造价无法形成的原因是进项税额的不好确定导致应纳税额很难确定对错3成本计算的原则是据实发生,据实计算,价税分离。

2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型题）单选题（共35题）1、某企业 2020 年占地 5 万平方米，其中有 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。

该企业 2020 年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】 D2、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是（）。

A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象【答案】 D3、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。

补扣期限最长不得超过（）年。

A.2B.3C.5D.10【答案】 C4、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质A.遇硫酸呈色的有机杂质B.水分及其他挥发性物质C.表面水D.结晶水E.微量不溶性杂质【答案】 B5、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月20日。

该超市因资金运转紧张于2019年7月5日才支付了第一笔款项60万元。

该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税额为（）万元。

A.0B.7.8C.13D.26【答案】 C6、采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.应交税费——简易计税【答案】 D7、（2018年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。

考试《税法改革及实务操作（二）》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（）。

A.陆路运输服务B.铁路运输服务C.航空运输服务D.房屋租赁服务 A B C D答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。

2.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（）专栏。

A.销项税额B.进项税额C.待抵扣进项税额D.营改增抵减的销项税额 A B C D答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。

3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。

该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。

北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。

A.17%B.11%C.6%D.3% A B C D答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。

4.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。

A.其他应收款B.营业外收入C.补贴收入D.其他业务收入 A B C D答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

5.该设计公司当期进项税额是（）。

A.8000B.11000C.14000D.15000 A B C D答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。

一般纳税人简易计税办法适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括为了减轻纳税人负担，方便纳税人纳税，对一些特定的经营行为，一般纳税人同样可适用简易办法征税。

简易计税办法的增值税征收率除了财政部和国家税务总局另有规定外，增值税一般纳税人简易计税办法的征收率统一为3%。

从相关文件规定中，财政部和国家税务总局另行确定了5%的征收率。

一般纳税人适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括:一、一般纳税人适用5%征收率的增值税应税项目1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

2.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

3.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

增值税的计算方法只有两种，分别是一般计税和简易计税。

相比较于都采用简易计税方法的小规模纳税人，一般纳税人一般情况下采用一般计税方法，但在提供特定应税服务的情况下，可以选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人可以选择简易计税方法的情况都有哪些?采用简易计税是不是能够节税?一般计税VS简易计税如何选择简单来说，一般计税方法的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额简易计税的应纳税额=销售额×征收率对于一些进项不足的企业而言，简易计税适用税率较低，确实可以有一定“节税”功能。

但企业如果有巨额的进项税额的话，采取简易计税却会导致无法抵扣进项税额，这时候，相较于采取一般计税进行抵扣进项税额的方法，简易计税就完全不能“节税”了。

因此，没有说选择一般计税或者简易计税就更节税，他们都只是一种计税方法而已。

会计们在依法进行增值税缴纳的时候，应综合考虑企业实际状况，选择对企业整体发展比较有利的征税方式。

一般纳税人可选择适用简易计税情形1.建筑业：老项目、甲供、清包2.不动产：租赁原有不动产、转租4.30之前租入的不动产;租售原有不动产、转让房地产老项目;收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费;收取试点前开工的高速公路的车辆通行费;3、其他：公共交通服务、电影放映服务等。

一般纳税人简易计税增值税征收率按照3%征收率减按2%征收的1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

2、纳税人销售旧货。

3、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

4、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

等。

按照3%征收率的1、销售自产的：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;自来水;建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;商品混凝土等。

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）兼营。

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

（二）不征收增值税项目。

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

(三)销售额。

1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

“营改增”知识考试题库“营改增”业务知识考试题库一、单选题（只有一个最合适的答案） 54道1、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（C）内不得变更。

A. 12个月B. 1年C. 36个月D. 2年2、甲企业2016年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2016年12月7日才付款，试问甲企业的纳税义务发生时间：( B)A. 10月1日B. 10月10日C. 12月7日D. 12月30日3、甲公司属于增值税一般纳税人，该公司月初尚末抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额100万元，进项税额转出4万元，缴纳本月增值税额12万元，则本月末应交末交的增值税为（B）万元。

A、50B、42C、38D、404、建筑业营改增后，纳税人以签定施工合同方式销售自产的钢结构产品，并同时提供建筑安装劳务，未分别核算，对其取得的销售货物和建筑安装劳务收入应当（ C ）A、只征增值税，不征营业税B、只征营业税，不征增值税C、按销售货物从高计征增值税D、按建筑安装劳务收入从低计征增值税5、小规模纳税人销售自已使用过的固定资产（B）A、3%的征收率B、3%征收率减按2%征收C、4%征收率减半征收D、6%征收率6、按规定从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额当期不足抵减的部分（A）A、可以结转下期继续抵扣B、全额退税C、暂停分支机构预缴增值税D、以上答案均不对7、总机构和分支机构不在同一县(市)，应当向（ D ）主管税务机关申报纳税A、总机构所在地B、分支机构登记注册地C、应税劳务发生地D、总机构以及分支机构各自所在地8、某分公司于7月20日内部报量简易计税项目100万元（含税价），列收97.09万元，此内部报量应确认其他应付款-待确认销项税额（B）万元A、3B、2.91C、0D、119、下列哪些行为不是视同销售行为（ A ）A、项目间材料调拨B、材料抵顶劳务(包括材料、水、电、燃料）C、以物抵债D、对外销售货物1 / 1610、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而让他人为自己开具增值税专用发票属于（ A ）罪A、虚开增值税专用发票B、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪C、非法出售增值税专用发票罪D、非法购买增值税专用发票罪11、选择简易计税方法核算的老项目，下列应纳税额计算公式正确的是（D）A、应纳税额=当期销项税额—当期进项税额B、应纳税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率—当期进项税额C、应纳税额=销售额*征收率D、应纳税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率12、商业企业一般纳税人零售（ D ）可以开具增值税专用发票A、烟、酒B、食品C、化妆品D、劳保服装、鞋帽13、下列说法正确的是（ D ）A．价外税与企业的成本、利润没太大关系，营改增不影响企业利润B．国家税改原则使结构性减税，所以营改增不会增加企业税负C.如果税负明显增加，国家会给予补贴或者调整造价定额标准，水涨船高，羊毛出在羊身上，无须担心D.增值税是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税14、下列关于纳税义务发生时间不正确的是（ C ）A. 销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天B. 提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C. 先开具发票的为货物发出当天D. 进口货物为报关进口的当天15、建筑服务业一般纳税人不可以选择适用简易计税方法的情形有（ D ）A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.为建筑工程老项目提供的建筑服务D.EPC项目16、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管国税机关（ C ）个月内预缴税款。

目录河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之一) (6)一、关于我省营改增营业税发票过渡衔接问题 (6)二、关于营改增后地税机关代开增值税发票范围问题 (6)三、在机构所在地使用增值税发票管理新系统的纳税人，跨县（市、区）提供建筑服务时，是否需要在建筑服务发生地重新购买税控设备、开具发票？ (7)四、开具增值税发票时，发票票面栏次无法满足开具需求的，如何填写？. 8五、增值税普通发票购买方信息如何填列？ (8)六、哪些情形不得开具增值税专用发票？ (8)七、餐饮行业购进农产品能否计算抵扣进项税额？ (8)八、营改增试点纳税人增值税纳税义务发生时间是如何规定的？ (9)九、哪些营改增试点纳税人可以适用1个季度的纳税期限？ (9)十、营改增试点纳税人发生增值税应税行为适用免税、减税的能放弃免税、减税吗？ (10)十一、提供有形动产融资性售后回租业务应按照什么征税？ (10)十二、无运输工具承运业务按何税目缴纳增值税？ (10)十三、不得抵扣的固定资产发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，如何抵扣进项税额？ (10)十四、不征收增值税项目包括什么？ (11)十五、关于混合销售界定的问题 (11)十六、营改增试点纳税人是否允许一般计税方法和简易计税方法同时存在？ (12)十七、酒店餐饮外卖和现场消费的政策适用问题 (12)十八、宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务是否按视同销售处理？ (12)十九、宾馆(酒店)在楼层售货或房间内的单独收费物品如何征税？ (12)二十、关于一般纳税人提供管道运输服务、有形动产融资租赁优惠政策执行时间问题 (13)河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之二） (13)一、关于建筑企业和房地产开发企业已缴纳营业税开具增值税普通发票纳税申报问题 (13)二、关于适用一般计税方法的房地产开发企业增值税专用发票开具及申报问题 (14)三、关于销售建筑服务、不动产和出租不动产开具发票问题 (15)四、关于房地产开发企业预收款范围及开票申报问题 (15)五、关于建筑企业和房地产开发企业适用简易计税方法是否可以开具增值税专用发票问题 (16)六、关于提供建筑服务开具增值税发票地点问题 (16)七、关于房地产开发企业增值税留抵税额是否可以抵减预缴税款问题 (16)八、关于提供建筑服务和房地产开发的预缴税款抵减应纳税额问题 (17)九、关于房地产开发企业销售自行开发的不动产纳税义务发生时间问题 (18)十、关于房地产开发企业跨县（市、区）开发房产预缴税款问题 (18)十一、关于房地产开发企业代收的办证费、契税、印花税等代收转付费用是否属于价外费用问题 (18)十二、关于房地产开发企业销售精装修房所含装饰、设备是否视同销售问题 (19)十三、关于以不动产对外投资是否缴纳增值税问题 (19)十四、关于股权转让涉及的不动产是否缴纳增值税问题 (19)十五、关于房地产开发企业允许扣除的土地价款范围问题 (20)十六、关于房地产开发企业自行开发的开发产品转为固定资产后再销售问题 (20)十七、关于适用简易计税方法的房地产开发项目是否允许扣除土地价款问题 (21)十八、关于房地产开发企业房款已申报营业税，营改增后取得的增值税专用发票抵扣问题 (21)十九、关于房地产开发企业的多个老项目是否可以部分选择简易计税方法，部分选择一般计税方法问题 (21)二十、关于房地产开发企业自行开发的不动产用于出租适用简易计税方法问题 (21)二十一、关于2016年4月30日前开工建设的在建工程，完工后用于出租是否可以选择简易计税方法问题 (22)二十二、关于转租房产是否允许选择简易计税方法问题 (22)二十三、关于房地产开发企业老项目征收方式备案问题 (22)二十四、关于无工程承包合同或合同约定开工日期不明确的开发项目是否可以选择简易计税方法问题 (23)二十五、关于建筑服务未开始前收到的备料款等预收款征税问题 (23)二十六、建筑服务已在营改增前完成，按合同规定营改增后收取工程款征税问题 (23)二十七、关于甲供材料是否计入建筑服务销售额问题 (24)二十八、关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题 (24)二十九、关于提供建筑服务预缴税款扣除凭证问题 (24)三十、关于建筑企业的多个老项目是否可以部分选择简易计税方法，部分选择一般计税方法问题 (24)三十一、关于建筑分包合同老项目的判断问题 (25)河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之三） (26)一、如何理解“如超过规定期限，在建筑服务发生地办理税务登记的，需要在建筑服务发生地重新购买税控设备，领取开具发票” (26)二、关于试点纳税人提供会议服务开具增值税专用发票的问题 (26)三、关于生活服务业试点纳税人以销售预存卡、储值卡方式销售服务纳税义务发生时间的问题 (27)四、关于餐饮业一般纳税人向农产品批发、零售纳税人采购的免征增值税的鲜活肉蛋产品取得的增值税普通发票能否抵扣进项税额的问题 (27)五、关于出租车公司向出租车司机收取的管理费是按照交通运输业还是按照商务辅助服务业缴纳增值税的问题 (27)六、关于景区经营单位收取景区线路管理费征收增值税的问题 (27)七、关于提供旅游服务的试点纳税人选择差额纳税如何开具发票的问题 (28)八、社会举办的英语培训学校、职业技能培训学校等教育培训学校可否享受免征增值税优惠 (28)九、关于一般纳税人和起征点以上小规模纳税人所属停车场是否可以领用通用定额发票的问题 (28)十、关于宾馆（酒店）提供洗涤服务开具增值税专用发票的问题 (28)河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之四） (29)表1.建筑业营改增主要政策及发票开具一览表 (29)表2.纳税人转让不动产营改增主要政策及发票开具一览表 (31)表3.纳税人出租不动产营改增主要政策及发票开具一览表 (36)表 4.房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目营改增主要政策及发票开具一览表 (38)表5.其他特殊行业营改增主要政策及发票开具一览表 (40)表1.建筑业营改增主要政策及发票开具一览表 (47)表2.纳税人转让不动产营改增主要政策及发票开具一览表 (49)表3.纳税人出租不动产营改增主要政策及发票开具一览表 (53)表 4.房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目营改增主要政策及发票开具一览表 (56)表5.其他特殊行业营改增主要政策及发票开具一览表 (58)附件2举例 (60)河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之五） (74)一、关于典当是否属于提供金融服务问题 (74)二、关于界定不征收增值税存款利息的问题 (74)三、关于购买贷款服务进项税额抵扣问题 (74)四、关于银行发生4月21日至4月30日期间的利息收入应缴纳增值税还是营业税问题 (74)五、关于金融机构自结息日起90天内发生的应收未收利息征收增值税问题 (75)六、关于营改增后银行销售实物黄金等贵金属业务的增值税纳税期限问题 (75)七、关于银行转让理财产品收入缴纳增值税问题 (75)八、关于农户小额贷款利息收入征免增值税问题 (75)九、关于河北省助学贷款利息收入征免增值税问题 (76)十、关于金融机构开展的质押式买入返售金融商品利息收入征收增值税问题 (76)十一、关于农村信用社提供金融服务是否可以选择简易计税方法问题 (76)十二、关于保险公司个人代理业务发票开具问题 (76)十三、关于保险公司销售保险时赠送促销品征收增值税问题 (77)十四、关于保险公司开展的联保、共保、再保业务处理问题 (77)十五、关于保险公司代扣个人所得税、车船税手续费征收增值税问题 (77)十六、关于被保险人获得的保险赔付是否征收增值税问题 (77)十七、关于为出口货物提供的保险服务征免增值税问题 (77)十八、关于保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入征免增值税问题 (77)十九、关于保险公司代收车船税如何填列税款信息问题 (78)二十、关于财产保险公司实物赔付进项税额抵扣问题 (78)河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之一)一、关于我省营改增营业税发票过渡衔接问题《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016 年第23 号)规定：自2016 年5 月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。

营改增一般纳税人简易计税项目与进项税额转出问题营改增一般纳税人简易计税项目与进项税额转出问题问题一：试点一般纳税人在公司只有简易计税项目期间，购买非直接用于简易计税项目的办公用品、其他应税服务等费用化支出所取得的专用发票进项税额，是否需转出？【分析】相关文件：财税[2016]36号附件一：“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。

”购买的办公用品、其他应税服务如果不是专用于简易计税、集体福利、个人消费等不能扣除项目的，其进项税额可不需要转出；但因为公司过渡期只有简易计税项目，相关进项税额不能用于抵减当期简易计税的应纳增值税，只能挂在账上，成为期末留抵税额。

如果公司直到注销前仍只有简易计税项目，那么在注销前需将留抵税额转出作为费用。

问题二：试点一般纳税人，在只有简易计税时所取得的固定资产增值税专用发票进项税额是否需要转出？【分析】根据问题一中所列文件及分析，相关固定资产进项税额是否转出，主要看固定资产使用去向：其一，如果确定是专用于简易计税等不能扣除项目，相关进项税额需要转出，以防今后误将相关进项税额从销项税额中扣除；其二，如果是公司管理部门采购的、非专用于简易计税项目所用的固定资产，如办公电脑、打印机等，其进项税额不需要转出；其三，如果是暂时用于简易计税项目，如建筑工程专用设备，目前尚不确定是否会一直用于简易计税项目，也可暂不转出；待确定专用于简易计税等不能扣除项目时，再予转出。

这里需要说明的是，财税[2016]36号文，是指专用于简易计税、集体福利和个人消费等项目的进项税额不能从销项税额中扣除，并不是说不能留在进项税额明细科目中。

因公司暂时只有简易计税，进项税额显然不可能抵减简易计税的应交增值税。

《营改增纳税新视角》课程练习 A 与答案解析一、单项选择题（共 15 题）1、根据财税【2012】71 号文件规定，广东省营改增应当于 2012 年 （ C ） 完成新旧税制转换。

A、7月1日B、9月 1日C、11 月1日D、12月1日参考答案：C答案解析：《财政部、国家税务总局关于在北京等 8 省市开展交通运输业和部 分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71 号）规定：北京 市应当于 2012 年 9 月 1 日完成新旧税制转换。

江苏省、安徽省应当于 2012 年 10 月 1 日完成新旧税制转换。

福建省、广东省应当于 2012 年 11 月 1 日完成新 旧税制转换。

天津市、浙江省、湖北省应当于2012 年 12 月1 日完成新旧税制 转换。

2、营业税改征增值税的试点行业包括（ B ）。

A、建筑业B、部分现代服务业C、邮电通讯业D、文化娱乐业参考答案：B答案解析：财税[2011]111 号附件附件 1：《交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点实施办法》第一条：在中华人民共和国境内（以下称境内） 提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为 增值税纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳 营业税。

3、提供货物运输服务，增值税税率是（ B ）A、17%B、11%C、13%D、6%参考答案：B答案解析：财税[2011]110 号《营业税改征增值税试点方案》：税率。

在现行增 值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。

租赁有形动 产等适用 17%税率，交通运输业、建筑业等适用 11%税率，其他部分现代服务业 适用 6%税率。

4、试点小规模纳税人或一般纳税人简易征收，征收率是多少？（ D ）A、17%B、4%C、6%D、3%参考答案：D答案解析：财税[2011]111 号附件附件 1：《交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点实施办法》第十三条：增值税征收率为 3%。

2017年企业类考试卷一、单选题1、当合同中存在重大融资成分时，下列各种情况中企业不需要考虑重大融资成分的是（）。

A、合同开始日，企业预计客户取得商品（或服务）控制权与客户支付价款间隔不超过一年B、合同开始日，企业预计客户取得商品（或服务）控制权与客户支付价款间隔不超过二年C、合同开始日，企业预计客户取得商品（或服务）控制权与客户支付价款间隔不超过三年D、合同开始日，企业预计客户取得商品（或服务）控制权与客户支付价款间隔不超过四年A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】合同中存在重大融资成分的，如果合同开始日企业预计客户取得商品（或服务）控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分。

2、下列关于增值税一般计税方法的选项中，不正确的是（）。

A、应纳税额=销项税额-进项税额B、销项税额=不含税销售额×税率C、不含税销售额=含税销售额÷（1-税率）D、不含税销售额=含税销售额÷（1＋税率）A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】不含税销售额=含税销售额÷（1＋税率），所以选项C不正确。

3、下列业务中，一般纳税人适用6%的增值税税率的是（）。

A、交通运输B、基础电信C、生活服务D、转让土地使用权A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权的税率是11%。

提供现代服务（除不动产租赁服务）、金融服务、生活服务、增值电信服务，销售无形资产的增值税税率是6%。

4、销售合同中存在重大融资成分的，企业据以确定交易价格的是（）。

A、合同总价B、按照假定客户在取得商品（或服务）控制权时即以现金支付而需支付的金额C、实收金额D、成本A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品（或服务）控制权时即以现金支付而需支付的金额确定交易价格。

一般纳税人有简易计税项目，进项税额应如何转出？2021年07月06日来源：每日税讯微信甲公司为增值税一般纳税人，主要从事法律咨询业务。

2020年开始实施民法典后，甲公司也会从事相关培训业务的收入。

对于这项业务，根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第三条规定，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

甲公司现在选择了简易计税，但是购入的一些办公用品、电费等发生的进项税额不好划分，应该怎样转出？甲公司为增值税一般纳税人，但是对培训收入选择了简易计税。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额因此，对购入不易划分的办公用品、电费对应的进项税额，进行转出时要依照上述规定计算处理。

依上例，咨询公司为增值税一般纳税人，除主要提供法律咨询业务外，结合民法典实施不定期的开展对外培训。

2021年4月提供咨询服务收入300万元（不含税），培训收入51.5万元，本月购入办公用品类取得专用发票金额为20万元，增值税进项税额2.6万元，本月支付电费，取得增值税专用发票金额为5万元，税额0.65万元。

培训收入选择简易计税。

进项税额转出金额为：收入比例：50÷（300+50）×100%=14.29%；不得抵扣进项税额=（2.6+0.65）×14.29%=0.46（万元）。

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

具体认定办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第六条中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。

具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

第二章应税服务第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

纳税类r n ^i f-营改增后.随着简易计税范围的扩大，增值税一般纳税人也逐渐认识到了 简易计税政策带来的“福利”,并选择了 简易计税方法，但是，按照税法规定简 易计税是不得抵扣进项税的，这也给会 计核算和纳税申报带来了新问题：一、简易计税需设置单独科目核算 应纳税额按照《增值税会计处理规定》(财会 [2016] 22号，以下简称《会计处理规 定》)第一款及其第(八)项的规定，增值 税一般纳税人应当在“应交税费”科目 下设置“简易计税”明细科目，与“未交 增值税”科目级別相同，用于核算一般 纳税人简易计税项目发生的增值税计 提、扣减、预缴、缴纳等业务，其中：1.计提的会计分录为:简易计税项目取得收人时，借记“银行存款”、“库存 现金”、“应收账款”等科目，贷记“主 营业务收人”、“其他业务收入”等科目， 同时贷记“应交税费——简易计税”科目，发生销售退回时，根据开具的红字 发票等做相反的会计分录。

2.扣减的会计分录为：按照《会计 处理规定》要求，企业发生相关成本费 用允许扣减销售额的，发生成本费用 时，按应付或实际支付的金额，借记“主 营业务成本”、“工程施工”等科目，贷记 “应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证 且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税 额，借记“应交税费—简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工 程施工”等科目；建筑业一般纳税人在 经营地发生简易计税业务时，根据在经 营地预交增值税的完税凭证借记“应交 税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”等科 目。

等等。

3.预缴的会计分录为：实行简易计税项目发生预缴税款时，借记“应交税 费——简易计税”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”等科目。

4.缴纳的会计分录为:进人纳税期后，根据“应交税费——简易计税”科目贷方余额缴纳税款时，借记“应交税费 —简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

营改增会计及税收实务一、单选题1、增值税属于哪种税收类型（）。

A.所得税类B.流转税类C.财产税类D.资源税类A B C D【正确答案】B【您的答案】B [正确]2、提供有形动产租赁服务的税率为（）。

A.11%B.6%C.13%D.17%A B C D【正确答案】D【您的答案】B3、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。

A.六个月B.12个月C.24个月D.36个月A B C D【正确答案】D【您的答案】C4、购买农产品的买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的（）。

A.契税B.农业税C.烟叶税D.烟草税A B C D【正确答案】C【您的答案】A5、购进农产品，取得农产品销售发票注明买价1000元，则增值税进项税额为（）元。

A.130元B.170元C.115元6、已抵扣进项税额的购进货物.接受加工修理修配劳务或者应税服务，而用于非增值税应税劳务的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照（）计算应扣减的进项税额。

A.会计成本B.预计成本C.实际成本D.预算成本A B C D【正确答案】C【您的答案】7、组成计税价格中的成本利润率由（）确定。

A.主管市级国家税务局B.主管省级国家税务局C.国家税务总局D.财政部A B C D【正确答案】C【您的答案】8、纳税人未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为（）的当天。

A.应税服务完成B.实际收到价款C.应税服务提供的首日D. 双方协商付讫款项A B C D【正确答案】A【您的答案】9、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，同时约定12月1日支付款项，A至12月31日仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（）。

A.1月1日B.2月1日C.12月1日D.12月31日A B C D【正确答案】C【您的答案】10、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，但未约定何时付款，A于11月30日应税服务完成后仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（）。

营改增后，新老项目交替过程中的税务如何处理？【建筑工程类独家文档首发】一、营改增前签订总承包合同并动工，营改增后签订分包合同，分包人增值税计税方法的选择由于一项工程只有一份《建筑工程施工许可证》，而且是由发包方进行办理，分包人不需要办理《建筑工程施工许可证》，所以营改增前（2016年4月30 日之前）的老项目在营改增后（2016年5月1日之后），发生总包与分包人签订分包合同，作为建筑企业的分包人做的分包业务是老项目。

纳税人提供的建筑分包服务，在判断是否是老项目时，以总包合同为准，如果总包合同属于老项目，分包合同也属于老项目。

例如：一个项目甲方与乙方签订了合同，建筑工程施工许可证上注明的开工日期在2016年4月30日前，5月1日之后，乙方又与丙方签订了分包合同，则丙方可以按照建筑工程老项目选择适用简易计税方法。

有一些地方国税局明确发文规定：1、河北省国家税务局关于全面推开“营改增”有关政策问题的解答（之二）中第31条“关于建筑分包合同老项目的判断问题”，规定如下：“提供建筑服务新老项目的划分，以总包合同为准，如果总包合同属于老项目，分包合同也应视为老项目。

”北京市国税局建筑业26个热点问题根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，建筑工程总包方按照老项目选择简易计税方法计税，其与分包方在5月1日后签订分包合同的，分包方可以选择简易计税方法计税。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明开工日期在4月30日之前的建筑工程项目，建筑工程总包方按照老项目选择简易计税方法计税，其与分包方在5月1日后签订分包合同，分包方不可以按老项目选择简易计税。

《天津市经济技术开发区国税局营改增热点问题解答（第二期）第三条问：一个项目甲方和乙方签订了合同，施工许可证上注明的开工日期在4月30日前，5月1日后乙方又与丙方签订了分包合同，丙方是否能能够选择简易计税方法？答：财税（2016）36号文规定，为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法。

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会〔2016〕22号国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：增值税会计处理规定财政部2016年12月3日附件：增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。