(完整版)绝对干货简易计税和差额纳税汇总

简易计税和一般计税的计算方法税收是国家财政的重要来源之一，也是个人和企业应尽的义务。

税收的计算方法有很多种，其中简易计税和一般计税是最常见的两种方法。

本文将介绍这两种计税方法的基本原理和计算步骤。

一、简易计税简易计税是一种简化的计税方法，适用于个体工商户和小微企业。

它主要通过应税所得额的比例来计算税款，具体步骤如下：1.确定应税所得额：应税所得额等于纳税人的收入减去相关费用和免税额。

收入包括经营收入、利息、股息、租金等。

相关费用包括生产经营费用、财务费用、管理费用等。

免税额是指法律规定的可以免税的收入额。

2.确定税率：根据不同的行业和收入水平，税率有所不同。

税率是按照百分比计算的，一般在3%至35%之间。

3.计算税款：将应税所得额乘以税率，即可得到税款金额。

简易计税的优点是计算简单，适合个体工商户和小微企业。

但它也存在一些限制，比如不适用于大型企业和高收入个人。

二、一般计税一般计税是一种较为复杂的计税方法，适用于大型企业和高收入个人。

它主要通过分步计算的方式来确定税款，具体步骤如下：1.确定应纳税所得额：应纳税所得额等于纳税人的收入减去相关费用和免税额。

相关费用包括生产经营费用、财务费用、管理费用等。

免税额是指法律规定的可以免税的收入额。

2.确定适用税率：根据应纳税所得额的不同范围，适用不同的税率。

税率是按照百分比计算的，一般在3%至45%之间。

3.分步计算：将应纳税所得额按照一定的分段方式进行计算。

每个分段的税率和应纳税所得额不同，需要分别计算税款。

然后将各个分段的税款相加，得到总的税款金额。

一般计税的优点是适用范围广，可以更准确地计算税款。

但由于计算方法较复杂，需要掌握一定的税法知识和财务技能。

总结：简易计税和一般计税是常见的两种税收计算方法。

简易计税适用于个体工商户和小微企业，计算简单但适用范围有限。

一般计税适用于大型企业和高收入个人，计算复杂但更准确。

根据自身情况选择合适的计税方法，可以更好地履行税收义务。

必看！简易计税方法应纳税额计算情形汇总一、简易计税方法计税基本原则1.适用范围：小规模纳税人、一般纳税人简易办法。

2.简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式：应纳税额=销售额×征收率=含增值税销售额÷（1+征收率）×征收率3.简易计税方法与一般计税方法的主要计税差异：（1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法计算价税分离时使用征收率。

（2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。

4.我国增值税的法定征收率是3%和5%；一些特殊项目适用3%减按2%征收率、5%减按1.5%征收率执行。

二、主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算1.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务、销售无形资产或者转让不动产，可以申请由主管税务机关代开发票。

代开的增值税专用发票，可以作为一般纳税人抵扣进项税额的扣税凭证。

【注意】代开的增值税专用发票按照3%或者5%抵扣进项税额。

2.8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，可以自行开具增值税专用发票，税务机关不再为其代开，分别是：①住宿业；②鉴证咨询业；③建筑业；④工业；⑤信息传输、软件和信息技术服务业；⑥租赁和商务服务业；⑦科学研究和技术服务业；⑧居民服务、修理和其他服务业。

3.上述8个行业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产（动产）四、“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定（一）3%征收率：应税服务（7项，可选择简易计税）1.提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。

【注意】铁路客运服务不得选择简易办法。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。

《一般纳税人增值税简易计征情形归纳》一般纳税人增值税简易计征的情形主要包括以下几类：1. 特殊货物销售：◦自产货物：▪县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位适用。

▪建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

▪以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

▪用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

▪自来水（但自来水公司销售自来水是必须选择简易计税办法）。

▪商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

◦销售使用过的固定资产：▪一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，依照 3%征收率减按 2%征收增值税；纳税人也可以放弃减税，按照 3%的征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

▪2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按 2%征收增值税。

▪2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。

▪购入的固定资产根据《增值税暂行条例》第十条的规定不得抵扣且未抵扣增值税的，销售时按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。

例如专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

▪一般纳税人 2013 年 7 月 31 日购买的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，销售时按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。

▪购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。

建筑业简易计税方法下差额纳税建筑业是一个涉及到施工、设计、装修等多个环节的复杂行业。

在建筑业中，计税是非常重要的一个环节。

建筑企业在纳税时需要依据具体的税务政策来确定计税方式。

本文将介绍建筑业简易计税方法下差额纳税的具体操作方法。

差额纳税是指企业按照固定额度作为扣除项，计算应纳税额，然后缴纳税款的税收征收方式。

差额纳税简单易行，适用于较小规模的建筑企业。

建筑企业应根据实际经营情况选择计税方式，将财务费用最小化。

差额纳税计算方法如下：首先，企业需要对销售额进行统计，包括销售建筑材料、设计服务等所有销售额。

在扣除应税外收入、减除费用、抵扣税款等因素后，剩下的数额就是企业应纳税所得额。

企业需要按照一定的税率，进行计算，得出所需支付的税款。

具体如下：应纳税所得额 = 实际销售额 - 应税外收入 - 可抵扣费用可抵扣费用 = 营业税、增值税、应纳所得税 - 预缴税款 - 发生财务费用企业需要根据自己的销售情况，确定差额纳税额的具体数额。

企业应根据“出库”记帐进行登记，确保差额纳税额的准确性。

企业应在税务机关规定的期限内缴纳应付税款，避免发生逾期缴款等不正常现象。

总之，建筑企业差额纳税方法是一种简单、便捷的税收征收方式。

企业需要正确理解该方法的各项规定，将其合理地应用于实际经营中。

对于建筑企业而言，差额纳税方式能够最大限度地降低财务成本，促进企业的健康发展。

在建筑业中，差额纳税是一个常用的计税方法。

相对于其他计税方式，差额纳税具有简单快捷、易于操作、适用范围广等优点。

但是对于快速发展、规模较大的建筑企业而言，差额纳税方式往往显得不够精细，容易出现税负较高、利润不够优化等问题。

因此，建筑企业应选择适合自己的计税方式。

建筑企业在实践中应充分理解差额纳税的相关规定，并结合自身实际情况，合理运用差额纳税的计算方法。

企业应将差额纳税作为一种税收征收方式使用，以确保税负的合理性和经营利润的最大化。

在选择差额纳税计算方法时，企业需要注意以下几点：首先，企业需要对自己的业务情况进行合理的抵扣。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务增值税差额征税十三种业务政策汇总与详
解
本次营改增中，出现了很多增值税差额征税的情况，汇总起来一共有十三种，分别体现在以下文件中：
财税（2016）年36号文附件二中列举了七种业务：
金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有
关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件中又补充了三种业务：
劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。

《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）中又补充增加了一种业务：
按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。

《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税
问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）增加了物业公司水费的差额征收规定。

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有
关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执。

简易计税和一般计税的计算方法简易计税和一般计税是两种不同的个人所得税计算方法，适用于不同的纳税人群体。

下面我们将分别介绍这两种计算方法的具体步骤和适用范围。

一、简易计税方法简易计税方法是对个人所得税的一种简化计算方法，适用于仅有工资、薪金性质收入的纳税人。

其计算步骤如下：1. 首先，将纳税人的工资、薪金收入减去基本减除费用，得到应税所得额。

2. 根据应税所得额查找适用的税率表，确定适用的税率。

3. 将应税所得额乘以适用的税率，得到应缴纳的个人所得税。

简易计税方法的优点是计算简单快捷，适用范围广泛。

但缺点是没有考虑到其他类型的收入和扣除项目，可能导致纳税人支付的个人所得税金额较高。

二、一般计税方法一般计税方法是对个人所得税的一种综合计算方法，适用于除了工资、薪金收入外还有其他类型收入的纳税人。

其计算步骤如下：1. 首先，将纳税人的各类收入（包括但不限于工资、薪金、稿费、特许权使用费等）加总，得到综合所得额。

2. 从综合所得额中减去各类扣除项目，如子女教育、住房贷款利息等，得到应税所得额。

3. 根据应税所得额查找适用的税率表，确定适用的税率。

4. 将应税所得额乘以适用的税率，得到应缴纳的个人所得税。

一般计税方法的优点是可以更全面地考虑纳税人的各类收入和扣除项目，减少了税负的重复计算。

但缺点是计算过程相对较复杂，需要掌握更多的税法知识。

简易计税和一般计税的选择取决于纳税人的具体情况。

如果纳税人仅有工资、薪金收入，且没有其他扣除项目，可以选择简易计税方法进行计算，这样可以简化计算流程。

但如果纳税人除了工资、薪金收入还有其他类型的收入和扣除项目，建议选择一般计税方法，以更准确地计算个人所得税。

需要注意的是，无论采用简易计税还是一般计税方法，纳税人都需要及时申报个人所得税，并按照规定的时间缴纳税款。

同时，纳税人还应了解相关的税法政策，及时了解个人所得税的计算方法和税率调整情况，以便正确、合理地履行纳税义务。

关于建筑业简易计税项目差额纳税的探讨建筑业是一个重要的行业，对于国民经济的发展起到了关键的作用。

建筑企业在实际经营中，需要考虑到税收问题，而差额纳税就是建筑企业中一种较为常见的纳税制度。

本文将对建筑业简易计税项目差额纳税进行一些探讨。

简易计税是指建筑企业在办理税务登记时选择的税收核算方式。

简易计税项目差额纳税是简易计税核算中的一种纳税方式。

这种纳税方式采用了差额计税法，即按照销售额扣除进项税额的差额作为应纳税额。

简易计税项目差额纳税通常适用于建筑业中小型企业，对于企业来说具有简便、快捷、成本低等优点。

1. 简便快捷简易计税项目差额纳税适用于建筑业中小型企业，企业财务制度简单，且全年纳税额相对较低，企业财务人员相对较少，采用差额纳税方式进行纳税，更为方便快捷。

2. 税负相对低采用差额纳税方式，可以直接根据销售额扣除进项税额，实现销项税额与进项税额的抵扣，减少了纳税者的税负，提高了企业的盈利水平。

3. 降低成本采用差额纳税方式，相对于一般纳税人，综合税负要低得多，从而减轻了企业的财务压力，降低了企业运营成本。

1. 抵扣额度有限简易计税项目差额纳税的抵扣额度有限。

相对于一般纳税人的税负和进项抵扣额度，简易计税企业的税负和抵扣额度以及退税比例都较低。

2. 维护税点困难简易计税项目差额纳税适用于建筑业中小型企业，因为企业纳税额比较低，税务部门难以通过企业的财务报表等来判断企业的真实盈亏情况，导致一些企业不能够维护好自己的税点。

3. 缺乏透明度四、总结简易计税项目差额纳税适用于建筑业中小型企业，对于企业来说具有简便、快捷、成本低等优点。

不过，这种纳税方式也存在着诸多缺点，如抵扣额度有限、维护税点困难、缺乏透明度等。

因此，企业在选择纳税方式时需要考虑自身实际情况，权衡利弊，选择最为适合自己的纳税方式，从而达到企业良性发展的目的。

增值税差额征税的汇总增值税差额征税是一种适用于一些特定行业的增值税征税方式，在传统的增值税征收模式中，纳税人需要根据自身销售额与进项税额之间的差额来交纳相应的增值税。

但在一些行业中，如金融、保险、房地产等，事业单位和非盈利组织等特殊纳税人因为其特殊的经营性质，无法直接计算销售额和进项税额的差额。

因此，为了解决这一问题，针对这些特殊行业及纳税人，增值税差额征税政策于2024年1月1日开始实施。

1.差额核定：纳税人需根据自身业务特点和实际情况进行差额核定，而不是按照传统的销售额减去进项税额的方式计算。

2.差额税额：根据差额核定的结果，计算出应纳税额。

差额税额的计算公式为：差额税额=（销售额-进项税额）×适用税率。

3.申报汇总：按月申报，每月15日前向主管税务机关申报增值税申报表，并在年度末进行年度汇总。

增值税差额征税政策的实施对特定行业和纳税人的影响是明显的。

首先，它减轻了这些特殊行业和纳税人的税收负担，提高了其竞争力。

其次，差额核定的方式更加符合实际情况，使纳税人能够按照自身经营特点来计算税额，更加公平合理。

再次，差额征税制度的实施，促进了税收征管的规范化和透明化，减少了纳税人与税务机关之间的争议和纠纷。

然而，增值税差额征税政策在实施过程中也存在一些问题和挑战。

首先，差额核定的过程相对较为复杂，需要纳税人提供大量的经济数据和信息。

其次，可能存在差额核定的主观性和不确定性，难以确定具体的数值，增加了纳税人和税务机关之间的争议风险。

再次，差额核定需要一定的专业知识和经验，对于一些小微企业和个体工商户来说，可能面临着难以掌握核定技巧和方式的困扰。

为了解决这些问题和挑战，可以采取以下措施。

首先，加强对纳税人的指导和培训，提高纳税人的核定能力和水平。

其次，加强对差额核定结果的监督和检查，确保结果的准确性和合理性。

再次，优化差额核定的流程和操作方式，简化手续、减少纳税人负担，提高纳税人的参与度和满意度。

43项简易计税项目整理（2018年5月1日止）税务总局日前发布了财税[2018]47号，规定自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

其实，总局规定的简易计税项目很多，包括“营改增”项目，也包括销售货物，逢考说税将您整理成为了三大类。

一、强制简易计税建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第一条（注：没有选择权）二、营改增项目简易计税。

一般纳税人发生特定应税行为，可选简易计税，一经选择，36个月内不得变更。

1.公共交通运输服务。

包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

3%。

【财税〔2016〕36号。

财税[2013]121号：铁路旅客运输不得简易计税。

公共交通不包括铁路（高铁）、航空、游轮、邮轮】2. 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

3%。

【财税〔2016〕36号】3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

3%。

【财税〔2016〕36号】4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

3%。

【财税〔2016〕36号。

财税[2013]106号：尚未执行完毕的租赁合同，继续缴纳营业税】5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

3%。

【财税〔2016〕36号】6.清包工、甲供工程、建筑工程老项目的建筑服务，3%【财税〔2016〕36号】6.1 销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可按甲供工程选择简易计税。

一般计税、简易计税、差额计税，看完这篇全明白了一般计税、简易计税、差额计税、差额一般计税、差额简易计税，如何区分？如何计算？各自在什么情况下适用于？会计科目有何不同？1三种计税方式适用的课税量度类别及基本计算从上表可以看出，三种计税方法只在核算增值税时使用，和其他任何税种都没有人际关系。

2一般计税方法下增值税的核算一般纳税人正常业务技术手段的计税方法，按照适用税率计算销项税额，可以抵扣进项税额，这里绝不详细说明~3简易计税方法下基本原理增值税的核算为什么一般旧式纳税人某些特殊行业或特殊业务采用简易计税呢？根本的原因在于，企业外购材料、商品、服务等无法取得进项税发票或之前按规定无抵扣过获得进项税；这些都会造成企业税负过高，因此国家对特殊行业或增值税业务采取简易计税方法征收特殊。

例：A公司从事手机的批发商批发及零售业务，一般纳税人，本月销项税额1560元，进项税额2380元，另徐时栋将公司胞弟空余房屋出租，收到含税租金10500元。

出租房屋，应考虑房屋取得的时间。

财税〔2021〕36号文规定，一般地租出租其2021年4月30日前得到的不动产，可以选择适用机械式计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

假如A公司出租的房屋是2021年4月30日之前取得的，正常业务发展应缴纳增值税=1560-2380=820元，可以留到下期抵扣；出租房屋应缴纳增值税=500元。

A公司应缴纳课税500元，为什么不是0元呢？财税〔2021〕36号文，附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

也就是说，税收一般纳税人自由选择简易计税方法，应与其他正常业务分开核算，不得抵扣正常业务的进项税额。

为什么会有这个规定？发展中国家这得站在国家的角度去考虑，简易计税的征收率一般为3%或5%，比一般计税的税率要低；既然特殊业务发展或行业选择了简易计税，那么缴纳的增值税会相对减少，这时如果再给企业抵扣进项税额，国家的税款从哪里来呢？需要说明是，一般税收出租其2021年4月30日前取得的投资业务，可以可以选择适用简易计税方法，也就是说自订既可以自由选择简易计税，也可以不选择固定式计税。

简易计税和一般计税的计算方法(一)简易计税和一般计税的计算简易计税•简易计税是一种简化的税务计算方法，适用于个体工商户和小微企业等纳税人。

•简易计税的核心思想是将销售额或营业额乘以一个统一的税率来计算税款。

•简易计税的税率通常较低，适用于销售额相对较少的纳税人。

•简易计税的计算公式如下：税款 = 销售额（或营业额） * 税率简易计税的优点•简单易懂：计算过程简单直观，不需要涉及复杂的税法知识。

•减少纳税申报的时间和成本：无需编制繁琐的税表，纳税人可以更快速地完成纳税申报。

简易计税的缺点•不适用于销售额较高的纳税人：简易计税的税率较低，对于销售额较高的纳税人来说，可能会导致纳税额过低。

•不利于发票管理：简易计税不要求开具发票，容易导致纳税人的发票管理混乱。

一般计税•一般计税是一种相对复杂的税务计算方法，适用于销售额较高的纳税人。

•一般计税根据销售额、成本和费用等因素来计算纳税额。

•一般计税需要编制详细的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

•一般计税的税率根据法定税率来确定，通常较高。

一般计税的优点•适用于销售额较高的纳税人：一般计税能够更准确地反映纳税人的税负水平。

•利于发票管理：一般计税要求开具发票，并且需要按照规定保存相关凭证，有利于纳税人的发票管理。

一般计税的缺点•计算复杂：一般计税需要编制详细的财务报表，对纳税人的财务知识和会计能力要求较高。

•时间成本较高：一般计税需要花费较多的时间和精力来编制财务报表和进行税务申报。

如何选择计税方法•根据纳税人的实际情况来选择合适的计税方法。

•如果销售额相对较低且不需要频繁开票，可以选择简易计税。

•如果销售额较高且需要频繁开票，可以选择一般计税。

•如果纳税人对财务报表编制和税法要求较熟悉，且有充足的时间和精力，也可以选择一般计税。

综上所述，简易计税和一般计税是两种不同的税务计算方法，根据纳税人的实际情况选择合适的计税方法可以更有效地管理税务。

一般纳税人附表一，差额计税、差额计税！差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。

根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。

但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。

差额征税的开票方式除了文件明确规定差额部分（指扣除部分，下同）不得开具增值税专用发票以外，都可以全额开具，根据这个标准划分为两种类型，第一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分可以开具增值税专用发票。

差额征税的申报问题一直都还困惑着一些朋友，经常也有朋友微信问二哥，差额征税如何申报？今天二哥就以劳务派遣、安保服务的案例给大家系统说一说，差额征税在一般纳税人增值税申报表中的具体应用，其他差额计算填法类似。

财税【2016】第47号《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》对劳务派遣服务的定义，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

通俗的讲就是派遣员工不是你单位的人，不和你单位有劳动合同关系，只是派到你这里干活的，你按约定支付劳务费就行了。

财税【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对劳务派遣税目是这样规定的：我们可以看出，劳务派遣属于现代服务业，一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%，但是我们知道，对于劳务派遣公司来说，最主要的成本就是劳务人员的工资、社保，这部分是无法取得进项抵扣的，所以如果全额对其征收增值税，对这类公司来说就是巨大负担。

所以，财税【2016】第47号《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》中关于劳务派遣有了差额征税的规定，二哥用图给大家归纳一下。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务最新最全21项差额征税项目全归纳
1. 安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。

包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

（1）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2. 劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。

（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值。

简易计税和一般计税的计算方法简易计税和一般计税是两种不同的纳税计算方法，适用于不同类型的纳税人。

下面将分别介绍这两种计算方法的基本原理和具体操作步骤。

一、简易计税简易计税是一种适用于个人税务申报的简化计算方法，主要用于纳税人的收入来源单一且结构相对简单的情况。

简易计税基于税务机关提供的一张预设税率表，适用于工资、劳务报酬、稿费、特许权使用费等个人收入。

具体计算步骤如下：1. 首先，将纳税人的应纳税所得按照预设税率表对应的税率进行分类，例如工资收入按照5%的税率进行计算。

2. 接下来，根据预设税率表计算出不同分类的应纳税额，例如工资收入为收入金额乘以5%的税率。

3. 最后，将不同分类的应纳税额相加，得到纳税人的总应纳税额。

简易计税的优点在于操作简单、计算快速，适合于个人税务申报的初学者或者收入来源单一的纳税人。

然而，简易计税的缺点在于没有考虑到个人实际扣除项目，可能存在额外缴纳税款的情况。

二、一般计税一般计税是一种适用于各类企事业单位和个体工商户的纳税计算方法，相对来说更为复杂，但更加准确地反映个人的实际纳税情况。

具体计算步骤如下：1. 首先，计算纳税人的年总收入，包括工资、利息、股息、红利、租金、特许权使用费等各项收入。

2. 接下来，根据税务机关提供的相关政策和法规，确定个人可享受的各项扣除项目，例如社保缴纳、子女教育、住房贷款利息等。

3. 在确定了可享受的扣除项目后，计算纳税人的应纳税所得额，即年总收入减去各项扣除。

4. 根据税务机关提供的适用税率表，计算出纳税人的应纳税额。

5. 最后，扣除已缴纳的预交税款或预扣税款后，得到纳税人需要补缴或可以退还的最终税额。

一般计税的优点在于能够更准确地反映个人的实际纳税情况，并且可以合理地享受各项扣除政策。

然而，一般计税的缺点在于计算较为繁琐，需要纳税人具备一定的税务知识和操作技巧。

综上所述，简易计税和一般计税是两种不同的纳税计算方法，适用于不同类型的纳税人。

简易计税项目一览表（包括一般纳税人和小规模纳税人）相关专题：营业税改增值税最新资料：一般纳税人简易计税项目一览表（含能否开专票）第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率【解读】本条所称销售额为不含税销售额，征收率为3%或5%。

不含税销售额=含税销售额÷(1+3%/5%)采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。

一、小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。

其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：二、一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法。

具体项目详见下表：一般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

三、原增值税纳税人适用的简易征收项目有：小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×2%第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）【解读】在计算增值税的时候必须先将含税价格换算为不含税价。

本条具体规定了简易计税方法中如何将含税销售额换算为不含税销售额。

和一般计税方法相同，简易计税方法中的销售额也不包括向购买方收取的税额。

如：某试点纳税人提供的建安服务含税销售额为103万元，在计算时应先换算为不含税销售额，即：不含税销售额=103万元÷（1+3%）=100万元，则增值税应纳税额=100万元×3%=3万元。

第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

增值税一般计税、简易计税、差额扣缴计税方式的财务管理分析增值税有以下三种计税方式：一般计税方法适用于一般纳税人，即年销售额超过国务院规定的小规模纳税人标准的纳税人。

一般计税方法的应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

增值税税率是指增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算增值税税额的尺度。

我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%，9%，6%三档税率。

另外，纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。

简易计税方法适用于小规模纳税人，即年销售额未超过国务院规定的小规模纳税人标准的纳税人，以及一般纳税人的特定应税项目（如农产品、生活服务等）。

简易计税方法的应纳税额为当期销售额乘以征收率，即应纳税额=当期销售额×征收率。

简易计税征收率有两种，分别是3%和5%。

不同的行业或业务适用不同的征收率，具体如下：小规模纳税人一般适用3%的征收率（国务院另有规定的除外），但销售或出租自己取得的不动产，以及销售自己使用过的固定资产，适用5%的征收率。

一般纳税人可以选择简易计税方法的情况有很多，其中适用3%的征收率的有：自产水电、土石、自来水、生物制品、商品混凝土等货物；公共交通运输服务；动漫相关服务；非企业性单位提供的研发和技术服务等。

适用5%的征收率的有：不动产销售、出租、转让土地使用权；劳务派遣服务；安全保护服务；人力资源外包服务等。

一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，以及销售旧货（二手车除外），可以按照3%的征收率减按2%征收增值税。

从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易计税方法按3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

扣缴计税方法适用于境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的情况。

扣缴计税方法的应纳税额由境内代理人或购买方代扣代缴，按照境内代理人或购买方支付或负担的价款和价外费用乘以征收率计算，即应纳税额=支付或负担的价款和价外费用×征收率。

简易计税方法下差额纳税及会计核算如果单位针对简易计税方法设置了专门的科目，比如通过“应交税费-应交增值税（简易计税）”归集，然后再结转至“应交税费—未交增值税”，也符合会计核算的要求。

（个人意见，仅供参考）会计核算具有一定的灵活性，在遵循企业会计准则和一般会计原则前提下，不同的人会有不同的制度设计思路，上述业务会计核算也会有很多不同做法，欢迎多交流和指正！案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。

收取B公司工程款100万元，支付C公司分包款80万元。

A建筑公司向B公司开具了增值税专用发票。

计算金额（不含税）、税额方法如下：税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；金额=1000000-29126.21=970873.79元；按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。

B公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额29126.21元。

A建筑公司申报按差额计算税额：（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。

A建筑公司会计处理如下：1.收取B公司工程款借：银行存款1000000贷：工程结算 970873.79应交税费—未交增值税29126.212.支付C公司分包款借：工程施工 776699.03应交税费—未交增值税 23300.97贷：银行存款 800000上述内容参考了河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之四）原文如下：例2：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。

收取B 公司工程款100万元，支付C公司分包款80万元。

开具增值税专用发票。

计算金额（不含税）、税额方法如下：税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；金额=1000000-29126.21=970873.79元；按照上述金额和税额开具增值税专用发票。